Прокопенко І.Ф., Ганін В.І. Методика і методологія економічного аналізу
Подождите немного. Документ загружается.
І.Ф. Прокопенко, В.І. Ганін
МЕТОДИКА І МЕТОДОЛОГІЯ
ЕКОНОМІЧНОГО АНАЛІЗУ
Навчальний посібник
для студентів вищих навчальних закладів
Рекомендовано
Міністерством освіти і науки України
як навчальний посібник для студентів
вищих навчальних закладів
Київ
«Центр учбової літератури»
2008
ББК 65.053я73
П 78
УДК 65.012.12(075.8)
Гриф надано
Міністерством освіти і науки України
(Лист № 1.4/18–Г–542 від 13.04.2007 р.)
Рецензенти:
Ю.Б. Іванов — доктор економічних наук, професор, завідувач кафедри оподат-
кування ХНЕУ, заслужений економіст України;
О. М. Тищенко — доктор економічних наук, професор, заступник директора з
наукової роботи НДЦ індустріальних проблем розвитку НАН України;
О. Ю. Амосов — доктор економічних наук, професор, перший заступник дирек-
тора Харківського регіонального інституту Національної академії державного уп-
равління при Президентові України.
Прокопенко І. Ф., Ганін В. І.
П 78
Методика і методологія економічного аналізу: Навч. пос. – К.: Центр уч-
бової літератури, 2008. – 430 с.
ISBN 978-966-364-569-8
Висвітлено теоретичні і практичні аспекти економічного аналізу в системі уп-
равління підприємством. Теоретичні, методологічні і практичні питання аналізу гос-
подарювання розглядаються в комплексі: від методології до рішення практичних
задач виробництва і реалізації продукції, аналізу фінансових результатів та фінан-
сового стану підприємства. В основу підручника покладено курс лекцій з навчаль-
ної дисципліни «Економічний аналіз», яку автори викладають протягом восьми років
студентам вищих навчальних закладів економічних спеціальностей.
Розкриті основні практичні рекомендації щодо аналізу господарської системи з
використанням сучасних засобів обчислювальної техніки.
Розрахований на викладачів, аспірантів і студентів вищих навчальних закладів
економічних спеціальностей, спеціалістів підприємств, фірм.
ББК 65.053я73
ISBN 9789663645698 © Прокопенко І.Ф., Ганін В.І., 2008
© Центр учбової літератури, 2008
3
Вступ
ЗМІСТ
Вступ ............................................................................................... 6
Розділ І. Методологічні основи економічного аналізу .......................... 8
1.1. Економіка і економічний склад мислення ............................................ 8
1.2. Поняття та значення економічного аналізу ........................................ 15
1.3. Види аналізу господарської діяльності. Основні принципи прове!
дення аналізу господарювання .............................................................. 19
1.4. Основи процесу еволюції теорії і практики управління .................. 24
1.5. Методологія економічних досліджень ................................................. 28
1.6. Методи, техніка, процедури економічного дослідження ................. 30
1.7. Програма прикладного економічного аналізу та її специфіка........ 33
1.8. Проблема, об’єкт, предмет аналізу ........................................................ 38
1.9. Визначення мети і задач економічного аналізу.................................. 49
1.10. Формулювання робочих гіпотез ......................................................... 51
1.11. Інформаційна база та аспекти вірогідності інформації.................. 53
Розділ II. Методичні аспекти економічного аналізу ............................ 62
2.1. Способи обробки економічної інформації .............................. 62
2.1.1. Спосіб порівняння ................................................................................. 62
2.1.2. Способи розрахунку впливу чинників ............................................. 66
2.1.3. Способи приведення показників до порівнюваного вигляду ...... 67
2.1.4. Використання відносних і середніх величин .................................. 72
2.2. Способи відображення аналітичної інформації....................... 74
2.2.1. Спосіб групування ................................................................................. 74
2.2.2. Балансовий спосіб ................................................................................. 76
2.2.3. Спосіб табличного відображення аналітичних даних ................... 78
2.2.4. Використання графічного способу .................................................... 80
2.3. Способи виміру впливу факторів у детермінованому аналізі.... 87
2.3.1. Спосіб ланцюгової підстановки .......................................................... 87
2.3.2. Індексний метод ..................................................................................... 91
2.3.3. Спосіб абсолютних та відносних різниць ........................................ 92
2.3.4. Спосіб логарифмування ....................................................................... 97
2.4. Теоретичні аспекти вивчення стохастичних (кореляційних)
взаємозв’язків в економічному аналізі .................................. 99
2.5. Аналіз виробництва продукції (робіт, послуг) ...................... 103
2.5.1. Аналіз організаційно!технічного рівня виробництва .................. 103
4
Методологія і методика економічного аналізу
2.5.2. Завдання аналізу випуску продукції. Показники, які характеризу!
