S4S
ОПЕРАЦИОННЫЙ АУДИТ
здесь не только в том, что проверяются различные области или сферы
деятельности (например, производство, реклама и стратегическое плани-
рование), но и в том, что постановка целей в рамках каждой из этих
областей сплошь и рядом требует специальных технических навыков. На-
пример, аудитору могут понадобиться специальные знания для оценки
выполнения какого-либо пшрокомасиггабного строительного проекта.
И наконец, при операционном аудите (в отличие от аудита финан-
совой отчетности) необходимо уделять больше времени общению с за-
интересованными сторонами для согласования сроков выполнения
договора и критериев оценки работы. Об этом уже шла речь в предыду-
щем разделе, когда мы обсуждали критерии, определяемые в процессе
обсуждения. Независимо от источника критериев оценки весьма важно,
чтобы и клиент, и аудитор, и спонсор, участвующие в заключении до-
говора, отдавали себе отчет в том, каковы должны быть поставленные
цели и необходимые критерии, и пребывали в полном согласии по этому
вопросу. Подобное согласие сделает более легким эффективное и успеш-
ное выполнение операционного аудита.
СБОР СВИДЕТЕЛЬСТВ И ОЦЕНКА. Семь типов свидетельств, о ко-
торых подробно изложено в гл. 6 и которые упоминались по всей книге,
в равной мере применимы для операционного аудита В связи с тем, что
системы внутрихозяйственного контроля и операционные процедуры
ггредставляют собой критическую часть операционного аудита, обычно
принято широко использовать документацию, опросы клиента и наблю-
дение. Для операционного аудита подтверждение и арифметическая точ-
ность по большей части не так важны, как для аудита финансовой от-
четности, поскольку во многих случаях точность не есть цель операци-
онного аудита.
Чтобы проиллюстрировать процесс сбора свидетельств в ходе опера-
ционного аудита, возвратимся к примеру, рассмотренному выше и ка-
сающемуся оценки безопасности лифтов в городе. Предположим, нужно
определить, проверяет ли ежегодно каждый лифт в городе компетентный
инспектор. Чтобы обеспечить выполнение поставленной задачи, аудитор
должен, например, изучить копии чертежей городских зданий и место-
расположение в них лифтов, а также сверить перечень объектов по до-
кументам агентства, дабы удостовериться, что все лифты будут исследо-
ваны. Кроме того, аудиторские проверки по заново построенным зданиям
были бы приемлемы для сроков, в соответствии с которыми уточняются
сводные перечни объектов.
Исходя из предположения, что перечень агентства оценен как полный,
аудитор может выбрать один из объектов (лифт) и собрать свидетельства
о сроках и повторяемости его проверок (инспектирования). Аудитор мо-
жет настаивать, что он должен принять в расчет неизбежный риск, су-
ществующий при более сложной эксплуатации более старых лифтов или
лифтов с имевшимися ранее недочетами с точки зрения безопасности.
Аудитор может также захотеть изучить данные для определения уровня
компетентности инспекторов по лифтам в отношении оценки их безопас-
ности, например, оценить квалификацию инспекторов, сделав обзор от-