Новицкий В.Н., Булах Е.Д., Рыбка Д.П. Словарь терминов для студентов юридических специальностей

Подождите немного. Документ загружается.

921

бюджет осуществляется в Государственном реестре налогоплательщиков. В

Республике Беларусь существуют следующие налоги и сборы: 1) налог на

добавленную стоимость; 2) акцизы; 3) налог на прибыль и доходы; 4) налог за

пользование природными ресурсами (экологический налог); 5) налог на

недвижимость; 6) налог на экспорт и импорт; 7) земельный налог (плата за

землю); 8) налог на топливо; 9) транзитный налог; 10) государственная

пошлина и сборы; 11) подоходный налог с граждан. Объекты обложения,

порядок уплаты, ставки, льготы по каждому конкретному виду налога и сбора

предусматриваются специальными актами налогового законодательства

Республики Беларусь.

Налоговая база – количественное выражение объекта налогообложения,

необходима для исчисления налога, но в то же время не является основанием,

порождающим обязанность уплатить налог.

Налоговая гавань – страна, в которой действуют низкие ставки как

индивидуальных, так и корпоративных налогов и которая таким образом

стремится привлечь богатых людей и транснациональные компании,

стремящиеся минимизировать свои налоговые выплаты.

Налоговая дееспособность – способность налогоплательщиков своими

действиями создавать налоговые права и приобретать налоговые обязанности.

Налоговая деликтоспособность (лат. delictum – правонарушение) –

922

способность субъектов налоговых правоотношений нести ответственность за

нарушение налогового законодательства.

Налоговая льгота – исключение из общего налогового режима, служащее

средством сокращения размера налогового обязательства налогоплательщика,

а также отсрочка или рассрочка платежа, что также может приводить к

сокращению налоговых обязательств налогоплательщика.

Налоговая правоспособность – способность физических и юридических лиц

иметь права и нести обязанности, предусмотренные налоговым

законодательством.

Налоговая система – 1) совокупность налогов, сборов, пошлин и других

платежей, взимаемых в установленном порядке; 2) совокупность

взаимосвязанных и взаимообусловленных теоретических категорий,

принципов, оснований и законодательно установленных правовых средств, с

помощью которых осуществляется перераспределительный процесс в

государстве.

Налоговое право – совокупность правовых норм, регулирующих иму-

щественные отношения по поводу перераспределения частей собственности

налогоплательщиков в государственный бюджет на основе императивных

предписаний государственной власти.

923

Налогово-правовая норма – установленное государством и обеспеченное

мерами принуждения правило поведения участников налоговых отношений,

заключающееся в наделении их определенными правами и обязанностями,

неисполнение или ненадлежащее исполнение которых влечет за собой

применение мер юридической ответственности.

Налоговое правонарушение – совершенное виновно (умышленно или по

неосторожности) противоправное деяние (действие или бездействие), в

результате которого причинен вред охраняемым законом общественным

отношениям в области экономического обеспечения внутренних и внешних

функций государства, влекущее за его совершение применение мер

государственного принуждения пресекательного и восстановительного

характера.

Налоговые правоотношения – это урегулированные нормами налогового

права общественные отношения между налогоплательщиками (физическими и

юридическими лицами) и уполномоченными государственными органами по

поводу перехода права собственности на денежные средства или, в

исключительных случаях, на иное имущество от налогоплательщиков к

государству во внесудебном порядке, возникающие вследствие осуществления

налогоплательщиком сложного комплекса действий, направленных на

приобретение установленного правовыми нормами объекта налоговых

924

правоотношений.

Налоговый контроль – регламентированная законодательством деятельность

уполномоченных на то государственных органов, обеспечивающая учет

субъектов и объектов налогообложения, правильность исчисления,

своевременность и полноту внесения налогов и обязательных неналоговых

платежей в централизованные денежные фонды государства.

