Шавров А.В. Финансовое право

Подождите немного. Документ загружается.

121

ЦБ РФ, соблюдать экономические нормативы, не иметь убытков и за-

долженности перед бюджетом, государственными внебюджетными

фондами. Для получения генеральной лицензии необходимо наличие

лицензии на выполнение всех банковских операций в рублях и ино-

странной валюте, иметь капитал эквивалентный 5 миллионам ЭКЮ, а

кроме того, получить положительное заключение ЦБ РФ по результатам

комплексной инспекционной проверки. Такая проверка должна быть за-

вершена не позже чем за три месяца до представления ходатайства о по-

лучении генеральной лицензии. Наличие лицензии на привлечение во

вклады и размещение драгоценных металлов при этом необязательно.

Порядок получения лицензий был детально регламентирован пись-

мом ЦБ РФ от 6 октября 1995 № 12-524. Для рассмотрения ходатайства

о предоставлении лицензии на совершение валютных операций, связан-

ных с движением капитала, в Главное управление валютного регулиро-

вания и валютного контроля должны быть представлены следующие до-

кументы:

• письмо-заявление в Главное управление валютного регулирования

и валютного контроля Банка России;

• нотариально заверенные копии учредительных документов рези-

дента;

• нотариально заверенная копия документа о государственной реги-

страции резидента;

• справка из налогового органа об отсутствии задолженности рези-

дента по платежам в бюджет и об отсутствии нарушений налогового за-

конодательства;

• справка из уполномоченных банков в РФ, в которых у резидента

открыты валютные счета, об отсутствии задолженности по поступлению

валютной выручки, об имевших место нарушениях валютного законода-

тельства, а также о достаточности средств на счете для осуществления

перевода (для операций, предусматривающих перевод средств);

• справка из Госкомимущества России, его территориальных управ-

лений и/или других уполномоченных государственных органов при рас-

поряжении объектами, находящимися в федеральной собственности (в

случае, если распоряжение этими объектами должно осуществляться по

решению указанных органов и/или с их согласия);

• баланс резидента за последний отчетный год с приложением ауди-

торских заключений (если аудиторские проверки имели место);

• баланс резидента по состоянию на последнюю отчетную дату перед

датой обращения с заявкой в Банк России (заверенный подписями руко-

водителя, главного бухгалтера и удостоверенный печатью резидента);

• отчет о финансовых результатах резидента (прибыли / убытках) за

последний отчетный год и на последнюю отчетную дату перед датой об-

ращения с заявкой в Банк России (заверенный налоговой инспекцией);

• справка из соответствующего государственного органа по стати-

стике о присвоении кодов резиденту. Кроме того, в случае необходимо-

122

сти, по усмотрению ЦБ РФ могут быть запрошены иные дополнитель-

ные документы.

Покупка и продажа иностранной валюты осуществляется только

через уполномоченные банки в порядке установленном ЦБ РФ. Сделки

купли-продажи иностранной валюты осуществляются непосредственно

между уполномоченными банками и через валютные биржи функциони-

рующие на условиях установленных ЦБ РФ.

Права резидентов

Резиденты осуществляют текущие валютные операции без каких-

либо ограничений. В тоже время валютные операции связанные с дви-

жением капитала подлежат жёсткому контролю и детальной регламен-

тации со стороны уполномоченных государственных органов. Ведущая

роль среди них, как видно из вышесказанного, принадлежит Централь-

ному банку РФ. Так, письмом ЦБ РФ от 28 апреля 1993 года № 35 были

утверждены "Основные принципы предоставления разрешения россий-

ским юридическим лицам-резидентам на участие в капитале банков и

иных кредитно-финансовых учреждений за границей." Главный тезис

документа сводился к тому, что вывоз капитала для долевого участия в

капитале иностранного банка должен быть разрешаем в тех случаях ко-

гда это обеспечивает российскому инвестору контроль за деятельностью

иностранной кредитной организации (банка).

Резиденты имеют право покупать иностранную валюту на внутреннем

рынке и продавать ее, причем общий порядок этих операций определен

законом и осуществляются они через уполномоченные банки. Резиден-

ты могут иметь счета в иностранной валюте в таких банках, а также

счета в иностранной валюте в банках за пределами России. Общие ус-

ловия открытия подобных счетов определяются Центральным банком.

