Козак Ю.Г. Зовнішньоекономічна діяльність підприємств
Подождите немного. Документ загружается.
До основних форм розрахунків відносяться: документар
ний акредитив, документарне інкасо, банківський переказ,
платіж на відкритий рахунок, авансові платежі, які детально
розглянуті в підрозділі 15.1.
Розрахунки за акредитивом та інкасо здійснюються в по
рядку, передбаченому Уніфікованими правилами і звичаями
для документарних акредитивів та Уніфікованими правилами
з інкасо, опублікованими Міжнародною торговельною пала
тою.
Суб’єктам підприємницької діяльності України під час ук
ладання зовнішньоекономічних договорів рекомендовано ви
користовувати Типові платіжні умови зовнішньоекономічних
договорів (контрактів) [9]. Так, у контрактах слід застосовува
ти такі форми розрахунків, вважаючи на їх вигідність для ук
раїнської сторони:
а) при поставці та купівлі товарів з платежем проти пода
них документів або на умовах надання покупцеві коротко
термінового комерційного кредиту (до 1 року) — документар
ний акредитив, документарне інкасо (з гарантією);
б) при наданні послуг (з платежем проти поданих доку
ментів) — документарний акредитив, документарне інкасо (з
гарантією), переказ (за імпортним контрактом);
в) при поставці товарів (машин та устаткування) на умо
вах надання покупцеві комерційного кредиту — документар
ний акредитив, комбінований порядок розрахунку (платежі за
товари здійснюються у такому порядку: аванс, платіж проти
поданих документів з використанням безвідзивного акредити
ва, кредитний платіж), документарне інкасо (з гарантією, яка
має бути безвідкличною та безумовною), а при купівлі товарів
— документарне інкасо із безвідкличною та безумовною га
рантією.
Як уже відзначалося, якщо у договорі валюта ціни не буде
відповідати валюті платежу, у платіжних умовах додатково за
значається курс перерахунку валюти ціни у валюту платежу.
601
Ðîçä³ë 15. Âàëþòíî-ô³íàíñîâ³ òà ïëàò³æí³ óìîâè çîâí³øíüîåêîíîì³÷íî¿ ...
Найбільш прийнятними умовами перерахунків як за експор
том, так і за імпортом є платіж, який має здійснюватися за се
реднім курсом валюти платежу на день, що передує дню плате
жу на валютному ринку. У розрахунках за експортом із засто
суванням акредитивів, коли відомо, що банк, який відкриває
акредитив, має рахунок в уповноваженому банку, перерахунок
може здійснюватися за курсом на день платежу. Якщо ціна то
вару зазначена в гривнях, закордонному контрагенту може бу
ти запропоновано здійснення платежу за курсом НБУ на день
платежу.
У розрахунках за експортом, які передбачають надання
імпортеру комерційного кредиту, необхідно до платіжних
умов включати захисні застереження, які є способом страху
вання сторін за контрактом від валютних ризиків.
У міжнародній практиці до валютноціно
вих відносять валютні, комбіновані, індексні
застереження.
Валютні застереження — це спеціальні умови, що передба
чають перегляд суми платежу в тій самій пропорції, в якій пе
редбачається зміна курсу валюти платежу відносно валюти за
стереження. При цьому методі валюта платежу ставиться в за
лежність від стійкішої валюти застереження. Іншими словами,
відповідно до валютних застережень сума платежу підлягає
перегляду пропорційно зміні курсу валюти платежу відносно
валюти ціни або іншої стабільної валюти, тобто валюти засте
реження. Застереження бувають:
з двосторонньою спрямованістю — корекція платежу
здійснюється як від зниження курсу валюти, так і від
його зростання. При цьому захищаються інтереси обох
партнерів;
з односторонньою спрямованістю — корекція платежу
здійснюється тільки при підвищенні або тільки при
зниженні валютного курсу. Застереження захищають
інтереси тільки одного з партнерів.