Налоговый кредит – временное уменьшение (отмена) налогов, подлежащих

уплате в соответствии с действующим законодательством

налогоплательщиком в бюджет Республики Беларусь. Налоговый кредит

предоставляется на платной основе.

Налоговый период – временной отрезок, в течение которого завершается

процесс формирования объекта налогообложения, служит для определения

окончательных или промежуточных результатов экономической деятельности

субъектов предпринимательства от одного календарного месяца (большинство

налогов) до года.

Налоговый платеж – денежная сумма, которую субъект налоговых

правоотношений уплачивает в государственный бюджет в установленные сроки

путем внесения наличных денежных средств через учреждение банка или перечисления

необходимой денежной суммы со своего банковского счета в безналичном порядке.

925

Налогоплательщик – физическое или юридическое лицо, осуществляющее

платежи в бюджет и во внебюджетные фонды по доходам и результатам

хозяйственной и иной деятельности, в соответствии с законодательством.

Налогооблагаемый доход – величина индивидуального дохода, полученная

путем вычета из дохода всех налоговых скидок, на которые имеет право

данный налогоплательщик, и являющаяся базой для налогообложения.

Налогообложение – законодательно установленный порядок взимания

налогов. Объектом налогообложения являются: прибыль (доход); стоимость

определенных товаров; стоимость, добавленная обработкой; имущество

юридических и физических лиц; передача имущества (дарение, продажа,

наследование); операции с ценными бумагами; отдельные виды деятельности и

другие объекты.

Налогообложение двойное – обложение налогом прибыли иностранного

участника в совместном предприятии при ее переводе за границу и обложение

этой же прибыли в стране иностранного участника. Двойного

налогообложения можно избежать путем либо учета в одной стране налогов,

выплаченных в другой, либо освобождения налогового источника одной

страны от налогообложения в другой. Для предотвращения двойного

налогообложения многими государствами были заключены двусторонние

соглашения, которые устанавливают порядок взимания налогов с участников

926

совместных предприятий.

Налогообложение дополнительных доходов от индексации –

дополнительные доходы от индексации суммируются с остальными доходами

и облагаются налогом в установленном законодательством порядке (см.

Индексация).

Объект налоговых правоотношений – то, по поводу чего возникают

налоговые правоотношения, и то, на что направлены субъективные права и

обязанности их участников.

Объект налогообложения – юридические факты (действия, события,

состояния), обусловливающие в соответствии с нормами налогового права

наступление определенных правовых последствий – обязанность субъекта

уплатить налог. Объектами налогообложения, в частности, могут быть:

совершение оборота по реализации товара (возмездно или безвозмездно); ввоз

товаров на территории Республики Беларусь; владение имуществом; получение

дохода; выполнение работы (оказание услуги и т. д.).

Организационные основания отчуждения собственности во внесудебном

порядке на общественные нужды – это предусмотренная нормативными

правовыми актами совокупность юридически значимых положительных

действий заинтересованных лиц, направленная на образование и

государственную регистрацию субъекта хозяйствования для

927

последующего осуществления предпринимательской деятельности с целью

извлечения доходов.

Органы налогового контроля – уполномоченные государственные органы,

осуществляющие деятельность по проверке соблюдения налогоплательщиками

законодательства Республики Беларусь. К основным органам налогового

контроля относятся: Комитет государственного контроля Республики Беларусь

и его территориальные органы; Государственный комитет финансовых

расследований Республики Беларусь и его территориальные органы;

Министерство по налогам и сборам Республики Беларусь и его инспекции;

Государственный таможенный комитет и таможни Республики Беларусь;

Министерство финансов Республики Беларусь.

Оффшорные зоны – определенные Национальным банком государства

(территории), предоставляющие льготный налоговый режим и(или) не

предусматривающие раскрытия и предоставления информации о текущих

операциях и операциях, связанных с движением капитала.

