Муравьева З.А. Налоги и налогообложение

Подождите немного. Документ загружается.

-суммы, выплачиваемые в возмещение дополнительных расхо-

дов, связанных с выполнением трудовых обязанностей;

- выплаты в связи с предоставлением в соответствии с законода-

тельством льгот;

-стоимость выдаваемых в соответствии с нормами, установ-

ленными законодательством, специальной одежды, специальной

обуви, других средств индивидуальной защиты, мыла, смывающих

и обезжиривающих средств, молока (других равноценных пищевых

продуктов), а также лечебно-профилактического питания или в соот-

ветствующих законодательству случаях суммы денежных затрат

на их приобретение;

-стоимость наград в денежном или натуральном выражении,

присуждаемых за призовые места на районных, областных, респуб-

ликанских соревнованиях, смотрах, конкурсах и других аналогич-

ных соревнованиях;

- единовременные выплаты (стоимость подарков) в связи с юби-

лейными датами рождения (40, 50, 60 и т.д. лет);

- единовременные выплаты (стоимость подарков) при увольнении

в связи с выходом на пенсию;

-суммы средств, выдаваемые работникам, нуждающимся

в соответствии с законодательством в улучшении жилищных усло-

вий, на строительство (реконструкцию), покупку жилых помещений,

а также на полное или частичное погашение кредитов (ссуд), получен-

ных на указанные цели;

- материальную помощь, оказываемую работникам в соответ-

ствии с законодательством, а также в связи с чрезвычайными

обстоятельствами в целях возмещения ущерба, причиненного

здоровью и имуществу граждан, на основании решений органов

государственной власти и управления;

- материальную помощь, оказываемую работникам в связи

с постигшим стихийным бедствием, пожаром, хищением имуще-

ства, увечьем, тяжелой болезнью, смертью их близких родствен-

ников, вступлением в брак, рождением ребенка, а также работникам,

находящимся в отпуске по уходу за ребенком до достижения им

возраста трех лет;

-стоимость приобретенных за счет средств нанимателя

путевок в детские оздоровительные учреждения, бесплатно выдава-

емых работникам билетов на детские представления и (или) конди-

терских наборов их детям в связи с праздником Нового года;

-доходы по акциям и другие доходы, получаемые от участия

в управлении собственностью предприятия (дивиденды, проценты);

262

- суммы страховых платежей (взносов), уплачиваемых страхо-

вателями в пользу отдельных категорий государственных служащих,

застрахованных в соответствии с законодательством по обязатель-

ному государственному страхованию;

- стоимость форменной одежды и обмундирования, выдаваемых

в соответствии с законодательством;

-заработную плату, начисленную за работу в день проведения

республиканского субботника;

-суммы, выплачиваемые за выполнение общественных обязанно-

стей в избирательных комиссиях, комиссиях по референдуму и комис-

сиях по проведению голосования об отзыве депутата.

Размеры обязательных страховых взносов по страхованию на

случай достижения пенсионного возраста, инвалидности и потери

кормильца (пенсионное страхование) определены в раздельности

по пенсионному и социальному страхованию (в %):

Плательщики

Пенсионное

страхование

Социальное

страхование

Работодатели, занятые производством сель-

скохозяйственной продукции, объем кото-

рой составляет более 50 процентов общего

объема произведенной продукции

Коллегий адвокатов 8 2

Физических лиц, самостоятельно уплачива-

ющих обязательные страховые взносы

Членов крестьянских (фермерских) хозяйств

25 б

Всех остальных работодателей 29 б

Работающих граждан, кроме членов крес-

тьянских (фермерских) хозяйств

Уплата обязательных страховых взносов в Фонд в установленных

размерах производится плательщиками единым платежом в порядке

и на условиях, предусмотренных законодательством о государствен-

ном социальном страховании.

Минимальный размер страховых взносов для индивидуальных

предпринимателей должен быть не менее суммы, начисленной в раз-

мере 36 процентов от величины бюджета прожиточного минимума

в среднем на душу населения.

Размеры страховых взносов определяются страхователем исходя

из размера страховых тарифов, ежегодно утверждаемых Прави-

тельством Республики Беларусь, скидки (надбавки) к страховому

263

тарифу, установленных страховщиком в порядке, определяемом

Правительством Республики Беларусь.

Страховые взносы уплачиваются не реже двух раз в месяц в дни

выплаты заработной платы за первую и вторую половины месяца.