602
Çîâí³øíüîåêîíîì³÷íà ä³ÿëüí³ñòü ï³äïðèºìñòâ
Валютноцінові
застереження
У міжнародній торгівлі розрізняють прямі, непрямі та ба
гатовалютні (мультивалютні) застереження.
Якщо валюта ціни і валюта платежу збігаються, а розмір
суми платежу залежить від зміни курсу валюти розрахунків
відносно іншої стабільної валюти (валютне застереження), то
застосовується пряме валютне застереження. Подібне застере
ження формулюється таким чином: “Сума даного договору
(контракту) становить ... Х ... одиниць… зазначеної валюти….
Якщо у день, що передує дню платежу, курс… зазначеної валю
ти… стосовно до… зазначеної іншої валюти… зміниться
порівняно з курсом… зазначеної валюти… стосовно до догово
ру (контракту), що становить. У ... зазначеної валюти… за оди
ницю… зазначеної іншої валюти…, зміниться і сума даного до
говору (контракту) у відповідній пропорції”.
При розбіжності валюти ціни та валюти платежу застосо
вується непряме застереження, відповідно до якого сума пла
тежу змінюється пропорційно зміні курсу валюти ціни до кур
су валюти платежу, що відбулася у визначений термін в узго
дженому місці. У контракті вказується курс перерахунку
однієї валюти до іншої на день проплати. Подібне застережен
ня формулюється таким чином: “Валюта розрахунку (назва
валюти) визначена виходячи із співвідношення валютного
курсу на день підписання договору (контракту), і становить ...
Х ... одиниць ціни договору (контракту) (назва валюти). Якщо
на день розрахунку валютний курс зміниться більш як на…
+/– ... У ..., то суму платежу буде відповідно змінено у
співвідношенні ... Х. Валюта розрахунку (назва валюти) визна
чена, виходячи із співвідношення валютного курсу на день
підписання договору (контракту), і становить ... Х ... одиниць
валюти ціни договору (контракту) (назва валюти). Якщо на
день розрахунку валютний курс зміниться, суму платежу буде
відповідно змінено у співвідношенні ... Х ...” [44].
Для прямого і для непрямого валютного застереження по
винна бути вибрана найстійкіша валюта.
603
Ðîçä³ë 15. Âàëþòíî-ô³íàíñîâ³ òà ïëàò³æí³ óìîâè çîâí³øíüîåêîíîì³÷íî¿ ...
Багатовалютне (мультивалютне) застереження — це за
стереження, відповідно до якого сума платежу залежить від
зміни курсового співвідношення між валютою платежу та ко
шиком валют, який визначається угодою сторін. Таким чином,
застереження полягає в тому, що при підписанні контракту
фіксується співвідношення валюти ціни до валютного коши
ка, а на дату платежу передбачається зміна суми платежу про
порційно до зміни цього співвідношення. Отже, при застосу
ванні мультивалютного застереження використовується
принцип порівняння курсу валюти ціни до валютного кошика
на дату підписання контракту і на дату платежу.
Багатовалютні застереження бувають двох видів: а) на базі
середньоарифметичного відсотка відхилення курсів заданого
набору валют; б) на базі зміни їх умовного середньоарифме
тичного курсу.
Найчастіше використовується перший вид, оскільки він
забезпечує певну пропорційність зміни курсів валют.
Кількість валют у наборі валютного кошика коливається
від двох і більше. Захисні якості застереження залежать не від
кількості, а від якості набору валют. Використовують провідні
валюти світу, міжнародні колективні валюти.
Валютні кошики залежно від складу валют бувають:
симетричні кошики — кожна валюта має однакову ча
стку;
асиметричні кошики — кожна валюта має різні частки;
стандартні кошики — валюти зафіксовані на
відповідний період застосування розрахункової оди
ниці як валюта застереження;
кошики, що регулюються, — валюта змінюється залеж
но від ринкових факторів.
