Псковский филиал ФИНЭКа, 2012. - 20 с.
Особенности учёта валютных операций в кассе организации
Задача №1
Задание. Записать в журнале регистрации операций и на счетах бухгалтерского учета хозяйственные операции по покупке валюты за февраль 2011 года.
Исходные данные: российская организация для расчетов с иностранным поставщиком должна приобрести 100000 евро.
13 февраля в исполняющий банк представлено поручение на покупку 101000 евро, из которых 100000 предназначены поставщику и 1000 – банку в качестве платы за перевод валюты. В этот же день денежные средства из расчета суммы по курсу покупки – 36,5 руб./EUR, списаны с расчетного счета клиента и направлены на покупку валюты.
15 февраля 101000 евро зачислены на текущий валютный счет клиента.
16 февраля 100000 евро переведены иностранному поставщику и 1000 списано банком в качестве платы за перевод.
За покупку валюты банк списал с расчетного счета клиента комиссионное вознаграждение 3000 руб. Комиссионное вознаграждение за выполнение функций агента валютного контроля по контракту – 5000 руб.
Курс евро, установленный Банком России:
15.02 – 36 руб./EUR;
16.02 – 36,30 руб./EUR.
Задача №2
Задание. Отразить на счетах бухгалтерского учета операции по покупке иностранной валюты для загранкомандировок.
Исходные данные: предприятие поручило коммерческому банку приобрести для него 500 долл. США. В момент покупки курс ЦБ РФ составил – 24,0 руб. за доллар, коммерческий курс продажи – 24,5 руб. за долл. Комиссионные услуги банку 2% от суммы приобретенной иностранной валюты.
Задача №3
Задание. Отразить на счетах бухгалтерского учета операции, связанные с покупкой валюты для расчетов с иностранным поставщиком за импортный товар.
Исходные данные: ООО «Северо-Запад» поручило коммерческому банку купить для него 1000 евро. На день покупки курс ЦБ РФ составил 24,1 руб. за 1 евро, коммерческий курс – 24,5 руб. Комиссионные услуги банку – 1,5% от суммы купленной валюты.
Задача №4
Задание. Отразить движение наличной иностранной валюты в кассе организации двумя способами:
1. Способом обязательного пересчета иностранной валюты в рубли на дату совершения операции и на последнее число месяца.
2. Способом пересчета денежных знаков в кассе по мере изменения курса иностранной валюты, котируемой ЦБ Российской Федерации и на последний день отчетного периода.
Исходные данные: курсы американского доллара:
25 число – 24,0 руб.
27 число – 24,12 руб.
28 число - 24,15 руб.
29 число – 24,20 руб.
31 число – 24,18 руб.
25 числа получена валюта в банке в размере 100000 долларов США.
27 числа выдана валюта под отчет 600 долларов США на командировочные расходы.
28 числа сдана валюта в банк в размере 300 долларов США.
Задача № 5
Задание. Отразить на счетах бухгалтерского учета взносы нерезидентов в уставной капитал российской организации и расчеты с иностранными участниками.
Исходные данные: сформирован уставной капитал иностранных участников в размере 3000 долл. США, учредительные документы зарегистрированы 2-го числа. На валютный счет предприятия поступили денежные средства от иностранных участников в полном объеме 8-го числа.
О выдаче дохода участникам организации объявлено 15-го числа, на выплату направлена прибыль в размере 1000 долл. США. 20-го числа с валютного счета перечислен доход иностранным участникам.
Примем допущение: налог на прибыль с дивидендов иностранные участники выплачивают сами.
Курсы доллара США:
2 число – 23,95 руб./долл.;
8 число – 24,05 руб./долл.;
15 число – 24,15 руб./долл.;
20 число – 24,30 руб./долл.
Задача №6
Задание. Составить корреспонденцию счетов по движению капитала из России, связанную с приобретением пакета акций банков.
Исходные данные: пакет акций иностранной организации на сумму 600 евро получен 2-го числа. Денежные средства в полном объеме перечислены 4-го числа. Начислены дивиденды по акциям к получению в размере 150 евро по курсу ЦБ РФ на дату получения права на них (12-е число). 18-го числа на валютный счет поступили начисленные дивиденды по акциям в полном объеме.
Курсы евро:
2 число – 34,40 руб./евро;
4 число – 34,45 руб./евро;
12 число – 34,55 руб./евро;
18 число – 34,62 руб./евро.
Задача №7
Задание. Отразить на счетах бухгалтерского учета корреспонденцию счетов по экспортным операциям при самостоятельном выходе предприятия на внешний рынок.
1.Экспортный товар изготовлен и поступил на склад предприятия по его производственной себестоимости 15 тыс. руб.
2.Товар отправлен иностранному покупателю прямыми поставками согласно срокам, оговоренным в контракте
3.Выписан счет-фактура на имя иностранного покупателя на сумму 850$ США по курсу ЦБ РФ на день выписки 30,14 руб./$
4.Оплачены услуги по погрузке товара и его транспортировке до границы на сумму 3 500 руб
5.Оплачены таможенные сборы, транспортные услуги в инвалюте в размере 60$. США по курсу ЦБ РФ на день оплаты 30,14 руб./$.
6.Списывается на затраты по продаже экспортный товар по его производственной себестоимости
7.Накладные расходы по товару в рублях и инвалюте списываются на затраты по продаже
8.Определяется и списывается финансовый результат данной продажи
9.Иностранный покупатель полностью оплатил за товар, и выручка в размере 850$ США поступила на транзитный счет экспортера в уполномоченном банке по курсу ЦБ РФ на момент поступления 30,52 руб./$
10.На текущий валютный счет зачислена валютная выручка
Задача №1
Задание. Записать в журнале регистрации операций и на счетах бухгалтерского учета хозяйственные операции по покупке валюты за февраль 2011 года.
