48
Задача 18. Частичная оплата работникам питания в собственной столовой
в качестве составляющей заработной платы
Работники ООО «Сладкоежка» обедают в столовой, находящейся на ба-
лансе организации. В соответствии с условиями коллективного договора каж-
дому работнику выдаются талоны на обед в сумме 50 руб. на каждый день. Ре-
альная стоимость обедов колеблется и во
многом зависит от выбора сотрудника.
В июне было съедено на 147 000 руб. по талонам, а 118 000 руб. – оплаче-
но наличными в кассу.
При этом фактические затраты на съеденное составили 200 000 руб.
Решение:
В рассматриваемом случае фактически идет речь о продаже части обе-
дов в счет заработной платы, а части – за реальные деньги. Общая сумма
вы-
ручки с учетом НДС составила …………… руб. (……………руб. +
……………руб.). При этом для целей налогообложения данная сумма может
оказаться недостаточно обоснованной (в соответствии со ст.40 НК РФ цены
по сделкам между взаимозависимыми лицами подлежат контролю со стороны
налоговых органов в случае их отклонения от рыночных цен более чем на 20%).
На счетах
бухгалтерского учета при этом необходимо сделать записи:
Содержание хозяйственной операции
Корреспондирующие
счета
Сумма, руб.
Д-т К-т
Отражены расходы на оплату труда в части обедов,
предоставляемых сотрудникам в соответствии с усло-
виями коллективного договора. Удержание НДФЛ и на-
числение страховых взносов в государственные вне-
бюджетные фонды на эту сумму осуществляются в
общеустановленном порядке
Отражена выручка от реализации обедов, предостав-
ляемых сотрудникам в соответствии с условиями кол-
лективного договора. Напоминаем, что для целей нало-
гообложения эта сумма может быть существенно
больше, с учетом реально существующих рыночных цен
Отражен НДС с оборотов по реализации обедов, пре-
доставляемых сотрудникам в соответствии с условия-
ми коллективного договора (265 500 : 118%
× 18%). На-
поминаем, что для целей налогообложения эта сумма
может быть существенно больше с учетом реально
существующих рыночных цен
Отражена фактическая себестоимость обедов, пре-
доставляемых сотрудникам в соответствии с условия-
ми коллективного договора
Отражена прибыль от реализации (265 500 руб. –
40 500 руб. – 200 000 руб.)
Следует отметить, что на практике по данным бухгалтерского учета
зачастую получается не прибыль, а убыток. Будут ли прибыль или убыток для
целей налогообложения, зависит от того, насколько фактические затраты
меньше рыночных цен и придется ли в данном случае применять ст.40 НК РФ.