Мультивалютні застереження мають переваги порівняно з
одновалютними:
валютний кошик як метод виміру середньозваженого
курсу валюти платежу знижує вірогідність різкої зміни
суми платежу;
604
Çîâí³øíüîåêîíîì³÷íà ä³ÿëüí³ñòü ï³äïðèºìñòâ
він значною мірою забезпечує інтереси експортера та
імпортера з точки зору валютного ризику, оскільки
включає валюти, що мають різний рівень стабільності.
Мультивалютне застереження формулюється приблизно
так: “Ціна контракту встановлюється, виходячи із того, що
вартість валютного кошика на день підписання угоди стано
вить ... Х ... одиниць валюти ціни. Якщо на день розрахунку
вартість валютного кошика зміниться, то черговий платіж бу
де змінено у тій самій пропорції”.
Складовими елементами механізму дії валютного застере
ження є:
початок його дії, яке залежить від установленої у кон
тракті межі коливання валютного курсу (наприклад,
+/– 3 %);
дата базисної вартості валютного кошика (дата підпи
сання контракту);
дата визначення умовної вартості валютного кошика на
момент платежу (як правило, робочий день перед днем
платежу);
обмежування дії валютного застереження при підви
щенні і зниженні курсу валюти платежу проти валюти
застереження шляхом установлення нижньої та верх
ньої межі дії застереження (як правило, у відсотках до
суми платежу).
Для регулювання суми платежу залежно від зміни товар
них цін, валютних курсів застосовуються комбіновані валют
ноцінові застереження. Якщо ціни і курси змінюються в одно
му напрямі, то сума зобов’язань перераховується на
найбільший відсоток відхилення. Якщо напрямки їх динаміки
не збігаються, то сума платежу змінюється на різницю між та
кими відхиленнями.
У міжнародній практиці можуть застосовуватися індексні
застереження. Це спеціальні умови, які запроваджуються в
контракті з метою страхування експортерів від інфляційного
605
Ðîçä³ë 15. Âàëþòíî-ô³íàíñîâ³ òà ïëàò³æí³ óìîâè çîâí³øíüîåêîíîì³÷íî¿ ...
ризику. Згідно з індексним застереженням ціна товару, що
вказана у тексті контракту, додається до індексу цін на ана
логічні товари або на найнеобхідніші товари, які складають
“споживчий кошик”.
Таким чином, індексне застереження передбачає, що ціна
товару та сума платежу зміняться згідно зі зміною до моменту
платежу певного індексу цін, обумовленого у контракті,
порівняно з моментом укладення угоди.
Товарообмінна (бартерна) операція у галузі
зовнішньоекономічної діяльності — це один з
видів експортноімпортних операцій, оформ
лених бартерним договором або договором зі
змішаною формою оплати, яким оплата екс
портних (імпортних) поставок частково пе
редбачена в натуральній формі між
національним суб’єктом зовнішньоекономічної діяльності та
іноземним суб’єктом господарської діяльності, що передбачає
збалансований за вартістю обмін товарами, роботами, послуга
ми у будьякому поєднанні, не опосередкований рухом коштів
у готівковій або безготівковій формах [11].
Бартер відноситься до валютоекономних форм угод. Ви
користовуючи бартер, контрагенти прагнуть пом’якшити про
блеми валютного фінансування імпорту, спрощення порядку
розрахунків.
Оцінка товарів за бартерними договорами здійснюється з
метою створення умов для забезпечення еквівалентності
обміну, а також для митного обліку, визначення страхових
сум, оцінки претензій, застосування санкцій. Умовою еквіва
лентного обміну за бартерним договором є обмін товарами
(роботами, послугами) за цінами, що визначаються партнера
ми на договірних засадах з урахуванням попиту та пропозиції,
а також інших факторів, які діють на відповідних ринках на
час укладення контрактів. В окремих випадках контрактні
ціни можуть визначатися відповідно до індикативних цін.
