Алексеева А.И., Васильев Ю.В., Малеева А.В., Ушвицкий Л.И. Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности

Подождите немного. Документ загружается.

Здесь объем материальных ресурсов оценивается в натуральных единицах

измерения.

После того, как окончательно определён объём закупок материально-

сырьевых ресурсов со стороны (внешних), оценивают правильность выбора

поставщиков. Такая оценка проводится, как правило, в два этапа. На первом

анализируют правильность отбора потенциальных поставщиков по общим

критериям: цена с транспортно-заготовительными расходами, качество и

комплектность поставок, производственная мощность, удалённость, вид

оплаты, упаковка. На втором производят окончательный отбор по частным

специфическим критериям, которыми могут, например, быть финансовые

условия и оговорки (например, кредит поставщика), время и периодичность

поставок, наличие складов и т.д. На заключительном этапе ретроспективный

анализ выполнения заключённых договоров по видам ресурсов (или

поставщикам).

Анализ обеспеченности организации материальными ресурсами за счет

внутренних и внешних источников приведен ниже (Таблица 6 .112,Таблица

6 .113).

Таблица 6.112

Анализ покрытия потребности в материалах

за счет внутренних и внешних источников

Вид

материала

Плановая

потребност

ь, т

Источники покрытия

потребности, т

Заклю

чено

дого-

воров,

Обеспе-

чение

потребности

договорами,

Посту-

пило от

поставщ

ика, т

Выпол-

нение

договоро

в, %

внутренние внешние

Жесть 2300 40 2260 12 98,26 1915 84,73

Лист

нержавеющи

541 41 500 7 92,42 487 97,40

… … … … … … … …

Итого:’ - - - 72 91,4 -’ 95,80

По данным таблицы планируется покрыть всю потребность в жести за

счет внешних источников на 98,26% и за счет внутренних – на 1, 74%.

Потребность в металлопласте покрывается за счет внешних источников на

92,42%, а за счет внутренних – на 7,58%. Поставки по договорам выполнены

не в полной мере, и потребность организации в материальных ресурсах не

покрыта.

Таблица 6.113

Анализ коэффициентов обеспечения организации

материальными ресурсами

Вид материала

об. дог.,

% К

об. факт.,

Жесть

100 85,00

272

Лист нержавеющий

100 97,60

… … …

Данные таблицы показывают, что организация позаботилась о полном

покрытии потребности в материалах договорами поставки, однако

невыполнение планов поставки по вине поставщиков создало дефицит

материальных ресурсов. Проведенный анализ дает необходимую

информацию для выбора поставщиков.

Эффективность договорной работы организации в прошедшем периоде

оценивается следующими показателями:

- коэффициент удовлетворения заявок (К

;

%100*

договоразаключениеназаявокКоличество

договоровхзаключенныКоличество

К 

(6.0)

- коэффициент выполнения договоров (К

;

100*

договоровхзаключенныКоличество

договоровхвыполненныКоличество

К 

(6.0)

- коэффициент качества поставок (К

;

100*

договоровхвыполненныКоличество

договоровхвыполненныокачественнКоличество

К 

(6.0)

- сводный коэффициент организации внешних поставок (К4):

;

100*

договоровзаключениеназаявокКоличество

договоровхвыполненныокачественнКоличество

К 

(6.0)

Ниже представлена характеристика договорной работы

анализируемого организации (Таблица 6 .114).

Таблица 6.114

Анализ работы по договорам материально-технического снабжения

Наименование показателя Количество

Количество заявок на заключение договоров 78

Количество заключенных договоров 72

Количество выполненных договоров 69

Количество договоров, при поставкам по которым не нарушались

своевременность, полнота, ритмичность и качество

коэффициент удовлетворения заявок, (К

) 92,3%

Коэффициент выполнения договоров, (К

) 95,8%

Коэффициент качества поставок, (К

) 91,3%

Сводный коэффициент организации внешних поставок, (К

) 80,7%

Взаимосвязь К

с частными показателями (К

; К

и К

) представлена

зависимостью:

= К

* К

= 0,923 + 0,958 + 0,913 = 0,807.

В процессе анализа выявляют основные виды ресурсов, в поставке

которых организация испытывает определённые трудности, а также

поставщиков, не выполняющих принятые и зафиксированные в договорах

обязательства поставки ресурсов и не желательных для сотрудничества в

будущем.

