Тиницкий В.М. Казначейское дело. 2010г

Подождите немного. Документ загружается.

ководителем и главным бухгалтером клиента и дополнительного за-

верения не требует.

При изменении номера лицевого счета клиента осуществляется

его переоформление. Уполномоченный руководителем органа Феде-

рального казначейства работник на заявлении на переоформление

лицевого счета клиента, на каждом экземпляре карточки и в Книге

регистрации лицевых счетов указывает новый номер лицевого счета

клиента. При этом каждое изменение должно быть подтверждено под-

писью главного бухгалтера органа Федерального казначейства с ука-

занием даты изменения.

При внесении главным распорядителем средств в Сводный реестр

дополнений, связанных с изменением наименования распорядителя,

получателя, иного получателя средств, не вызванного их реорганиза-

цией и не связанного с изменением их подчиненности или организа-

ционно-правового статуса, орган Федерального казначейства не по-

зднее следующего рабочего дня после получения информации об

указанных изменениях письменно уведомляет об этом соответствую-

щего распорядителя или получателя средств.

В течение пяти рабочих дней после получения вышеуказанной

информации распорядитель или получатель средств обязан предста-

вить в орган Федерального казначейства копию документа об измене-

нии наименования, заверенную учредителем или нотариально, а так-

же заявление на переоформление лицевого счета и карточку.

При изменении наименования главного распорядителя средств

заверения копии документа об изменении его наименования не тре-

буется.

Орган Федерального казначейства в течение пяти рабочих дней

после переоформления лицевого счета клиента в связи с изменением

номера лицевого счета или его наименования, не вызванного реоргани-

зацией и не связанного с изменением подчиненности или организаци-

онно-правового статуса клиента, сообщает об этом налоговому органу.

При изменении наименования органа Федерального казначейства,

не вызванного его реорганизацией и не связанного с изменением

подчиненности или организационно-правового статуса, лицевые сче-

та распорядителям и получателям средств, открытые в органах Феде-

рального казначейства, должны быть переоформлены.

При внесении Федеральным казначейством в Сводный реестр

дополнений, связанных с изменением, орган Федерального казначей-

ства не позднее следующего рабочего дня после получения данной

информации письменно уведомляет об этом распорядителей и полу-

чателей средств.

В течение пяти рабочих дней после получения информации рас-

порядитель или получатель средств обязан представить в орган Феде-1

рального казначейства заявление на переоформление лицевого счета.

Уполномоченный руководителем работник органа Федерального

казначейства на каждом экземпляре карточки образцов подписей

и в Книге регистрации лицевых счетов указывает новое наименование

органа Федерального казначейства. При этом каждое изменение дол-

жно быть подтверждено подписью главного бухгалтера органа Феде-

рального казначейства с указанием даты изменения.

При реорганизации органа Федерального казначейства (слияние,

присоединение, разделение, выделение, преобразование) лицевые счета

клиентов, ранее открытые в реорганизуемом органе Федерального каз-

начейства, подлежат закрытию и открытию во вновь созданном орга-

не Федерального казначейства.

При ликвидации клиента в орган Федерального казначейства

представляются заверенные органом, принявшим решение о ликвида-

ции, или учредителем, копия документа о ликвидации и о назначении

ликвидационной комиссии с указанием в нем срока действия ликви-

дационной комиссии и карточка образцов подписей ликвидационной<

комиссии. л

По завершении работы ликвидационной комиссии заявление на!

закрытие лицевого счета оформляется ликвидационной комиссией. Я

При переходе клиента на обслуживание в другой орган Федеральна

ного казначейства все документы по открытию лицевого счета оста-|

ются в органе Федерального казначейства по прежнему месту обслу-|

живания клиента. щ

Органы Федерального казначейства по прежнему и новому мес-|

ту обслуживания клиента осуществляют процедуру закрытия и от-

крытия лицевого счета. Документ, являющийся основанием для пе-

рехода клиента на обслуживание в другой орган Федерального

казначейства, хранится в юридическом деле клиента в принимающем

органе Федерального казначейства,

а его

копия

— в

юридическом деле

клиента в органе Федерального казначейства по прежнему месту его

обслуживания.

