Стандарты аудиторской деятельности. 34 Федеральных правила. Текст с изменениями и дополнениями на 2009 г

Подождите немного. Документ загружается.

Коллектив Авторов

Стандарты аудиторской деятельности. 34

Федеральных правила. Текст с изменениями и

дополнениями на 2009 г.

Аннотация

В книгу включены Федеральный закон от 30.12.2008 № 307-ФЗ

«Об аудиторской деятельности» и федеральные правила

(стандарты) аудиторской деятельности, регулирующие порядок

ведения аудита в Российской Федерации (в редакции от

19.11.2008 а также Кодекс этики аудиторов России (одобрен

Минфином РФ 31.05.2007, протокол № 56).

Издание предназначено для руководителей организаций

различных форм собственности, юридических и физических лиц в

качестве практического пособия для проведения независимого

финансового контроля экономической деятельности собственной

организации и организаций деловых партнеров по бизнесу;

преподавателей и студентов экономических вузов, слушателей

курсов повышения квалификации подготовки бухгалтеров и

аудиторов – в качестве учебного пособия; профессиональных

аудиторов – в качестве справочного пособия.

Текст с изменениями и дополнениями на 15 октября 2009 г.

Коллектив Авторов

ФЕДЕРАЛЬНЫЙ ЗАКОН от 30 декабря 2008 года № 307-ФЗ «ОБ

АУДИТОРСКОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ»

ПОСТАНОВЛЕНИЕ ПРАВИТЕЛЬСТВА РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ от

23 сентября 2002 г. № 696 «ОБ УТВЕРЖДЕНИИ ФЕДЕРАЛЬНЫХ

ПРАВИЛ (СТАНДАРТОВ) АУДИТОРСКОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ»

ФЕДЕРАЛЬНЫЕ ПРАВИЛА (СТАНДАРТЫ) АУДИТОРСКОЙ

ДЕЯТЕЛЬНОСТИ

ПРАВИЛО (СТАНДАРТ) № 1. ЦЕЛЬ И ОСНОВНЫЕ ПРИНЦИПЫ

АУДИТА ФИНАНСОВОЙ (БУХГАЛТЕРСКОЙ) ОТЧЕТНОСТИ

ПРАВИЛО (СТАНДАРТ) № 2. ДОКУМЕНТИРОВАНИЕ АУДИТА

ПРАВИЛО (СТАНДАРТ) № 3. ПЛАНИРОВАНИЕ АУДИТА

ПРАВИЛО (СТАНДАРТ) № 4. СУЩЕСТВЕННОСТЬ В АУДИТЕ

ПРАВИЛО (СТАНДАРТ) № 5. АУДИТОРСКИЕ ДОКАЗАТЕЛЬСТВА

ПРАВИЛО (СТАНДАРТ) № 6. АУДИТОРСКОЕ ЗАКЛЮЧЕНИЕ ПО

ФИНАНСОВОЙ (БУХГАЛТЕРСКОЙ) ОТЧЕТНОСТИ

ПРАВИЛО (СТАНДАРТ) № 7. КОНТРОЛЬ КАЧЕСТВА

ВЫПОЛНЕНИЯ ЗАДАНИЙ ПО АУДИТУ

ПРАВИЛО (СТАНДАРТ) № 8. ПОНИМАНИЕ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ

АУДИРУЕМОГО ЛИЦА, СРЕДЫ, В КОТОРОЙ ОНА

ОСУЩЕСТВЛЯЕТСЯ, И ОЦЕНКА РИСКОВ СУЩЕСТВЕННОГО

ИСКАЖЕНИЯ АУДИРУЕМОЙ ФИНАНСОВОЙ (БУХГАЛТЕРСКОЙ)

ОТЧЕТНОСТИ

ПРАВИЛО (СТАНДАРТ) № 9. СВЯЗАННЫЕ СТОРОНЫ

ПРАВИЛО (СТАНДАРТ) № 10. СОБЫТИЯ ПОСЛЕ ОТЧЕТНОЙ

ДАТЫ

ПРАВИЛО (СТАНДАРТ) № 11. ПРИМЕНИМОСТЬ ДОПУЩЕНИЯ

НЕПРЕРЫВНОСТИ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ АУДИРУЕМОГО ЛИЦА

