Рядська В.В., Петраков Я.В. Аудит

Подождите немного. Документ загружается.

291

6.21. Результати перевірки екзаменаційних робіт, схвалені

комісіями, зазначеними у п. 6.16 цього Положення, після затвердження

рішенням АПУ є остаточними.

7. Порядок видачі сертифікатів

7.1. За результатами складання іспитів Аудиторська палата України

затверджує протоколи Комісії з сертифікації та освіти аудиторів

Аудиторської палати України та Комісій з сертифікації аудиторів її

регіональних відділень та приймає рішення про видачу або відмову у

видачі сертифіката.

7.2. Протоколи про результати складання першого етапу іспитів

оформляє Комісія з сертифікації та освіти

аудиторів Аудиторської палати

України (в одному примірнику) або Комісія з сертифікації аудиторів

регіонального відділення Аудиторської палати України (у двох

примірниках, один з яких разом з другим примірником документів

кандидатів, перелічених у пункті 3.3 цього Положення, передається до

Аудиторської палати України не пізніше п’яти днів після складання

іспиту).

7.3. Підсумки складання другого

етапу кваліфікаційного іспиту

оформляють протоколом, який готує і подає на засідання Аудиторської

палати України Комісія з сертифікації та освіти аудиторів Аудиторської

палати України. Протокол підписують члени цієї Комісії, які несуть

відповідальність перед Аудиторською палатою України за достовірність

даних, зазначених у протоколі.

7.4. Результати першого етапу кваліфікаційного іспиту

повідомляють кандидатам протягом двох

тижнів. Одночасно особам, що

успішно склали іспит, повідомляють час і місце проведення другого етапу

кваліфікаційного іспиту. Результати другого етапу кваліфікаційного

іспиту повідомляють упродовж одного місяця.

7.5. Кандидати, які не склали кваліфікаційного іспиту, мають право

складати його вдруге на загальних умовах згідно з цим Положенням.

Складений успішно перший етап іспиту зараховується кандидату

при

складанні кваліфікаційного іспиту вдруге, якщо після успішного складан-

ня першого етапу іспиту минуло не більше ніж 1,5 року. Після затверд-

ження Аудиторською палатою України результатів іспиту Секретаріат

Аудиторської палати України здійснює видачу сертифікатів.

292

8. Сертифікат аудитора

8.1. Бланк сертифіката є бланком суворої звітності із зазначенням

серії та номера.

8.2. Сертифікат містить такі реквізити:

• серію та номер сертифіката;

• прізвище, ім’я та по-батькові аудитора;

• дату, номер рішення Аудиторської палати України про видачу

сертифіката;

• дату, номер рішення Аудиторської палати України про продов-

ження дії сертифіката;

• термін чинності сертифіката.

8.3. Сертифікат підписує голова Комісії з сертифікації та освіти

аудиторів Аудиторської палати України і завідуючий Секретаріатом

Аудиторської палати України. Він скріплюється печаткою Аудиторської

палати України.

8.4. Сертифікат реєструється у книзі обліку сертифікатів

Аудиторської палати України та заноситься у базу даних. Отримання

сертифіката аудитор засвідчує підписом у книзі обліку після

проголо-

шення (підписання) присяги аудитора.

8.5. Датою видачі сертифіката вважається дата прийняття Ауди-

торською палатою України відповідного рішення.

8.6. Термін чинності сертифіката – п'ять років.

8.7. У разі втрати (значного пошкодження) аудитором сертифіката,

термін чинності якого не закінчився, Аудиторською палатою України на

підставі клопотання аудитора може бути виданий дублікат. За видачу

дубліката

стягується плата в розмірі 50 відсотків від оплати, встановленої

за проведення сертифікації.