Лицевые счета закрываются органом Федерального казначейства:

а) по заявлению на закрытие лицевого счета, представленному

клиентом в связи с реорганизацией, изменением подчиненности глав-

ному распорядителю средств, завершением работы ликвидационной

комиссии, переходом клиента на обслуживание в другой орган Феде-

рального казначейства и его убытием с места временной дислокации

на место постоянного нахождения;

б) без заявления клиента в связи с исключением распорядителя,

получателя, иного получателя средств из Сводного реестра.

Закрытие лицевого счета без представления клиентом заявления

на закрытие лицевого счета осуществляется органом Федерального

казначейства в течение пяти рабочих дней со дня получения инфор-

мации о предварительном исключении клиента из Сводного реестра.

Клиент при его реорганизации (слияние, присоединение, разде-

ление, выделение, преобразование) представляет в орган Федераль-

ного казначейства для закрытия лицевых счетов копию решения о ре-

организации, принятого его учредителем либо иным уполномоченным

на то учредительными документами органом.

Закрытие лицевого счета получателя средств, открытого обособ-

ленному подразделению, осуществляется на основании заявления на

закрытие лицевого счета, представленного обособленным подразделе-

нием в орган Федерального казначейства по месту его обслуживания

одновременно с письмом получателя средств, создавшего обособлен-

ное подразделение, о намерении закрытия этого лицевого счета.

Лицевой счет иного получателя средств для осуществления опе-

раций

иностранной

валюте

закрывается Федеральным казначейством

при исключении главного распорядителя средств из Реестра.

При закрытии лицевых счетов осуществляется передача лимитов

бюджетных обязательств, принятых бюджетных обязательств, объе-

мов финансирования и кассовых расходов, остатков неиспользован-

ных объемов финансирования.

При наличии на лицевом счете не отозванных лимитов бюджет-

ных обязательств, объемов финансирования закрытие лицевого счета

осуществляется органами Федерального казначейства после заверше-

ния финансового года без представления заявления клиента на закры-

тие лицевого счета.

Орган Федерального казначейства не позднее следующего рабо-

чего дня после закрытия лицевого счета сообщает об этом клиенту.

Орган Федерального казначейства в пятидневный срок после

закрытия лицевого счета получателя средств сообщает об этом на-

логовому органу по месту регистрации.получателя средств.

На лицевых счетах нарастающим итогом с начала финансового

года отражаются операции, осуществляемые в процессе исполнения

расходов федерального бюджета.

На лицевом счете главного распорядителя

средств,

в структуре ко-

дов бюджетной классификации Российской Федерации отражаются:

—

объем бюджетных ассигнований;

—

лимиты бюджетных обязательств текущего года;

—

распределенные лимиты бюджетных обязательств;

—

нераспределенный остаток лимитов бюджетных обязательств

на отчетную дату;

—

объем финансирования в валюте Российской Федерации;

—

распределенные объемы финансирования в валюте Российской

Федерации;

—

распределенные объемы финансирования в иностранной валюте;

—

нераспределенный остаток финансирования на отчетную дату

в валюте Российской Федерации.

На

лицевом счете распорядителя средств

в структуре кодов

6K>J

жетной классификации Российской Федерации отражаются:

—

лимиты бюджетных обязательств текущего года;

—

распределенные лимиты бюджетных обязательств;

—

нераспределенный остаток лимитов бюджетных обязательств

на отчетную дату;

—

объем финансирования текущего года;

—

распределенные объемы финансирования;

—

остаток нераспределенного объема финансирования на отчет-

ную дату.

На

лицевом счете получателя средств

в структуре кодов бюджет*

ной классификации Российской Федерации отражаются:

—

лимиты бюджетных обязательств текущего года;

—

поставленные на учет бюджетные обязательства, оплата кото

рых осуществляется за счет средств федерального бюджета;

—

остаток неиспользованных лимитов бюджетных обязательст

на отчетную дату;

—

кассовые расходы;

—

восстановление кассовых расходов;

—

объемы финансирования текущего года;

—

остаток неиспользованных объемов финансирования на отче

ную дату.

На лицевом счете иного получателя средств в структуре код

бюджетной классификации Российской Федерации отражаются:

—

лимиты бюджетных обязательств текущего года;

—

объемы финансирования текущего года;

—

суммы перечисленных средств федерального бюджета;

—

остаток неиспользованных объемов финансирования на отчет-

ную дату.

