ниями из США Даже когда выплачиваемые иностранной корпора-
цией дивиденды считаются доходом из американского источника Ло
ст. 861(а)(2)(В) КВД, 30%-ный налог часто не взимается вследствие
действия налога на прибыль филиалов (см. 3.05).
(в) Арендная плата
С дохода нерезидента взимается удерживаемый по месту вы-
платы 30%-ный налог в форме арендной платы, если деятель-
ность нерезидента (или агента) по управлению имуществом не
считается ведением торговли или хозяйственной деятельности.
Если деятельность считается ведением торговли или хозяйствен-
ной деятельности, то доход от такой деятельности облагается на-
логом как доход от хозяйственной деятельности (см. 3.02). Если
сделан выбор, на основании которого доход УУЕП в форме
арендной платы считается фактически связанным доходом, то
см. 3.03 (г).
(г) Доход от услуг
Хотя жалованье и заработная плата определены законом как
/доход УУЕП (главным образом — по историческим причинам), с
/них почти никогда не взимается 30%-ный налог. Считается, что
(оказывающий услуги в США налогоплательщик ведет торговлю
или хозяйственную деятельность, поэтому его доход от услуг об-
лагается налогом как фактически связанный доход (см. 3. 02).
Пенсии и прочие выплаты из пенсионных фондов потенци-
ально подлежат обложению удерживаемым по месту выплаты
30%-ным налогом (ст. 871(а)(1)(В) КВД). Однако нерезидент не
имеет валовой доход в форме ежегодных выплат из определен-
ного пенсионного фонда (ст. 871(f) КВД). Это исключение при-
меняется, если все личные услуги, на основании которых произ-
водятся ежегодные выплаты (аннуаты), были оказаны либо за
пределами США, когда налогоплательщик не был резидентом,
либо в пределах США, когда налогоплательщик временно нахо-
дился в стране (90 или менее дней), получая доход меньший по-
рогового (т.е. 3 тыс. долл. США или менее). Кроме того, если
менее чем 90% участников пенсионного фонда являются гражда-
нами или резидентами США к началу ежегодных выплат нерези-
дентами, то это исключение не применяется, кроме случаев,
фгда страна проживания нерезидента: 1) применяет в основном
равноценное исключение к резидентам и гражданам США либо
2)\ является развивающейся страной-бенефициаром по Закону о
торговле от 1974 г.
3
Эти регулирующие пенсии нормы внутреннего законодатель-
ства часто изменяются положениями соответствующих договоров
(см. гл. 5). Например, статья 18 Американской модели договора
1981 г. запрещает США взимать налог с пенсий, получаемых из
американских источников резидентами другого договаривающе-
гося государства.
(д) Социальное обеспечение
Половина любых ежемесячных пенсий по старости, по слу-
чаю потери кормильца и инвалидности (СПКИ) или пенсий же-
лезнодорожным рабочим, получаемых нерезидентами, облагается
30%-ным налогом по ст. 871(а)(1) КВД.
(е) Прочий доход УУЕП
Хотя они прямо не указаны в ст. 871(а) или 881 КВД,
роялти облагаются удерживаемым по месту выплаты 30%-ным
налогом, если такой доход фактически не связан с ведением в
США торговли или хозяйственной деятельности (Сб. инстр.,
ст. 1.871-7(Ь)). С роялти налог взимается независимо от фор-
мы их получения (по частям или в твердой сумме). Кроме
того, поступления от продажи имущества, которое может
приносить роялти, считаются роялти, если платежи обуслов-
лены продуктивностью, использованием или распоряжением
имуществом (ст. 871(a)(l)(D) КВД).
Прочий доход УУЕП, облагаемый удерживаемым по месту
выплаты 30%-ным налогом, включает алименты, комиссионные,
призы и выигрыши в азартные игры.
(ж) Доход от продажи основных средств (недвижимости)
Получаемая нерезидентом прибыль от продажи основных
средств (недвижимости) почти никогда не облагается удерживае-
мым у источника выплаты 30%-ным налогом. Например, если
нерезидент прибыльно продает акции американской корпора-
ции, то обычно США не могут взимать налог с такой прибыли.
Однако прибыль от продажи имущества, фактически связанная