9. Порядок подовження терміну чинності сертифіката

9.1. Аудитори, термін чинності сертифіката яких закінчується не

раніше від трьох і не пізніше від одного місяця до закінчення цього

терміну, повинні подати до Секретаріату Аудиторської палати України (в

одному примірнику) чи до регіонального відділення (у двох примірниках)

такі документи:

• заяву про подовження дії сертифіката встановленого зразка;

• копію трудової книжки, завірену в установленому порядку;

• сертифікат, термін дії якого закінчується;

293

• витяг із Свідоцтва про щорічне удосконалення професійних знань

(за період чинності сертифіката);

• документ про внесення плати за подовження сертифіката.

9.2. Секретаріат Аудиторської палати України або секретарі її

регіональних відділень розглядають подані документи щодо відповідності

їх вимогам цього Положення і передають Комісії з сертифікації та освіти

аудиторів Аудиторської палати України та комісіям із сертифікації

аудиторів її регіональних відділень, які розглядають їх, і приймають

відповідне

рішення.

9.3. Для подовження терміну чинності сертифіката комісії з

сертифікації призначають складання аудитором кваліфікаційного іспиту у

разі:

• підтвердження аудитором у періоді після отримання сертифіката

досвіду практичної роботи за фахом (аудитором) менше ніж два

роки;

• невиконання вимог щорічного удосконалення професійних знань;

• прострочення аудитором встановлених термінів для подання

документів на подовження дії сертифікатів до Аудиторської пала-

ти України або її регіональних відділень;

• наявності незаперечних претензій до аудитора з боку

Аудиторської палати України або державних органів контролю

щодо здійснення аудиторської діяльності;

• застосування до аудитора відповідних стягнень щодо обмеження

здійснення аудиторської діяльності.

Комісія з сертифікації та освіти аудиторів Аудиторської палати

України готує для затвердження рішенням Аудиторської палати України

протоколи щодо подовження терміну чинності сертифіката на наступні

п’ять років без складання аудитором кваліфікаційного іспиту або про-

ходження співбесіди, якщо відсутні підстави, вищезазначені в

даному

пункті, аудитор працював за фахом (аудитором) не менше трьох років

протягом терміну чинності сертифіката, щороку удосконалював

професійні знання за програмою, затвердженою Аудиторською палатою

України, та не мав нескасованих стягнень.

9.4. Аудитори, які працювали за фахом (аудитором) від двох до

трьох років або за сумісництвом не менше від трьох років, щороку

удо-

сконалювали професійні знання за програмою, затвердженою Аудиторсь-

кою палатою України, та щодо яких відсутні підстави, зазначені в пункті

294

9.3 цього Положення, для подовження терміну чинності сертифіката про-

ходять співбесіду в Комісії з сертифікації та освіти аудиторів

Аудиторської палати України або в комісіях з сертифікації аудиторів її

регіональних відділень. У разі позитивних результатів співбесіди комісії з

сертифікації готують для затвердження рішенням Аудиторської палати

України протоколи про продовження терміну чинності сертифіката

на на-

ступних п’ять років. При негативних результатах співбесіди комісії з

сертифікації призначають складання кваліфікаційного іспиту згідно з По-

рядком проведення кваліфікаційного іспиту для отримання сертифіката.

9.5. Термін чинності сертифіката для осіб, делегованих до складу

Аудиторської палати України чи її регіональних відділень державними

органами, подовжується на наступних п’ять років

при поданні заяви, копії

трудової книжки, сертифіката, термін дії якого закінчується.

9.6. За підсумками розгляду документів і результатів співбесіди або

кваліфікаційного іспиту на подовження дії сертифікатів комісії з

сертифікації складають протоколи на кожну групу аудиторів і подають їх

на затвердження Аудиторській палаті України.

9.7. Видачу сертифікатів, термін чинності яких подовжено згідно з

рішенням Аудиторської палати України, здійснює Секретаріат

Аудиторської палати України. У сертифікатах зберігаються початковий

номер та серія сертифіката; дата та номер рішення Аудиторської палати

України про видачу сертифіката; термін чинності сертифіката, а також

проставляють номер протоколу Аудиторської палати України, дату і

термін, на який подовжено чинність сертифіката.