ПРАВИЛО (СТАНДАРТ) № 12. СОГЛАСОВАНИЕ УСЛОВИЙ

ПРОВЕДЕНИЯ АУДИТА

ПРАВИЛО (СТАНДАРТ) № 13. ОБЯЗАННОСТИ АУДИТОРА ПО

РАССМОТРЕНИЮ ОШИБОК И НЕДОБРОСОВЕСТНЫХ ДЕЙСТВИЙ

В ХОДЕ АУДИТА

ПРАВИЛО (СТАНДАРТ) № 14. УЧЕТ ТРЕБОВАНИЙ

НОРМАТИВНЫХ ПРАВОВЫХ АКТОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

В ХОДЕ АУДИТА

ПРАВИЛО (СТАНДАРТ) № 15. ПОНИМАНИЕ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ

АУДИРУЕМОГО ЛИЦА

ПРАВИЛО (СТАНДАРТ) № 16. АУДИТОРСКАЯ ВЫБОРКА

ПРАВИЛО (СТАНДАРТ) № 17. ПОЛУЧЕНИЕ АУДИТОРСКИХ

ДОКАЗАТЕЛЬСТВ В КОНКРЕТНЫХ СЛУЧАЯХ

ПРАВИЛО (СТАНДАРТ) № 18. ПОЛУЧЕНИЕ АУДИТОРОМ

ПОДТВЕРЖДАЮЩЕЙ ИНФОРМАЦИИ ИЗ ВНЕШНИХ ИСТОЧНИКОВ

ПРАВИЛО (СТАНДАРТ) № 19. ОСОБЕННОСТИ ПЕРВОЙ

ПРОВЕРКИ АУДИРУЕМОГО ЛИЦА

ПРАВИЛО (СТАНДАРТ) № 20. АНАЛИТИЧЕСКИЕ ПРОЦЕДУРЫ

ПРАВИЛО (СТАНДАРТ) № 21. ОСОБЕННОСТИ АУДИТА

ОЦЕНОЧНЫХ ЗНАЧЕНИЙ

ПРАВИЛО (СТАНДАРТ) № 22. СООБЩЕНИЕ ИНФОРМАЦИИ,

ПОЛУЧЕННОЙ ПО РЕЗУЛЬТАТАМ АУДИТА, РУКОВОДСТВУ

АУДИРУЕМОГО ЛИЦА И ПРЕДСТАВИТЕЛЯМ ЕГО СОБСТВЕННИКА

ПРАВИЛО (СТАНДАРТ) № 23. ЗАЯВЛЕНИЯ И РАЗЪЯСНЕНИЯ

РУКОВОДСТВА АУДИРУЕМОГО ЛИЦА

ПРАВИЛО (СТАНДАРТ) № 24. ОСНОВНЫЕ ПРИНЦИПЫ

ФЕДЕРАЛЬНЫХ ПРАВИЛ (СТАНДАРТОВ) АУДИТОРСКОЙ

ДЕЯТЕЛЬНОСТИ, ИМЕЮЩИХ ОТНОШЕНИЕ К УСЛУГАМ,

КОТОРЫЕ МОГУТ ПРЕДОСТАВЛЯТЬСЯ АУДИТОРСКИМИ

ОРГАНИЗАЦИЯМИ И АУДИТОРАМИ

ПРАВИЛО (СТАНДАРТ) № 25. УЧЕТ ОСОБЕННОСТЕЙ

АУДИРУЕМОГО ЛИЦА, ФИНАНСОВУЮ (БУХГАЛТЕРСКУЮ)