На

лицевом счете

получателя

средств

для

осуществления

опера-

ций в

иностранной валюте

в структуре кодов бюджетной классифика-

ции Российской Федерации отражаются:

—

лимиты бюджетных обязательств текущего года в валюте Рос-

сийской Федерации;

—

объемы финансирования текущего года в валюте Российской

Федерации;

—

кассовые расходы федерального бюджета на отчетную дату в ва-

люте Российской Федерации и в иностранной валюте;

—

остаток лимитов бюджетных обязательств и объемов финанси-

рования на текущую дату в валюте Российской Федерации.

На лицевом счете иного получателя средств для осуществления

операций в иностранной валюте в структуре кодов бюджетной класси-

фикации Российской Федерации отражаются:

—

лимиты бюджетных обязательств текущего года в валюте Рос-

сийской Федерации;

—

объемы финансирования текущего года в валюте Российской

Федерации;

—

суммы перечисленных средств федерального бюджета, конвер-

тируемых в иностранную валюту, со счета органа Федерального каз-

начейства на валютный счет главного распорядителя средств в валюте

Российской Федерации и в иностранной валюте;

—

остаток объемов финансирования текущего года в валюте Рос-

сийской Федерации.

Работа органа Федерального казначейства по ведению лицевых

счетов осуществляется таким образом, чтобы обеспечить своевремен-

ное оформление платежных документов клиентов.

Для регулирования операционной нагрузки в органе Федераль-

ного казначейства по согласованию с клиентами устанавливается гра-

фик приема документов и утверждается распределение обязанностей

между работниками по осуществлению учета операций по исполне-

нию расходов федерального бюджета.

Руководитель органа Федерального казначейства устанавливает

распорядок операционного дня, график обработки платежных доку-

ментов, образцы отметок, проставляемых работниками органа Феде-

рального казначейства на платежных документах, а также распределе-

ние обязанностей по учету операций по исполнению федерального

бюджета, распределение и закрепление конкретных обязанностей за

работниками в части обслуживания ими лицевых счетов.

Прием платежных документов производится органом Федераль-

ного казначейства в день их поступления. Начало и окончание опера-

ционного дня, в том числе время приема платежных документов кли-

ентов, устанавливается с учетом регламента обмена платежными

Документами с банком.

На всех платежных поручениях и расходных расписаниях ставит-

ся отметка органа Федерального казначейства с указанием времени

их исполнения.

Прием документов в течение операционного дня производится

уполномоченным работником органа Федерального казначейства.

Если документ по какой-либо причине не может быть принят к ис-

полнению, то не позднее следующего операционного дня документ

возвращается клиенту с письменным обоснованием причин отказа

в принятии его к исполнению. По разрешению руководителя органа

Федерального казначейства срок для проверки в порядке исключе-

ния может быть продлен до трех дней.

При осуществлении операций в иностранной валюте заявления

на перевод в валюту Российской Федерации представляются главны-

ми распорядителями средств в Федеральное казначейство до 11 часов

рабочего дня: в долларах США со сроком исполнения не менее чем за

один рабочий

день,

в евро

—

не менее чем за два рабочих дня, в японс-

ких йенах

—

не менее чем за три рабочих дня до отправки в Банк Рос-

сии. Заявление на перевод, в котором дата валютирования совпадает

с датой его составления, к исполнению не принимается.

Право подписания документов по внутреннему документооборо-

ту расчетных и кассовых документов оформляется распоряжением

руководителя органа Федерального казначейства с указанием переч-

ня операций.

Право контрольной подписи на документах без ограничения пе-

речня операций имеют руководитель и главный бухгалтер органа

Фе-

дерального казначейства или по их поручению их заместители. Пре-

доставление права контрольной подписи уполномоченному работнику

не исключает возможности выполнения этим работником функций,

ответственного исполнителя

по

определенному кругу

операций.

этом?:

случае им контролируются документы по операциям, выполняемые

другими работниками. .«

Руководитель органа Федерального казначейства обеспечивает;

создание условий для сохранности документов. . ;

Порядок хранения и создание условий для сохранности документ

тов постоянного пользования (документы для оформления открытия!

лицевого счета, договоры и т.п.) осуществляется в соответствии с пра-

вилами организации государственного архивного дела. При этом дос-

туп к документам должен быть ограничен внутренним регламентом.

