Сухинина В.В., Чичкина В.Д. Внешнеэкономическая деятельность промышленного предприятия

Подождите немного. Документ загружается.

103

новленные лицензией сроки. Перечни лицензируемых товаров

устанавливаются Правительством РФ.

Разовая лицензия выдается Министерством экономического

развития и торговли РФ и его территориальными органами сроком на

12 месяцев для осуществления экспортных или импортных операций

по одному конкретному договору.

Генеральная лицензия выдается на осуществление экспортных

или импортных операций на определенный вид товара с указанием

его количества, но без указания конкретного покупателя или

продавца. Срок действия генеральной лицензии — 12 месяцев.

Исключительная лицензия предоставляет исключительное право

на экспорт или импорт отдельных товаров.

Сертификат — документ, выдаваемый государственными ор-

ганами, осуществляющими контроль за соответствием ввозимых

товаров стандартам, техническим условиям и другим нормативным

документам РФ, определяющим качество ввозимых товаров.

Такой контроль и выдачу сертификатов выполняют различные

государственные организации в местах пропуска товаров через

таможенную границу РФ. Например, контролю органов госу-

дарственного ветеринарного надзора подлежат все виды живот-

новодческих грузов. Ввоз на территорию РФ подлежащих вете-

ринарному контролю грузов осуществляется только при наличии

международного ветеринарного сертификата. После проведения

ветеринарного контроля ввозимых товаров службой ветеринарного

надзора РФ взамен международного сертификата выдают российский

сертификат, наличие которого является обязательным при

таможенном оформлении ввозимых товаров.

Товары, запрещенные к ввозу на таможенную территорию РФ,

подлежат немедленному вывозу с этой территории. В случае если

такой вывоз невозможен, товары помещаются на склад временного

хранения сроком на три дня. Если в течение трех дней товары не

будут вывезены с таможенной территории РФ, они обращаются в

федеральную собственность.

104

Товары, запрещенные к вывозу с таможенной территории РФ, не

подлежат вывозу с этой территории.

Товары, ограниченные к ввозу на таможенную территорию РФ и

вывозу с этой территории, допускаются к ввозу/вывозу при

соблюдении установленных законодательством РФ требований и

условий.

2.3.2.Таможенные платежи и методы определения таможенной

стоимости

Реализация мер таможенно-тарифного регулирования осущест-

вляется через взимание таможенными органами таможенных пла-

тежей (рис.2).

Законодательством определены следующие виды таможенных

платежей:

 таможенные сборы;

 таможенные пошлины (ввозные и вывозные);

 налог на добавленную стоимость, взимаемый при ввозе

товаров на таможенную территорию РФ;

 акциз.

Виды таможенных платежей, определенные законодательством

РФ, можно разделить на две группы, представленные на рис. 3.3.

Таможенная пошлина — платеж, взимаемый таможенными ор-

ганами при ввозе товаров на таможенную территорию или при вывозе

с этой территории; платеж является неотъемлемой частью такого

ввоза или вывоза.

Таможенные сборы — платежи, уплачиваемые таможенным ор-

ганам за таможенное оформление, хранение или сопровождение

товаров.

Таможенные сборы исчисляются в валюте РФ лицами, ответ-

ственными за уплату таможенных сборов. Таким лицом в

соответствии с законодательством РФ определен декларант или его

представитель — таможенный брокер.

105

Декларант — российское лицо, которое является собствен-

ником товара, его покупателем или выступает в ином качестве,

достаточном для совершения действий, предусмотренных ТК РФ для

декларирования товара.

Таможенный брокер — коммерческая организация, созданная в

соответствии с законодательством РФ и включенная в Реестр

таможенных брокеров.

Рис 2.2. Виды таможенных платежей

Отношения декларанта и таможенного брокера строятся на

договоренности.