ОТЧЕТНОСТЬ КОТОРОГО ПОДГОТАВЛИВАЕТ

СПЕЦИАЛИЗИРОВАННАЯ ОРГАНИЗАЦИЯ

ПРАВИЛО (СТАНДАРТ) № 26. СОПОСТАВИМЫЕ ДАННЫЕ В

ФИНАНСОВОЙ (БУХГАЛТЕРСКОЙ) ОТЧЕТНОСТИ

ПРАВИЛО (СТАНДАРТ) № 27. ПРОЧАЯ ИНФОРМАЦИЯ В

ДОКУМЕНТАХ, СОДЕРЖАЩИХ ПРОАУДИРОВАННУЮ

ФИНАНСОВУЮ (БУХГАЛТЕРСКУЮ) ОТЧЕТНОСТЬ

ПРАВИЛО (СТАНДАРТ) № 28. ИСПОЛЬЗОВАНИЕ РЕЗУЛЬТАТОВ

РАБОТЫ ДРУГОГО АУДИТОРА

ПРАВИЛО (СТАНДАРТ) № 29. РАССМОТРЕНИЕ РАБОТЫ

ВНУТРЕННЕГО АУДИТА

ПРАВИЛО (СТАНДАРТ) № 30. ВЫПОЛНЕНИЕ СОГЛАСОВАННЫХ

ПРОЦЕДУР В ОТНОШЕНИИ ФИНАНСОВОЙ ИНФОРМАЦИИ

ПРАВИЛО (СТАНДАРТ) № 31. КОМПИЛЯЦИЯ ФИНАНСОВОЙ

ИНФОРМАЦИИ

ПРАВИЛО (СТАНДАРТ) № 32. ИСПОЛЬЗОВАНИЕ АУДИТОРОМ

РЕЗУЛЬТАТОВ РАБОТЫ ЭКСПЕРТА

ПРАВИЛО (СТАНДАРТ) № 33. ОБЗОРНАЯ ПРОВЕРКА

ФИНАНСОВОЙ (БУХГАЛТЕРСКОЙ) ОТЧЕТНОСТИ

ПРАВИЛО (СТАНДАРТ) № 34. КОНТРОЛЬ КАЧЕСТВА УСЛУГ В

АУДИТОРСКИХ ОРГАНИЗАЦИЯХ

КОДЕКС ЭТИКИ АУДИТОРОВ РОССИИ

Стандарты аудиторской деятельности. 34

Федеральных правила. Текст с изменениями и

дополнениями на 2009 г.

ФЕДЕРАЛЬНЫЙ ЗАКОН от 30 декабря 2008 года № 307-ФЗ «ОБ

АУДИТОРСКОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ»

рты/avtoro...kst_s_izmeneniyami_i_dopolneniyami_na_2009_g__1.html (1 из 15) [22.11.2009 14:44:45]

кой деятельности. 34 Федер...полнениями на 2009 г. :: Чтение (стр.1) :: Библиотека OCR Альдебаран

Принят Государственной Думой 24 декабря 2008 года

Одобрен Советом Федерации 29 декабря 2008 года

Статья 1. Аудиторская деятельность

1. Настоящий Федеральный закон определяет правовые основы

регулирования аудиторской деятельности в Российской Федерации.

2. Аудиторская деятельность (аудиторские услуги) – деятельность

по проведению аудита и оказанию сопутствующих аудиту услуг,

осуществляемая аудиторскими организациями, индивидуальными

аудиторами.

3. Аудит – независимая проверка бухгалтерской (финансовой)

отчетности аудируемого лица в целях выражения мнения о

достоверности такой отчетности. Для целей настоящего

Федерального закона под бухгалтерской (финансовой)

отчетностью аудируемого лица понимается отчетность,

предусмотренная Федеральным законом от 21 ноября 1996 года

№ 129-ФЗ «О бухгалтерском учете», а также аналогичная по

составу отчетность, предусмотренная иными федеральными

законами.

4. Перечень сопутствующих аудиту услуг устанавливается

федеральными стандартами аудиторской деятельности.

5. Аудиторская деятельность не подменяет контроля

достоверности бухгалтерской (финансовой) отчетности,

осуществляемого в соответствии с законодательством Российской

Федерации уполномоченными государственными органами и

органами местного самоуправления.

6. Аудиторские организации, индивидуальные аудиторы

(индивидуальные предприниматели, осуществляющие

аудиторскую деятельность) не вправе заниматься какой-либо иной

предпринимательской деятельностью, кроме проведения аудита и

оказания услуг, предусмотренных настоящей статьей.

