Венгер В.В. Фінанси

Подождите немного. Документ загружается.

МІНІСТЕРСТВО ОСВІТИ І НАУКИ УКРАЇНИ

КИЇВСЬКИЙ ЕКОНОМІЧНИЙ ІНСТИТУТ МЕНЕДЖМЕНТУ

«ЕКОМЕН»

В. В. Венгер

ФІНАНСИ

НАВЧАЛЬНИЙ ПОСІБНИК

Рекомендовано

Міністерством освіти і науки України

як навчальний посібник для студентів

вищих навчальних закладів

Київ

«Центр учбової літератури»

2009

ББК 65.26я73

УДК 336 (075.8)

В 29

Гриф надано

Міністерством освіти і науки України

(Лист № 1.4/18-Г-1217 від 29.05.2008)

Рецензенти:

Точилін В. О. — доктор економічних наук, професор, Заслужений економіст України,

завідувач відділу секторальних прогнозів та кон’юнктури ринків ДУ «Інститут економіки та

прогнозування НАН України»;

Мельник В. М. — доктор економічних наук, заступник директора НДІ Міністерства

фінансів України;

Данілов О. Д. — кандидат економічних наук, професор, Заслужений економіст України,

радник ДПС 1 рангу, завідувач кафедри фінансів Київського економічного інституту менед-

жменту «ЕКОМЕН».

Венгер В. В. Фінанси: навч. пос. [для студ. вищ. навч. закл.] / В. В. Венгер. — К.:

Центр учбової літератури, 2009. — 432 с. — ISBN 978-966-364-802-6.

У навчальному посібнику розглянуто основні розділи дисципліни «Фінанси» відповідно

до вимог освітньо-професійної програми за напрямом «Економіка і підприємництво».

Розкрито теоретичні засади функціонування й розвитку фінансів, складові фінансової си-

стеми держави, форми і види фінансових ресурсів, фінансовий механізм, систему управ ління

державними фінансами в Україні. Надано характеристику бюджетної системи та бюджетної

політики. Запропоновано напрями реалізації бюджетної політики. Значну увагу приділено

сутності податків, податковій політиці і податковій системі держави. Запропоновано на-

прями вдосконалення адміністрування податків в Україні. Розглянуто структуру доходів і

видатків державного бюджету, місцеві фінанси, фінансовий ринок, управління державним

боргом, цільові фонди фінансових ресурсів, їх роль у фінансовій системі. Навчальний матеріал

доповнюється схемами і питаннями для перевірки знань, тестами та відповідями до них.

Для студентів вищих навчальних закладів економічних спеціальностей, що вивчають

дисципліну «Фінанси».

ББК 65.26я73

УДК 336 (075.8)

ISBN 978-966-364-802-6

В 29

ЗМІСТ

Передмова............................................. 7

МОДУЛЬ 1. ТЕОРЕТИЧНІ ОСНОВИ ФУНКЦІОНУВАННЯ І

РОЗВИТКУ ФІНАНСІВ.............................. 10

Розділ 1. Передумови виникнення, сутність

та функції фінансів ................................ 10

1.1. Історичні передумови виникнення і розвиток фінансів .. 10

1.2. Моделі фінансових відносин....................... 13

1.3. Соціально-економічна сутність та функції фінансів ....... 17

Запитання для самоперевірки ......................... 22

Розділ 2. Фінансова система України ....................... 24

2.1. Фінансова система України: поняття, структура та зага-

льна характеристика її сфер і ланок..................... 24

2.2. Організаційні основи функціонування фінансової сис-

теми України ...................................... 30

2.3. Суть і значення фінансового контролю............... 41

Запитання для самоперевірки ......................... 49

Розділ 3. Фінансова політика і фінансовий механізм .......... 51

3.1. Фінансова політика, її зміст і завдання ............... 51

3.2. Фінансовий механізм і його складові елементи ........ 57

3.3. Фінансова безпека держави........................ 63

Запитання для самоперевірки ......................... 69

МОДУЛЬ 2. ХАРАКТЕРИСТИКА ОКРЕМИХ СФЕР І ЛАНОК

ФІНАНСОВИХ ВІДНОСИН .......................... 70

Розділ 4. Фінанси підприємницьких структур................ 70

4.1. Суть і функції фінансів підприємств................. 70

4.2. Організаційні основи функціонування фінансів підпри-

ємств ............................................ 76

4.3. Фінансові ресурси підприємств, їх склад і джерела фо-

рмування ......................................... 81

4.4. Формування фінансових результатів суб’єктів господа-

рювання .......................................... 86

Запитання для самоперевірки ......................... 90

Розділ 5. Державні фінанси ............................... 92

5.1. Сутність і призначення державних фінансів ........... 92

5.2. Економічна сутність та значення державних доходів.