Оплата таможенных сборов может по желанию декларанта осу-

ществляться в любой свободно конвертируемой валюте. Пересчет

российской валюты в иностранную осуществляется по курсу ЦБ РФ,

действующему на момент уплаты таможенных сборов. Таможенные

сборы за таможенное оформление должны быть уплачены до момента

подачи таможенной декларации или в момент ее подачи.

Таможенные сборы за таможенное сопровождение транспорт-

ных средств, перевозящих товары, должны быть уплачены до начала

таможенного сопровождения.

Таможенные сборы за хранение товаров уплачиваются до мо-

мента выдачи товара со склада.

Для исчисления таможенных сборов применяются ставки:

•

за таможенное оформление, действующие на день

принятия таможенной декларации;

106

•

за таможенное сопровождение, действующие на день при-

нятия транзитной декларации;

• за хранение, действующие в период хранения товаров.

Льготы по уплате сборов за таможенное оформление предо-

ставляются при перемещении через таможенную границу некоторых

товаров, например ввозимых на таможенную территорию РФ и

вывозимых с территории с целью оказания безвозмездной помощи, а

также акцизных марок, наличной валюты. После принятия

таможенной декларации доплата или возврат сборов за таможенное

оформление не производится.

Законом о таможенном тарифе РФ предусмотрены следующие

виды ставок ввозных и вывозных таможенных пошлин:

адвалорные, начисляемые в процентах к таможенной сто-

имости товара;

специфические, начисляемые на физическую единицу из-

мерения товара;

комбинированные, сочетающие оба вида пошлин.

Адвалорные таможенные пошлины рассчитываются по формуле

АД = ТС х а,

где АД — адвалорная таможенная пошлина, руб.; ТС — тамо-

женная стоимость товара, руб.; а — адвалорная ставка, %.

Специфические таможенные пошлины рассчитываются по

формуле

СП = Д х р ,

где СП — специфическая таможенная пошлина, руб.; Д — об-

щий объем перемещаемого через таможенную границу товара в

единицах измерения, принятых для данного товара в таможенном

тарифе; р— специфическая ставка, руб./ед. измерения.

Расчет таможенной пошлины товаров по комбинированной

ставке осуществляется в два этапа. Вначале рассчитывается адва-

лорная часть таможенной пошлины, затем специфическая. Если

ставка включает в себя слова «не менее», то выбирается большая из

107

рассчитанных пошлин, если ставка включает в себя слово «плюс», то

ставки складываются.

Ставки таможенных пошлин являются едиными и не подлежат

изменению в зависимости от лиц, перемещающих товары, видов

сделок и других факторов, за исключением факторов, предусмот-

ренных законом; эти факторы дифференцируют величину ставок

таможенных пошлин.

Для ввозимых товаров таким дифференцирующим фактором

является страна происхождения товара:

1. для товаров, происходящих из государств, в торгово-

промышленных отношениях с которыми в России применяется

режим наибольшего благоприятствования, действуют ставки

таможенных пошлин, установленные Правительством РФ. Они

составляют содержание таможенного тарифа;

2. для товаров, происходящих из государств, в торговопро-

мышленных отношениях с которыми в России не применяется режим

наибольшего благоприятствования или страна происхождения

неизвестна, ставки таможенных пошлин, установленные

Правительством РФ, удваиваются;

3. для товаров, происходящих из развивающихся стран,

ставки таможенных пошлин составляют 75% от ставок таможенных

пошлин, установленных Правительством РФ;

4. для товаров, происходящих из слаборазвитых стран, тамо-

женные пошлины не взимаются;

5. товары, ввозимые с территории государств, образующих с

Россией зону свободной торговли или таможенный союз, ввозными

таможенными пошлинами не облагаются.

Величина ставок таможенных пошлин не дифференцируется в

зависимости от страны, в которую вывозят товар, за исключением

вывоза товаров в государства, являющиеся членами таможенного

союза.

Следующим фактором, влияющим на величину таможенной

пошлины, является таможенный режим, который заявляется при

108

перемещении товаров через таможенную границу РФ. Например,

таможенные пошлины не взимаются при перемещении товаров в

соответствии с таможенным режимом «Международный таможенный

транзит».