При этом форма и способы выплат, осуществляемых в пользу работ-

ников, не имеют значения для начисления страховых взносов в пользу

страховщика. Окончательный расчет по страховым взносам за

истекший месяц производится не позднее дня, установленного для

выплаты заработной платы за вторую половину месяца.

При совпадении сроков выплаты заработной платы с выходными

днями, государственными праздниками и праздничными днями,

установленными и объявленными Президентом Республики Бела-

русь нерабочими, сроком уплаты страховых взносов считается рабо-

чий день, предшествующий этим нерабочим дням.

Страхователи, заключающие гражданско-правовые договоры

с физическими лицами, подлежащими обязательному страхованию

от несчастных случаев на производстве и профессиональных забо-

леваний, уплачивают страховые взносы в дни фактических выплат

по этим договорам.

Страхователи уплачивают страховые взносы начиная с 1 января

2004 г.

Страхователи - юридические лица, их обособленные подразделе-

ния, созданные с 1 января 2004 г., уплачивают страховые взносы начи-

ная с месяца их государственной регистрации.

Предприниматели, которые одновременно с осуществлением пред-

принимательской деятельности состоят в трудовых, а также связанных

с ними отношениях, основанных на членстве (участии) в организациях

любых организационно-правовых форм, являются получателями пен-

сий, имеют право на пособие по уходу за ребенком до достижения им

возраста трех лет, обучаются по дневной форме в учреждениях, обе-

спечивающих получение профессионально-технического, среднего

специального и высшего образования, являются иностранными граж-

данами и лицами без гражданства, уплачивают страховые взносы

на пенсионное и (или) социальное страхование со дня подачи в органы

Фонда заявления о желании пользоваться системой государственного

социального страхования.

Сумма страховых взносов, подлежащая уплате в Фонд, исчисля-

ется предпринимателями самостоятельно. Уплата производится еже-

квартально не позднее 25-го числа месяца, следующего за кварталом,

за который страховые взносы должны быть начислены.

264

Объектом для исчисления предпринимателями страховых взно-

сов является определяемый ими доход. При этом минимальная сумма

страховых взносов, подлежащая уплате в Фонд (минимальный объект

для начисления страховых взносов), исчисляется из суммы величин

минимальной заработной платы, установленной в соответствующих

месяцах отчетного квартала.

Предприниматели, не являющиеся плательщиками единого на-

лога с индивидуальных предпринимателей и иных физических лиц,

уплачивают страховые взносы из определяемого ими дохода, но не

менее суммы названных взносов, исчисленной из суммы размеров

МЗП, установленной законодательством в соответствующих месяцах

квартала, за который начислены страховые взносы. Если доход пред-

принимателя за отчетный квартал менее суммы размеров МЗП, тогда

сумма страховых взносов исчисляется из дохода, являющегося объек-

том налогообложения в соответствии с Законом Республики Беларусь

о подоходном налоге.

В аналогичном порядке вносят в Фонд страховые взносы предпри-

ниматели, уплачивающие налоги в соответствии с законодательством

по упрощенной системе налогообложения для субъектов малого пред-

принимательства и налог на игорный бизнес.

Уплата страховых взносов производится пропорционально количе-

ству календарных дней отчетного квартала, за которые предпринима-

телем в установленном порядке уплачен единый налог.

Физические лица, зарегистрированные в качестве страхова-

телей с 1 января 2004 г., уплачивают страховые взносы начиная

с месяца, в котором заключен первый трудовой договор (контракт) или

гражданско-правовой договор с физическим лицом, подлежащим обя-

зательному страхованию от несчастных случаев на производстве

и профессиональных заболеваний.

Страховые взносы перечисляются на счет, указанный в страхо-

вом свидетельстве, выдаваемом страховщиком в установленном зако-

нодательсвом порядке страхователю.

Страхователи обязаны представить в банк (органы казначейства)

платежные инструкции на перечисление страховых взносов в причи-

тающемся к уплате размере независимо от наличия средств на счете

в установленные сроки. В случае получения средств на оплату труда во

внеочередном порядке страхователи одновременно представляют в банк

платежные инструкции на перечисление страховых взносов, исчислен-

ных из получаемой (истребуемой) суммы в соответствии с законодатель-

ством. Платежные инструкции на перечисление (взыскание) страховых

взносов выполняются банками в первоочередном порядке.

