преамбуле акта содержится расписка кассира о том, что к началу ревизии все расходные и
приходные документы на денежные средства сданы в бухгалтерию, все денежные средства,
поступившие под его ответственность, оприходованы, а выбывшие — списаны в расход.
Акт составляется в двух экземплярах, подписывается ревизионной комиссией и материально
ответственным лицом. Один экземпляр акта передается в бухгалтерию предприятия, второй —
остается у материально ответственного лица. При смене материально ответственных лиц акт
составляется в трех экземплярах (для материально ответственных лиц, сдавших и принявших
ценности, и бухгалтерии).
Выдача денег из кассы, не подтвержденная распиской получателя в расходном кассовом
ордере или другом заменяющем его документе, в оправдание остатка наличных денег в кассе не
принимается.
В кассовом листе по строке «В том числе на заработную плату, выплаты социального
характера и стипендии» отражается сумма денег, выданная по платежным и расчетно-платежным
ведомостям, которые еще не закрыты, и номер расходного ордера по ним не присвоен. На момент
ревизии все кассиры-раздатчики должны сдать деньги главному кассиру и расписаться в книге
учета принятых и выданных кассиром денежных средств.
В присутствии членов комиссии кассир вносит в кассовую книгу неотраженные кассовые
ордера и выводит остаток. После проверки кассового отчета инвентаризационная комиссия
приступает к подсчету фактического наличия денег и других ценностей, хранящихся в кассе.
Главный кассир открывает сейф и в присутствии комиссии подсчитывает деньги и другие
ценности, а затем их пересчитывает ревизор. Заявления кассира о наличии в кассе денежных
средств и других ценностей, не принадлежащих данной организации, во внимание не при-
нимаются. При подсчете фактического наличия денег никакие расписки и неоформленные
документы в остаток наличности не принимаются. В виде исключения разрешается засчитывать
выплаченные суммы по платежным ведомостям, по которым выплата еще не закончена и не истек
срок разрешительной надписи, как наличные деньги. Все предъявленные кассиром частные
расписки и другие незаконные документы перечисляются в акте ревизии с указанием, когда, кому,
для какой цели, сколько и по чьему распоряжению (или без распоряжения) выданы деньги.
Наличные деньги пересчитываются полистно по купюрам, пачки денег следует
распечатать и проверить количество денег в них прямым счетом. Закончив пересчет наличных
денег, ревизор проверяет наличие в кассе денежных документов (марок, проездных билетов),
бланков строгой отчетности, ценных бумаг. Фактические остатки денег, денежных документов и
бланков строгой отчетности сопоставляются с остатками по данным бухгалтерского учета. Если
при проверке обнаружены недостача или излишек денег, денежных документов и бланков строгой
отчетности, то у кассира берется письменное объяснение о причинах выявленных расхождений.
Ревизор обязан тщательно проверить достоверность представленных объяснений. Если недостача
или излишек по кассе образовались в результате нарушения правил ведения кассовых операций
или злоупотреблений, ревизор может потребовать отстранения кассира от занимаемой должности
или передачи материалов на виновных лиц в правоохранительные органы.
При подсчете фактического наличия денежных знаков и других Ценностей в кассе
принимаются к учету наличные деньги, ценные бумаги и денежные документы (почтовые марки,
марки государственной пошлины, вексельные марки, путевки в дома отдыха и санатории,
авиабилеты и др.). Наличие бланков ценных бумаг и других документов строгой отчетности
проверяется по видам бланков (по акциям, например, именные и на предъявителя,
привилегированные и обыкновенные) с учетом начальных и конечных номеров этих бланков, а
также по каждому месту хранения и материально ответственным лицам. При проверке расходных
и приходных кассовых ордеров, подшитых к отчету кассира, ревизор устанавливает наличие
номера, даты и подписи. Случай расхождения дат составления приходного кассового ордера и
фактического оприходования в кассу поступивших сумм может свидетельствовать о незаконном
использовании в течение какого-либо срока денежных средств для других целей или о попытке
скрыть фактическое поступление денег в кассу.
На практике встречаются следующие приемы использования недоброкачественных
первичных документов:
• к отчету подшиваются первичные документы, изъятые из архива, которые могут