Курсовой проект - Оценка машин, оборудования и транспортных средств

Подождите немного. Документ загружается.

Введение

В последние 10 лет наблюдалось стремительное становление и развитие

оценочной деятельности в Казахстане. От отдельных опытов по оценке в

основном недвижимости в начале 90-х годов до широкомасштабной

деятельности, опирающейся на законодательные акты, регулирующие

правительственные документы и богатейший опыт многих профессионально

подготовленных оценщиков — таков путь, пройденный отечественной

практикой в сфере оценки имущества.

С переходом к рыночной экономике в стране становится все больше

конкурирующих собственников имущества. Имущество предприятий и частных

лиц активно включается в хозяйственный оборот, а отсюда все острее

потребность в оценке его рыночной стоимости.

В последние годы нарастает не только объем оценочных работ, но и

происходит изменение их направленности. Если в первой половине 90-х годов

оценщики в основном занимались переоценкой основных фондов по заказам

предприятий, то в настоящее время к услугам оценщиков обращаются по

причине изменения состава собственников и их имущественных прав в ходе

таких хозяйственных процедур, как приватизация, привлечение новых

участников бизнеса при дополнительных эмиссиях акций, страхование

имущества, получение кредита под залог имущества, исчисление налоговых

платежей, исполнение прав наследования и, конечно, разнообразные операции

по реструктуризации предприятий особенно в условиях антикризисного

управления.

Для решения задач реструктуризации предприятий оценочные работы все

чаще интегрируются с аудиторскими и консалтинговыми работами. Под

влиянием данной тенденции чисто оценочные компании укрупняются и

трансформируются в смешанные аудиторско-оценочные компании. Чтобы

добиться успеха в оценочной деятельности, оценщику недостаточно ориен-

тироваться только на эпизодические, разовые заказы по «чистой» оценке.

Клиентам (особенно средним и крупным предприятиям) все чаще нужна

комплексная услуга, охватывающая вопросы и оценки, и анализа, и особенно

управления стоимостью своих активов. Особенно остро эти вопросы встают

при выполнении оценочных работ для целей реструктуризации предприятий. В

этом случае оценщики должны тесно взаимодействовать с другими

специалистами: финансовыми и инвестиционными аналитиками, аудиторами,

техническими экспертами и системными интеграторами. Оценочные работы

становятся важной составной частью выработки стратегической программы

кардинальных преобразований деятельности предприятий.

Как известно, в условиях рыночной экономики любой объект рыночных

отношений становится товаром. При этом, специфической особенностью,

машин и оборудования как товаров, является, в первую очередь то, что эти

объекты в широком диапазоне отличаются друг от друга функциональным

назначением, типом, моделями, материалам, из которых они изготовлены,

конструкцией, массогабаритными характеристиками и т.д. Стоимость машин и

оборудования, как и других видов основных фондов, в процессе

функционирования переносится на создаваемые товары, при этом материально-

вещественная форма технических объектов в целом остается неизменной.

Технические характеристики средств труда, их структура, количество и уровень

использования определяют эффективность производства, влияют на качество

выпускаемой продукции и в итоге формируют уровень производительности

труда, определяя эффективность функционирования предприятия и его

конкурентоспособность.

Особенности тех или иных видов машин и оборудования формируют

специфику рынков этих средств, на которых обращаются силовые машины,

оборудование рабочее и информационное, транспортные средства и др.

широкой номенклатуры и ассортимента. Цены на соответствующих рынках

машин и оборудования подвержены значительным колебаниям в связи с

изменением конъюнктуры рынка, под влиянием процессов инфляции и

дефляции, с появлением новых технических средств, что требует оценки

стоимости оборудования и стоимости машин в текущих ценах на конкретный

момент времени. Оценка объектов осуществляется в ряде случаев: в связи с

покупкой или продажей, для оформления залога, при определении стоимости

для страхования, в обстоятельствах передачи объекта в аренду или в лизинг,

при определении таможенной стоимости или при утилизации и др. В ряде

случаев оценка машин и оборудования может выполняться в рамках общей

оценки активов при слиянии или разделении предприятий, при определении

имущественных долей в уставном капитале, в обстоятельствах ликвидации

предприятия или взыскания на его имущество, при дополнительной эмиссии

акций, а также в инвестиционном проектировании и разработке бизнес-планов.

Основными факторами, определяющими рыночную стоимость МОТС,

являются: настоящая и будущая прибыль, время получения доходов, затраты на

приобретение подобных МОТС, соотношение спроса и предложения на

аналогичные объекты, риск получения доходов, степень контроля над бизнесом

и ликвидность активов.