265

Уплата начисленных страховых взносов производится за вычетом

выплаченных страхователем сумм пособий по временной нетрудоспо-

собности в связи со страховым случаем, а также доплат до среднеме-

сячного заработка застрахованного, временно переведенного в связи

с повреждением здоровья в результате страхового случая на более лег-

кую нижеоплачиваемую работу. Днем исполнения страхователем обяза-

тельства по уплате страховых взносов является день списания средств

с его счета либо день внесения средств в отделение связи или в банк.

Суммы страховых взносов, излишне поступившие страховщику,

подлежат возврату при условии подачи страхователем письменного

заявления в 10-дневный срок со дня получения страховщиком соответ-

ствующей отчетности, если у страхователя отсутствует задолженность

по страховым взносам. При непоступлении от страхователя в 10-днев-

ный срок после получения страховщиком соответствующей отчетно-

сти письменного заявления о возврате излишне уплаченных страховых

взносов излишне уплаченные страховые взносы подлежат зачету в счет

предстоящих страховых взносов с уведомлением страхователя.

Зачет суммы страховых взносов, излишне поступивших стра-

ховщику в погашение задолженности по страховым взносам, произво-

дится страховщиком без заявления страхователя, но с уведомлением

последнего.

Задолженность по страховым взносам в размере уплаченного

взноса заиредыдущий месяц, штрафы и пени взыскиваются страхов-

щиком со страхователя - юридического лица в бесспорном порядке,

а со страхователя - физического лица - по решению суда.

Освобождаются от уплаты обязательных страховых взносов:

- общественные объединения инвалидов и пенсионеров, среди

членов которых инвалиды и их законные представители (один из

родителей, усыновителей, опекун, попечитель), а также пенсионеры

составляют не менее 80 процентов;

- организации, имущество которых находится в собственности об-

щественных объединений инвалидов и пенсионеров, если численность

инвалидов среди работающих граждан составляет не менее 50 про-

центов, а их доля в общей сумме выплат, включая вознаграждения

по гражданско-правовым договорам, составляет не менее 25 процентов;

- общественные объединения инвалидов и пенсионеров, а также

организации, имущество которых находится в собственности таких

объединений, в части выплат, включая вознаграждения по граждан-

ско-правовым договорам, в пользу работающих граждан, являющихся

инвалидами;

266

- члены крестьянских (фермерских) хозяйств, являющиеся инва-

лидами либо достигшие общеустановленного пенсионного возраста.

Индивидуальные предприниматели самостоятельно исчисляют

сумму обязательных страховых взносов, причитающуюся к уплате

в Фонд. Обязательные страховые взносы не уплачиваются за периоды

временного неосуществления (приостановления) индивидуальными

предпринимателями своей деятельности по уважительным причинам

на основании представленных в органы Фонда следующих докумен-

тов: листка нетрудоспособности при временной нетрудоспособности,

беременности и родов; документов, выдаваемых уполномоченными

органами, при разрешении на осуществление отдельных видов дея-

тельности; при неосуществлении деятельности не более 30 календар-

ных дней в году и др.

Плательщики (наниматели работников) ежеквартально не позднее

15-го числа месяца, следующего за отчетным кварталом, представляют

в местный отдел Фонда отчет о средствах Фонда социальной защиты

населения начисленных, израсходованных и перечисленных в Фонд.

5.2. Отчисления в инновационные фонды

Отчисления в централизованные инновационные фонды раз-

решено в законодательном порядке производить министерствами,

другими республиканскими органами государственного управле-

ния, объединениями, организациями, подчиненными Правительству

Республики Беларусь, Национальная академия наук Беларуси, мини-

стерство торговли, Белпотребсоюз, Федерация профсоюзов Бела-

руси, общественные объединения « Белорусское общество глухих»

и « Белорусское товарищество инвалидов по зрению», облисполкомы

и Минский горисполком с целью аккумуляции денежных ресурсов для

финансирования затрат на проведение научных разработок, на созда-

ние и развитие производств с высокими технологиями. Они являются

фондодержателями.