Права нерезидентов

Нерезиденты имеют право без ограничений переводить, ввозить и

пересылать валютные Ценности в Российскую Федерацию; продавать и

покупать иностранную валюту за валюту России в порядке установлен-

ном ЦБ РФ, а также перевозить, вывозить и пересылать из России ва-

лютные ценности, если они были ранее переведены, ввезены или пере-

сланы в Россию или приобретены в России на точном основании закона

и в порядке установленном ЦБ РФ. Необходимым условием осуществ-

ления вышеназванных операций является соблюдение норм таможенно-

го законодательства. Реализуя и развивая положения закона 9 октября

1992 г., ЦБ РФ издает нормативные акты, которыми регулируется про-

ведение тех или иных конкретных валютных операций. Так приказом

Центрального Банка России от 24 апреля 1996 года № 02-94 было ут-

верждено "Положение об изменении порядка проведения в Российской

Федерации некоторых видов валютных операций." Этот документ был

123

частично пересмотрен в следующем году и согласно приказа Централь-

ного банка России от 27 августа 1997 года № 02-371 он действует в но-

вой редакции. Тогда же тем же приказом был утвержден и другой нор-

мативный акт - "Порядок осуществления переводов иностранной валю-

ты из Российской Федерации и в Российскую Федерацию без открытия

текущих валютных счетов."

Первый из вышеназванных документов устанавливает порядок

проведения юридическими лицами, индивидуальными предпринимате-

лями и физическими лицами отдельных видов валютных операций без

разрешения Банка России. Положение содержит перечень девяти видов

валютных операций, не требующих специального разрешения со сторо-

ны ЦБ РФ. Среди них: переводы иностранной валюты федеральными

органами исполнительной власти с их валютных счетов в уполномочен-

ных банках Российской Федерации, в оплату вступительных и членских

взносов в пользу международных организаций; аналогичные переводы

резидентов; переводы резидентами из Российской Федерации иностран-

ной валюты в счет оплаты страховых взносов и страховых премий стра-

ховщикам-нерезидентам; переводы резидентами в пользу нерезидентов

иностранной валюты в оплату за обучение и лечение физических лиц;

переводы резидентами пенсий, алиментов, пособий, компенсаций, на-

следственных сумм, сумм выплачиваемых на основании приговоров и

решений судов и сумм по возмещению судебных, арбитражных и нота-

риальных расходов. Аналогичные переводы нерезидентов в пользу ре-

зидентов в Российскую Федерацию также не требуют специального раз-

решения ЦБ РФ. В этом же документе определен порядок осуществле-

ния расчетов по предусмотренным им валютным операциям. Содержа-

ние данного нормативного акта свидетельствует о его гуманитарной на-

правленности.

Второй из вышеназванных документов — "Порядок осуществле-

ния переводов иностранной валюты из РФ и в РФ без открытия текущих

счетов" затрагивает интересы физических лиц, как резидентов, так и не-

резидентов. Этот акт точно регламентирует порядок и условия подобных

валютных операций. В частности им вводится важное валютное ограни-

чение - определенточный перечень ситуаций, которые являются основа-

ниями для вывоза иностранной валюты из Российской Федерации нере-

зидентами. Таких оснований пять: перевод нерезидентом иностранной

валюты в РФ; снятие нерезидентом наличной иностранной валюты со

своего текущего счета, открытого в уполномоченном банке, покупка на-

личной иностранной валюты на внутреннем валютном рынке в порядке

установленном ЦБ РФ; ввоз наличной иностранной валюты с соблюде-

нием таможенных правил; получение иностранной валюты от продажи

платежных документов в иностранной валюте уполномоченному банку.