Цель настоящей курсовой работы заключается в проведении оценки

стоимости оборудования. Основными задачами работы являются:

1) изучение теоретических основ оценочной деятельности в современных

условиях;

2) методологическое обоснование оценки предприятия.

Структура работы построена в соответствии с поставленными задачами. В

первой главе представлены теоретические основы оценки стоимости

предприятия: содержание, виды стоимости и правовая база в оценочной

деятельности. Во второй главе представлены подходы и методы, используемые

в оценке машин, оборудования и транспортных средств, с приведением

примеров.

1 Теоретические основы оценки машин, оборудования и транспортных

средств

1.1 Основные понятия, используемые при оценке машин, оборудования

и транспортных средств.

В данной курсовой работе использованы следующие основные понятия и

термины.

Движимость включает в себя осязаемые и неосязаемые предметы, не

являющиеся недвижимостью. Эти предметы не «прикреплены» к

недвижимости постоянно и обычно характеризуются возможностью их

перемещения.

Цена является термином, обозначающим денежную сумму, требуемую,

предлагаемую или уплаченную за некий товар или услугу. Она является

историческим фактом вне зависимости от того, была ли она открыто объявлена

или осталась в тайне. В силу финансовых возможностей, мотивов или особых

интересов конкретных покупателя и продавца - уплаченная за товары или

услуги цена может не соответствовать стоимости, которую могли бы приписать

этим товарам или услугам другие лица. Тем не менее цена обычно является

индикатором относительной стоимости, устанавливаемой для этих товаров или

услуг данным покупателем и/или продавцом при конкретных обстоятельствах.

Затраты являются ценой, уплаченной за товары или услуги, либо денежной

суммой, требуемой для создания или производства товара или услуги. Будучи

осуществленными, затраты становятся историческим фактом. Цена, уплаченная

покупателем за товар или услугу, становится для него затратами на их

приобретение.

Рынок представляет собой систему, в которой товары и услуги переходят от

продавцов к покупателям через посредство механизма цен (иногда рынком

называют также и место, где совершаются эти операции). Понятие рынка

подразумевает возможность перехода товаров и/или услуг из рук в руки без

излишних ограничений на деятельность продавцов и покупателей. Каждая из

сторон действует в соответствии с соотношениями спроса и предложения и

другими факторами ценообразования, в меру своих возможностей и познаний,

представлений о сравнительной полезности данных товаров и/или услуг, а

также с учетом своих индивидуальных потребностей и желаний. Рынок может

быть местным, национальным или международным.

Стоимость является экономическим понятием, касающимся денежной связи

между товарами и услугами, доступными для приобретения, с одной стороны и

теми, кто их покупает и продает, - с другой. Стоимость является не фактом, а

расчетной величиной ценности конкретных товаров и услуг в конкретный

момент времени в соответствии с выбранным толкованием стоимости.

Экономическая концепция стоимости отражает взгляд рынка на выгоды,

приобретаемые тем, кто является собственником данных товаров или

пользуется данными услугами на дату действия оценки стоимости.

Имущество является юридическим понятием. В юридическом смысле

«имущество» представляет собой совокупность частных прав собственности.

Для того чтобы различать недвижимость как физический объект и

собственность на него в юридическом смысле, собственность на недвижимость

называют недвижимым имуществом. Физические объекты, не являющиеся

недвижимостью, обозначаются юридическим термином движимость, а

собственность на них называют движимым имуществом. Слово имущество,

употребленное без дополнительного определения или идентификации, может

относиться как к недвижимости, так и к движимости либо к их комбинации.

Оценщики, Оценщики активов или Эксперты по оценке - это те, кто

занимаются специальной экономической дисциплиной, связанной с

проведением оценки (определением стоимости) активов и составлением

соответствующих отчетов. Как профессионалы оценщики должны

соответствовать жестким требованиям в плане образования, специальной

подготовки, компетентности и проявленных профессиональных навыков. Они

также должны неуклонно придерживаться принципов высокой морали (Этики)

и профессиональной практики (Стандартов).

Колебания цен во времени являются результатом действия общих и

специфических экономических и социальных факторов. Общие факторы могут

вызывать изменения общего уровня цен и относительной покупательной

способности денег. Независимое изменение специфических факторов

например, технологии, может приводить к сдвигам в спросе и предложении и к

значительным изменениям цен.