Методи мобілізації державних доходів .................. 95

5.3. Економічна сутність та класифікація державних

видатків .......................................... 99

5.4. Державні фінанси провідних країн світу.............. 105

Запитання для самоперевірки ......................... 109

Розділ 6. Бюджет і бюджетна система ....................... 111

6.1. Сутність, значення та функції державного бюджету..... 111

6.2. Бюджетний устрій та бюджетна система України....... 118

6.3. Бюджетний процес в Україні....................... 125

6.4. Перспективні напрями реалізації бюджетної політики

України .......................................... 132

Запитання для самоперевірки ......................... 138

Розділ 7. Доходи і видатки державного бюджету .............. 139

7.1. Сутність, джерела формування і класифікація доходів

бюджету .......................................... 139

7.2. Сутність, склад і структура видатків державного бю-

джету ............................................ 144

7.3. Принципи і форми бюджетного фінансування ......... 147

7.4. Бюджетний дефіцит і його вплив на розвиток економіки 149

Запитання для самоперевірки ......................... 155

МОДУЛЬ 3. ХАРАКТЕРИСТИКА ФОРМ ФІНАНСОВИХ ВІД-

НОСИН І МЕТОДІВ ФІНАНСОВОЇ ДІЯЛЬНОСТІ ........ 157

Розділ 8. Податки та податкова система .................... 157

8.1. Економічна сутність і функції податків .............. 157

8.2. Елементи системи оподаткування................... 162

8.3. Класифікація податків............................ 165

8.4. Податкова система і податкова політика держави ...... 171

8.5. Характеристика основних податків податкової системи

України .......................................... 178

8.6. Адміністрування податків в Україні ................. 191

Запитання для самоперевірки ......................... 193

Розділ 9. Фонди фінансових ресурсів цільового призначення 195

9.1. Призначення і роль цільових фондів фінансових

ресурсів .......................................... 195

9.2. Характеристика цільових фондів фінансових ресурсів... 199

9.3. Недержавні фінансові фонди....................... 209

Запитання для самоперевірки ......................... 211

Розділ 10. Місцеві фінанси................................ 213

10.1. Місцеві фінанси в економічній системі держави....... 213

10.2. Місцеві бюджети, їх доходи і видатки............... 220

10.3. Збалансування місцевих бюджетів ................. 228

10.4. Напрями реформування міжбюджетних відносин в

Україні ........................................... 233

Запитання для самоперевірки ......................... 235

Розділ 11. Державний кредит і державний борг............... 237

11.1. Економічна сутність і роль державного кредиту....... 237

11.2. Форми державного кредиту....................... 242

11.3. Класифікація державних позик і джерела їх погашення 246

11.4. Державний борг, його формування і обслуговування ... 249

11.5. Управління державним боргом .................... 255

11.6. Концептуальні засади та стратегія управління зовніш-

нім боргом України ................................. 258

Запитання для самоперевірки ......................... 262

МОДУЛЬ 4. ОРГАНІЗАЦІЙНІ ЗАСАДИ СТРАХУВАННЯ

ТА СКЛАДОВІ ЕЛЕМЕНТИ ФІНАНСОВОГО РИНКУ

І МІЖНАРОДНИХ ФІНАНСІВ ........................ 263

Розділ 12. Страхування і страховий ринок................... 263

12.1. Особливості фінансових відносин у сфері страхування 263

12.2. Організаційні форми страхових фондів.............. 270

12.3. Страховий ринок ............................... 276

12.4. Стратегія розвитку ринку страхових послуг в Україні 280

Запитання для самоперевірки ......................... 284

Розділ 13. Фінансовий ринок.............................. 285

13.1. Призначення і структура фінансового ринку ......... 285

13.2. Ринок грошей та кредитних ресурсів ............... 294

13.3. Ринок цінних паперів............................ 297

13.4. Ринок фінансових послуг ........................ 310

13.5. Лібералізація ринку фінансових послуг в Україні...... 312

Запитання для самоперевірки ......................... 315

Розділ 14. Міжнародні фінанси ............................ 316

14.1. Сутність і призначення міжнародних фінансів ........ 316

14.2. Міжнародні фінансові організації і міжнародні фінан-

сові інституції ..................................... 320