124

Валютные ограничения

Введение валютных ограничений в Российской Федерации обу-

словлено экономическим положением страны и должно способствовать

легальному, законному перераспределению валютных средств в пользу

государства. Универсальное валютное ограничение связано с обращени-

ем на территории России иностранной наличной валюты. К концу 1993

года сложилась ситуация, когда свободное обращение наличной ино-

странной валюты (доллара США) создало реальную угрозу националь-

ной валюте России. В связи с этим ЦБ РФ письмом от 1 октября 1993

года "Об изменении порядка реализации гражданам на территории Рос-

сийской Федерации товаров (работ, услуг) за иностранную валюту" ус-

тановил, что с 1 января 1994 г. уполномоченные банки не вправе при-

нимать от граждан наличную иностранную валюту в оплату за осущест-

вляемые уполномоченными предприятиями работы и услуги и реали-

зуемые товары. К уполномоченным предприятиям по российскому за-

конодательству относятся предприятия имеющие разрешение на реали-

зацию товаров, работ и услуг за иностранную валюту. Разрешение на

подобную деятельность осуществляет ЦБ РФ. Согласно письму ЦБ РФ

от 1 октября 1993 года уполномоченные предприятия могут осуществ-

лять расчеты с гражданами на территории России и в рублях и в ино-

странной валюте во всех формах, принятых в международной практике,

включая оплату кредитными и дебетными картами, за исключением на-

личной иностранной валюты. Дальнейшее развитие это валютное огра-

ничение получило в решении Совета безопасности Российской Федера-

ции "Об итогах работы Государственной комиссии по рассмотрению

причин резкой дестабилизации финансового рынка" от 2 ноября 1994 г.

Согласно этому документу при расчетах между конечными потребите-

лями было запрещено применять иностранную валюту. В связи с этим

на предприятиях обслуживающих население было запрещено объявлять

цены на товары и услуги в иностранной валюте.

Вывоз наличной иностранной валюты резидентами физическими

лицами возможен при соблюдении таможенных правил. При этом без

предъявления специального разрешения, форма которого устанавлива-

ется ЦБ РФ, разрешен вывоз суммы в любой иностранной валюте экви-

валентной 500 долларам США. Вывоз наличной валюты сверх этой

нормы возможен при наличии специального разрешения, выдаваемого

конкретному лицу без права передачи другому лицу, уполномоченным

банком, либо филиалом такого банка, либо пунктом обмена валюты.

Это положение безусловно также является валютным ограничением.

Наиболее существенное смягчение валютных ограничений, преду-

смотренное законом - предоставление гражданам права открывать ва-

лютные счета в банках, а также свободно продавать и покупать ино-

странную валюту в специальных обменных пунктах, действующих в со-

ответствии с Инструкцией Центрального банка РФ от 25 января 1994 го-

да "О порядке организации работы пунктов обмена иностранной валюты

125

на территории Российской Федерации".

Валютный контроль. Цель валютного контроля - обеспечение со-

блюдения действующего валютного законодательства при осуществле-

нии валютных операций. Закон 9 октября 1992 года точно определяет

основные направления валютного контроля. К ним относятся: опреде-

ление соответствия проводимых валютных операций действующему за-

конодательству и наличия необходимых для них лицензий и разреше-

ний; проверка выполнения резидентами обязательств в иностранной ва-

люте перед государством, а также обязательств по продаже иностранной

валюты на внутреннем рынке Российской Федерации; проверка обосно-

ванности платежей в иностранной валюте; проверка полноты и объек-

тивности учета и отчетности по валютным операциям, а также по опе-

рациям нерезидентов в валюте Российской Федерации.

210

Валютный контроль осуществляется органами валютного контроля

и агентами валютного контроля.

К первой категории относятся Правительство Российской Федера-

ции и Центральный банк Российской Федерации. В 1993 году Указом

Президента Российской Федерации от 23 сентября была образована Фе-

деральная служба по валютному и экспортному контролю.

211

Этот орган

предназначался для реализации функций Правительства России по ва-

лютному контролю и контролю за экспортом. В системе Федеральной

службы Постановлением Правительства РФ была создана сеть регио-

нальных центров и отделений, т.е. территориальных органов.

212

Вероят-

но работа данной службы оказалась малоэффективной, т.к. с августа

1996 года ее функции были переданы Министерству финансов Россий-

ской Федерации.

213

Министерство контролирует соблюдение законода-

тельства и ведомственных нормативных актов, регулирующих осущест-

вление валютных операций. К его функциям относятся также контроль

за полнотой поступления средств в иностранной валюте по внешнеэко-

номическим операциям, за соблюдением порядка лицензирования экс-

порта товаров и услуг.