Исходные данные: российская организация для расчетов с иностранным поставщиком должна приобрести 100000 евро.
13 февраля в исполняющий банк представлено поручение на покупку 101000 евро, из которых 100000 предназначены поставщику и 1000 – банку в качестве платы за перевод валюты. В этот же день денежные средства из расчета суммы по курсу покупки – 36,5 руб./EUR, списаны с расчетного счета клиента и направлены на покупку валюты.
15 февраля 101000 евро зачислены на текущий валютный счет клиента.
16 февраля 100000 евро переведены иностранному поставщику и 1000 списано банком в качестве платы за перевод.
За покупку валюты банк списал с расчетного счета клиента комиссионное вознаграждение 3000 руб. Комиссионное вознаграждение за выполнение функций агента валютного контроля по контракту – 5000 руб.
Курс евро, установленный Банком России:
15.02 – 36 руб./EUR;
16.02 – 36,30 руб./EUR.
Задача №2
Задание. Отразить на счетах бухгалтерского учета операции по покупке иностранной валюты для загранкомандировок.
Исходные данные: предприятие поручило коммерческому банку приобрести для него 500 долл. США. В момент покупки курс ЦБ РФ составил – 24,0 руб. за доллар, коммерческий курс продажи – 24,5 руб. за долл. Комиссионные услуги банку 2% от суммы приобретенной иностранной валюты.
Задача №3
Задание. Отразить на счетах бухгалтерского учета операции, связанные с покупкой валюты для расчетов с иностранным поставщиком за импортный товар.
Исходные данные: ООО «Северо-Запад» поручило коммерческому банку купить для него 1000 евро. На день покупки курс ЦБ РФ составил 24,1 руб. за 1 евро, коммерческий курс – 24,5 руб. Комиссионные услуги банку – 1,5% от суммы купленной валюты.
Задача №4
Задание. Отразить движение наличной иностранной валюты в кассе организации двумя способами:
1. Способом обязательного пересчета иностранной валюты в рубли на дату совершения операции и на последнее число месяца.
2. Способом пересчета денежных знаков в кассе по мере изменения курса иностранной валюты, котируемой ЦБ Российской Федерации и на последний день отчетного периода.
Исходные данные: курсы американского доллара:
25 число – 24,0 руб.
27 число – 24,12 руб.
28 число - 24,15 руб.
29 число – 24,20 руб.
31 число – 24,18 руб.
25 числа получена валюта в банке в размере 100000 долларов США.
27 числа выдана валюта под отчет 600 долларов США на командировочные расходы.
28 числа сдана валюта в банк в размере 300 долларов США.
Задача № 5
Задание. Отразить на счетах бухгалтерского учета взносы нерезидентов в уставной капитал российской организации и расчеты с иностранными участниками.
Исходные данные: сформирован уставной капитал иностранных участников в размере 3000 долл. США, учредительные документы зарегистрированы 2-го числа. На валютный счет предприятия поступили денежные средства от иностранных участников в полном объеме 8-го числа.
О выдаче дохода участникам организации объявлено 15-го числа, на выплату направлена прибыль в размере 1000 долл. США. 20-го числа с валютного счета перечислен доход иностранным участникам.
Примем допущение: налог на прибыль с дивидендов иностранные участники выплачивают сами.
Курсы доллара США:
2 число – 23,95 руб./долл.;
8 число – 24,05 руб./долл.;
15 число – 24,15 руб./долл.;
20 число – 24,30 руб./долл.
Задача №6
Задание. Составить корреспонденцию счетов по движению капитала из России, связанную с приобретением пакета акций банков.
Исходные данные: пакет акций иностранной организации на сумму 600 евро получен 2-го числа. Денежные средства в полном объеме перечислены 4-го числа. Начислены дивиденды по акциям к получению в размере 150 евро по курсу ЦБ РФ на дату получения права на них (12-е число). 18-го числа на валютный счет поступили начисленные дивиденды по акциям в полном объеме.
Курсы евро:
2 число – 34,40 руб./евро;
4 число – 34,45 руб./евро;
12 число – 34,55 руб./евро;
18 число – 34,62 руб./евро.
Задача №7
Задание. Отразить на счетах бухгалтерского учета корреспонденцию счетов по экспортным операциям при самостоятельном выходе предприятия на внешний рынок.
1.Экспортный товар изготовлен и поступил на склад предприятия по его производственной себестоимости 15 тыс. руб.
2.Товар отправлен иностранному покупателю прямыми поставками согласно срокам, оговоренным в контракте
3.Выписан счет-фактура на имя иностранного покупателя на сумму 850$ США по курсу ЦБ РФ на день выписки 30,14 руб./$
4.Оплачены услуги по погрузке товара и его транспортировке до границы на сумму 3 500 руб
5.Оплачены таможенные сборы, транспортные услуги в инвалюте в размере 60$. США по курсу ЦБ РФ на день оплаты 30,14 руб./$.
6.Списывается на затраты по продаже экспортный товар по его производственной себестоимости
7.Накладные расходы по товару в рублях и инвалюте списываются на затраты по продаже
8.Определяется и списывается финансовый результат данной продажи
9.Иностранный покупатель полностью оплатил за товар, и выручка в размере 850$ США поступила на транзитный счет экспортера в уполномоченном банке по курсу ЦБ РФ на момент поступления 30,52 руб./$
10.На текущий валютный счет зачислена валютная выручка