Другими факторами, влияющими на величину таможенной

пошлины, являются:

 цели перемещения товаров через таможенную границу РФ:

например, не взимается таможенная пошлина с товаров,

перемещаемых через таможенную границу РФ в качестве

гуманитарной помощи;

 виды товаров: например, материалы научного и

культурного характера, входящие в специальный перечень,

утвержденный Правительством РФ.

Величина таможенной пошлины рассчитывается декларантом

самостоятельно и контролируется таможенным органом, осущест-

вляющим таможенное оформление товара.

Помимо ввозных и вывозных таможенных пошлин законом

предусмотрено использование сезонных и особых видов пошлин.

Сезонные пошлины вводятся Правительством РФ на отдельные

виды товаров в целях оперативного регулирования ввоза и вывоза

этих товаров. Срок действия сезонных пошлин составляет не более

шести месяцев. Во время действия сезонных пошлин ввозные и

вывозные пошлины на эти товары не действуют.

Особые виды пошлин применяются как временная мера защиты

экономических интересов РФ.

Особые пошлины применяются в следующих случаях:

• специальные: при ввозе на таможенную территорию РФ

иностранных товаров в объемах, наносящих ущерб отечественным

товаропроизводителям, или как ответные меры на

дискриминационные меры в отношении отечественных экспортеров;

• антидемпинговые: товары ввозятся на таможенную

территорию РФ с использованием демпинговых цен и такой ввоз

наносит ущерб отечественным товаропроизводителям;

109

• компенсационные: при ввозе на таможенную территорию

товаров, при производстве которых использовались государственные

субсидии; такой ввоз наносит ущерб отечественным

товаропроизводителям.

При ввозе товаров на таможенную территорию таможенными

органами взимается налог на добавленную стоимость (НДС); налог

рассчитывается по формуле

НДС = (ТС + ТП + А) х У, ()

где НДС — налог на добавленную стоимость, руб.; ТС — тамо-

женная стоимость товара, руб.; ТП — таможенная пошлина, руб.; А

— акциз, руб.; У — ставка НДС.

При ввозе некоторых товаров на таможенную территорию РФ

взимается акциз. Акциз — косвенный налог на товары повышенного

спроса. Товары, которые облагаются акцизом, называются

подакцизными.

Налоговым кодексом РФ установлены следующие категории

подакцизных товаров:

•

спирт и спиртосодержащая продукция (более 9% этилового

спирта), в том числе алкоголь;

•

пиво;

•

табачные изделия;

•

бензин автомобильный;

•

дизельное топливо;

•

моторные масла;

•

легковые автомобили;

•

мотоциклы с мощностью двигателя свыше 150л.с.

Для акциза, как и для таможенной пошлины, законом преду-

смотрено три вида ставок:

•

адвалорные;

•

специфические;

•

комбинированные.

110

Методы определения таможенной стоимости ввозимых

товаров

Так как таможенная стоимость является базой расчета таможен-

ных платежей, то от точности ее расчета во многом зависит эффек-

тивность таможенно-тарифного регулирования ВЭД. Поэтому в

Законе «О таможенном тарифе» методам определения таможенной

стоимости ввозимых товаров уделено особое внимание. Законом

предусмотрено использование шести методов для определения

таможенной стоимости ввозимых на таможенную территорию РФ

товаров:

1. По цене сделки с ввозимым товаром

2. По цене сделки с идентичным товаром

3. По цене сделки с однородным товаром

4. Вычитания стоимости

5. Сложения стоимости

6. Резервный метод

Метод 1. По цене сделки с ввозимым товаром

За таможенную стоимость ввозимого на таможенную террито-

рию товара при этом методе принимается цена сделки, фактически

уплаченная или подлежащая уплате за ввозимый товар на момент

пересечения товаром таможенной границы РФ.

