Осипов В.Л. Корреспонденция счетов
Подождите немного. Документ загружается.
62 Расчеты с покупателями и заказчиками 60 Расчеты с поставщиками и
подрядчиками
66 Расчеты по краткосрочным кредитам и займам 62 Расчеты с покупателями и
заказчиками
67 Расчеты по долгосрочным кредитам и займам 66 Расчеты по краткосрочным
кредитам и займам
68 Расчеты по налогам и сборам 67 Расчеты по долгосрочным
кредитам и займам
69 Расчеты по социальному страхованию и 68 Расчеты по налогам и сборам
обеспечению
71 Расчеты с подотчетными лицами 69 Расчеты по социальному
страхованию и
обеспечению
73 Расчеты с персоналом по прочим операциям 70 Расчеты с персоналом по
оплате труда
75 Расчеты с учредителями 71 Расчеты с подотчетными лицами
76 Расчеты с разными дебиторами и кредиторами 73 Расчеты с персоналом по
прочим операциям
79 Внутрихозяйственные расчеты 75 Расчеты с учредителями
80 Уставный капитал 76 Расчеты с разными дебиторами
и кредиторами
86 Целевое финансирование 79 Внутрихозяйственные расчеты
90 Продажи 80 Уставный капитал
91 Прочие доходы и расходы 81 Собственные акции (доли)
98 Доходы будущих периодов 84 Нераспределенная прибыль
(непокрытый убыток)
99 Прибыли и убытки 96 Резервы предстоящих расходов
99 Прибыли и убытки
Типовые ситуации
Как открыть валютный счет
Открытие валютного счета в российском банке
Для открытия валютного счета в российском банке, как правило, вам нужно представить в банк
следующие документы:
- заявление об открытии валютного счета (бланк заявления можно получить непосредственно в
банке);
- нотариально заверенные копии учредительных документов и свидетельства о государственной
регистрации организации;
- карточку с образцами подписей руководителя (первая подпись), главного бухгалтера (вторая
подпись) и оттиском печати (2 экземпляра, один из них должен быть заверен нотариально);
- справку о постановке организации на учет в налоговой инспекции;
- копию справки о присвоении организации статистических кодов;
- справку из банка, в котором открыт расчетный счет.
Открытие валютного счета предполагает открытие и других счетов для учета операций с
иностранной валютой.
Оно, как правило, предполагает, что банк заведет:
- текущий валютный счет - для учета иностранной валюты, которая находится в распоряжении
вашей компании;
- транзитный валютный счет - для зачисления поступившей валютной выручки и других платежей
в иностранной валюте;
- специальный банковский валютный счет - для зачисления иностранной валюты, которую банк
покупает по вашему распоряжению.
Открытие валютного счета за пределами России
Открыть валютный счет за пределами Российской Федерации можно только с разрешения Банка
России.
Чтобы открыть валютный счет за пределами России, следует ознакомиться с требованиями
банка той страны, в которой вы хотите открыть счет.
Без проблем открыть счет можно в стране, которая входит в Организацию экономического
сотрудничества и развития (ОЭСР) или Группу разработки финансовых мер борьбы с отмыванием денег
(ФАТФ). В остальных случаях вам придется сначала зарегистрировать факт открытия счета в вашей
налоговой инспекции.
Плату за открытие валютного счета включите в состав прочих расходов:
Дебет 91-2 Кредит 51
- оплачены услуги банка по открытию валютного счета.
Как организовать учет по счету 52
Для правильного учета операций с иностранной валютой к счету 52 вы можете открыть субсчета:
- 52-1 "Валютные счета внутри страны";
- 52-2 "Валютные счета за рубежом".
К субсчету 52-1 откройте субсчета второго порядка (исходя из тех валютных счетов, которые вам
завел банк):
- 52-1-1 "Текущий валютный счет";
- 52-1-2 "Транзитный валютный счет";
- 52-1-3 "Специальный банковский счет".
Вы можете открыть счета в различных валютах (долларах США, евро и др.). Учитывайте
операции по каждому виду валюты отдельно.
Поступление иностранной валюты
Покупка иностранной валюты
Порядок отражения операций, связанных с покупкой валюты, зависит от целей, на которые она
приобретается.
Валюта может покупаться:
- для оплаты импортного контракта;
- на другие цели (оплату командировочных расходов, выплату заработной платы сотрудникам
зарубежного представительства и т.д.).
Покупка валюты для оплаты импортируемых материальных ценностей
Для покупки валюты ваша организация должна перечислить банку определенную сумму в
рублях. Перечисление денежных средств на покупку валюты в учете отразите проводкой:
Дебет 57 Кредит 51
- перечислены средства для покупки валюты.
После приобретения банком безналичной иностранной валюты и зачисления ее на текущий
валютный счет сделайте проводку:
Дебет 52-1-1 Кредит 57
- приобретенная банком валюта зачислена на текущий валютный счет.
Чтобы купить валюту для оплаты импортного контракта или других целей, открывать
специальный счет не нужно.
За проведение операции по покупке валюты банк удерживает комиссионное вознаграждение.
Сумму комиссионного вознаграждения отнесите на увеличение стоимости приобретаемых
материальных ценностей.
Для этого в учете сделайте запись:
Дебет 08 (10, 41, ...) Кредит 51 (52-1-1, 57)- комиссионное вознаграждение, удержанное банком за
проведение операции по покупке валюты для оплаты импортируемых ценностей, отнесено на
увеличение их стоимости.
Купленную валюту вы должны учесть по официальному курсу Банка России, действующему на
дату ее поступления.
Однако курс иностранной валюты, по которому валюта покупается банком, как правило,
отличается от официального курса.
Разница между стоимостью валюты по официальному курсу и суммой, фактически уплаченной
банком за купленную валюту, называется финансовым результатом от покупки валюты.
Если официальный курс валюты меньше, чем курс, по которому она была куплена банком, то
сумму возникшей разницы отнесите на увеличение стоимости приобретенных ценностей:
Дебет 08 (10, 41, ...) Кредит 57
- отражена разница между курсом покупки валюты и официальным курсом Банка России.
Если официальный курс валюты больше, чем курс, по которому она была куплена банком, сумму
возникшей разницы отразите в составе операционных доходов:
Дебет 57 Кредит 91-1
- отражена разница между курсом покупки валюты и официальным курсом Банка России.
Пример
ЗАО "Актив" заключило контракт на импорт материалов на сумму 500 000 долл. США.
"Актив" подал в банк заявку на приобретение валюты для оплаты контракта на сумму 13 700 000
руб.
Банк приобрел валюту по курсу 27 руб./USD и удержал с "Актива" комиссионное вознаграждение
за покупку валюты в сумме 65 468 руб.
Курс доллара, установленный Банком России на момент поступления материалов и оплаты
импортного контракта, составил 26 руб./USD.
Бухгалтер "Актива" должен сделать проводки:
Дебет 57 Кредит 51
- 13 700 000 руб. - перечислены средства для покупки валюты;
Дебет 52-1-1 Кредит 57
- 13 000 000 руб. (500 000 USD х 26 руб./USD) - купленная валюта зачислена на текущий
валютный счет;
Дебет 10 Кредит 57
- 500 000 руб. ((27 руб./USD - 26 руб./USD) х 500 000 USD) - отражена разница между курсом
Банка России и курсом, по которому валюта была приобретена банком;
Дебет 10 Кредит 57
- 65 468 руб. - отражена комиссия банка за приобретение валюты;
Дебет 51 Кредит 57
- 134 532 руб. (13 700 000 - 13 000 000 - 500 000 - 65 468) - зачислены на расчетный счет
средства, не израсходованные на покупку валюты.
Покупка валюты для осуществления операций, не связанных с импортом материальных
ценностей
Как упоминалось выше, вы можете купить валюту для целей, не связанных с импортом
материальных ценностей.
Перечисление денежных средств для покупки валюты в учете отразите записью:
Дебет 57 Кредит 51
- перечислены средства на покупку валюты.
После приобретения банком безналичной иностранной валюты и зачисления ее на текущий
валютный счет сделайте проводку:
Дебет 52-1-1 Кредит 57
- приобретенная банком валюта зачислена на текущий валютный счет.
Вознаграждение, уплаченное банку за покупку иностранной валюты, не предназначенной для
оплаты импортируемых материальных ценностей, отразите проводкой:
Дебет 91-2 Кредит 51 (52-1-1, 57)
- удержано банком вознаграждение за покупку валюты.
Затем вы должны отразить финансовый результат от покупки валюты.
Если официальный курс валюты ниже, чем курс, по которому она была куплена, возникшую
разницу учтите в составе прочих расходов:
Дебет 91-2 Кредит 57
- отражена разница между курсом покупки валюты и официальным курсом Банка России.
Разница между официальным курсом валюты и курсом, по которому она была куплена,
отраженная в составе прочих расходов, уменьшает налогооблагаемую прибыль организации (п. 1 ст. 265
второй части НК РФ).
Если официальный курс валюты выше, чем курс, по которому она была куплена, возникшую
разницу учтите в составе прочих доходов:
Дебет 57 Кредит 91-1
- отражена разница между курсом покупки валюты и официальным курсом Банка России.
Пример
ЗАО "Актив" для оплаты командировочных расходов сотрудников, направляемых за рубеж,
необходимо приобрести 5000 долларов США. Для этого "Актив" подал в банк заявку на приобретение
валюты и перечислил банку 145 800 руб.
Банк приобрел валюту по курсу 28,8 руб./USD и удержал с "Актива" комиссионное
вознаграждение за покупку валюты в сумме 1800 руб. Курс Банка России на день зачисления валюты на
счет "Актива" составил 28,5 руб./USD.
Бухгалтер "Актива" должен сделать проводки:
Дебет 57 Кредит 51
- 145 800 руб. - перечислены денежные средства на покупку валюты и оплату комиссионного
вознаграждения;
Дебет 52-1-1 Кредит 57
- 142 500 руб. (5000 USD х 28,5 руб./USD) - купленная валюта зачислена на текущий валютный
счет;
Дебет 91-2 Кредит 57
- 1800 руб. - отражено комиссионное вознаграждение, удержанное банком;
Дебет 91-2 Кредит 57
- 1500 руб. ((28,8 руб./USD - 28,5 руб./USD) х 5000 USD) - отражена разница между курсом
покупки валюты и официальным курсом Банка России.
Поступление иностранной валюты от покупателей
Если ваша организация получила валюту от иностранных покупателей (заказчиков) в оплату
товаров (работ, услуг), она зачисляется на валютный счет. При поступлении валюты сделайте в учете
запись:
Дебет 52 Кредит 62 (76)
- поступила иностранная валюта от иностранных покупателей.
Использование иностранной валюты
Приобретенную валюту вы можете использовать:
- на оплату контрактов с иностранными партнерами;
- для оплаты командировочных расходов работников, выезжающих за границу;
- на погашение Кредитов (займов), полученных в иностранной валюте, и другие цели.
Перечисление валюты иностранному партнеру отразите проводкой:
Дебет 60 (76) Кредит 52-1-1
- валютные средства перечислены поставщику в оплату импортируемых материальных
ценностей.
На сумму средств в иностранной валюте, полученных в кассу для оплаты командировочных
расходов, сделайте запись:
Дебет 50 Кредит 52-1-1
наличная валюта получена в кассу для оплаты командировочных расходов.
При возврате валютных средств, полученных ранее в качестве кредита или займа, сделайте
проводку:
Дебет 66 (67) Кредит 52-1-3
- возвращен краткосрочный (долгосрочный) заем или Кредит, полученный в иностранной валюте.
Продажа иностранной валюты
Иностранную валюту продают в обязательном и добровольном порядке.
В обязательном порядке должна быть продана часть выручки, поступившей в иностранной
валюте (инструкция Банка России от 30 марта 2004 г. N 111-И). Правда, в настоящее время эта часть
составляет 0%. Поэтому фактически требование об обязательной продаже не действует.
Валютная выручка, оставшаяся после обязательной продажи валюты, может быть продана
добровольно.
Обязательную и добровольную продажу валюты в учете отражают одинаково.
Сумму валютных средств, направленных на продажу, спишите проводкой:
Дебет 57 Кредит 52-1-1 (52-1-2)
- валютные средства направлены на продажу.
Средства, полученные от продажи валюты, зачисляют на расчетный счет. На сумму этих средств
сделайте проводку:Дебет 51 Кредит 91-1
- денежные средства от продажи валюты зачислены на расчетный счет.
Списание проданной валюты отразите записью:
Дебет 91-2 Кредит 57
- списана проданная валюта.
Все расходы, связанные с продажей валюты (например, вознаграждение, уплаченное банку),
отразите записью:
Дебет 91-2 Кредит 51 (52, 57)
- отражены расходы по продаже валюты.
В конце месяца отразите финансовый результат (прибыль или убыток)от продажи валюты. Как
правило, он возникает из-за того, что курс, по которому валюту продает банк, отличается от ее
официального курса. Для этого сделайте в учете запись:
Дебет 91-9 Кредит 99
- отражена прибыль от продажи валюты
или:
Дебет 99 Кредит 91-9
- отражен убыток от продажи валюты.
Непроданная валютная выручка подлежит зачислению на текущий валютный счет. Эту операцию
отразите записью:
Дебет 52-1-1 Кредит 52-1-2
- остаток валютной выручки зачислен на текущий валютный счет.
Пример
На валютный счет ЗАО "Актив" поступила выручка от экспорта продукции в размере 10 000 долл.
США. В этот же день обслуживающий банк получил от "Актива" поручение на продажу 10% от валютной
выручки (1000 долл. США). Продажа валюты производится обслуживающим банком по курсу 29,37
руб./USD. Курс доллара, установленный Банком России на день поступления валюты, а также на день ее
продажи, составил 29,47 руб./USD. За проведение операции по продаже валюты банк списал с
расчетного счета организации 1200 руб. Бухгалтер "Актива" должен сделать проводки:Дебет 52-1-2
Кредит 62
294 700 руб. (10 000 USD х 29,47 руб./USD) - зачислена на валютный счет экспортная валютная
выручка;
Дебет 57 Кредит 52
- 29 470 руб. (1000 USD х 29,47 руб./USD) - направлено на обязательную продажу 10% валютной
выручки;
Дебет 51 Кредит 91-1
- 29 370 руб. (1000 USD х 29,37 руб./USD) - зачислена на расчетный счет выручка от
обязательной продажи валюты;
Дебет 91-2 Кредит 57
- 29 470 руб. - списана проданная валюта;
Дебет 91-2 Кредит 51
- 1200 руб. - удержано банком вознаграждение за продажу валюты. Убыток от продажи валюты
бухгалтер отразит в конце месяца записью:
Дебет 99 Кредит 91-9
- 1300 руб. (29 370 - 29 470 - 1200) - отражен убыток от продажи валюты.
Переоценка иностранной валюты
Денежные средства на валютных счетах отражают в бухгалтерском учете и отчетности в рублях.
Поэтому вам необходимо пересчитывать иностранную валюту в рубли по официальному курсу
Банка России, действующему на дату пересчета.
Такой пересчет проводят:Такой пересчет осуществляется:
на дату зачисления или списания валютных средств с банковских счетов;
на дату составления бухгалтерской отчетности;
по мере изменения курсов иностранных валют.
В результате такого пересчета в учете возникают курсовые разницы. Курсовые разницы
отражают в составе прочих доходов или расходов организации. Если курс иностранной валюты
увеличился, по остатку средств на валютном счете возникает положительная курсовая разница.
Сумму положительной курсовой разницы отразите проводкой:
Дебет 52 Кредит 91-1
- отражена положительная курсовая разница.
Если курс иностранной валюты увеличился, по остатку средств на валютном счете возникает
положительная курсовая разница. Сумму положительной курсовой разницы отразите проводкой:
На сумму отрицательной курсовой разницы сделайте запись:
Дебет 91-2 Кредит 52
отражена отрицательная курсовая разница.
Отрицательные курсовые разницы уменьшают налогооблагаемую прибыль организации (п. 1 ст.
265 второй части НК РФ).
Более подробно смотрите счет 91 "Прочие доходы и расходы", ситуацию "Как учесть курсовые
разницы".
Типовые проводки
По дебету счета
Дебет Кредит Содержание хозяйственной операции
52 50 Внесена на валютный счет наличная иностранная валюта
52 51 Купленная иностранная валюта зачислена на валютный счет
52 52 Переведены денежные средства с одного валютного счета на другой
52 55 Денежные средства перечислены на валютный счет со специального счета
в банке
52 57 Приобретенная иностранная валюта зачислена на валютный счет
52 58-3 Денежные средства в иностранной валюте получены в счет погашения
ранее выданного займа
52 60 Поставщик вернул на валютный счет излишне уплаченные организацией
денежные средства в иностранной валюте
52 60 Поставщик вернул аванс под предстоящую поставку материальных
ценностей (работ, услуг) в иностранной валюте
52 62 Иностранная валюта, поступившая от покупателя (заказчика), зачислена
на валютный счет
52 62 Покупатель внес аванс под предстоящую поставку готовой продукции
(товаров), выполнение работ, оказание услуг на валютный счет
52 66 Иностранная валюта, полученная по договору краткосрочного кредита
(займа), поступила на валютный счет
52 67 Иностранная валюта, полученная по договору долгосрочного кредита
(займа), поступила на валютный счет
52 68 Суммы налогов или сборов, излишне уплаченные в бюджет, возвращены на
валютный счет
52 69-1 Возвращена на валютный счет излишне уплаченная сумма единого
социального налога в части, подлежащей уплате в фонд социального
страхования
52 69-2 Возвращена на валютный счет излишне уплаченная сумма единого
социального налога в части, подлежащей уплате в пенсионный фонд
52 69-3 Возвращена на валютный счет излишне уплаченная сумма единого
социального налога в части, подлежащей уплате в фонд обязательного
медицинского страхования
52 71 Неиспользованные денежные средства в иностранной валюте, ранее
выданные под отчет, возвращены на валютный счет
52 73-1 Заем в иностранной валюте возвращен на валютный счет
52 73-2 Денежные средства в иностранной валюте, поступившие от сотрудника в
возмещение материального ущерба, зачислены на валютный счет
52 75-1 Поступили на валютный счет денежные средства в качестве вклада в
уставный капитал
52 76-1 Страховое возмещение в иностранной валюте, полученное от страховой
организации, зачислено на валютный счет
52 76-2 Зачислены на валютный счет денежные средства в иностранной валюте по
признанной (присужденной) претензии
52 76-3 Зачислены на валютный счет денежные средства в иностранной валюте в
счет причитающихся организации дивидендов (доходов) от участия в
других организациях
52 79-2 Зачислены на валютный счет денежные средства, поступившие от филиала,
выделенного на отдельный баланс (в учете головного отделения
организации)
52 79-2 Зачислены на валютный счет денежные средства, поступившие от
головного отделения организации (в учете филиала)
52 79-3 Получены на валютный счет денежные средства в иностранной валюте в
счет причитающейся прибыли по договору доверительного управления
имуществом (в учете учредителя управления)
52 79-3 Получены денежные средства в иностранной валюте в доверительное
управление (на отдельном балансе доверительного управления)
52 80 Поступили на валютный счет денежные средства в иностранной валюте в
качестве вклада по договору о совместной деятельности (на отдельном
балансе совместной деятельности)
52 86 Поступили на валютный счет средства целевого финансирования
52 90-1 Поступили средства в иностранной валюте за проданную продукцию
(товары, работы, услуги)
52 91-1 Средства от продажи прочего имущества, а также операционные
(внереализационные) доходы, поступившие в иностранной валюте,
отражены в составе прочих доходов
52 91-1 Положительная курсовая разница по валютному счету включена в состав
прочих доходов
52 98-1 Получены на валютный счет денежные средства, подлежащие включению в
состав доходов будущих периодов
52 98-2 Оприходована иностранная валюта, полученная безвозмездно
52 99 Иностранная валюта поступила на валютный счет в результате
чрезвычайных событий
По кредиту счета
50 52 Наличная иностранная валюта, снятая с валютного счета, оприходована в
кассу организации
55 52 Перечислены средства в иностранной валюте с валютного счета на
специальный счет в банке
57 52 Денежные средства в иностранной валюте перечислены для продажи
(конвертации в рубли)
58-1 52 Приобретенные акции оплачены с валютного счета
58-2 52 Приобретенные долговые ценные бумаги оплачены с валютного счета
58-3 52 Перечислены средства в иностранной валюте с валютного счета по
договору займа