7. Аудиторские организации, индивидуальные аудиторы наряду с

аудиторскими услугами могут оказывать прочие связанные с

аудиторской деятельностью услуги, в частности:

1) постановку, восстановление и ведение бухгалтерского учета,

составление бухгалтерской (финансовой) отчетности,

бухгалтерское консультирование;

2) налоговое консультирование, постановку, восстановление и

ведение налогового учета, составление налоговых расчетов и

деклараций;

3) анализ финансово-хозяйственной деятельности организаций и

индивидуальных предпринимателей, экономическое и финансовое

консультирование;

4) управленческое консультирование, в том числе связанное с

рты/avtoro...kst_s_izmeneniyami_i_dopolneniyami_na_2009_g__1.html (2 из 15) [22.11.2009 14:44:45]

:: Коллектив Авторов :: Стандарты аудиторской деятельности. 34 Федер...полнениями на 2009 г. :: Чтение (стр.1) :: Библиотека OCR Альдебаран

реорганизацией организаций или их приватизацией;

5) юридическую помощь в областях, связанных с аудиторской

деятельностью, включая консультации по правовым вопросам,

представление интересов доверителя в гражданском и

административном судопроизводстве, в налоговых и таможенных

правоотношениях, в органах государственной власти и органах

местного самоуправления;

6) автоматизацию бухгалтерского учета и внедрение

информационных технологий;

7) оценочную деятельность;

8) разработку и анализ инвестиционных проектов, составление

бизнес-планов;

9) проведение научно-исследовательских и экспериментальных

работ в областях, связанных с аудиторской деятельностью, и

распространение их результатов, в том числе на бумажных и

электронных носителях;

10) обучение в областях, связанных с аудиторской деятельностью.

8. Аудит бухгалтерской (финансовой) отчетности аудируемого

лица, в бухгалтерской и финансовой документации которого

содержатся сведения, составляющие государственную тайну,

осуществляется в соответствии с законодательством Российской

Федерации.

Статья 2. Законодательство Российской Федерации и иные

нормативные правовые акты, которые регулируют аудиторскую

деятельность

Аудиторская деятельность осуществляется в соответствии с

настоящим Федеральным законом, Федеральным законом от 1

декабря 2007 года № 315-ФЗ «О саморегулируемых

организациях» (далее – Федеральный закон «О саморегулируемых

организациях»), другими федеральными законами, а также

принимаемыми в соответствии с ними иными нормативными

правовыми актами.

Статья 3. Аудиторская организация

1. Аудиторская организация – коммерческая организация,

являющаяся членом одной из саморегулируемых организаций

аудиторов.

2. Коммерческая организация приобретает право осуществлять

аудиторскую деятельность с даты внесения сведений о ней в

реестр аудиторов и аудиторских организаций саморегулируемой

организации аудиторов (далее – реестр аудиторов и аудиторских

организаций), членом которой такая организация является.

file:///F|/дискD/животные/21 ноября/стандарты/avtoro...kst_s_izmeneniyami_i_dopolneniyami_na_2009_g__1.html (3 из 15) [22.11.2009 14:44:45]

3. Коммерческая организация, сведения о которой не внесены в

реестр аудиторов и аудиторских организаций в течение трех

месяцев с даты внесения записи о ней в Единый государственный

реестр юридических лиц, не вправе использовать в своем

наименовании слово «аудиторская», а также производные слова

от слова «аудит».

Статья 4. Аудитор

1. Аудитор – физическое лицо, получившее квалификационный

аттестат аудитора и являющееся членом одной из

саморегулируемых организаций аудиторов.

2. Физическое лицо признается аудитором с даты внесения

сведений о нем в реестр аудиторов и аудиторских организаций.

3. Аудитор, являющийся работником аудиторской организации на

основании трудового договора между ним и аудиторской

организацией, вправе участвовать в осуществлении аудиторской

организацией аудиторской деятельности, а также в оказании

прочих услуг, предусмотренных статьей 1 настоящего

Федерального закона.