606
Çîâí³øíüîåêîíîì³÷íà ä³ÿëüí³ñòü ï³äïðèºìñòâ
Особливості
валютно
фінансових
умов бартерних
контрактів
Сутність умов розрахунків полягає в тому, що продаж то
вару має на увазі не одержання іноземної валюти, а придбан
ня в обмін на певну кількість якогонебудь товару рівного за
вартістю іншого товару. Валюта за бартерною угодою не грає
самостійної ролі і застосовується як засіб для досягнення го
ловної мети — обмін товарів за установленими коефіцієнта
ми.
Умови відносно цін, які установлюються на товари, що
обмінюються, відображають у розділ “Ціна та загальна
вартість договору”. У ньому зазначається загальна вартість
товарів, що імпортуються та експортуються за цим догово
ром, з обов’язковим вираженням в іноземній валюті, відне
сеній до 1ої групи Класифікатора іноземних валют.
Деякі особливості заповнення даного розділу бартерного
контракту такі:
зазначається ціна одиниці виміру товару і загальна
вартість товару або виконаних робіт, які постачаються,
згідно з договором, з оплатою грошовими коштами, а
також валюта платежу за цей товар;
загальна вартість поставок, оплата яких передба
чається в натуральній формі, виражається обов’язково
в іноземній валюті.
При визначенні валюти платежу необхідно використову
вати 1у групу Класифікатора іноземної валюти.
Контроль цін здійснює митна служба на основі бюлетеня
“Огляд цін українського та світового товарних ринків”, у до
датку до якого здійснюється розмір можливих відхилень від
цін, наведених у бюлетені. На практиці експорт та імпорт то
варів здійснюється за цінами, не нижчими від індикативних
та тих, що наведені у бюлетені. Таким чином, вартість товару
визначається на основі світових цін з урахуванням його
транспортування.
607
Ðîçä³ë 15. Âàëþòíî-ô³íàíñîâ³ òà ïëàò³æí³ óìîâè çîâí³øíüîåêîíîì³÷íî¿ ...
Давальницька сировина — це сировина, ма
теріали, напівфабрикати, комплектуючі ви
роби, енергоносії, ввезені на територію Ук
раїни іноземним замовником (чи закуплені
іноземним замовником за іноземну валюту в
Україні) або вивезені за її межі українським
замовником для використання у виробленні
готової продукції з наступним поверненням
усієї продукції або її частини до країни влас
ника (чи реалізацією в країні виконавця замовником або за йо
го дорученням виконавцем) чи вивезення до іншої країни
1
[8].
Готова продукція може бути реалізована в Україні, якщо
давальницька сировина, з використанням якої її вироблено,
ввезена іноземним замовником на митну територію України
чи закуплена іноземним замовником за іноземну валюту в Ук
раїні. Право власності на імпортовану давальницьку сировину
та вироблену з неї готову продукцію належить іноземному за
мовнику.
Операція з давальницькою сировиною у зовнішньоеко
номічних відносинах — це операція перероблення (оброблен
ня, збагачення чи використання) давальницької сировини не
залежно від кількості замовників та виконавців, а також етапів
(операцій з перероблення цієї сировини), ввезення на митну
територію України (чи закупівля іноземним замовником за
іноземну валюту в Україні) або вивезення її за межі з метою
отримання готової продукції за відповідну плату. Іншими сло
вами, давальницька операція — це поставка однією стороною
сировини, напівфабрикатів, комплектуючих виробів для їх на
ступної переробки в країні торговельного партнера та зворот
ня поставка готових виробів в країну першого експорту.
608
Çîâí³øíüîåêîíîì³÷íà ä³ÿëüí³ñòü ï³äïðèºìñòâ
Особливості
валютно
фінансових
умов за
контрактами на
переробку
давальницької
сировини
1
Çàìîâíèê — ñóá'ºêò ãîñïîäàðñüêî¿ ä³ÿëüíîñò³, ÿêèé íàäຠäàâàëüíèöü-
êó ñèðîâèíó.