273

Кроме того, данный анализ предоставляет хороший материал для

оценки эффективности работы служб материально-технического снабжения

и их отдельных работников. При этом целесообразно дополнять его

показателями, характеризующими долю простоев в производстве по вине

служб материально-технического снабжения. Результаты анализа позволяют

инкриминировать конкретным службам и исполнителям возникшие по их

вине вынужденные простои и разработать систему их ответственности и

мотивации к труду.

Анализ удовлетворения планов производства товара в поставках

материальных ресурсов со стороны отражает обеспеченность договорами на

их поставку и оценивается с помощью следующих показателей:

- коэффициент обеспеченности плана производства поставками со стороны:

;

ьпотребностПлановая

договораммзаключенныпоматериаловисырьяСтоимость

плдог



(6.0)

- коэффициент обеспечения по фактическому выполнению договоров на

поставку:

;

ьпотребностПлановая

ресурсовыхматериальныхпоставленнфактическиСтоимость

фдог



(6.0)

Анализ данных коэффициентов проводится по каждому виду

материалов (Таблица 6 .115).

Таблица 6.115

Данные о выполнении плана материально-технического снабжения

по объему, качеству, комплектности, тыс.руб.

Вид

поставляемы

материальны

х ресурсов

Объем

поставки

В том числе

Засчитывается

с учетом

выполнения

условий

договора

поставки

Не засчитывается из-за нарушения

договорных условий

план факт Срок

поставк

Коли-

чество

Объем Номен-

клатура

Жесть 27544 27911 27244 200 100 - -

Лист

нержавеющи

72541 73547 72211 200 - 130 -

… … … … … … … …

Итого: 473646 498735 462311 7406 3200 429 300

По данным приведенной выше таблицы план по обеспечению

организации материальными ресурсами перевыполнен на 5,3%:

498735 / 473646 *100 – 100 = 5,23%,

коэффициент обеспеченности по плану К

дог.пл

= 1,053.

С учетом договорных обязательств, процент выполнения плана

составил:

462311 / 473646 * 100 = 97,61 %,

коэффициент обеспеченности фактический

дог.ф

= 0,976.

274

Это может быть связано с поставками ресурсов сверх плана (для

увеличения объема производства) и недопоставками вследствие нарушения

договорных обязательств.

Определим степень влияния причин недопоставки:

- общий процент недопоставки 100 - 97,6=2,4%, в т.ч. в связи с нарушением

сроков поставки: 7406 / 473646 *100 = 1,56%;

качества: 3200 / 473646 *100 = 0,67%;

- недопоставки по объему: 429 / 473646 *100 = 0,091%;

- недостатки по номенклатуре: 300 / 473646 *100 = 0,063%.

Проверяется также качество полученных от поставщиков материалов,

соответствие их стандартам, техническим условиям, условиям договора и, в

случаях их нарушения, предъявляются претензии поставщикам.

17.2. Оценка потребности в материальных ресурсах и эффективности их

использования

Потребность в материальных ресурсах определяется в разрезе их видов

на нужды основной и не основной деятельности организации и на запасы,

необходимые для нормального функционирования на конец периода.

Определение потребности в материальных ресурсах включает анализ их

использования в производстве и определяется путем сравнения фактического

полезного использования материальных ресурсов к плановому или к

фактическому использованию в базисном или предыдущем периодах

(Таблица 6 .116).

Таблица 6.116

Анализ расхода материальных ресурсов

Виды

ресурсов

Отчет Темп

роста,

Изменения (+, -)

период,

тыс. руб.

Текущий

период,

тыс. руб.

Сумма,

тыс. руб.

Темп

прироста, %

1. Сырье и материалы 403646 498735 123,56 +95089 23,47

2. Покупные

комплектующие изделия и

полуфабрикаты

1933 7348 380,13 +5415 +280,13

3. Работы и услуги

производственного

характера, выполненные

сторонними

организациями

5204 8718 167,52 +3514 +67,52

4. Топливо 11404 13502 118,40 +2098 +18,40

5. Энергия 12049 11391 94,54 -658 -5,46

ИТОГО: 434236 539694 124,29 +105458 24,29

Темп прироста потребления материальных ресурсов (24,29%) в

текущем периоде говорит о наращивании объема производства товаров,

использующих покупные комплектующие изделия и полуфабрикаты,

прирост которых составил 280,13%, работы и услуги, выполненные

сторонними организациями (прирост - 67,52%). Следует отметить тенденцию

275

к снижению энергопотребления на 5,46%, что говорит об ориентации

производства на энергосберегающие технологии. Кроме того, потребление

топлива также имеет тенденцию к снижению: прирост составил только

18,40% при общем приросте 24,29%. При планировании потребности в

материальных ресурсах выявленные тенденции должны быть учтены.