Законом «О бюджете Республики Беларусь на 2006 год» разрешено

образовывать инновационные фонды за счет отчислений в размере не

более 0,25 процента :

1. Республиканским органам государственного управления (за

исключением Министерства торговли Республики Беларусь), иным

государственным организациям, подчиненным Правительству Респуб-

лики Беларусь, Национальной академии наук Беларуси, областным и

Минскому городскому исполнительным комитетам - от себестоимости

267

продукции, товаров (работ, услуг) находящихся в их ведении организа-

ций, в том числе хозяйственных обществ, не входящих в состав подчи-

ненных Правительству Республики Беларусь организаций, имеющих

доли (акции) государственной собственности в уставных фондах, про-

порционально доле государственной собственности;

2. Министерству торговли Республики Беларусь - от себестоимо-

сти продукции, товаров (работ, услуг):

организаций, находящихся в ведении Министерства торговли

Республики Беларусь, в том числе хозяйственных обществ, в отноше-

нии которых Министерство торговли Республики Беларусь уполномо-

чено управлять долями (акциями), принадлежащими государству;

— организаций,

осуществляющих на территории Республики Бела-

русь оптовую и розничную торговлю товарами, за исключением това-

ров, перечень которых определяется Советом Министров Республики

Беларусь, а также деятельность по бытовому обслуживанию населе-

ния и общественному питанию независимо от форм собственности

(за исключением организаций (кроме хозяйственных обществ),

отчисляющих средства в инновационные фонды, образуемые респу-

бликанскими органами государственного управления, иными государ-

ственными организациями, подчиненными Правительству Республики

Беларусь, Белорусским республиканским союзом потребительских

обществ, Национальной академией наук Беларуси, областными и Мин-

ским городским исполнительными комитетами, Федерацией профсою-

зов Беларуси, общественными объединениями «Белорусское общество

глухих» и «Белорусское товарищество инвалидов по зрению»);

- хозяйственных обществ, находящихся в ведении республикан-

ских органов государственного управления, местных исполнительных

и распорядительных органов, Национальной академии наук Беларуси,

а также входящих в состав иных государственных организаций, под-

чиненных Правительству Республики Беларусь, в уставном фонде

которых имеются доли (акции) государственной собственности, и

осуществляющих на территории Республики Беларусь оптовую и роз-

ничную торговлю товарами, за исключением товаров, перечень кото-

рых определяется Советом Министров Республики Беларусь, а также

деятельность по бытовому обслуживанию населения и обществен-

ному питанию, пропорционально долям (акциям), не принадлежащим

Республике Беларусь. Хозяйственные общества отчисляют средства

в инновационные фонды, созданные названными органами и орга-

низациями, в размерах и порядке, установленных законодательством

Республики Беларусь, и в инновационный фонд Министерства тор-

говли Республики Беларусь в размере и порядке, установленных им;

268

3. Белорусскому республиканскому союзу потребительских

обществ - от себестоимости продукции, товаров (работ, услуг) орга-

низаций потребительской кооперации;

4. Федерации профсоюзов Беларуси - от себестоимости про-

дукции, товаров (работ, услуг) юридических лиц, образуемых этой

Федерацией;

5. Общественным объединениям «Белорусское общество глухих»

и «Белорусское товарищество инвалидов по зрению» - от себестои-

мости продукции, товаров (работ, услуг) организаций, учредителями

которых являются эти общественные объединения.

С учетом специфики работы отдельных отраслей народного хозяй-

ства Законом Республики Беларусь «О бюджете Республики Беларусь

на 2006 год»» установлены повышенные проценты отчислений для:

Министерства связи и информатизации Республики Беларусь,

Министерства энергетики Республики Беларусь, Государственного

комитета по авиации Республики Беларусь не более 19 процентов;

Министерства финансов Республики Беларусь - не более 10 про-

центов;

Комитета по стандартизации, метрологии и сертификации при

Совете Министров Республики Беларусь, Федерации профсоюзов

Беларуси - не более 5 процентов;

Министерства архитектуры и строительства Республики Беларусь -

не более 4,5 процента;

Министерства жилищно-коммунального хозяйства Республики

Беларусь, Министерства промышленности Республики Беларусь,

Министерства сельского хозяйства и продовольствия Республики

Беларусь, Белорусского республиканского союза потребительских

обществ, Белорусского государственного концерна по производству

и реализации фармацевтической и микробиологической продукции,

Государственного военно- промышленного комитета Республики

Беларусь не более 3 процентов;

- общественных объединений «Белорусское общество глухих»

и «Белорусское товарищество инвалидов по зрению» - не более

2,5 процента;

- Министерства информации Республики Беларусь, Белорусского

государственного концерна по нефти и химии, Белорусского государ-

ственного концерна пищевой промышленности «Белгоспищепром»,

Комитета по земельным ресурсам, геодезии и картографии при Совете

Министров Республики Беларусь - не более 2 процентов;

Министерства торговли Республики Беларусь - не более

1,8 процента;

269

- Министерства лесного хозяйства Республики Беларусь, Мини-

стерства транспорта и коммуникаций Республики Беларусь, Нацио-

нальной академии наук Беларуси — не более 1,5 процента;

- Белорусского государственного концерна по производству и реа-

лизации товаров народного потребления — не более 1 процента;

- Белорусской железной дороги - не более 0,7 процента.