Если в цену сделки не включены транспортные расходы (соб-

ственно транспортировка, погрузка, выгрузка и т.д.); комиссионные и

брокерские вознаграждения, за исключением комиссионных по

закупке товара; страховая сумма; часть стоимости товара или услуг,

которые были предоставлены покупателю бесплатно или по

заниженным ценам; лицензионные платежи; часть дохода импортера

от перепродаж или использования товара, которая возвращается

экспортеру, то эти расходы суммируются с ценой сделки.

П р и м е р . Российская фирма закупила в Германии партию

компьютеров стоимостью 300 тыс. евро. По условиям договора

транспортные расходы до таможенной границы РФ оплачивает

российская фирма. Она же осуществляет страхование груза. Не-

111

мецкая фирма осуществляет экспортное таможенное оформление.

Транспортные расходы и расходы на страхование российской фирмы

составляют 20% от стоимости договора. Рассчитаем таможенную

стоимость компьютеров.

Таможенная стоимость товара рассчитывается в российской

валюте — рублях. На момент осуществления таможенного оформ-

ления курс евро, установленный ЦБ, составил 34,8 руб. за евро.

Таможенная стоимость компьютеров на таможенной границе РФ

рассчитывается по формуле

ТС = (34,8 х 300 000) х 1,2 = 12 528 000 руб.

Если бы экспортное таможенное оформление осуществляла

российская фирма (базисное условие поставки «с завода»), то к

рассчитанной сумме следовало бы прибавить экспортные тамо-

женные платежи.

Метод 2. По цене сделки с идентичным товаром

При использовании этого метода за базу для определения тамо-

женной стоимости оцениваемого товара принимается цена сделки с

идентичным товаром.

Под идентичным товаром понимается товар, одинаковый с оце-

ниваемым по следующим показателям:

•

физическим характеристикам;

•

качеству и репутации на рынке;

•

стране происхождения;

•

производителю.

Метод 3. По цене сделки с однородным товаром

Метод аналогичен методу 2 с тем отличием, что за базу для

определения таможенной стоимости оцениваемого товара при-

нимается цена сделки с однородным товаром. Под однородным

понимается товар, который хотя и не являются одинаковым с оце-

ниваемым во всех отношениях, однако имеет сходные характерис-

тики, состоит из похожих компонентов, что позволяет выполнять те

же функции, что и оцениваемый товар, и быть коммерчески

взаимозаменяемым.

112

При определении однородного товара учитываются следующие

признаки:

•

качество, наличие товарного знака и репутация на рынке;

•

страна происхождения;

•

производитель.

•

Метод 4. На основе вычитания стоимости

При использовании метода 4 за базу при расчете таможенной

стоимости оцениваемого товара принимается цена единицы товара,

по которой оцениваемые, идентичные или однородные товары

продаются наибольшей партией на таможенной территории РФ не

позднее 90 дней с момента ввоза оцениваемых товаров участнику

сделки, не являющемуся зависимым от продавца лицом.

Расчет таможенной стоимости оцениваемого товара осущест-

вляется по следующему алгоритму. Из стоимости проданной партии

товара вычитаются следующие компоненты:

•

расходы на выплату комиссионных вознаграждений, над-

бавки на прибыль и другие расходы, связанные с продажей товаров

на территории РФ;

•

суммы таможенных платежей, уплаченных таможенным

органам РФ;

•

расходы, уплаченные на таможенной территории РФ за

транспортировку, погрузочно-разгрузочные работы, страхование.

Полученная величина делится на объем проданной партии то-

вара. Цена единицы проданной партии товара, рассчитанная таким

образом, принимается за цену единицы оцениваемого товара. Та-

моженная стоимость оцениваемой партии товара получается ум-

ножением этой цены на объем оцениваемого товара, выраженный в

тех же единицах измерения, что и проданная партия.

П р и м е р . Если в примере.1 существуют ограничения на

использование метода 1 определения таможенной стоимости,

например цена сделки зависит от соблюдения каких-либо условий,

которые трудно учесть, и в течение 90 дней не ввозился идентичный