Анализ норм расхода материальных ресурсов нацелен на выявление

резервов снижения материальных затрат, а значит, и себестоимости

отдельных изделий и проводится по конкретным товарам, выпускаемым

организацией. Поскольку номенклатура товаров организации может быть

весьма широкой и, кроме того, на различные товары могут расходоваться

различные виды материалов, такой анализ ограничивают либо важнейшими

товарами организации, либо товарами с завышенной материалоёмкостью,

либо товарами с дорогостоящими или дефицитными материалами. Выбор

направления анализа определяется задачами организации на данном этапе.

При превышении фактического объема материальных ресурсов над

нормативными выявляют размеры затрат на их приобретение, стоимость

используемых складских помещений, затраты по доставке, потери от порчи

материальных ценностей. Такие расчёты убедительно показывают затраты

организации на сверхнормативные запасы.

Обеспеченность организации материальными ресурсами в днях

исчисляется по формуле:

Vз

= Vз

/ P

дi

(6.0)

где Vз

– запасы сырья и материалов, дней;

Vз

– запасы i-ого вида материальных ресурсов в натуральных или

стоимостных показателях;

дi

– средний дневной расход i-ого вида материальных ресурсов в тех же

единицах измерения.

Средний дневной расход каждого вида материалов рассчитывается

делением суммарного расхода i-ого вида материальных ресурсов за

анализируемый период (M

) на количество календарных дней (Д):

дi

= M

/ Д . (6.0)

В процессе анализа фактические запасы важнейших видов сырья и

материалов сопоставляют с нормативными и выявляют отклонение (Таблица

6 .117). Проверяют также состояние запасов сырья и материалов на предмет

выявления излишних и неходовых, что устанавливается по фактическим

остаткам на конец периода и нормативу запаса.

Таблица 6.117

Анализ запасов материальных ресурсов организации

Вид

ресурсов

Факти-

ческий

расход,

Одно-

дневны

Норма

запаса

Норма-

тив

запаса,

Фактические

остатки на

конец периода

Результат,

тыс.руб.

276

тыс.руб

расход,

тыс.руб.

дни тыс.

руб.

сумма,

тыс.руб

дня

изли

шек

недо-

стато

1. Сырье и

материалы

498735 1366,4 17 23229,

25161,0 18 1932

2.Покупные

комплектующие

изделия и

полуфабрикаты

7348 20,13 80 1610,4 1541,0 77 69,4

3. Топливо 13502 17,55 30 526,6 497,0 28 29,6

ИТОГО: 519585 1404,07 - 25366,

27199,0 - 1932 99,00

Данные таблицы показывают наличие у организации

сверхнормативных запасов сырья и материалов на 1932 тыс.руб., и

несоответствие нормам запасов покупных комплектующих изделий и

полуфабрикатов на 69,4 тыс.руб. и топлива на 29,6 тыс.руб. При

планировании обеспечения материальными ресурсами на следующий период

эти сведения должны быть учтены.

Скорость оборота (оборачиваемость) запасов является одним из

важных показателей, характеризующих использование материальных

ресурсов в хозяйстве. В процессе анализа изучают обоснованность планов

ускорения оборачиваемости материальных ресурсов (или сокращения

продолжительности одного оборота) на основе конкретных мероприятий,

степень выполнения плана по ускорению оборачиваемости материальных

ресурсов, конкретные причины отклонения фактической оборачиваемости

материальных ресурсов от плановой, а также влияние ускорения

оборачиваемости на результаты работы организации.

Анализ оборачиваемости материальных ресурсов проводится по

показателям, характеризующим соотношение тех или иных запасов и их

потребления:

Запасы

периодзаеПотреблени

периодзаоборотовКоличество 

; (6.0)

периодзазапасов

оборотовКоличество

запасовнияиспользоваднейКоличество

360



. (6.0)

Характеристика оборачиваемости запасов организации приведена в

таблице (Таблица 6.40).

Таблица 6.118

Анализ оборачиваемости материальных ресурсов

Вид Фактически Нормати Количеств Количество

277

ресурсов

расход,

тыс.руб.