9.8. Якщо в подовженні дії

сертифіката відмовлено, Секретаріат

Аудиторської палати України письмово повідомляє про це особі, яка по-

давала заяву. Особи, яким відмовлено в подовженні дії сертифіката, ма-

ють право подати клопотання про отримання сертифіката з умов, пере-

дбачених цим Положенням.

9.9. Сертифікати, термін чинності яких закінчився, знищують за ак-

том, де зазначають серію сертифіката, його

номер, прізвище, ім’я, по

батькові особи, на ім’я якої його було видано, та період, протягом якого

він діяв. Акт підписує голова Комісії з сертифікації та освіти аудиторів

Аудиторської палати України та Завідуючий Секретаріатом Аудиторської

палати України і затверджує Голова Спостережної Ради Аудиторської па-

лати України. Акт є документом

постійного зберігання.

295

10. Порядок застосування стягнень за неналежне виконання

професійних обов’язків та припинення дії сертифіката

10.1. На підставі повноважень, передбачених статтями 26, 27 Закону

України «Про аудиторську діяльність» та пункту 2 Статуту Аудиторської

палати України, за неналежне виконання своїх професійних обов’язків

Аудиторська палата України може застосовувати до аудитора стягнення у

вигляді попередження, зупинення дії сертифіката на термін до одного ро-

ку або анулювання сертифіката.

10.2. Неналежне виконання професійних

обов’язків аудитором – це

порушення чинного законодавства України, Стандартів аудиту та етики,

прийнятих в якості Національних, та інших нормативних вимог

Аудиторської палати України.

10.3. Розгляд на засіданні Аудиторської палати України питань про

застосування стягнень здійснюється, як правило, у присутності аудитора.

10.4. Стягнення, що накладаються на аудитора, оформляють

рішенням Аудиторської палати України з

письмовим повідомленням ау-

дитора впродовж десяти днів після дня прийняття рішення.

10.5. Рішення Аудиторської палати України про зупинення дії

сертифіката або його анулювання набуває чинності з моменту публікації

в пресі, воно може бути оскаржене в суді.

10.6. Зупинення чинності сертифіката означає заборону на прове-

дення аудиту та надання аудиторських послуг на

визначений рішенням

Аудиторської палати України термін.

10.7. Анулювання сертифіката здійснюється шляхом відкликання

сертифіката та заборони на проведення аудиторської діяльності на

території України.

10.8. Анулювання сертифіката здійснюється на підставі рішення

Аудиторської палати України:

• з ініціативи аудитора (особистого повернення сертифіката, інших

випадків);

• інших підстав, передбачених чинним законодавством України та

цим Положенням.

10.9. Анульований сертифікат аудитор зобов’язаний в 10-денний

термін з моменту отримання витягу з рішення Аудиторської палати

України або з моменту публікації в пресі, повернути до Секретаріату

Аудиторської палати України.

296

Додаток Б.2

АУДИТОРСЬКА ПАЛАТА УКРАЇНИ

(витяг)

рішення від 26 квітня 2007 року N 176/5

Про встановлення плати за проведення сертифікації та вклю-

чення до Реєстру аудиторських фірм та аудиторів

Керуючись статтею 14 Закону України «Про аудиторську

діяльність» від 22 квітня 1993 року N 3125-XII (в редакції Закону від

14.09.2006 №140-V) та у зв'язку з набуттям 5 квітня 2007 року Ауди

торською палатою України статусу платника податку на додану вартість,

Аудиторська палата України вирішила:

1. Встановити з 1 травня 2007 року:

- плату за проведення сертифікації у розмірі 1440,00 грн, у т. ч. ПДВ

240,00 грн, за кожний етап кваліфікаційного іспиту для фізичних осіб, які

звернулись із заявами про допущення їх до кваліфікаційного іспиту з ме

тою отримання сертифіката аудитора;

