Диссертация на соискание ученой степени кандидата
юридических наук. Краснодар: Кубанский государственный
аграрный университет, 2015. — 210 с. Специальность: 12.00.12 –
Криминалистика; судебно-экспертная деятельность;
оперативно-розыскная деятельность. Научный руководитель: Доктор
юридических наук, Профессор Зеленский Владимир Дмитриевич.
Цель диссертационного исследования состояла в
выявлении, исследовании и обобщении особенностей налоговых
мошенничеств, исходя из их правовой природы и практики
расследования соответствующей категории уголовных дел.
Научная новизна исследования. Диссертация представляет собой одно их первых комплексных криминалистических исследований мошенничества, совершаемого в сфере налогообложения с использованием операций по возмещению НДС. В работе, на основе опыта расследования и судебного рассмотрения соответствующей категории дел, разработаны основные положения криминалистической характеристики и выделены особенности методики расследования налоговых мошенничеств (в том числе в сравнении с налоговыми преступлениями). Впервые классифицированы, по различным основаниям, отдельные виды налоговых мошенничеств и их типичные следы, а также особенности содержание отдельных обстоятельств, подлежащих доказыванию. Одной из научных новаций является выявление особенностей организации расследования на первоначальном этапе и, прежде всего, при выявлении признаков преступления, обоснована целесообразность ситуационного подхода к разрешению задач расследования. При этом отдельно рассмотрена роль специальных, маркетинговых исследований в рамках финансово-экономической экспертизы, предназначенной для обоснования наличия (отсутствия) экономической целесообразности совершения конкретных хозяйственных операций. На базе изучения недостатков законодательного регулирования процесса выявления фактов незаконного возмещением НДС, сделаны отдельные предложения о мерах, направленных на предупреждение налоговых мошенничеств.
Теоретическая и практическая значимость результатов диссертационного исследования состоит в обосновании конкретных рекомендаций, направленных на повышение качества и эффективности расследования мошенничеств, совершаемых в сфере налогообложения.. Сформулированные по результатам исследования выводы и предложения могут быть использованы в практической деятельности органов предварительного следствия и дознания, судьями, адвокатами при расследовании и судебном производстве по делам о налоговых мошенничествах, а также совершенствовании действующего законодательства, регламентирующего вопросы организации расследования. Положения и выводы, сформулированные в диссертации, могут использоваться в преподавании курсов: «Криминалистика»; «Организация расследования преступлений», а также иных дисциплин и спецкурсов на юридических факультетах и в вузах. Содержание
Введение
Криминалистическая характеристика налоговых мошенничеств и обстоятельства, подлежащие доказыванию
Содержание криминалистической характеристики налоговых мошенничеств
Типичные следы налоговых мошенничеств
Налоговые преступления и мошенничества, их взаимосвязь и криминалистически значимые отличия. Обстоятельства, подлежащие доказыванию
Организация первоначального этапа расследования налоговых мошенничеств
Организационно – правовой аспект выявления налоговых мошенничеств
Следственные ситуации начального этапа расследования и соответствующие им комплексы следственных действий и оперативно-розыскных мероприятий
Особенности планирования расследования
Организационно-тактические особенности производства следственных действий на первоначальном этапе расследования налоговых мошенничеств
Особенности документальных проверок и судебно – экономических экспертиз. Работа следователя с документами
Особенности допросов отдельных групп лиц
Тактика допроса подозреваемых и обвиняемых
Заключение
Список использованной литературы
Приложения
Научная новизна исследования. Диссертация представляет собой одно их первых комплексных криминалистических исследований мошенничества, совершаемого в сфере налогообложения с использованием операций по возмещению НДС. В работе, на основе опыта расследования и судебного рассмотрения соответствующей категории дел, разработаны основные положения криминалистической характеристики и выделены особенности методики расследования налоговых мошенничеств (в том числе в сравнении с налоговыми преступлениями). Впервые классифицированы, по различным основаниям, отдельные виды налоговых мошенничеств и их типичные следы, а также особенности содержание отдельных обстоятельств, подлежащих доказыванию. Одной из научных новаций является выявление особенностей организации расследования на первоначальном этапе и, прежде всего, при выявлении признаков преступления, обоснована целесообразность ситуационного подхода к разрешению задач расследования. При этом отдельно рассмотрена роль специальных, маркетинговых исследований в рамках финансово-экономической экспертизы, предназначенной для обоснования наличия (отсутствия) экономической целесообразности совершения конкретных хозяйственных операций. На базе изучения недостатков законодательного регулирования процесса выявления фактов незаконного возмещением НДС, сделаны отдельные предложения о мерах, направленных на предупреждение налоговых мошенничеств.
Теоретическая и практическая значимость результатов диссертационного исследования состоит в обосновании конкретных рекомендаций, направленных на повышение качества и эффективности расследования мошенничеств, совершаемых в сфере налогообложения.. Сформулированные по результатам исследования выводы и предложения могут быть использованы в практической деятельности органов предварительного следствия и дознания, судьями, адвокатами при расследовании и судебном производстве по делам о налоговых мошенничествах, а также совершенствовании действующего законодательства, регламентирующего вопросы организации расследования. Положения и выводы, сформулированные в диссертации, могут использоваться в преподавании курсов: «Криминалистика»; «Организация расследования преступлений», а также иных дисциплин и спецкурсов на юридических факультетах и в вузах. Содержание
Введение
Криминалистическая характеристика налоговых мошенничеств и обстоятельства, подлежащие доказыванию
Содержание криминалистической характеристики налоговых мошенничеств
Типичные следы налоговых мошенничеств
Налоговые преступления и мошенничества, их взаимосвязь и криминалистически значимые отличия. Обстоятельства, подлежащие доказыванию
Организация первоначального этапа расследования налоговых мошенничеств
Организационно – правовой аспект выявления налоговых мошенничеств
Следственные ситуации начального этапа расследования и соответствующие им комплексы следственных действий и оперативно-розыскных мероприятий
Особенности планирования расследования
Организационно-тактические особенности производства следственных действий на первоначальном этапе расследования налоговых мошенничеств
Особенности документальных проверок и судебно – экономических экспертиз. Работа следователя с документами
Особенности допросов отдельных групп лиц
Тактика допроса подозреваемых и обвиняемых
Заключение
Список использованной литературы
Приложения