Отчет об источниках финансовых средств и направлениях их
использования (отчет об изменениях в финансовом положении). Эта
форма отчетности посвящена анализу чистых оборотных средств.
Чистые оборотные средства - это разница между оборотными активами
компании и ее краткосрочными обязательствами. Чистые оборотные
активы необходимы для поддержания финансовой устойчивости
предприятия, поскольку их наличие означает, что оно не только
способно погасить свои краткосрочные обязательства в текущем году, но
и имеет финансовые ресурсы для расширения своей деятельности в
будущем. Наличие чистых оборотных средств и их сумма является
индикатором целесообразности вложения средств в соответствующую
компанию для инвесторов и кредиторов. Наличие чистых оборотных
средств обуславливает большую финансовую устойчивость компании и
независимость в условиях замедления оборачиваемости оборотных
средств, обесценения или потерь оборотных активов.
Отчет о движении денежных средств предназначен для анализа
текущих потоков денежных средств, оценки будущих поступлений
денежных средств, оценки способности предприятия погасить свою
задолженность и выплатить дивиденды, анализа необходимости
привлечения дополнительных финансовых ресурсов. В отчете
отражаются поступление, расходование и изменение денежных средств в
ходе текущей хозяйственной, инвестиционной и финансовой
деятельности предприятия за определенный период.
Отчет о движении денежных средств составляется для нужд
внутреннего финансового управления. Достоинством отчета является то,
что он в простой и аналитической форме позволяет выявить факторы,
повлиявшие на изменение денежных потоков за отчетный период и
определить за счет какого вида деятельности предприятие получает
наибольший прирост денежных средств. Он не всегда публикуется и в
этом случае может быть легко составлен внешними пользователями на
базе данных баланса и отчета о прибыли.
Наибольшую популярность получила форма отчетности , в
которой денежные потоки сгруппированы по трем сферам деятельности:
хозяйственной, инвестиционной и финансовой.
В разделе производственно-хозяйственной деятельности
отражаются статьи, которые используются при расчете чистой прибыли.
Это статьи поступления денежных средств - оплата покупателями
поставленных товаров, проценты и дивиденды, уплаченные другими
компаниями, поступления от реализации необоротных активов и др., а
также статьи расходования денежных средств- выплата заработной
платы, выплата процентов по займам, предоставленным компании
различными заимодателями, оплата продукции и услуг, расходы по
выплате налогов и др.
В разделе инвестиционная деятельность отражаются в основном
результаты операции, приводящие к изменениям в необоротных активах: