Контрольная работа - Бюджетная система РФ, ее состав и принципы организации
Подождите немного. Документ загружается.
• распространение и использование денежных фондов между отраслями
хозяйства;
• контроль за финансово-хозяйственной деятельностью организаций,
предприятий и учреждений, подведомственных органам местной власти;
• распределение государственных средств на содержание и развитие
социальной инфраструктуры общества.
1.2. Принципы организации бюджетной системы РФ
11
Принципы как исходные и основополагающие данные любого процесса и
любой системы присущи и бюджетной системе. Они позволяют
характеризовать бюджетную систему с различных сторон, анализировать ее по
различным показателям в интересах оптимизации бюджетов различных уровней
и бюджетного процесса в целом.
Бюджетным кодексом РФ [1, глава 5] регламентируются следующие
принципы, в соответствии с которыми должна строиться и развиваться
бюджетная система РФ:
1. Принцип единства бюджетной системы означает единство правовой
базы, денежной системы, форм бюджетной документации, принципов
бюджетного процесса на всей территории Российской Федерации. Кроме того, в
соответствии с данным принципом едиными должны быть санкции за
нарушения бюджетного законодательства, порядок финансирования расходов
бюджетов всех уровней, порядок ведения бухгалтерского учета средств
федерального бюджета, бюджетов субъектов Российской Федерации и местных
бюджетов.
2. Принцип разграничения доходов и расходов между уровнями
бюджетной системы означает закрепление соответствующих видов доходов и
полномочий по осуществлению расходов за органами государственной власти
Российской Федерации, органами государственной власти субъектов
Российской Федерации и органами местного самоуправления.
3. Принцип самостоятельности бюджетов закрепляет:
право законодательных органов государственной власти и органов
местного самоуправления на каждом уровне бюджетной системы Российской
Федерации самостоятельно осуществлять бюджетный процесс;
наличие собственных источников доходов у бюджетов каждого
уровня бюджетной системы Российской Федерации;
12
законодательное закрепление регулирующих доходов бюджетов и
полномочий по формированию доходов соответствующих бюджетов в
соответствии с законодательством Российской Федерации. Регулирующими
доходами бюджетов называют федеральные, региональные налоги и другие
платежи по которым устанавливаются нормативы отчислений в нижестоящие
бюджеты на очередной финансовый год, или на долговременной основе.
право органов государственной власти и органов местного
самоуправления самостоятельно определять направления расходования средств
соответствующих бюджетов;
право органов государственной власти и органов местного
самоуправления самостоятельно определять источники финансирования
дефицитов соответствующих бюджетов (в соответствии с Бюджетным
кодексом);
недопустимость изъятия дополнительных доходов, экономии по
расходам бюджетов, полученных в результате эффективного исполнения
бюджетов.
4. Принцип полноты отражения доходов и расходов бюджетов,
бюджетов государственных внебюджетных фондов означает, что все доходы
и расходы бюджетов, а также бюджетов государственных внебюджетных
фондов и прочие обязательные поступления подлежат отражению в бюджетах,
бюджетах государственных внебюджетных фондов в обязательном порядке и в
полном объеме.
Все государственные и муниципальные расходы подлежат
финансированию за счет бюджетных средств, средств государственных
внебюджетных фондов, аккумулированных в бюджетной системе Российской
Федерации.
Налоговые кредиты, отсрочки и рассрочки по уплате налогов и иных
обязательных платежей полностью учитываются отдельно по доходам
13
бюджетов, бюджетов государственных внебюджетных фондов и по расходам
бюджетов, бюджетов государственных внебюджетных фондов, за исключением
отсрочек и рассрочек по уплате налогов и иных обязательных платежей,
предоставляемых в пределах текущего финансового года.
5. Принцип сбалансированности бюджета регламентирует положение,
по которому объем предусмотренных бюджетом расходов должен
соответствовать суммарному объему доходов бюджета и поступлений из
источников финансирования его дефицита.
При составлении, утверждении и исполнении бюджета уполномоченные
органы должны исходить из необходимости минимизации размера дефицита
бюджета.
6. Принцип эффективности и экономности использования
бюджетных средств состоит в том, что при составлении и исполнении
бюджетов уполномоченные органы и получатели бюджетных средств должны
исходить из необходимости достижения заданных результатов с
использованием наименьшего объема средств или достижения наилучшего
результата с использованием определенного бюджетом объема средств.
7. Принцип общего (совокупного) покрытия расходов означает, что все
расходы бюджета должны покрываться общей суммой доходов бюджета и
поступлений из источников финансирования его дефицита.
Доходы бюджета и поступления от источников финансирования его
дефицита не могут быть увязаны с определенными расходами бюджета за
исключением доходов целевых бюджетных фондов, а также в случае
централизации средств из бюджетов других уровней бюджетной системы
Российской Федерации.
8. Принцип гласности означает:
1) обязательное опубликование в открытой печати утвержденных
бюджетов и отчетов об их исполнении, полноту представления информации о
14
ходе исполнения бюджетов, а также доступность иных сведений по решению
законодательных (представительных) органов государственной власти, органов
местного самоуправления;
2) обязательную открытость для общества и средств массовой
информации процедур рассмотрения и принятия решений по проектам
бюджетов, в том числе по вопросам, вызывающим разногласия либо внутри
законодательного (представительного) органа государственной власти, либо
между законодательным (представительным) и исполнительным органами
государственной власти.
Секретные статьи могут утверждаться только в составе федерального
бюджета.
9. Принцип достоверности бюджета означает надежность показателей
прогноза социально-экономического развития соответствующей территории и
реалистичность расчета доходов и расходов бюджета.
Наличие точных макроэкономических и бюджетных прогнозов является
одним из важнейших условий эффективной государственной экономической
политики. Нереалистичные прогнозы вносят значительную неопределенность в
процессы бюджетного финансирования и эффективность бюджетных расходов.
10. Принцип адресности и целевого характера бюджетных средств
означает, что бюджетные средства выделяются в распоряжение конкретных
получателей бюджетных средств с обозначением направления их на
финансирование конкретных целей.
Следует обратить внимание, что из всех перечисленных принципов
только принципы единства, самостоятельности и разграничения доходов и
расходов между уровнями бюджетной системы можно отнести к принципам
построения системы. Именно они определяют бюджетную систему как единое
целое.
15
2. Практическое задание «Составление проекта бюджета района»
1. На основе представленных исходных данных рассчитать показатели
проекта бюджета района и составить проект бюджета по форме №1-Б.
2. Подготовить пояснительную записку к составленному проекту
бюджета района, в которой проанализировать структуру и динамику доходов и
расходов бюджета и оценить финансовое состояние муниципального
образования.
2.1. Доходы бюджета
1. Налог на имущество физических лиц.
В текущем году данный налог начислен в сумме 32 000 тыс. руб. До конца
года указанная сумма поступит полностью. На следующий год налог на
имущество физических лиц планируется с ростом на 25% против уровня
текущего года.
- за 6 месяцев текущего года - 16R000 тыс. руб.
- ожидаемое исполнение в текущем году – на уровне плана, т.Rе.
32R000 тыс. руб.
На следующий год налог на имущество физических лиц составит:
32R000 + (32R000 * 0,25) = 40 000 тыс. руб.
2. Земельный налог.
По данным Комитета по земельным ресурсам и землеустройству
поступление земельного налога за земли городов и поселков по району в текущем
году - 148 000 тыс. руб. Норматив отчислений земельного налога в бюджет района в
текущем году - 65%. Коэффициент увеличения ставки земельного налога в
следующем году - 1,8. Сумма уменьшения земельного налога, в связи с переводом
пользователей с права бессрочного пользования на право аренды по бюджету
района в следующем году - 1300 тыс. руб. Норматив отчислений земельного налога
в бюджет района в следующем году - 100%. Ожидаемое исполнение в текущем
году на уровне плана.
17
Таким образом, поступления земельного налога в местные бюджеты в
текущем году составляет:
148R000 * 0.65 = 96 200 тыс. руб.
за 6 месяцев текущего года: 96R200 / 2 = 48R100 тыс.руб.
ожидаемое исполнение в текущем году – 96R200 тыс. руб.
Прогнозные поступления земельного налога в местные бюджеты
рассчитываем по следующей формуле:
Ni = (HHi * Kи - ППЗИ) · Нс.г.н.,
где Ni - прогноз поступления земельного налога в бюджет района;
HHi - сумма начисленного земельного налога в предыдущем году на
территории района;
Kи - коэффициент, учитывающий индексацию ставок земельного налога;
ППЗИ - сумма уменьшения земельного налога в связи с переводом
пользователей с права бессрочного пользования на право аренды по бюджету
района;
Нс.г.н. - нормативы отчислений в местный бюджет земельного налога за
земли сельскохозяйственного назначения, за земли городов и за другие земли
несельскохозяйственного назначения, установленные федеральным
законодательством.
Ni = (148 000 * 1,8 – 1 300) * 1 = 265 100 тыс. руб.
3. Единый налог на вмененный доход.
В текущем году данный налог начислен в сумме 272 000 тыс. руб. До конца
года указанная сумма поступит полностью. На следующий год единый налог на
вмененный доход планируется с ростом на 15% против уровня текущего года.
- за 6 месяцев текущего года - 136R000 тыс.руб.
- ожидаемое исполнение в текущем году - 272 000 тыс.руб.