ють обсяг виробничої програми ........................................................ 112
2.5.3. Аналіз обсягу, асортименту і структури продукції ...................... 113
2.5.4. Аналіз якості виготовленої продукції ............................................. 122
2.5.5. Аналіз ритмічності роботи підприємства ...................................... 131
2.5.6. Аналіз реалізації продукції ................................................................ 137
2.6. Аналіз використання виробничих фондів ............................. 145
2.6.1. Задачі аналізу і загальна оцінка стану основних фондів ............ 145
2.6.2. Показники ефективності використання основних фондів ........ 155
2.6.3. Екстенсивне й інтенсивне використання устаткування ............. 164
2.6.4. Аналіз використання виробничих потужностей .......................... 169
2.7. Аналіз виробничих ресурсів підприємства ........................... 172
2.7.1. Аналіз матеріально!технічного забезпечення................................ 172
2.7.2. Аналіз використання матеріальних ресурсів у виробництві ..... 182
2.7.3. Факторний аналіз матеріаломісткості продукції ......................... 190
2.7.4. Аналіз відходів у виробництві .......................................................... 200
2.7.5. Аналіз нормативної бази витрат матеріалів .................................. 208
2.8. Аналіз трудових показників ................................................ 215
2.8.1. Аналіз динаміки забезпеченості підприємства трудовими
ресурсами ............................................................................................... 215
2.8.2. Аналіз використання робочого часу ................................................ 218
2.8.3. Факторний аналіз продуктивності праці ....................................... 224
2.8.4. Аналіз трудомісткості виробничої програми ................................ 236
2.8.5. Аналіз формування і використання фонду заробітної плати .... 238
2.9. Аналіз витрат на виробництво продукції .............................. 241
2.9.1. Аналіз загальної суми витрат на виробництво продукції ........... 241
2.9.2. Аналіз витрат на одну гривню товарної продукції ....................... 246
2.9.3. Аналіз витрат за елементами витрат та калькуляційними
статтями ................................................................................................. 251
2.9.4. Аналіз прямих (умовно!перемінних) витрат та непрямих
(умовно!постійних витрат)................................................................ 254
2.9.5. Аналіз собівартості окремих видів продукції ................................ 266
2.9.6. Оперативний аналіз собівартості продукції .................................. 269
2.10. Аналіз фінансових результатів діяльності підприємства ...... 272
2.10.1. Аналіз фінансових результатів діяльності підприємства ......... 272
2.10.2. Аналіз показників рентабельності підприємства ....................... 293
2.10.3. Аналіз експортно!імпортних операцій ......................................... 304
5
Зміст
2.11. Аналіз фінансового стану підприємства ............................. 318
2.11.1. Загальна оцінка фінансового стану підприємства ..................... 318
2.11.2. Аналіз ліквідності, платоспроможності та фінансової стійкості
підприємства ....................................................................................... 326
2.11.3. Аналіз ефективності використання оборотного капіталу ........ 338
2.11.4. Аналіз грошових потоків ................................................................. 349
2.11.5. Аналіз оборотності оборотних засобів підприємства та
дебіторської заборгованості ............................................................. 363
2.11.6. Аналіз підприємницького ризику .................................................. 370
2.11.7. Оцінка потенційного банкрутства підприємства ....................... 373
2.11.8. Аналіз дивідендної політики ........................................................... 375
2.11.9. Вплив операцій з цінними паперами на фінансовий стан
підприємства ....................................................................................... 380
Література .................................................................................... 393
Додатки ........................................................................................ 397
Додаток 1. Типи графіків, гістограм та діаграм....................................... 397
Додаток 2. Розрахунок показників рентабельності ................................ 403
Додаток 3. Баланс підприємства за станом на 01.01.2006 р.................. 408
Додаток 4. Баланс підприємства за станом на 01.01.2006 р.................. 411
Додаток 5. Пакет орієнтовних тестів для модульного контролю з
економічного аналізу..................................................................................... 414
6
Методологія і методика економічного аналізу
ВСТУП
Реалії сучасного стану розвитку ринку такі, що підприємствам, щоб
вижити в умовах сьогодення, необхідно впроваджувати сучасні техно!
логії управління бізнесом. Діяльність підприємства заради прибутку
вже не актуальна. Прибуток — не мета, а одна з можливих умов існу!