К Установкам, Машинам и Оборудованию относятся осязаемые активы,

отличные от недвижимости, которые, предположительно, должны приносить

доход их собственнику. Порознь они определяются следующим образом:

К Установкам относятся совокупности активов, которые могут включать

специализированные непостоянные сооружения, а также машины и

оборудование.

К Машинам относятся отдельные машины или наборы машин. Машина

представляет собой аппарат, использующий или применяющий механическую

энергию, состоящий из нескольких частей со своими определенными

функциями, которые вместе выполняют некоторые виды работ.

К Оборудованию относятся вспомогательные активы, используемые для

поддержания деятельности предприятия.

Себестоимость продукции - выраженная в денежной форме совокупность

затрат на производство и реализацию продукции. Себестоимость продукции -

экономический показатель многоцелевого применения, он исчисляется и для

целей бухгалтерского, налогового и управленческого учета, и для целей

планирования и экономического анализа производства, и для целей цено-

образования. Исчисление себестоимости единицы продукции (в частности,

одного изделия) называется калькуляцией. Различают несколько видов

себестоимости и соответственно калькуляции: плановая, нормативная, отчетная

или фактическая, полная, цеховая, технологическая и т.д. Кроме того, надо

различать себестоимость изделия и себестоимость продукции или услуг, кото-

рые производятся с помощью данного изделия. Последнее замечание особенно

важно для технологического оборудования и транспортных средств.

Под рыночной стоимостью объекта оценки понимается наиболее вероятная

цена, по которой данный объект может быть отчужден на открытом рынке в

условиях конкуренции, когда стороны сделки действуют разумно, располагая

необходимой информацией, а на цене сделки не отражаются какие-либо

чрезвычайные обстоятельства

Справедливая стоимость (fair value) - это сумма денежных средств,

достаточная для приобретения актива или исполнения обязательства при

совершении сделки между хорошо осведомленными, действительно

желающими совершить такую сделку, не зависящими друг от друга сторонами.

Стоимость объекта оценки с ограниченным рынком - стоимость такого

объекта, продажа которого на открытом рынке невозможна и требует

дополнительных затрат по сравнению с затратами, необходимыми для продажи

свободно обращающихся на рынке товаров. Данный вид стоимости характерен,

например, для специального оборудования, машин и транспортных средств,

которые могут быть изготовлены только на основе индивидуально

заключенных договоров с изготовителем.

Стоимость замещения - сумма затрат на создание объекта, аналогичного

объекту оценки, в рыночных ценах, существующих на дату проведения оценки,

с учетом износа объекта оценки. Из определения видно, что стоимость

замещения объекта получается тогда, когда ее оценка делается сравнением с

аналогичными объектами, для которых цены известны. Обычно стоимость

замещения рассчитывается сначала как полная, т.е. без учета обесценения,

вызванного износом, сравнением с новыми аналогичными объектами, а затем

как остаточная, т.е. вычетом из полученной полной стоимости обесценения,

вызванного износом.

Стоимость воспроизводства - сумма затрат в рыночных ценах,

существующих на дату проведения оценки, на создание объекта, идентичного

объекту оценки, с применением идентичных материалов и технологий, с учетом

износа объекта оценки. Полная стоимость воспроизводства может быть

определена либо по действующим на момент оценки ценам на идентичный

объект. Для машин, оборудования и транспортных средств идентичным

считается объект той же модели, модификации и исполнения, что и

оцениваемый объект. Либо эта стоимость определяется одним из методов

затратного подхода. Затем из рассчитанной полной стоимости вычитается

обесценение, вызванное износом, и получают остаточную стоимость.

Стоимость объекта при существующем использовании - стоимость объекта

оценки, определяемая исходя из существующих условий и целей его

использования. Оценка этого вида стоимости имеет смысл для такого

оборудования, на стоимость которого сильно влияют место его применения,

наличие коммуникаций, фундамента и ограждений, приспособленность

помещения, укомплектованность вспомогательными устройствами (например,

оборудование энергосистем, котельные установки, средства связи и т.д.).

Инвестиционная стоимость - стоимость объекта оценки, определяемая

исходя из его доходности для конкретного лица при заданных инвестиционных

целях. Инвестиционная стоимость определяется применительно к

определенному инвестиционному проекту. Один и тот же объект может иметь

разную инвестиционную стоимость для разных проектов. Это будет зависеть от

эффективности проектов, их степени риска и требуемой доходности со стороны

инвестора.

Стоимость для целей налогообложения - стоимость объекта оценки,

определяемая для исчисления налоговой базы и рассчитываемая в соответствии

с положениями нормативных правовых актов (в том числе инвентаризационная

стоимость). Наиболее характерным случаем является определение

среднегодовой остаточной стоимости для исчисления налога на имущество.