На следующий год единый налог на вмененный доход планируется с
ростом на 15% против уровня текущего года, что составит:
- 272R000 + 272R000 * 0,15 =312 800 тыс.руб.
18
4. Транспортный налог.
Таблица 1
Исходные данные и расчет транспортного налога
№ Показатель Значения
1 2 3
1 Количество транспортных средств, зарегистрированных в
городе физическими лицами, всего (шт.)
9 846
в том числе:
с мощностью до 100 л. с. 6 851
с мощностью от 100 до 150 л. с. 2 995
2 Общая мощность в л. с. всех транспортных средств, всего 903 175
в том числе:
с мощностью до 100 л. с.
513825
с мощностью от 100 до 150 л. с. 389 350
3 Ставка налога по транспортным средствам с мощностью до
100 л. с., руб.
20
4 Ставка налога по транспортным средствам с мощностью от
100 до 150 л. с. руб.
*
28
5 Планируемая на соответствующий финансовый год сумма
транспортного налога, руб.
21R178 300
6 Норматив отчислений в бюджет города, % 100
7 Проект поступления транспортного налога в бюджет города
в следующем году, тыс.руб.
21178,3
Планирование транспортного налога осуществляется формуле:
ТН = М * Ст
гдеRТН - планируемая на соответствующий финансовый год сумма
транспортного налога;
М - мощность в лошадиных силах;
Ст - ставка транспортного налога по категориям транспортных средств,
установленная законодательством.
Таким образом, планируемая сумма транспортного налога составит:
- 513R825 * 20 = 10R276500Rруб. – для транспортных средств мощностью
до 100 л.Rс.
- 389350 * 28 = 10R901 800Rруб. - для транспортных средств мощностью
от 100Rл.Rс. до 150Rл.Rс.
- 10R276R500R+ 10R901R800R= 21R178300Rруб. - общая сумма
19
транспортного налога в бюджет на следующий год (строка 5 и 7 одинаковые,
поскольку норматив отчислений 100%).
5. Налог на доходы физических лиц.
Таблица 2
Расчет налога на доходы физических лиц (тыс. руб.)
№ Показатель Значения
1 2 3
1 Совокупный доход на следующий год (по данным отдела
экономики и прогнозирования), руб.
12R351 700
2 Налоговые вычеты - всего, руб. 3R153 900
в том числе:
профессиональные
2R010 950
имущественные 158 950
социальные 8 600
стандартные 975 400
3 Налогооблагаемый совокупный доход физических лиц,
руб.
9197 800
4 Ставка налога, % 13
5 Планируемая на соответствующий финансовый год сумма
налога, руб.
1195714
6 Норматив отчислений в бюджет региона, % 40
7 Проект поступления налога на доходы физических лиц в
бюджет района в следующем году, тыс. руб.
478R285,6
Планирование налога на доходы физических лиц осуществляется по
формуле:
НДФЛ = (СД – НЧСД ) * Ст,
где НДФЛ - планируемая на соответствующий финансовый год сумма налога на
доходы физических лиц;
СД - совокупный доход физических лиц, начисленный налоговыми
агентами;
НЧСД - необлагаемая часть совокупного дохода в соответствии с главой 23
части второй Налогового кодекса РФ (пенсии, пособия, стипендии,
вознаграждения, другие выплаты, а также стандартные, социальные,
имущественные и прочие налоговые вычеты);
Ст - ставка налога на доходы физических лиц, установленная главой 23
20
части второй Налогового кодекса РФ.
Ставка налога на доходы физических лиц - 13%. Норматив отчислений в
бюджет города - 40%. В текущем году налог на доходы физических лиц в
бюджет города зачислялся в плановом размере:
- за 6 месяцев - 393R329 тыс. руб.
- ожидаемое исполнение - 786 658 тыс.руб.
Рассчитаем сумму налога на доходы физических лиц в следующем году:
- 12351700 – 3R153 900 = 9R197R800 тыс. руб. - налогооблагаемый
совокупный доход физических лиц (строка 3);
- НДФЛ = 9R197R800 * 0,13 = 1R195R714 тыс.Rруб. – планируемая на
следующий год сумма налога (строка 5);
- 1R195 714 * 0,40 = 478R285,6 тыс.руб. – проект поступления налога в
бюджет района (строка 7).
6. Неналоговые доходы.
Неналоговые доходы бюджета района запланированы в текущем году в
сумме 500Rтыс. руб.
- за 6 месяцев – 250Rтыс. руб.
- ожидаемое исполнение – 500Rтыс. руб.
На следующий год предусматривается рост 15%, и неналоговые доходы
бюджета района составят:
500R000 + (500R000 * 0,15) = 575Rтыс.руб.
21