При осуществлении документооборота на бумажных носителях

выписки и приложенные к ним документы, служащие основанием для

осуществления записей в лицевых счетах, брошюруются в хронологи-

ческом порядке в зависимости от количества документов операцион-

ного дня (за один операционный день либо за другой период) и после

сплошной проверки комплектности передаются на хранение ответ-

ственному работнику.

Подборка документов и проверка их комплектности осуществля-

ется работником, на которого возложено формирование документов

операционного дня. Указанные работники должны тщательно прове-

рять наличие документов и соответствующих приложений.

Порядок хранения указанных документов осуществляется в соот-

ветствии с правилами организации государственного архивного дела.

При осуществлении электронного документооборота порядок хра-

нения указанных документов устанавливается приказом руководите-

ля органа Федерального казначейства, если программное обеспечение,

поставляемое Федеральным казначейством в управления Федераль-

ного казначейства по субъектам Российской Федерации, предусмат-

ривает указанную функцию.

Организация документооборота, ведение операций по лицевым

счетам клиентов и составление отчетности, содержащих сведения,

составляющие государственную тайну, осуществляется органом Фе-

дерального казначейства в соответствии с требованиями, установ-

ленными законодательством Российской Федерации о государ-

ственной тайне.

Органы Федерального казначейства обязаны доводить до распо-

рядителей и получателей средств информацию о нормативных пра-

вовых актах, регулирующих порядок исполнения и учета операций

расходов федерального бюджета, консультировать по вопросам офор-

мления и предоставления платежных поручений и документов для

получения наличных денежных средств, сопутствующего докумен-

тооборота и вопросам, возникающим в процессе обслуживания ли-

цевых счетов.

КОНТРОЛЬНЫЕ ВОПРОСЫ

Какие коды лицевых счетов присвоены для учета операций по

исполнению расходов федерального бюджета?

Каковы разряды лицевого счета для учета операций по испол-

нению расходов федерального бюджета?

На базе какого документа открываются лицевые счета клиен-

там Федерального казначейства?

В какой срок орган Федерального казначейства после откры-

тия лицевого счета

направляет

получателю средств

соответству-

ющее сообщение?

какой регистр и какая информация заносится на лицевой счет

получателя средств федерального бюджета?

6. Кем и на основании какого документа открывается и ведет-

ся лицевой счет распорядителя средств федерального бюд-

жета?

Какие документы предоставляет главный распорядитель для

открытия лицевого счета в Федеральном казначействе распо-

рядителю средств федерального бюджета?

8. Какие документы предоставляет в орган Федерального казна-

чейства распорядитель средств федерального бюджета для от-

крытия ему лицевого счета?

9. Какая процедура проводится органом Федерального казначей-

ства при изменении наименования или номера лицевого счета

клиента?

10.

В течение какого срока и какой документ предоставляет распо-

рядитель или получатель бюджетных средств в орган Федераль-

ного казначейства при переоформлении лицевого счета?

11.

Какая процедура проводится с лицевыми счетами клиентов

при реорганизации (слиянии, присоединении, распределе-

нии, выделении, преобразовании) органа Федерального каз-

начейства?

12.

При каких событиях органом Федерального казначейства ли-

цевой счет клиента закрывается по его заявлению?

13.

При каких событиях органы Федерального казначейства зак-

рывают лицевой счет без заявления клиента?

14.

Какая информация отражается на лицевом счете главного рас-

порядителя средств федерального бюджета?

15.

Какая информация отражается на лицевом счете распорядите-

ля средств федерального бюджета?

16.

Какая информация отражается на лицевом счете получателя

средств федерального бюджета?

3.2.

ПОРЯДОК УЧЕТА И РАСПРЕДЕЛЕНИЯ

ПОСТУПЛЕНИЙ МЕЖДУ БЮДЖЕТАМИ БЮДЖЕТНОЙ

СИСТЕМЫ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

Для учета поступлений и их распределения между бюджетами

бюджетной системы Российской Федерации в органах Федерального

казначейства открыт счет 40101 «Доходы, распределяемые органами

Федерального казначейства между уровнями бюджетной системы Рос-

сийской Федерации».

Правила учета поступлений и их распределения между бюдже-

тами установлены Порядком учета Федеральным казначейством по-

ступлений в бюджетную систему Российской Федерации и их рас-

пределения между бюджетами бюджетной системы Российской Фе-

дерации

. Этот порядок состоит в следующем.