Âèêîíàâåöü — ñóá'ºêò ãîñïîäàðñüêî¿ ä³ÿëüíîñò³, ÿêèé ïåðåðîáë.º, îá-
ðîáëÿº, çáàãà÷óº ÷è âèêîðèñòîâóº äàâàëüíèöüêó ñèðîâèíó.
До операцій з давальницькою сировиною належать опе
рації, в яких сировина замовника на конкретному етапі її пере
роблення становить не менше ніж 20% від загальної вартості
готової продукції.
У контракті на переробку давальницької сировини в ме
жах валютнофінансових умов потрібно визначити:
заставну вартість давальницької сировини;
контрактну вартість готової продукції. Вона повинна
бути не меншою, ніж сума митної вартості давальниць
кої сировини, що вивозиться (ввозиться), плюс сума
коштів, які підлягають сплаті за перероблення цієї си
ровини, плюс сума транспортних витрат;
варіант розрахунку за виготовлення готової продукції
(грошова оплата, частина давальницької сировини чи
готової продукції або оплата у комбінованій формі
шляхом використання трьох форм одночасно);
умови повернення готової продукції або коштів за її ре
алізацію.
Продаж на митній території України готової продукції,
яка вироблена з використанням сировини іноземного замов
ника, ввезеної зза кордону або закупленої іноземним замов
ником на митній території України за іноземну валюту, підля
гає обов’язковому декларуванню у митних органах України.
Платіжні умови при ввезені на митну територію України
давальницької сировини. Давальницька сировина, що вво
зиться на митну територію України іноземним замовником,
обкладається ввізним митом, податками та зборами, що справ
ляються у разі ввезення товарів. Їх сплата проводиться ук
раїнським виконавцем шляхом видачі простого векселя дер
жавній податковій інспекції за місцем знаходження виконавця
з терміном платежу, що дорівнює терміну здійснення операції
з давальницькою сировиною, але не більше ніж 90 календар
них днів з моменту оформлення ввізної митної декларації. Су
ма, вказана у векселі, визначається у валюті контракту.
609
Ðîçä³ë 15. Âàëþòíî-ô³íàíñîâ³ òà ïëàò³æí³ óìîâè çîâí³øíüîåêîíîì³÷íî¿ ...
При ввезені на митну територію України давальницької
сировини іноземним замовником готова продукція залежно
від умов зовнішньоторговельного контракту може бути:
вивезена за межі митної території України у повному
обсязі;
вивезена за межі митної території України не в повно
му обсязі (готова продукція вивозиться за винятком
тієї частини, що використовувалась для проведення
взаєморозрахунків між виконавцем та замовником);
реалізована на митній території України.
Якщо готова продукція вивозиться за межі митної тери
торії України у повному обсязі згідно з контрактом у вказаний
вище термін, то вексель погашається і ввізне мито, податки та
збори не справляються.
Якщо готова продукція вивозиться не в повному обсязі, то
український виконавець документально підтверджує сплату
ввізного мита, податків і зборів на частину сировини, з якої ви
готовлена не вивезена з території України готова в продукція,
а вексель погашається. Для визначення суми платежу мита,
податків і зборів вартість давальницької сировини перерахо
вується в гривні за курсом НБУ, який діяв на день платежу за
векселем.
Якщо готова продукція, виготовлена з давальницької си
ровини, ввезеної іноземним замовником на митну територію
України, а потім вивозиться з України, то вона не обкла
дається експортним митом та іншими податками та зборами
(крім митних зборів), які справляються при експорті товарів, і
не підпадає під режим ліцензування і квотування.
За частину давальницької сировини або готової продукції,
що використовується для оплати виконаної роботи, ук
раїнський виконавець сплачує імпортне мито, податки та збо
ри, що справляються при імпорті товарів.
У разі, якщо готова продукція, виготовлена з давальниць
кої сировини, ввезеною іноземним замовником на митну тери
610
Çîâí³øíüîåêîíîì³÷íà ä³ÿëüí³ñòü ï³äïðèºìñòâ