вання підприємства на ринку (важливий не прибуток, а методи його
досягнення). Нині ринок динамічний, і його правила змінюються
швидко. Наш ринок вже вийшов зі стану екстенсивного розвитку, коли
збільшення обсягів прямо пропорційно збільшувало прибуток. Із ура!
хуванням викладеного, сучасні технології управління бізнесом для
багатьох підприємств — це предмет першої необхідності.
Розбудова державності передбачає докорінні зміни не лише в
політичному, соціальному, духовному, а й в економічному житті
народу України. В цьому розумінні провідну роль відіграє промис!
лове виробництво, яке в даний час перебуває в тривалому застої через
відсутність цілісної державної ідеології його розвитку. Після розпаду
СРСР промисловість України була поставлена перед необхідністю
функціонування в умовах ринку, що призвело до зменшення обсягів
виробництва, зниження коефіцієнта використання основних фондів,
руйнування систем підготовки і перепідготовки кадрів, росту армії
безробітних та інших соціальних негативів.
Динамізм сучасного розвитку соціально!економічних відносин в
Україні визначає необхідність підвищення ефективності діяльності
підприємств, фірм, посилення відповідальності за кінцеві результати
діяльності всіх суб’єктів системи господарювання.
Внаслідок цього виникає гостра необхідність зростання значення
економічного аналізу, тому що підприємства, фірми мають життєву
потребу в застосуванні методів рішення задач, спрямованих на чітке,
реальне уявлення свого сьогоденного положення в бізнесі України
та своєчасне вироблення стратегії щодо поліпшення прогнозуючих
результатів своєї діяльності, свого бізнесу та тактики управління.
Сучасний рівень розвитку засобів обчислювальної техніки доз!
воляє зробити якісний стрибок у напрямі вдосконалення прийомів і
методів системи господарювання на ієрархічних рівнях управління.
7
Вступ
Відповідно до точки зору В. Кежуна, системний підхід в органі!
зації та управлінні виражається, перш за все, в концепції, що «органі!
зація (підприємство) — це сукупність злагодженої діяльності, яка
складається як з технічних факторів, так і економічних, соціологіч!
них і психологічних. Виходячи з цього, кожне управлінське рішення
повинно враховувати множину аспектів, що впливають на якість
рішень, а це означає, що треба використовувати всі методи його
оптимізації» (1974, с. 84).
Ефективність управління економічними процесами на підприєм!
ствах значною мірою визначається впровадженням у сферу управ!
ління сучасних інформаційних технологій.
Економічний аналіз як наука дає багатий арсенал методів, засобів
і прийомів поглибленого вивчення фінансово!господарської діяль!
ності підприємств. Результати діяльності будь!якого підприємства
цікавлять як зовнішніх користувачів (у першу чергу інвесторів, кре!
диторів, акціонерів, споживачів і виробників), так і внутрішніх (ке!
рівників підприємства, працівників, адміністративно!управлінських
структурних і підвідомчих підрозділів). Дуже важливим є станови!
ще підприємств на ринку, для чого необхідно оцінити стратегію їхньо!
го розвитку.
8
Методологія і методика економічного аналізу
Розділ І
МЕТОДОЛОГІЧНІ ОСНОВИ
ЕКОНОМІЧНОГО АНАЛІЗУ
1.1. ЕКОНОМІКА І ЕКОНОМІЧНИЙ СКЛАД МИСЛЕННЯ
Проблеми економіки, економічна наука вийшли на перший план.
Економіка — магістраль у сфері наших інтересів (магістраль — нау!
кова абстракція зручна для прогнозування закономірностей еконо!
мічної динаміки).
ТЕОРІЯ
ЗА ЗМІСТОМ
Систематизовані та уза!
гальнені знання про за!
кономірності й особли!
вості розвитку явищ
предметної області, яка
розглядається
ЗА СУТНІСТЮ
Метод (чи певна сукуп!
ність методів) пояснення і
передбачення явищ в
предметній області, яка
розглядається
Включає методи
Збирання (спостереження і реєстрації з підрахунками і вимі!
рами, які вимагаються) фактів, що мають відношення до об’єктів
теорії; змістовного формалізованого і формального опису фактів.
Аналізу (оцінки, співставлення, порівняння, класифікації, упо!
рядкування, систематизації) фактів, властивостей, факторів і
явищ за певними показниками та критеріями.
Побудови (синтезу) і доказів наукових висновків, а також оцін!
ки їх достовірності.
Побудови (синтезу), оцінки й оптимізації наукових рекоменH
дацій.
Інтерпретації та експериментальної перевірки висновків і реко!
мендацій.
Економічної оцінки рекомендацій.