- плату за проведення сертифікації в розмірі 1440,00 грн, у т. ч. ПДВ

240,00 грн, для аудиторів, які звернулись із заявами про продовження

терміну чинності сертифікатів;

- плату у розмірі 360,00 грн, у т. ч. ПДВ 60,00 грн, за включення до

Реєстру аудиторських фірм та аудиторів для суб'єктів господарювання,

які

звернулись з відповідними заявами;

- плату у розмірі 240,00 грн, у т. ч. ПДВ 40,00 грн, для суб'єктів гос-

подарювання, які звернулися з заявами про продовження терміну

чинності Свідоцтв про включення до Реєстру аудиторських фірм та

аудиторів.

297

Додаток Б.3

Затверджено:

рішенням Аудиторської палати України

від 27 травня 2004 року №135/8

(витяг)

ПОЛОЖЕННЯ

ПРО ДИСЦИПЛІНАРНУ КОМІСІЮ АУДИТОРСЬКОЇ

ПАЛАТИ УКРАЇНИ

…

2. СКЛАД КОМІСІЇ, ЇЇ СТРУКТУРА ТА ПОРЯДОК

СТВОРЕННЯ

2.1. Комісія створюються за рішенням Аудиторської палати

України. АПУ визначає кількісний та персональний склад Комісії.

2.2. Членами Комісії можуть бути тільки члени АПУ. Термін

повно-

важень членів Комісії обмежується терміном їх перебування членами

АПУ.

2.3. Члени Комісії виконують свої обов'язки на громадських засадах.

2.4. До участі в роботі Комісії можуть залучатися особи на правах

консультантів та експертів, які не є членами Аудиторської палати

України, але компетентні в питаннях, що є предметом діяльності Комісії.

2.5. Роботою

Комісії керує голова, який обирається на засіданні

АПУ із числа членів Комісії.

2.6. Голова Комісії може мати заступника. Заступника Голови

Комісії обирають на засіданні Комісії.

2.7. Голова Комісії виконує такі обов'язки:

o скликає засідання Комісії, визначає місце і час проведення

засідання Комісії;

o головує на засіданні Комісії;

o надає доручення окремим членам Комісії щодо підготовки до роз-

гляду матеріалів дисциплінарного провадження;

o доповідає на засіданнях АПУ з питань діяльності Комісії;

o звітує перед АПУ про виконану Комісією роботу;

o підписує протоколи засідань Комісії.

2.8. Рішення Комісії оформляються протоколом, який підписує Го-

лова Комісії (у разі його відсутності – його заступник).

3. ПОВНОВАЖЕННЯ КОМІСІЇ

3.1. Комісія відповідно до покладених на неї завдань:

298

3.1.1. Розглядає матеріали дисциплінарного провадження по фактах

порушень аудиторами України вимог Закону України "Про аудиторську

діяльність", стандартів аудиту та норм професійної етики, які надходять

від Комісій АПУ;

3.1.2. За наслідками розгляду матеріалів дисциплінарного провад-

ження вносить на засідання АПУ відповідні проекти рішень.

3.2. Проекти рішень за наслідками розгляду матеріалів

дисциплінарного провадження повинні

містити мотивований висновок

щодо застосування або незастосування до аудиторів дисциплінарного

стягнення.

3.3. Якщо направлені в Дисциплінарну комісію матеріали не дозво-

ляють зробити необхідного висновку про наявність чи відсутність право-

порушення, то вони підлягають поверненню на додаткову перевірку

ініціатору подання. У проекті рішення АПУ з приводу таких матеріалів

обов'язково зазначаються питання

та можливі напрямки додаткової

перевірки.

3.4. Термін розгляду матеріалів дисциплінарного провадження не

повинен перевищувати одного місяця. У крайніх випадках цей термін

може бути продовжений рішенням АПУ на один місяць.