Валютный контроль за перемещением через таможенную границу

физическими и юридическими лицами валюты России, ценных бумаг в

российской валюте и валютных ценностей и иностранной валюты осу-

ществляет Таможенный комитет и его органы. При этом Таможенный

комитет действует в качестве органа валютного контроля, а его органы

имеют статус агентов валютного контроля.

Агенты валютного контроля - это организации, которые в соответ-

ствии с законом осуществляют функции валютного контроля и в этом

210

ВВС РФ. 1992. № 45. ст. 2542. ст. 10

211

САПП РФ. 1993. № 39. ст. 3605.

212

САПП РФ. 1994. № 7. ст. 563.

213

СЗ РФ. 1996. № 34. ст. 4082.

126

плане подотчетны органам валютного контроля. Таким образом функ-

ционирует своеобразная двухуровневая система. Высший уровень обра-

зуют ЦБ РФ и Правительство РФ, действующие через конкретные орга-

ны - Министерство финансов и Таможенный комитет. Второй уровень

сформирован из уполномоченных банков и иных кредитных организа-

ций, имеющих лицензии на проведение валютных операций и, как ска-

зано выше, из органов Таможенного комитета. Основой реального ва-

лютного контроля является обязанность всех субъектов-участников ва-

лютных операций представлять органам и агентам валютного контроля

всю необходимую документацию и информацию о валютных операциях

и давать, в случае необходимости разъяснения по возникающим вопро-

сам.

Нарушение всеми субъектами - как резидентами, так и нерезиден-

тами, валютного законодательства и соответствующих подзаконных ак-

тов, в частности нормативов издаваемых ЦБ РФ, влечет за собой финан-

сово-правовую ответственность.

127

11. Заключение

Изучение курса "Финансовое право" должно способствовать фор-

мированию знаний, которые безусловно необходимы в работе юристов-

практиков как в органах государственной власти и управления, так и в

частно-предпринимательских структурах всех уровней.

Учебно-практическое пособие по данной дисциплине содержит

материал позволяющий уяснить важнейшие базовые понятия связанные

с правовым регулированием финансовых правоотношений. Определение

таких фундаментальных категорий как финансовый контроль, функции,

задачи и методы работы контрольных органов, элементы бюджетного

процесса, формы взаимодействия бюджетов разных уровней, правовое

положение внебюджетных фондов, обязательства юридических и физи-

ческих лиц перед этими фондами, методы управления государственным

долгом, принципы организации налогообложения, понятия «налог» и

«сбор», «объект налогообложения», налоговые правонарушения и ответ-

ственность за их совершение, правоотношения между страхователем,

страховщиком и государством, деноминация и денежная реформа, пре-

рогативы Центрального банка в отношении коммерческих кредитных

организаций, валютные ограничения и т.д. позволяет свободно ориенти-

роваться в постоянно меняющемся финансовом законодательстве Рос-

сии.

Главной целью пособия является формирование у специалистов

юридического инструментария, профессиональных навыков, которые

необходимы для адекватного понимания существа конкретных норм

финансового права, для их анализа и, в результате, для эффективного

правоприменения в точном соответствии с законом.

128

12. Гл о с с а р и й

Аккредитив

–

расчетный или денежный документ, представляю-

щий собой поручение одного кредитного учрежде-

ния (банка) другому произвести за счет специаль-

но забронированных средств оплату за отпущен-

ный товар или выплатить предъявителю аккреди-

тива определенную сумму денег.

Акцепт – согласие на оплату или гарантирование оплаты до-

кументов в товарообороте.

Актив – 1) любая собственность организации; 2) превыше-

ние доходов над расходами; 3) часть бухгалтерско-

го баланса, отражающая материальные и немате-

риальные ценности организации, с точки зрения их

состава и размещения.

Активы

денежные

– денежные средства и обязательства уплатить орга-

низации фиксированную сумму.

активы

ликвидные

– наличные деньги, золото, остаток средств до вос-

требования на счетах, частные и государственные

ценные бумаги и другие легкореализуемые средст-

ва банка.

акциз – вид косвенных налогов на товары массового по-

требления, услуги. Включаются в цену или тариф

и оплачиваются потребителем. Сборщиками акци-

зов фактически выступают производители подак-

цизных товаров и предприниматели, оказывающие

облагаемые услуги.

