Справочник - Сборник международных стандартов аудита
Подождите немного. Документ загружается.
СОГЛАШЕНИЯ О КОМПИЛЯЦИИ ФИНАНСОВОЙ ОТЧЕТНОСТИ
МСССУ 4410 1240
(д) идентификация финансовой информации с указанием на то,
что она основана на информации, предоставленной
руководством субъекта;
(е) заявление о том, что руководство субъекта несет
ответственность за финансовую информацию,
подготовленную бухгалтером;
(ж) заявление о том, что ни аудит, ни обзор не проводились, а
также что в связи с этим по финансовой информации не
выражалась;
(з) параграф, когда это считается необходимым, в котором
обращается внимание на раскрытие существенных
отступлений от установленной основы представления
финансовой отчетности;
(и) дата отчета;
(к) адрес бухгалтера; и
(л) подпись бухгалтера.
В Приложении 2 к данному МСССУ содержатся примеры отчетов
по компиляции.
19. По подготовленной бухгалтером финансовой информации на
каждой ее странице или на первой странице полного комплекта
финансовой отчетности должны быть сделаны такие ссылки,
как «Неаудирована», «Подготовлена без проведения аудита или
обзора» или «Относится к отчету по компиляции информации».
СОГЛАШЕНИЯ О КОМПИЛЯЦИИ ФИНАНСОВОЙ ОТЧЕТНОСТИ
1241 МСССУ 4410 ПРИЛОЖЕНИЕ
Приложение 1
Пример письма-соглашения по соглашению о компиляции
Ниже приводится письмо, которое следует использовать в качестве
руководства субъекта в связи с рассмотрениями, изложенными в
параграфе 7 данного МСССУ, и его необходимо изменять в
соответствии с индивидуальными требованиями и обстоятельствами.
Данный пример рассматривает компиляцию финансовой отчетности.
Совету директоров или соответствующим представителям высшего
руководства субъекта:
Данное письмо подтверждает понимание нами условий соглашения, а
также характера и ограничений услуг, которые мы предоставим.
Вы обратились к нам с просьбой выполнить следующие услуги:
На основе предоставляемой вами информации мы выполним в
соответствии с Международным Стандартом Соглашений по
Сопутствующим Услугам (или ссылка на соответствующие
национальные стандарты или практику), применяемым к соглашениям о
компиляции информации, компиляцию баланса компании АВС по
состоянию на 31 декабря 19ХХ г., а также связанных с ним отчетов о
прибылях и убытках и
о движении денежных средств за год,
закончившийся на указанную дату, на основе кассового метода. Мы не
будем проводить процедуры аудита или обзора в отношении данной
финансовой отчетности. Следовательно, не будет выражена какая-либо
уверенность в отношении финансовой отчетности. На данный момент
предполагается, что наш отчет по финансовой отчетности компании
АВС
будет сформулирован следующим образом:
(см. Приложение 2 к данному МСССУ)
Руководство субъекта несет ответственность за точность и полноту
предоставленной нам информации, а также ответственность перед
пользователями за подготовленную нами финансовую информацию.
Это включает в себя ведение адекватных бухгалтерских записей и
внутреннего контроля, а также выбор и применение адекватной учетной
политики. Не следует полагаться на то, что в ходе компиляции будут
раскрыты
мошенничество или ошибки, или имеющие место незаконные
действия. Тем не менее, мы сообщим вам о любых таких аспектах,
которые привлекут наше внимание.
Информация будет подготовлена в соответствии с [установленной
основой представления финансовой отчетности]. Любые известные
отступления от данной основы будут раскрыты в финансовой
СОГЛАШЕНИЯ О КОМПИЛЯЦИИ ФИНАНСОВОЙ ОТЧЕТНОСТИ
МСССУ 4410 ПРИЛОЖЕНИЕ 1242
отчетности, и, когда посчитается необходимым, на них будут даны
ссылки в нашем отчете по компиляции информации.
Мы понимаем, что предполагаемое использование и распространение
подготовленной нами информации является [указать] и что в случае
возникновения существенных изменений этого вам необходимо нас
проинформировать.
Мы надеемся на полное сотрудничество с вашими сотрудниками и
верим, что они предоставят нам все учетные записи, документы и
прочую информацию, которую мы запросим в связи с выполняемой
нами компиляцией информации.
Наш гонорар, выплата которого будет производиться по мере
выполнения работ, рассчитывается на основе времени, требующегося
каждому специалисту, назначенному для проведения соглашения, и
включает в себя дополнительные расходы. Почасовая оплата
варьируется в зависимости от степени ответственности привлеченных
специалистов с учетом их опыта и требуемой квалификации.
Данное письмо считается действительным в течение последующих лет
до момента прекращения его действия, внесения поправок или замены
его другим письмом.
Просьба подписать и вернуть приложенную копию данного письма,
указав тем самым, что оно соответствует Вашему пониманию условий
проведения нами компиляция Вашей финансовой отчетности.
XYZ & Co
Подтверждено от имени
компании АВС
(подпись)
…………………….
Фамилия и должность
Дата
СОГЛАШЕНИЯ О КОМПИЛЯЦИИ ФИНАНСОВОЙ ОТЧЕТНОСТИ
1243 МСССУ 4410 ПРИЛОЖЕНИЕ
Приложение 2
Примеры отчетов (заключений) по компиляции информации
Пример отчета (заключения) по соглашению о компиляции
финансовой отчетности
Отчет (заключение) по компиляции информации для…..
На основе информации, предоставленной руководством субъекта, мы
выполнили в соответствии с Международным Стандартом Соглашений
по Сопутствующим Услугам (или ссылка на соответствующие
национальные стандарты или практику), применимым к соглашениям о
компиляции информации, компиляцию баланса компании АВС на 31
декабря 19ХХ г., а также отчета о прибылях и убытках и отчета о
движении денежных
средств за год, закончившийся на указанную дату.
Руководство субъекта несет ответственность за эту финансовую
отчетность. Мы не проводили аудит или обзор этой финансовой
отчетности и соответственно не выражаем уверенности
3
по этой
отчетности.
БУХГАЛТЕР
Дата
Адрес
3
См. сноску 2.
СОГЛАШЕНИЯ О КОМПИЛЯЦИИ ФИНАНСОВОЙ ОТЧЕТНОСТИ
МСССУ 4410 ПРИЛОЖЕНИЕ 1244
Пример отчета (заключения) по соглашению о компиляции
финансовой отчетности с дополнительным параграфом,
обращающим внимание на отклонение от установленной основы
представления финансовой отчетности
Отчет (заключение) по компиляции информации для……
На основе информации, предоставленной руководством субъекта, мы
выполнили в соответствии с Международным Стандартом Соглашений
по Сопутствующим Услугам (или ссылка на соответствующие
национальные стандарты или практику), применимым к соглашениям о
компиляции информации, компиляцию баланса компании XYZ на 31
декабря 19ХХ г., а также отчета о прибылях и убытках и отчета о
движении денежных средств
за год, закончившийся на указанную дату.
Руководство субъекта несет ответственность за эту финансовую
отчетность. Мы не проводили аудит или обзор этой финансовой
отчетности и соответственно не выражаем уверенности
4
по этой
отчетности.
Мы обращаем внимание на Примечание Х к финансовой отчетности,
так как руководство субъекта приняло решение не капитализировать
аренду производственных помещений и оборудования, что является
отступлением от применяемой основы представления финансовой
отчетности.
БУХГАЛТЕР
Дата
Адрес
4
См. сноску 2.