139Глава 8. Налоги Украины
чивать налог. При определенных условиях субъект налога может
переложить уплату налога на другой субъект, который будет дей-
ствительным носителем налога.
Носитель налога – юридическое или физическое лицо, уплачи-
вающее налог из собственного дохода. При этом носитель налога
вносит его субъекту налога, а не государству. В данном случае речь
идет о косвенных налогах. Классический пример – НДС: субъек-
том налога является продавец товара, а носителем налога – по-
купатель.
Объект налога (в налоговом законодательстве Украины употре-
бляется термин объект налогообложения) – то, что облагается нало-
гом. Это могут быть доходы, прибыль, имущество (движимое и не-
движимое), вредные выбросы загрязняющих веществ, определенные
действия (например, транзитный проезд по территории страны), ко-
личество добытых полезных ископаемых, земельные участки и т.д.
База налогообложения – денежная, физическая или иная харак-
теристика объекта налогообложения, которая учитывается при рас-
чете суммы налога. Например:
– базой для расчета земельного налога является суммарная пло-
щадь (или стоимость) земли, которая находится в собственности
или пользовании субъекта налога;
– базой для расчета акцизного сбора (налога) на товары, произ-
веденные на таможенной территории Украины, является стоимость
реализованного производителем подакцизного товара (за вычетом
НДС и акциза);
– базой для расчета налога с владельцев транспортных средств
является объем двигателя (количество кубических сантиметров)
транспортного средства, которым владеет налогоплательщик.
Источник уплаты налога – доход субъекта налога, из которого
налог уплачивается (например, НДС уплачивается гражданами из
своих личных доходов). В ряде случаев источник уплаты может со-
впадать с объектом налога (например, налог на прибыль уплачива-
ется из полученной прибыли)
Единица обложения – часть объекта налога, принимаемая за
основу при исчислении налога. Например, гривна прибыли, ква-
дратный метр или сотка земли, кубометр выброшенных в атмосфе-
ру вредных веществ, тонна добытой нефти и т.д.
Ставка налога – законодательно установленный размер налога с
единицы обложения. Существует два вида ставок:
твердые ставки – устанавливаются в денежном выражении
на единицу объекта налогообложения в натуральном исчислении