Акция – эмиссионная ценная бумага, закрепляющая права

ее владельца на получение части прибыли акцио-

нерного общества в виде дивидендов, права на

часть имущества, остающегося после ликвидации

акционерного общества и право на участие в

управлении его деятельностью.

Аудит – предпринимательская деятельность независимых

бухгалтеров (аудиторов) и аудиторских фирм по

осуществлению независимых вневедомственных

проверок финансовой отчетности платежно-

расчетной документации, налоговых деклараций и

других финансовых обязательств и требований.

129

Банк – кредитная организация, которая имеет исключи-

тельное право осуществлять конкретные операции,

перечень которых закреплен законодательством:

привлечение во вклады денежных средств физиче-

ских и юридических лиц; размещение от своего

имени и за свой счет этих средств на условиях воз-

вратности, срочности, возмездности (платности);

открытие и ведение банковских счетов физических

и юридических лиц.

Банк

коммерческий

– банк, осуществляющий краткосрочное кредитова-

ние торговли и промышленности и обслуживаю-

щий клиентов, предоставляя им займы и ведя их

счета. Создаются коммерческие банки на паевых и

акционерных началах.

Банкноты

(банковские

билеты)

– бумажные деньги, выпускаемые банком и предос-

тавляющие обязательство выплатить определен-

ную сумму предъявителю, обычно гарантируются

центральными банками.

Банковская

гарантия

– способ обеспечения исполнения обязательств. Га-

рант, в роли которого выступает кредитная или

страховая организация, дает по просьбе лица (име-

нуемого принципалом) письменное обязательство

уплатить кредитору принципала (бенефициару)

денежную сумму по предоставлении последним

письменного требования. Условия банковской га-

рантии определяются договором между принципа-

лом и гарантом, которым предусмотрено возна-

граждение гаранту.

Банковская

система

– совокупность различных категорий кредитных ор-

ганизаций государства.

Банковская

тайна

– сведения о клиенте банка, его счете и банковском

вкладе, об операциях по счету, которые по закону

не могут быть разглашены банком. Сведения, со-

ставляющие банковскую тайну, могут быть пре-

доставлены государственным органам, в том числе

и правоохранительным, только в порядке, опреде-

ленном законодательством.

Бумажные

деньги

– знаки стоимости, заменяющие в обращении пол-

ноценные деньги. Наделяются принудительным

курсом, как правило, не подлежат размену на дра-

гоценный металл. Выпускаются для покрытия рас-

ходов государства.

130

Бюджет – финансовый план аккумуляции, распределения и

использования централизованного денежного

фонда, утверждаемый представительными органа-

ми государственной или местной власти соответ-

ствующего уровня.

Бюджетная ссуда - Бюджетные средства, предоставляемые другому

бюджету на возвратной, безвозмездной или воз-

мездной основах не более шести месяцев в преде-

лах финансового года.

Бюджетное

право

– совокупность правовых норм, определяющих бюд-

жетное устройство страны и регулирующих отно-

шения по аккумуляции, распределению и исполь-

зованию денежных средств.

Бюджетная ссуда – финансовая помощь вышестоящих бюджетов ни-

жестоящим. Имеет возвратный характер, может

быть возмездной, то есть сопровождаться при воз-

врате уплатой процентов за пользование. Исполь-

зуется на стадии исполнения бюджетов.

Валюта – 1) национальная денежная единица; 2) тип денеж-

ной системы; 3) денежные знаки иностранных го-

сударств.

Валюта

конвертируемая

– валюта, свободно обмениваемая на любую ино-

странную валюту.

Валютная

интервенция

– вмешательство национального (центрального)

банка в операции на валютном рынке с целью воз-

действия на курс иностранной валюты. Осуществ-

ляется посредством купли-продажи иностранной

валюты.

Валютная

корзина

– набор валют, которые используются при котировке

иностранных валют для определения курса нацио-

нальной и международной валюты.

Валютная

котировка

– установление курса иностранных валют в соответ-

ствии с законодательством. Производство валют-

ной котировки возлагается на государственные

или коммерческие банки.

Валютная

монополия

государства

– исключительное право государства совершать

операции с валютными ценностями и разрешать

такие операции определенным организациям (ве-

домствам). Валютная монополия определяет кон-

троль над использованием валютных средств.