3.5. Розгляд матеріалів дисциплінарного провадження має

конфіденційний характер і оприлюднення інформації з цих питань

здійснюється за рішенням АПУ.

299

Затверджено

рішенням АПУ від 23.04.2002,

(протокол № 109),

в редакції згідно з рішенням АПУ

від 31 жовтня 2002 р. (протокол № 115),

зі змінами згідно з рішеннями АПУ

від 27.11.2003 (протокол № 129)

від 25.03.2004 (протокол № 133)

від 29.04.2004 (протокол № 134)

від 27.05.2004 (протокол № 135)

від 10.11.2005 № 154/3,

від 15.12.2005 № 156/5

ПОЛОЖЕННЯ

про постійне удосконалення

професійних знань аудиторів України

Це Положення розроблено

відповідно до Закону України “Про ауди-

торську діяльність», Статуту Аудиторської палати України, Національних

нормативів та Міжнародних стандартів аудиту, рішення Аудиторської

палати України від 22.06.2001р. (протокол № 102) та визначає порядок

постійного удосконалення професійних знань сертифікованих аудиторів

України.

Загальні положення

1. Становлення і розвиток в Україні ринкової економіки вима-

гає від сертифікованих аудиторів постійно удосконалювати свої про-

фесійні знання та практичний досвід.

2. Метою постійного удосконалення професійних знань ауди-

торів є забезпечення високої якості аудиту та супутніх йому послуг.

3. Сертифіковані аудитори України з метою виконання умов

продовження терміну чинності

сертифіката щорічно удосконалюють

свої професійні знання за сорокагодинними програмами, затвердже-

ними Аудиторською палатою України.

4. Постійне удосконалення професійних знань аудиторів у від-

повідності з цим Положенням є однією з умов продовження терміну

чинності сертифіката аудитора.

300

5. Секретаріат Аудиторської палати України веде облік (реєстр)

аудиторів, які пройшли удосконалення професійних знань.

6. Розмір оплати за забезпечення постійного удосконалення

професійних знань аудиторів визначається відповідними Центрами

згідно з вимогами чинного законодавства України.

Порядок діяльності Центрів, що здійснюватимуть організацію

постійного удосконалення професійних знань аудиторів

7. Навчальні заклади, інші організації і центри (далі по тексту

Центри), які мають намір здійснювати постійне удосконалення профе-

сійних знань аудиторів по затверджених Аудиторською палатою

України програмах, укладають з Аудиторською палатою України ти-

пову угоду та подають такі документи:

- нотаріально завірену копію свідоцтва про державну реєстра-

цію;

- нотаріально

завірену копію довідки про внесення до Єдиного

державного реєстру підприємств та організацій України;

- документ, що підтверджує наявність навчальних приміщень

(власних або орендованих), забезпечених відповідним обладнанням;

- інформацію про наявність в достатній кількості методичного

забезпечення;

- інформацію про викладацький склад (освіта, стаж роботи, міс-

це роботи, підвищення фахової освіти, наявність

наукового ступеня

та вченого звання).

8. Аудиторська палата України протягом 30 календарних днів

розглядає подані документи і визнає (або не визнає) Центр таким, що

відповідає вимогам для здійснення постійного удосконалення профе-

сійних знань аудиторів, і підписує (або не підписує) угоду з таким

Центром. Термін дії угоди встановлюється не більше одного року і

подовжується на наступний рік в тому ж порядку після аналізу діяль-

ності Центру в поточному році. Починаючи з 2003 року в угоді чи до-

датках до неї повинні бути вказані програми, за якими конкретний

Центр буде здійснювати постійне удосконалення професійних знань

аудиторів.

9. Удосконалення професійних знань аудиторів здійснюється

у Центрах, з

якими Аудиторська палата України уклала угоди згідно з

п.7 цього розділу. Удосконалення професійних знань аудиторів у