Ликвидационная стоимость - стоимость объекта оценки в случае, если

объект оценки должен быть отчужден в срок меньше обычного срока

экспозиции аналогичных объектов. Ликвидационная стоимость соответствует

цене при вынужденной и срочной продаже. По ликвидационной стоимости

оцениваются машины, оборудование и транспортные средства при распродаже

на открытом аукционе имущества обанкротившегося предприятия, при

обращении права залогодержателя на имущество залогодателя, при аресте

имущества в результате судебного исполнения, при аресте имущества на

таможне и т.д.

Утилизационная стоимость - стоимость объекта оценки, равная рыночной

стоимости материалов, которые он в себя включает, с учетом затрат на

утилизацию объекта оценки. Обычно утилизационную стоимость оценивают

для сильно изношенных объектов, когда мала вероятность их продажи на

вторичном рынке. Утилизационную стоимость могут оценивать также для объ-

ектов, оказавшихся по тем или иным причинам (безопасность эксплуатации,

экологический фактор, появление конкурирующих технологий и т.д.)

ненужными и не подлежащими продаже другим лицам для дальнейшего

применения по своему назначению. Утилизационная стоимость объекта может

быть для собственника величиной отрицательной, это возможно тогда, когда

расходы на утилизацию превышают доходы от продажи металлолома и частей

объекта. Утилизационная стоимость может оказаться и выше остаточной

рыночной стоимости, это имеет место тогда, когда наблюдался резкий рост цен

на редкие материалы, из которых когда-то была изготовлена машина.

Специальная стоимость - стоимость, для определения которой в договоре

об оценке или нормативном правовом акте оговариваются условия, не

включенные в понятия рыночной или иной стоимости, указанные в стандартах

оценки.

Стоимость имущества, отражаемая в балансе предприятия, называется

бухгалтерской балансовой стоимостью (book value). Иногда эту стоимость

называют также учетной стоимостью.

Первоначальная стоимость - сумма фактических затрат предприятия на

приобретение, сооружение и изготовление объекта по состоянию на дату его

постановки на учет. При переоценке основных средств первоначальная

стоимость заменяется на восстановительную (полную восстановительную)

стоимость.

Восстановительная стоимость - сумма затрат, которые должно было бы

осуществить предприятие, владеющее основными средствами, если бы оно

полностью заменило данный объект на аналогичный объект по рыночным

ценам и тарифам, существующим на дату переоценки, включая затраты на

приобретение (строительство, изготовление), транспортировку и установку

объекта. Следует отметить, что восстановительная стоимость не учитывает

износ объекта.

Остаточная стоимость - стоимость объекта имущества, равная

первоначальной стоимости, если объект не переоценивался, или последней

восстановительной стоимости, если объект подвергался переоценке, за вычетом

суммы начисленной амортизации. Таким образом, в остаточной стоимости

учтен износ объекта через механизм начисления амортизации.

Износ - технико-экономическое понятие, отражающее с одной стороны

снижение уровня потребительских свойств машины и уменьшение её

работоспособности, а с другой - соответствующее этим процессам снижение

стоимости машины, как объекта оценки.

Физический износ - потеря стоимости вследствие ухудшения

работоспособности машины, обусловленной естественным её изнашиванием в

процессе эксплуатации.

Функциональный износ - потеря стоимости машины в результате

применения научно-технического прогресса и материалов при производстве

аналогичного оборудования.

Внешний износ - потеря стоимости машины, обусловленная влиянием по

отношению к ней факторов.

Срок службы машины (оборудования) - период времени (или службы) от

даты ее установки до даты изъятия из эксплуатации.

Действительный возраст - количество лет с момента создания имущества.

Эффективный возраст - величина наработки за прошедший период

эксплуатации.

Оставшийся срок службы (реальный) - период эффективного

использования имущества до его изъятия из эксплуатации.

Нормативный срок службы - период эффективного использования

имущества в соответствии с его техническими возможностями.

Заказчик - физическое или юридическое лицо, потребитель услуг оценщика.

Метод оценки - совокупность действий юридического, финансово-

экономического и организационно-технического характера, используемых для

установления рыночной и иной стоимости объекта оценки.

Подход к оценке - способ определения возможной рыночной или иной

стоимости объекта оценки с использованием одного или нескольких методов

оценки.