Первичными документами

учета, оформленными в электронном

виде и на бумажных носителях, являются:

—

расчетные документы, платежные ордера банка, прилагаемые

к выписке банка;

—

поручения (сообщения) администраторов на возврат платель-

щикам излишне уплаченных (взысканных) сумм, а также сумм про-

центов за несвоевременное осуществление возврата;

—

уведомления налоговых органов об уточнении вида и принад-

лежности платежа;

—

уведомления территориальных учреждений и структурных под-

разделений центрального аппарата Банка России об уточнении вида

и принадлежности поступлений;

—

уведомления администраторов поступлений в бюджет об уточ-

нении вида и принадлежности поступления при уточнении поступле-

ния по одному платежному документу;

—

уведомления администраторов поступлений в бюджет об уточ-

нении вида и принадлежности поступлений при уточнении поступле-

ний по двум и более платежным документам;

—

уведомления о поступлениях в иностранной валюте;

—

справки органа Федерального казначейства;

—

иные документы администраторов поступлений в бюджет, со-

держащие информацию

поступлениях

бюджетную систему Россий-

ской Федерации.

Органы Федерального казначейства ведут учет поступлений и их

распределение по кодам бюджетной классификации Российской Фе-

дерации, выполняют при этом следующие действия:

—

получают выписку со счета от Банка России, подразделений его

расчетной сети с приложением расчетных документов;

—

группируют поступления за операционный день по кодам бюд-

жетной классификации;

—

распределяют сгруппированные по кодам бюджетной класси-

фикации поступления между бюджетами;

—

осуществляют перерасчет распределенных поступлений, под-

лежащих перечислению в бюджеты;

—

оформляют платежные поручения для отправки в банк;

' Приказ Минфина России от 5 сентября 2008 г. № 92н «Об утверждении Порядка учета

Федеральным казначейством поступлений в бюджетную систему Российской Федерации и

их распределения между бюджетами бюджетной системы Российской Федерации».

—

оформляют заявки на получение средств, необходимых для осу-

ществления возврата (зачета, уточнения) акцизов на нефтепродукты

и акцизов на алкогольную продукцию;

—

оформляют справки органа Федерального казначейства;

—

оформляют платежные поручения на возврат плательщик

ошибочно перечисленных сумм поступлений, принадлежность кото-

рых к доходам бюджетов не установлена;

—

оформляют платежные поручения на перечисление поступле-

ний в соответствующие бюджеты;

—

оформляют платежные поручения на перечисление доходов

уплаты акцизов на автомобильный бензин, прямогонный бензин, д

зельное топливо, моторные масла для дизельных и карбюраторн

(инжекторных) двигателей и акцизов на алкогольную продукцию

счет уполномоченного органа Федерального казначейства;

—

формируют информацию о поступлениях для администратор

поступлений в бюджет, а также для соответствующих органов, орган

зующих исполнение бюджетов. -\

Учет поступлений осуществляется по кодам бюджетной класс

фикации, указанным в расчетных документах.

Поступления, перечисления в бюджеты и возврат излишне упл

ченных (взысканных) сумм, сумм процентов регистрируются в Св

ном реестре поступлений и выбытий средств бюджета.

Сводный реестр поступлений и выбытий средств бюджета фо

мируется за текущий операционный день на основании расчетных д

кументов, прилагаемых к выписке банка на бумажных носителях.

Поступления, отнесенные в текущем операционном дне к невы-

ясненным поступлениям, отражаются в Сводном реестре поступле».

ний и выбытий средств бюджета по кодам бюджетной классифика*г

ции: «Невыясненные поступления, зачисляемые в федеральны'

бюджет», «Невыясненные поступления, зачисляемые в бюдже

субъекта Российской Федерации», «Невыясненные поступления, з~

числяемые в местный бюджет».

Данные Сводного реестра поступлений и выбытий средств бю

жета группируются по кодам бюджетной классификации с указание

промежуточных итогов по каждому коду и общего итога по всем ко-

дам.

Общая сумма поступлений за операционный

день

отражается

по-

казателе «Остаток на конец дня».

Показатель «Остаток на начало дня» Сводного реестра поступле-

ний и выбытий средств бюджета должен соответствовать показателю

«Остаток на конец дня» указанного Сводного реестра поступлений

и выбытий средств бюджета предыдущего операционного дня.