Областным и Минскому городскому исполнительным комитетам

необходимо устанавливать исходя из специфики работы повышенные

размеры отчислений в инновационные фонды для находящихся в их

ведении организаций, в том числе хозяйственных обществ, имеющих

доли (акции) коммунальной собственности в уставных фондах, про-

порционально доле коммунальной собственности.

Отчисления в инновационные фонды относятся на себестоимость

и включаются в затраты по производству и реализации продукции,

товаров (работ, услуг), учитываемые при налогообложении.

В 2006 году применяются порядок зачисления, направления и цели

использования средств инновационных фондов, утвержденные Сове-

том Министров Республики Беларусь по согласованию с Президентом

Республики Беларусь. Нормативы направления средств инновационных

фондов на финансирование научно-исследовательских, опытно-кон-

структорских и опытно-технологических работ и работ по подготовке

и освоению производства новых видов наукоемкой продукции утверж-

даются Советом Министров Республики Беларусь по согласованию

с Президентом Республики Беларусь. Часть повышенного норматива

инновационных фондов, образуемых Министерством промышленно-

сти Республики Беларусь и Государственным военно-промышленным

комитетом Республики Беларусь, направляется на финансирование

расходов по содержанию центральных аппаратов этих министерств

и Комитета, а Министерством торговли Республики Беларусь —

на финансирование расходов по содержанию аппарата управления

государственного объединения «Белбыт».

Компенсация потерь доходов по установке гражданам телефонов

на льготных условиях, а также погашение образовавшейся на 1 января

2006 года задолженности по компенсации потерь доходов от оказания

услуг льготной категории граждан за пользование квартирным теле-

фоном в соответствии с законодательством Республики Беларусь осу-

ществляются за счет средств инновационного фонда Министерства

связи и информатизации Республики Беларусь. Порядок зачисления,

направления и цели использования инновационного фонда, образу-

емого Федерацией профсоюзов Беларуси, - по согласованию с Пре-

зидентом Республики Беларусь. Порядок зачисления, направления

270

и цели использования инновационных фондов, образуемых объедине-

ниями «Белорусское общество глухих» и «Белорусское товарищество

инвалидов по зрению», утверждаются Советом Министров по согла-

сованию с Президентом Республики Беларусь.

Средства инновационных фондов, необоснованно полученные либо

использованные не по целевому назначению или с нарушением зако-

нодательства Республики Беларусь, подлежат возврату в соответствую-

щий фонд по решению финансовых и иных органов в соответствии

с законодательством Республики Беларусь со взысканием в бесспорном

порядке с юридических лиц, осуществляющих предпринимательскую

деятельность, учреждений, осуществляющих в соответствии с учреди-

тельными документами приносящую доходы деятельность, допустив-

ших нарушения, в доход соответствующего бюджета штрафа в размере

этих средств.

Отчеты по начислению средств в инновационные фонды пред-

ставляются плательщиками в министерства, другие республиканские

органы государственного управления, объединения, подчиненные

Правительству Республики Беларусь, не позднее 25-го числа месяца,

следующего за отчетным кварталом.

Неуплата или неполная уплата отчислений, нарушение уста-

новленного срока представления деклараций (расчетов) по этим

отчислениям влекут за собой ответственность, установленную законо-

дательством за неуплату, неполную уплату налогов, сборов (пошлин),

нарушение установленного срока представления в'налоговый орган

налоговой декларации (расчета).

5.3. Отчисления по обязательному страхованию

от несчастных случаев на производстве

и профессиональных заболеваний

В соответствии с Декретом Президента Республики Беларусь от

30 июля 2003 г. № 18 в Республике Беларусь создан специальный стра-

ховой резерв и фонд предупредительных (превентивных) мероприятий

по обязательному страхованию от несчастных случаев на производстве

и профессиональных заболеваний за счет отчислений организациями

от фонда оплаты труда с отнесением начисленных сумм на себестои-

мость продукции (товаров, работ, услуг). Совет Министров Республики

Беларусь утвердил на 2006 год размеры отчислений от сумм страховых

взносов, поступивших по обязательному страхованию от несчастных

случаев на производстве и профессиональных заболеваний:

271