Стандарты оценки - нормативный документ, разрабатываемый в

соответствии с законодательством Республики Казахстан и утверждаемый

уполномоченным государственным органом по стандартизации, метрологии и

сертификации, в котором устанавливаются для всеобщего и многократного

использования правила, принципы и характеристики в области оценочной

деятельности.

Оценочная деятельность - предпринимательская деятельность,

осуществляемая оценщиками, направленная на установление в отношении

объектов оценки рыночной или иной стоимости на определенную дату, если

иное не предусмотрено законами.

Уполномоченный орган - государственный орган, осуществляющий

лицензирование и контрольные функции, а также регулирование оценочной

деятельности.WWW

Дата оценки - день или период времени, на который определяется

возможная рыночная или иная стоимость объекта оценки.

База оценки имущества - вид стоимости имущества, в содержании которой

реализуется цель и метод оценки. База оценки может быть основана на

следующих видах стоимости - рыночная, восстановительная, первоначальная,

остаточная стоимость, ликвидационная, страховая, стоимость для

налогообложения, залоговая.

Затратный подход - способ оценки имущества, основанный на определении

стоимости издержек на создание, изменение и утилизацию имущества, с

учетом всех видов износа.

Сравнительного подход - способ оценки имущества путем анализа продаж

объектов сравнения имущества после проведения соответствующих

корректировок, учитывающих различия между ними.

Доходный подход - способ оценки имущества, основанный на определении

стоимости будущих доходов от его использования.

Физическая возможность - возможность наиболее эффективного

отраслевого использования изделия с целью его максимальной загрузки и

получения прибыли.

Допустимость с точки зрения законодательства и производственных

условий - характер предполагаемого использования не противоречит

законодательству, ограничивающему действия собственников изделия, и

соответствует требованиям производственной безопасности.

Финансовая целесообразность - допустимый с точки зрения закона порядок

использования изделия должен обеспечить чистый доход собственнику

изделия.

1.2 Виды оцениваемой стоимости

В практике оценки применяют много видов стоимости и соответствующих

им определений. Причем неспецифицированный термин «стоимость» почти не

применяется, обычно оценщики используют его в сочетании с определяющим

прилагательным, конкретизирующим смысл рассматриваемой стоимости.

Чаще всего речь идет о рыночной стоимости, т.е. стоимость

рассматривается под углом зрения рынка, а не с позиции абстрактного

представления об абсолютной ценности объекта. В Законе об оценочной

деятельности дано следующее определение рыночной стоимости: «Под

рыночной стоимостью объекта оценки понимается наиболее вероятная цена, по

которой данный объект может быть отчужден на открытом рынке в условиях

конкуренции, когда стороны сделки действуют разумно, располагая

необходимой информацией, а на цене сделки не отражаются какие-либо

чрезвычайные обстоятельства».

Таким образом, назначаемая оценщиком рыночная стоимость есть его

суждение о том, какую вероятную цену сделки может иметь оцениваемый

объект в условиях открытого, конкурентного, активного первичного или

вторичного рынка. Реальная цена объекта по конкретной сделке может

отличаться от ранее назначенной оценщиком стоимости в ту или иную сторону,

прежде всего, по той причине, что эта сделка отличается от условий активного,

«идеального» рынка.

Аналогом понятию рыночной стоимости служит понятие справедливой

стоимости. Термин «справедливая стоимость» возник в зарубежных стандартах

бухгалтерского учета, определяющих правила раскрытия информации о

финансовых инструментах. Понятие справедливой стоимости в международных

стандартах финансовой отчетности (МСФО 32, 39, 16) записано следующим

образом: «Справедливая стоимость (fair value) - это сумма денежных средств,

достаточная для приобретения актива или исполнения обязательства при

совершении сделки между хорошо осведомленными, действительно

желающими совершить такую сделку, не зависящими друг от друга

сторонами». Как видно из этого определения, принципиальных различий между

понятиями рыночной стоимости и справедливой стоимости нет.

Смежными по отношению к рыночной стоимости являются понятия цены и

себестоимости.

Цена - сумма, которую оплачивает покупатель (инвестор) при

приобретении объекта как товара. Цена назначается предприятием-

изготовителем или продавцом-дилером в процессе ценообразования. Теория

ценообразования рассматривает разные виды цен: спроса, предложения, сделки,

оптовые, розничные, сбытовые, отпускные и т.д. В рыночной экономике цены

выполняют целый ряд важных функций (учета объемных показателей,

распределения дохода, регулирования спроса и т.д.). Для практики оценки

стоимости цены служат первичным информационным материалом, на базе

которого строится суждение о рыночной стоимости.