14.3. Міжнародний фінансовий ринок ................... 328

Запитання для самоперевірки ......................... 332

Тестові завдання........................................ 333

Модуль 1. Теоретичні основи функціонування і розвитку

фінансів .......................................... 333

Модуль 2. Характеристика окремих сфер і ланок фінансо-

вих відносин....................................... 343

Модуль 3. Характеристика форм фінансових відносин і ме-

тодів фінансової діяльності ........................... 354

Модуль 4. Організаційні засади страхування та складові

елементи фінансового ринку і міжнародних фінансів ....... 366

Словник економічних термінів............................ 378

Список літератури ...................................... 419

Відповіді на тестові завдання ............................. 425

ПЕРЕДМОВА

Фінанси відіграють надзвичайно важливу роль у суспільстві.

Вони формують його життєздатність і потенціал, забезпечуючи

при цьому реалізацію поставлених кожною людиною, кожним

підприємством та державою в цілому завдань і цілей. Щодня ми

вступаємо в безліч різноманітних відносин, важливе місце серед

яких належить фінансам. Практично всі економічні інструменти

господарювання (ціноутворення, оплата праці, кредитування, ін-

вестиційна діяльність, бухгалтерський облік тощо) тісно пов’я-

зані з фінансами.

Перебудова економічної системи України, її переорієнтація на

ринкові засади господарювання ставлять нові вимоги до підгото-

вки високопрофесійних фахівців, здатних об’єктивно оцінювати

економічні процеси, які відбуваються в суспільстві, розуміти суть

і тенденції розвитку фінансових відносин та їхні особливості у

сфері державних фінансів і фінансів суб’єктів господарювання,

розробляти і вирішувати актуальні питання розбудови фінансової

системи і забезпечення фінансової стабілізації в державі.

Фінанси являють собою досить складне багатопланове суспі-

льне явище, яке характеризується різними сутнісними ознаками

та формами прояву. Звідси походить формування блоку фінансо-

вих дисциплін, який можна поділити на три рівні:

¾ загальна теорія фінансів;

¾ характеристика окремих сфер і ланок фінансових відносин

(фінанси підприємств, державні фінанси, зокрема бюджетна та

податкова системи, страхова справа, фінансовий ринок, міжнаро-

дні фінанси);

¾ характеристика форм фінансових відносин і методів фінан-

сової діяльності (фінансовий менеджмент, страховий менедж-

мент, бюджетний менеджмент, міжнародні кредитно-розрахунко-

ві операції, банківські операції, ринок фінансових послуг тощо).

Основою вивчення фінансової науки є засвоєння її фундамен-

тальних засад. Саме це визначає місце навчальної дисципліни

«Фінанси» у системі економічної освіти. Завдання дисципліни є

формування цілісної системи знань про сутність і форми прояву

фінансів, оптимізацію фінансових відносин у суспільстві, меха-

нізм функціонування і впливу фінансів, склад і структуру фінан-

сової системи, сукупність фінансових органів та інституцій, заса-

ди формування і функціонування окремих сфер і ланок фінан-

сової системи.

Фінансова теорія являє собою узагальнення сутнісних ознак

фінансових відносин. Фінанси можуть розглядатись як у віднос-

но спрощеній, так і досить глобалізованій і водночас глибинній

формах. Спрощене, побутове сприйняття фінансів пов’язане з

грошовими відносинами та фінансовою діяльністю, що відобра-

жається в доходах і витратах окремих суб’єктів фінансових від-

носин. Глобалізація дає змогу створити цілісне уявлення про фі-

нанси і фінансову систему як єдине ціле. Глибинне вивчення

фінансів характеризує сутність відносин, що складаються в сус-

пільстві в процесі руху вартості створеного ВВП. Цей рух відо-

бражається у грошових потоках, що циркулюють між окремими

суб’єктами фінансових відносин і пов’язані з формуванням їхніх

доходів та здійсненням видатків.

Теоретичний матеріал у посібнику подано за чотирма змісто-

вими модулями, які збалансовано за змістом та обсягом.

Перший модуль — «Теоретичні основи функціонування і роз-

витку фінансів» — включає базові теми, які формують систему

знань щодо об’єктивних передумов виникнення, суті, функцій та

характерних ознак фінансів; структури фінансової системи і

принципів її побудови; поняття фінансового механізму, його

складових елементів та організаційної структури управління фі-

нансами.