запаса,

тыс. руб.

оборотов

запасов

дней

использования

запасов

1. Сырье и материалы 498735 23229,0 21,47 16,77

2.Покупные комплектующие

изделия и полуфабрикаты

7348 1610,4 4,56 78,90

3. Топливо 13502 526,6 25,64 14,04

ИТОГО: 519585 25366,0 20,48 17,57

Анализ выявил несоответствие оборачиваемости покупных и

комплектующих изделий и полуфабрикатов оборачиваемости по другим

видам запасов. Очевидна необходимость выравнивания оборачиваемости и

увеличения количества оборотов запасов по комплектующим.

От оптимальной доли запасов в структуре активов в значительной

степени зависят конечные результаты деятельности организации.

Эффективное управление запасами позволяет ускорить оборачиваемость

капитала и повысить его доходность, сократить затраты на хранение,

высвободить из оборота часть капитала.

Анализ использования материальных ресурсов проводится по

следующим показателям:

- материалоотдача;

- материалоёмкость;

- частные показатели материалоёмкости (металлоёмкость, энергоёмкость

и др.);

- удельная материалоёмкость (материалоёмкость отдельных изделий).

Материалоотдача определяется отношением объема производства

товаров (V) к сумме материальных затрат (М) и характеризует отдачу

материалов, т.е. показывает, сколько продукции произведено с каждого

рубля потребленных материальных ресурсов:

Мо = V / М. (6.0)

Материалоемкость определяется отношением суммы материальных

затрат (М) к объему производства товаров (V) и характеризует уровень

материальных затрат, приходящихся на 1 руб. товарной продукции

Ме = М / V. (6.0)

Для оценки эффективности использования материальных ресурсов

применяется система обобщающих и частных показателей. Применение

обобщающих показателей в анализе позволяет получить общее

представление об уровне эффективности использования материальных

ресурсов и резервах его повышения. Частные показатели используются для

характеристики эффективности потребления отдельных элементов

материальных ресурсов (основных, вспомогательных материалов, топлива,

энергии и др.), а также для установления снижения материалоемкости

отдельных изделий (удельной материалоемкости) (Таблица 6 .119).

Таблица 6.119

278

Анализ уровня материалоемкости

Показатели Предыдущий

период

Текущий

период

Темп

роста, %

1. Объем производства товаров, тыс.руб. 572661 717416 125,30

2. Расход материальных ресурсов, тыс.руб. 434236 539694 124,29

125,56

380,13

167,52

118,40

94,54

в том числе:

сырье и материалы, 403646 498735

покупные комплектующие изделия и

полуфабрикаты,

1933 7348

работы и услуги производственного

характера, выполненные сторонними

организациями,

5204 8718

топливо, 11404 13502

энергия 12049 11391

3. Общая материалоемкость: 0,758 0,752 99,20

в том числе частная:

сырье и материалы, 0,705 0,695 98,60

покупные комплектующие изделия и

полуфабрикаты,

0,003 0,010 333,3

работы и услуги производственного

характера, выполненные сторонними

организациями,

0,009 0,012 133,33

топливо, 0,020 0,019 95,00

энергия 0,021 0,016 76,20

В составе рассматриваемых показателей наибольший темп рост по

покупным комплектующим изделиям и полуфабрикатам (380,13%), работам

и услугам производственного характера, выполненным сторонними

организациям (167,52%). Возросли показатели материалоемкости по этим

позициям: 333,3% и 133,33% соответственно. По всем остальным позициям

материалоемкость снизилась, как и общая материалоемкость – на 0,8%.

Следует отметить, что в текущем периоде организация резко изменила

структуру выпускаемых товаров с ориентацией на потребление покупных и

комплектующих изделий, что и вызвало значительный рост работ и услуг

сторонних организаций по транспортировке грузов и прочих работ и услуг.

Несмотря на то, что потребление топлива увеличилось на 18,40%, что

обусловлено ростом производства товаров, отмечается снижение темпов

роста материалоемкости по позициям «топливо» (95%) и «энергия» (76,2%).

Это говорит о ресурсосберегающей направленности производственной

деятельности организации.

Снижение материалоемкости производства товаров является одной из

составляющих общей цели ресурсосбережения в организации, так как

способствует снижению материальных затрат, а, следовательно,

себестоимости выпускаемой товара. Анализ резервов увеличения объема

производства товаров и снижения расхода материальных ресурсов включает

анализ влияния таких факторов как изменение расхода материальных

ресурсов и материалоемкости (Таблица 6.42).