4. Индивидуальный аудитор вправе осуществлять аудиторскую

деятельность, а также оказывать прочие услуги в соответствии со

статьей 1 настоящего Федерального закона, если иное не

предусмотрено настоящим Федеральным законом.

Статья 5. Обязательный аудит

1. Обязательный аудит проводится в случаях, если:

1) организация имеет организационно-правовую форму открытого

акционерного общества;

2) организация является кредитной организацией, бюро

кредитных историй, страховой организацией, обществом

взаимного страхования, товарной или фондовой биржей,

инвестиционным фондом, государственным внебюджетным

фондом, фондом, источником образования средств которого

являются добровольные отчисления физических и юридических

лиц;

3) объем выручки от продажи продукции (выполнения работ,

оказания услуг) организации (за исключением

сельскохозяйственных кооперативов и союзов этих кооперативов)

за предшествовавший отчетному год превышает 50 миллионов

рублей или сумма активов бухгалтерского баланса по состоянию

на конец года, предшествовавшего отчетному, превышает 20

миллионов рублей. Для муниципальных унитарных предприятий

законом субъекта Российской Федерации финансовые показатели

file:///F|/дискD/животные/21 ноября/стандарты/avtoro...kst_s_izmeneniyami_i_dopolneniyami_na_2009_g__1.html (4 из 15) [22.11.2009 14:44:45]

могут быть снижены;

4) в иных случаях, установленных федеральными законами.

2. Обязательный аудит проводится ежегодно.

3. Обязательный аудит бухгалтерской (финансовой) отчетности

организаций, ценные бумаги которых допущены к обращению на

торгах фондовых бирж и (или) иных организаторов торговли на

рынке ценных бумаг, иных кредитных и страховых организаций,

негосударственных пенсионных фондов, а также

консолидированной отчетности проводится только аудиторскими

организациями.

4. Договор на проведение обязательного аудита бухгалтерской

(финансовой) отчетности организации, в уставном (складочном)

капитале которой доля государственной собственности составляет

не менее 25 процентов, а также на проведение бухгалтерской

(финансовой) отчетности государственного унитарного

предприятия или муниципального унитарного предприятия

заключается по итогам размещения заказа путем проведения

торгов в форме открытого конкурса в порядке, предусмотренном

Федеральным законом от 21 июля 2005 года № 94-ФЗ «О

размещении заказов на поставки товаров, выполнение работ,

оказание услуг для государственных и муниципальных нужд».

Статья 6. Аудиторское заключение

1. Аудиторское заключение – официальный документ,

предназначенный для пользователей бухгалтерской (финансовой)

отчетности аудируемых лиц, содержащий выраженное в

установленной форме мнение аудиторской организации,

индивидуального аудитора о достоверности бухгалтерской

(финансовой) отчетности аудируемого лица.

2. Аудиторское заключение должно содержать:

1) наименование «Аудиторское заключение»;

2) указание адресата (акционеры акционерного общества,

участники общества с ограниченной ответственностью, иные

лица);

3) сведения об аудируемом лице: наименование, государственный

регистрационный номер, место нахождения;

4) сведения об аудиторской организации, индивидуальном

аудиторе: наименование организации, фамилия, имя, отчество

индивидуального аудитора, государственный регистрационный

номер, место нахождения, наименование саморегулируемой

организации аудиторов, членами которой являются указанные

аудиторская организация или индивидуальный аудитор, номер в

реестре аудиторов и аудиторских организаций;

5) перечень бухгалтерской (финансовой) отчетности, в отношении

file:///F|/дискD/животные/21 ноября/стандарты/avtoro...kst_s_izmeneniyami_i_dopolneniyami_na_2009_g__1.html (5 из 15) [22.11.2009 14:44:45]

которой проводился аудит, с указанием периода, за который она

составлена, распределение ответственности в отношении

указанной бухгалтерской (финансовой) отчетности между

аудируемым лицом и аудиторской организацией, индивидуальным

аудитором;

6) сведения о работе, выполненной аудиторской организацией,

индивидуальным аудитором для выражения мнения о

достоверности бухгалтерской (финансовой) отчетности

аудируемого лица (объем аудита);

7) мнение аудиторской организации, индивидуального аудитора о

достоверности бухгалтерской (финансовой) отчетности

аудируемого лица с указанием обстоятельств, которые оказывают

или могут оказать существенное влияние на достоверность такой

отчетности;

8) указание даты заключения.