58-4 52 Денежные средства перечислены с валютного счета в качестве вклада по
договору о совместной деятельности
60 52 Погашена задолженность перед поставщиком (подрядчиком) в иностранной
валюте
60 52 Перечислен поставщику (подрядчику) аванс в иностранной валюте
62 52 Возвращены излишне уплаченные покупателем денежные средства в
иностранной валюте
62 52 Возвращен с валютного счета аванс, ранее полученный от покупателя
66 52 Списаны с валютного счета денежные средства в погашение
краткосрочного кредита (займа) и процентов по нему
67 52 Списаны с валютного счета денежные средства в погашение долгосрочного
кредита (займа) и процентов по нему
68 52 Уплачены с валютного счета налоги и сборы в бюджет
69-1 52 Уплачен с валютного счета единый социальный налог в части, подлежащей
зачислению в фонд социального страхования
69-2 52 Уплачен с валютного счета единый социальный налог в части, подлежащей
зачислению в пенсионный фонд
69-3 52 Уплачен с валютного счета единый социальный налог в части, подлежащей
зачислению в фонд обязательного медицинского страхования
70 52 Перечислена с валютного счета заработная плата (дивиденды) работникам
71 52 Выданы под отчет денежные средства с валютного счета
73-1 52 Безналичные денежные средства в иностранной валюте предоставлены
работнику в виде займа
75-2 52 Безналичные денежные средства в иностранной валюте направлены на
выплату дивидендов (доходов) учредителю (участнику) организации
76-4 52 Депонированная заработная плата выплачена работникам с валютного
счета
79-2 52 Перечислены с валютного счета денежные средства филиалу, выделенному
на отдельный баланс (в учете головного отделения организации)
79-2 52 Перечислены с валютного счета денежные средства головному отделению
организации (в учете филиала)
79-3 52 Перечислены с валютного счета денежные средства в счет причитающейся
прибыли по договору доверительного управления имуществом (на
отдельном балансе доверительного управления)
79-3 52 Перечислены с валютного счета денежные средства в доверительное
управление (в учете учредителя управления)
80 52 Переведены участнику простого товарищества средства в иностранной
валюте при прекращении договора о совместной деятельности (на
отдельном балансе совместной деятельности)
81 52 Оплачены с валютного счета собственные акции, выкупленные у
акционеров
84 52 Оплачены с валютного счета расходы за счет нераспределенной прибыли
(по решению учредителей (участников) организации)
91-2 52 Отрицательная курсовая разница по валютному счету включена в состав
прочих расходов
96 52 С валютного счета оплачены различные расходы за счет ранее созданного
резерва
99 52 Иностранная валюта, утраченная в результате чрезвычайных
обстоятельств, учтена в составе убытков
99 52 С валютного счета оплачены расходы, связанные с устранением
последствий чрезвычайных ситуаций
Счет 55 "Специальные счета в банках"
Инструкция
Счет 55 "Специальные счета в банках" предназначен для обобщения информации о наличии и
движении денежных средств в валюте Российской Федерации и иностранных валютах, находящихся на
территории Российской Федерации и за ее пределами в аккредитивах, чековых книжках, иных платежных
документах (кроме векселей), на текущих, особых и иных специальных счетах, а также о движении
средств целевого финансирования в той их части, которая подлежит обособленному хранению.
К счету 55 "Специальные счета в банках" могут быть открыты субсчета:
55-1 "Аккредитивы";
55-2 "Чековые книжки";
55-3 "Депозитные счета" и др.
На субсчете 55-1 "Аккредитивы" учитывается движение средств, находящихся в аккредитивах.
Зачисление денежных средств в аккредитивы отражается по дебету счета 55 "Специальные
счета в банках" и кредиту счетов 51 "Расчетные счета", 52 "Валютные счета", 66 "Расчеты по
краткосрочным кредитам и займам" и других аналогичных счетов.
Принятые на учет по счету 55 "Специальные счета в банках" средства в аккредитивах
списываются по мере использования их (согласно выпискам кредитной организации), как правило, в
дебет счета 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками". Неиспользованные средства в аккредитивах
после восстановления кредитной организацией на тот счет, с которого они были перечислены,
отражаются по кредиту счета 55 "Специальные счета в банках" в корреспонденции со счетом 51
"Расчетные счета" или 52 "Валютные счета".
Аналитический учет по субсчету 55-1 "Аккредитивы" ведется по каждому выставленному
организацией аккредитиву.
На субсчете 55-2 "Чековые книжки" учитывается движение средств, находящихся в чековых
книжках.