Таблица 6.120

Расчет влияния изменения затрат на материальные ресурсы

и материалоемкости на объем производства товаров

279

Факторы

Расчет уровня влияния

Уровень

влияния,

тыс. руб.

К объему

производства

товаров

предыдущего

периода

алгоритм расчет

1.Изменение расхода

материальных ресурсов

ТП

/ Ме

ПП

- V

ПП

539694 / 0,758 - 572668 +139329 0,2434

2.Изменение материало-

емкости

ТП

– М

ТП

/ Ме

ПП

717416 - 539694 / 0,758 + 5419 0,0094

Итого: V

ТП

- V

ПП

717416 - 572661 144755 0,2528

В анализируемом периоде увеличение затрат на материальные ресурсы

способствовало росту объема производства на 139329 тыс.руб., а снижение

материалоемкости на 5419 тыс.руб.

Изменение расхода материалов вызвано ростом объема производства.

Фактор снижения материалоемкости зависит от деятельности самой

организации, и именно поэтому ему и следует уделять в анализе особое

внимание.

Условная экономия (перерасход) материальных ресурсов определяется

по расчету:

ЭК

= М

ТП

– М

ПП

* Т

,. (6.0)

где Т

– темп роста объема производства товаров,

ТП

и М

ПП

– расход материальных ресурсов в текущем и предыдущем

периодах соответственно, тыс.руб.

ЭК

= 539694 – 434236 * 1,253 = - 4403,7 тыс. руб.

Экономия материальных ресурсов организации в текущем периоде

относительно предыдущего составила 4403,7 тыс. руб.

Экономия материальных ресурсов связана с нормированием их

расхода. В процессе анализа изучают прогрессивность норм расхода

материалов, их динамику и обоснованность снижения. Оценка

прогрессивности норм предполагает их сравнение с нормами родственных

организаций, выпускающих аналогичный товар, с нормами вновь

осваиваемого или длительное время производимого товара. Важным

показателем прогрессивности норм служит коэффициент использования

материала.

В различных отраслях существуют его разновидности, например:

- коэффициент использования материалов в механических цехах,

определяемый отношением массы изделия после обработки к норме расхода

материалов;

- коэффициент использования металлопроката в кузнечных цехах,

определяемый отношением массы поковок к норме расхода металла;

- коэффициент раскроя, определяемый отношением массы заготовок к норме

расхода материала.

После оценки прогрессивности переходят к анализу изменения норм. При

этом важно оценить не только изменения норм в абсолютном значении и в

процентах к базовому уровню, но и степень обоснованности такого

280

изменения, его подкрепления организационно-техническими мероприятиями,

а не волевыми решениями, которые отражали бы желания, а не реальные

возможности производства. Методика анализа представлена ниже (Таблица

6 .121).

Таблица 6.121

Анализ изменения норм расхода материалов по изделию А

Материал Норма расхода,

кг

Изменения

, всего

В том числе по факторам

Базо-

вая

Плано-

вая

кг %

Изменение конструкции

Снижение отходов

Снижение материалоемкости

Изменение технологии

В соответ-ствии со среднеотрас-левыми

Изделие А,

т.д.

850,6 828,5 -22,1 -2,6 -0,6 -0,8 -0,2 -1,0 -

Как видно из приведённого примера, снижение норм по изделию “А”

только на 61,5% [(0,6+0,8+0,2):2,6] * 100 обосновано разработанными на

организации организационно-техническими мероприятиями.

Анализ соблюдения норм основан на сопоставлении фактического

удельного расхода материалов по изделиям с нормой и выявления причин и

виновников отклонений. Такими причинами могут быть: замена материалов,

нарушение технологии, некачественный раскрой, неисправность

оборудования, брак в производстве и др.

Результаты анализа материальных затрат используются при

нормировании расходов сырья и материалов на изготовление товара, а также

при определении общей потребности в материальных ресурсах на

выполнение производственной программы.

Вопросы для самоконтроля по разделу VI

1. Какие показатели характеризуют технико-организационный уровень

производства?

2. Охарактеризуйте систему показателей оценки экономической

эффективности мероприятий по техническому и организационному развитию

производства.

3. Какие показатели отражают уровень специализации и кооперирования

производства?

281