3. Требования к форме, содержанию, порядку подписания и

представления аудиторского заключения устанавливаются

федеральными стандартами аудиторской деятельности.

4. Аудиторское заключение представляется аудиторской

организацией, индивидуальным аудитором только аудируемому

лицу либо лицу, заключившему договор оказания аудиторских

услуг.

5. Заведомо ложное аудиторское заключение – аудиторское

заключение, составленное без проведения аудита или

составленное по результатам аудита, но явно противоречащее

содержанию документов, представленных аудиторской

организации, индивидуальному аудитору и рассмотренных в ходе

аудита. Заведомо ложным аудиторское заключение признается по

решению суда.

Статья 7. Стандарты аудиторской деятельности и кодекс

профессиональной этики аудиторов

1. Федеральные стандарты аудиторской деятельности:

1) определяют требования к порядку осуществления аудиторской

деятельности, а также регулируют иные вопросы,

предусмотренные настоящим Федеральным законом;

2) разрабатываются в соответствии с международными

стандартами аудита;

3) являются обязательными для аудиторских организаций,

индивидуальных аудиторов, а также саморегулируемых

организаций аудиторов и их работников.

2. Стандарты саморегулируемой организации аудиторов:

1) определяют требования к аудиторским процедурам,

дополнительные к требованиям, установленным федеральными

file:///F|/дискD/животные/21 ноября/стандарты/avtoro...kst_s_izmeneniyami_i_dopolneniyami_na_2009_g__1.html (6 из 15) [22.11.2009 14:44:45]

стандартами аудиторской деятельности, если это обусловливается

особенностями проведения аудита или особенностями оказания

сопутствующих аудиту услуг;

2) не могут противоречить федеральным стандартам аудиторской

деятельности;

3) не должны создавать препятствия осуществлению аудиторскими

организациями, индивидуальными аудиторами аудиторской

деятельности;

4) являются обязательными для аудиторских организаций,

аудиторов, являющихся членами указанной саморегулируемой

организации аудиторов.

3. Кодекс профессиональной этики аудиторов – свод правил

поведения, обязательных для соблюдения аудиторскими

организациями, аудиторами при осуществлении ими аудиторской

деятельности.

4. Каждая саморегулируемая организация аудиторов принимает

одобренный советом по аудиторской деятельности кодекс

профессиональной этики аудиторов. Саморегулируемая

организация аудиторов вправе включить в принимаемый ею

кодекс профессиональной этики аудиторов дополнительные

требования.

Статья 8. Независимость аудиторских организаций, аудиторов

1. Аудит не может осуществляться:

1) аудиторскими организациями, руководители и иные

должностные лица которых являются учредителями (участниками)

аудируемых лиц, их должностными лицами, бухгалтерами и иными

лицами, несущими ответственность за организацию и ведение

бухгалтерского учета и составление бухгалтерской (финансовой)

отчетности;

2) аудиторскими организациями, руководители и иные

должностные лица которых состоят в близком родстве (родители,

супруги, братья, сестры, дети, а также братья, сестры, родители и

дети супругов) с учредителями (участниками) аудируемых лиц, их

должностными лицами, бухгалтерами и иными лицами, несущими

ответственность за организацию и ведение бухгалтерского учета и

составление бухгалтерской (финансовой) отчетности;

3) аудиторскими организациями в отношении аудируемых лиц,

являющихся их учредителями (участниками), в отношении

аудируемых лиц, для которых эти аудиторские организации

являются учредителями (участниками), в отношении дочерних

обществ, филиалов и представительств указанных аудируемых

лиц, а также в отношении организаций, имеющих общих с этой

аудиторской организацией учредителей (участников);

file:///F|/дискD/животные/21 ноября/стандарты/avtoro...kst_s_izmeneniyami_i_dopolneniyami_na_2009_g__1.html (7 из 15) [22.11.2009 14:44:45]