Оффшорный сбор – сбор, взимаемый с юридических и физических лиц –

резидентов Республики Беларусь. Объектом взимания оффшорного сбора

являются денежные средства, перечисляемые за выполняемые работы и(или)

оказываемые услуги, определенные Советом Министров Республики Беларусь,

на счета нерезидентов Республики Беларусь: зарегистрированных в

928

оффшорных зонах. Оффшорный сбор уплачивается в республиканский бюджет

в валюте, перечисляемой нерезиденту Республики Беларусь, по ставке 15% от

перечисляемой суммы до перечисления нерезиденту Республики Беларусь

соответствующих денежных средств и относится на финансовые результаты

деятельности юридических лиц и индивидуальных предпринимателей.

Переложение налога – перенесение бремени налога с его номинального

плательщика таким образом, что налог в конечном счете платит кто-либо

другой.

Подоходный налог с физических лиц – налог Республики Беларусь,

плательщиками которого являются граждане Республики Беларусь, иностранные

граждане и лица без гражданства, постоянно или временно проживающие на

территории Республики Беларусь. Объектом налогообложения у граждан,

имеющих постоянное местожительство в Республике Беларусь, являются

доходы в денежной (национальной и иностранной валюте) и натуральной

форме, полученные на территории Республики Беларусь, а также за ее

пределами в случаях, предусмотренных законодательством. К доходам,

подлежащим налогообложению, относятся также суммы, зачисляемые на

лицевые счета работников как в национальной, так и в иностранной валюте.

Доходы граждан, временно проживающих на территории Республики

Беларусь, подлежат обложению налогом, если эти доходы получены из

929

источников в Республике Беларусь. Уплата налогов с доходов, полученных в

иностранной валюте, производится по желанию плательщика в рублях или

иностранной валюте, покупаемой банками Республики Беларусь. Доходы в

иностранной валюте для целей налогообложения пересчитываются в рубли по

курсу Национального банка Республики Беларусь на дату получения дохода.

Подоходный налог с облагаемого дохода, полученного в течение календарного года, и

с облагаемого совокупного дохода взимается исходя из сумм среднемесячных

минимальных заработных плат, сложившихся в календарном году по прогрессивной

шкале.

Порядок исчисления налога – предусмотренный законодательством порядок,

устанавливаемый в зависимости от конкретных плательщиков и видов налогов.

В большинстве случаев плательщики самостоятельно исчисляют суммы налога

исходя из объектов налогообложения, налоговой ставки и налоговых льгот.

Постоянное представительство – для целей налогообложения, под

постоянным представительством иностранного юридического лица,

расположенного на территории Республики Беларусь, понимается: а)

обособленное структурное подразделение (учреждение), через которое

осуществляется хозяйственная деятельность иностранного юридического лица

на территории Республики Беларусь, при этом под учреждением понимается:

место производства продукции или товаров; место выполнения работ, оказания

930

услуг. Не считается постоянным представительством (учреждением)

иностранного юридического лица место, используемое исключительно для

одной или нескольких целей, указанных ниже: хранение, демонстрация или

поставка собственной продукции (товаров); закупка продукции (товаров) для

иностранного юридического лица; сбор или распространение информации для

иностранного юридического лица или осуществления иных видов

деятельности, если и этом его деятельность носит в целом носит

подготовительный или вспомогательный характер; б) юридическое или

физическое лицо Республики Беларусь, осуществляющее деятельность на

территории Республики Беларусь по производству продукции, выполнению

работ, оказанию услуг в соответствии с условиями договора поручения,

комиссии или аналогичных договоров в интересах и в пользу иностранного

юридического лица.

Предмет налогового права – урегулированные нормами налогового права

общественные отношения, возникающие между государством в лице его органов и

налогоплательщиками по поводу перераспределения в установленном порядке

собственности последних в пользу государства.

Прибыль – разница, возникающая в случае, когда общая выручка превышает

общие затраты. Может рассматриваться как: а) выручка, получаемая

владельцами компании после осуществления всех явных затрат (таких, как