Депонирование средств при выдаче чековых книжек отражается по дебету счета 55
"Специальные счета в банках" и кредиту счетов 51 "Расчетные счета", 52 "Валютные счета", 66 "Расчеты
по краткосрочным кредитам и займам" и других аналогичных счетов. Суммы по полученным в кредитной
организации чековым книжкам списываются по мере оплаты выданных организацией чеков, то есть в
суммах погашения кредитной организацией предъявленных ей чеков (согласно выпискам кредитной
организации), с кредита счета 55 "Специальные счета в банках" в дебет счетов учета расчетов (76
"Расчеты с разными дебиторами и кредиторами" и др.). Суммы по чекам, выданным, но не оплаченным
кредитной организацией (не предъявленным к оплате), остаются на счете 55 "Специальные счета в
банках"; сальдо по субсчету 55-2 "Чековые книжки" должно соответствовать сальдо по выписке
кредитной организации. Суммы по возвращенным в кредитную организацию чекам (оставшимся
неиспользованными) отражаются по кредиту счета 55 "Специальные счета в банках" в корреспонденции
со счетом 51 "Расчетные счета" или 52 "Валютные счета".
Аналитический учет по субсчету 55-2 "Чековые книжки" ведется по каждой полученной чековой
книжке.
На субсчете 55-3 "Депозитные счета" учитывается движение средств, вложенных организацией в
банковские и другие вклады.
Перечисление денежных средств во вклады отражается организацией по дебету счета 55
"Специальные счета в банках" в корреспонденции со счетом 51 "Расчетные счета" или 52 "Валютные
счета". При возврате кредитной организацией сумм вкладов в учете организации производятся обратные
записи.
Аналитический учет по субсчету 55-3 "Депозитные счета" ведется по каждому вкладу.
На отдельных субсчетах, открываемых к счету 55 "Специальные счета в банках", учитывается
движение обособленно хранящихся в кредитной организации средств целевого финансирования. В
частности, поступивших бюджетных средств, средств на финансирование капитальных вложений,
аккумулируемых и расходуемых организацией с отдельного счета, и т.д.
Филиалы, представительства и иные структурные подразделения организации, выделенные на
отдельный баланс, которым открыты текущие счета в кредитных организациях для осуществления
текущих расходов (оплата труда, отдельные хозяйственные расходы, командировочные суммы и т.п.),
отражают на отдельном субсчете к счету 55 "Специальные счета в банках" движение указанных средств.
Наличие и движение денежных средств в иностранных валютах учитываются на счете 55
"Специальные счета в банках" обособленно. Построение аналитического учета по этому счету должно
обеспечить возможность получения данных о наличии и движении денежных средств в аккредитивах,
чековых книжках, депозитах и т.п. на территории Российской Федерации и за ее пределами.
Счет 55 "Специальные счета в банках" корреспондирует со счетами:
По дебету По кредиту
50 Касса 04 Нематериальные активы
51 Расчетные счета 50 Касса
52 Валютные счета 51 Расчетные счета
60 Расчеты с поставщиками и подрядчиками 52 Валютные счета
62 Расчеты с покупателями и заказчиками 60 Расчеты с поставщиками и
подрядчиками
66 Расчеты по краткосрочным кредитам и займам 62 Расчеты с покупателями и
заказчиками
67 Расчеты по долгосрочным кредитам и займам 66 Расчеты по краткосрочным
кредитам и займам
68 Расчеты по налогам и сборам 67 Расчеты по долгосрочным
кредитам и займам
71 Расчеты с подотчетными лицами 68 Расчеты по налогам и сборам
75 Расчеты с учредителями 69 Расчеты по социальному
страхованию и
обеспечению
76 Расчеты с разными дебиторами и кредиторами 70 Расчеты с персоналом по
оплате труда
79 Внутрихозяйственные расчеты 71 Расчеты с подотчетными лицами
80 Уставный капитал 75 Расчеты с учредителями
86 Целевое финансирование 76 Расчеты с разными дебиторами
и кредиторами
91 Прочие доходы и расходы 79 Внутрихозяйственные расчеты
98 Доходы будущих периодов 80 Уставный капитал
99 Прибыли и убытки 81 Собственные акции (доли)
84 Нераспределенная прибыль
(непокрытый убыток)
Типовые ситуации
Как открыть специальный счет
Как правило, для открытия специального счета вам нужно представить в банк те же документы,
что и для открытия расчетного счета (смотрите счет 51 "Расчетные счета", ситуацию "Как открыть