3.3. ЗЕМЕЛЬНЫЙ НАЛОГ
Нормативные документы. Налоговый кодекс Российской Феде-
рации, гл. 31, Федеральный закон «Земельный кодекс Россий-
ской Федерации» от 25.10.2001 № 136-ФЗ, нормативные право-
вые акты представительных муниципальных органов.
Вид налога. Земельный налог является местным прямым налогом.
Субъекты налога. Налогоплательщиками земельного налога
признаются организации и физические лица, обладающие земель-
ными участками на праве собственности, постоянного пользова-
ния или пожизненного наследуемого владения (ст. 378 НК РФ).
Объект налога. Объектами налогообложения земельным нало-
гом признаются земельные участки, предоставленные организа-
циям и физическим лицам в собственность, владение или пользо-
вание (ст. 389 НК РФ). Основанием для взимания налога является
документ, удостоверяющий право собственности, владения или
пользования земельным участком.
Налоговая база. Налоговой базой признается кадастровая стои-
мость земельных участков, которая определяется в соответствии
с земельным законодательством РФ (ст. 390 НК РФ).
Ставки налога. Ставки земельного налога зависят от назначения
земельных участков и устанавливаются в следующих размерах от
кадастровой стоимости:
1) 0,3 % в отношении земельных участков:
• отнесенных к землям сельскохозяйственного назначения или
к землям в составе зон сельскохозяйственного использования в посе-
лениях и используемых для сельскохозяйственного производства;
• занятых жилищным фондом и объектами инженерной инф-
раструктуры жилищно-коммунального комплекса (за исключени-
ем доли в праве на земельный участок, приходящейся на объект,
не относящийся к жилищному фонду и к объектам инженерной
инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса) или пре-
доставленных для жилищного строительства;
• предоставленных для личного подсобного хозяйства, садо-
водства, огородничества или животноводства;
2) 1,5% в отношении прочих земель.
Ставки налога могут быть дифференцированы в зависимости
от категорий земель или разрешенного использования в соответ-
ствии с нормативными актами представительных муниципальных
органов (ст. 394 НК РФ).
Кадастровая стоимость земельных участков устанавливается на
всей территории Российской Федерации независимо от форм соб-
ственности на землю, целевого назначения и разрешенного ис-
пользования земельных участков. В частности, в г. Москве в ре-
зультате территориально-экономического зонирования установ-
лены более 1500 кадастровых кварталов (зон). Примерная кадаст-
98