Другий — «Характеристика окремих сфер і ланок фінансових

відносин» — присвячено формуванню та розвитку фінансів під-

приємств, напрямів формування та використання фінансових ре-

сурсів підприємств різних форм власності та господарювання;

місцю і ролі бюджету держави в системі державних фінансів; ос-

новним джерелам формування бюджетного фонду і напрями їх

використання; структурі бюджетної системи і принципам органі-

зації бюджетного устрою; перспективним напрямам реалізації

бюджетної політики України тощо.

Третій — «Характеристика форм фінансових відносин і ме-

тодів фінансової діяльності» — спрямовано на опанування сту-

дентами елементів, принципів, організації і функціонування по-

даткової системи; напрямів формування ефективного адміністру-

вання податків в Україні; основ організації регіональних фінан-

сів; причин виникнення та форм державного кредиту, видів дер-

жавного боргу і способів коригування державної позикової полі-

тики.

Четвертий модуль — «Організаційні засади страхування та

складові фінансового ринку і міжнародних фінансів» — присвя-

чено суті, формам, видам страхування та визначенню проблем

функціонування страхового ринку в Україні; об’єктивним заса-

дам, структурі та інструментам фінансового ринку; теоретико-

практичним основам використання фінансів у сфері зовнішньо-

економічних відносин.

Навчальний посібник включає такі структурні частини: пе-

редмова; теоретична частина (чотирнадцять розділів); тестові за-

вдання; словник економічних термінів; література та відповіді на

тестові завдання.

Навчальний посібник написано відповідно до програми курсу

і охоплює всі теми, передбачені галузевим стандартом вищої

освіти «Освітньо-професійна програма підготовки бакалавра,

спеціаліста і магістра» за напрямами «Економіка і підприємницт-

во» та «Менеджмент».

Автор намагався зробити навчальний посібник корисним і до-

ступним, лаконічним і проблемним. Проте глибина знань майбу-

тніх фахівців залежить насамперед від систематичності опрацю-

вання даного матеріалу і зацікавленості у поглибленні своїх

знань, усвідомлення перспектив сучасної чи майбутньої роботи.

Ìîäóëü 1

СУТНІСТЬ, ФУНКЦІЇ ФІНАНСІВ

ТА ОРГАНІЗАЦІЙНО-ЕКОНОМІЧНІ ЗАСАДИ

ФУНКЦІОНУВАННЯ ФІНАНСОВОЇ СИСТЕМИ

ПЕРЕДУМОВИ ВИНИКНЕННЯ,

СУТНІСТЬ ТА ФУНКЦІЇ ФІНАНСІВ

Ключові терміни: фінанси, фінансові відносини,

об’єкти фінансів, суб’єкти фінансів, фінансова діяль-

ність, моделі фінансових відносин, функції фінансів,

розподільна функція фінансів, контрольна функція фі-

нансів, сфера фінансових відносин.

Після вивчення цієї теми студенти

повинні знати і розуміти:

• історичні передумови виникнення фінансів;

• основні етапи та шляхи розвитку фінансів;

• основні відмінності існуючих моделей фінансових

відносин у суспільстві;

• соціально-економічну сутність та функції фінансів.

1.1. ІСТОРИЧНІ ПЕРЕДУМОВИ ВИНИКНЕННЯ

І РОЗВИТОК ФІНАНСІВ

Фінанси

— одна з найбільш важливих і складних еко-

номічних категорій. Без фінансів неможливе функціонування

держави і практична діяльність суб’єктів господарювання, оскі-

Термін «фінанси» походить від латинського «finis», тобто кінець. У середньовіччі

це слово вживали для визначення строку сплати, а пізніше — і для визначення докумен-

тів, що свідчили про погашення боргу, якими завершувалась угода. Пізніше терміном

«фінанси»стали позначати будь-який примусовий платіж на користь держави.

Існує й інша точка зору, згідно з якою авторство терміну «фінанси» належить французь-

кому вченому Ж. Бодену, який у 1577 р. видав книгу «Шість книг про республіку». Із старо-

французької мови «finer» (платити, оплачувати) цей термін перейшов в усі мови світу.

У XVI—XVII ст. у Німеччині під терміном «фінанси» розуміли хитрість, підступ-

ність, здирництво, віроломство тощо.