9
Розділ I. Методологічні основи економічного аналізу
Першість серед усіх економічних наук належить економічній
теорії (політичній економії). Політична економія як наука склалась
у XVII ст. Вона є результатом тривалого історичного розвитку еко!
номічної думки.
Економічні знання стали самостійною галуззю досліджень у XVI–
XVII ст. Саме тоді відбулося формування економічних систем, нау!
кових шкіл.
Економіка дійсно по праву посідає одне з лідируючих місць у
сфері наших інтересів. Це наше життя, ми повинні їсти, пити, вдяга!
тися тощо. Отже, ми змушені задовольняти наші потреби в цьому, а
далі — у політиці, культурі, спорті, туризмі тощо.
Необхідність задовольняти всі ці потреби спонукає нас до трудо!
вої діяльності, трудитися і давати користь іншим — це не лише шля!
хетно, а й вигідно. Якщо ми шахраюємо, ухиляємося від роботи, то
й економіка буде шахрайською, рабською. Саме тому зараз багато
уваги приділяється якостям людини: почуттю власної гідності, твер!
дим знанням певної справи, твердості характеру, спроможності опе!
ративно приймати науково обґрунтовані рішення.
На етапі розв’язання проблем властивим моментом є збір необ!
хідної інформації про ситуацію, у якій вони виникли. Головна мета
цього етапу — пошук раціональних варіантів рішення проблем,
ліквідація або усунення причини (джерел) їх виникнення, а також
визначення напрямів їх подолання.
Усі ці дії залежать від творчих можливостей, здібностей керівни!
ка дослідження.
Поняття «творчий» притаманне людям, від природи обдарова!
ним розумовими здібностями: поетам, науковцям, художникам. Але
треба пам’ятати, що творчість притаманна людській діяльності в бух!
галтерській справі, нормуванні, конструкторській справі, в живописі,
музиці, розробці організаційних рішень тощо. Дослідник Уеббер
(R. A. Webber) вважає, що «... розглядаючи творчість як генератора
ідей», ми знаємо про нього і багато, і мало водночас. Про творчість
написано багато, але поки що немає єдиної інтегральної теорії. Це
можна пояснити тим, що творчий процес — це прихована, неясна
можливість для спостереження, яка не підлягає словесному опису
навіть дуже творчої особистості. І тут же автор додає «...творчість
рідко проявляється як поодинокий промінь інтуїції» [67]. Це — цілий
процес, який потребує обширного аналізу множини спостережень,
щоб відокремити важливі справи від дрібниць.
10
Методологія і методика економічного аналізу
Дослідник Ф. Гоубл (F. Goble) надав статистичні дані досліджень
американських психологів. Спеціалісти дійшли висновків: тільки 2 %
осіб віком 43–45 років вирізняються творчим виблиском. Стосовно
семирічної групи цей показник складає 10 %, а у п’ятирічній групі —
сягає 90 %. Такі факти дозволяють вважати, що «... всі люди народ!
жуються з творчими здібностями, котрі дивовижно зникають в про!
цесі їхнього підростання під впливом різних обмежень і бар’єрів» [65].
Тобто дорослі освічені люди, котрі в дитинстві мали можливість
розвивати свої здібності, під натиском умовностей (у вигляді прий!
нятих у суспільстві домовленостей) суттєво втрачають свої здібності.
А творчі процеси потребують дослідницької роботи, зміни способу
поведінки, відмови від шаблонів, виходу за формалізований стан
справ. Творча людина завжди прагне до практичної і економічної
поведінки.
Множина творчих відкриттів є результатом нелегкої праці. Прак!
тика управлінської поведінки є основою щодо поєднання творчих
здібностей з масивом зібраних факторів, тобто з фактографією.
Усі люди діють заради очікуваної чистої вигоди (не треба бояти!
ся такого виразу). Саме вивченням їхньої діяльності і займається
економіка, це наука про людську діяльність, про шляхи підвищення
її ефективності, вигідності.
Але доцільно пригадати про «правила гри». Незалежно від того,
що є «грою» — шахи, дорожній рух, хокей, військова служба, нав!
чання, бізнес, сім’я, уряд — у неї не можна «грати» без знання і чіт!
кого дотримання правил гравцями. Більшість взаємодій як у
суспільстві, так і у міжнародній діяльності спрямовується і коорди!
нується певними правилами — нормами, нормативами, Законами,
Постановами, Положеннями.
Це система спеціальних знань, пов’язана з
дослідженням економічних процесів і гос!
подарських комплексів, темпів, пропорцій,
а також тенденцій розвитку з виявленням
глибинної їх сутності і причин, що зумов!
люють різні відхилення від запланованих
показників, зобов’язань та з об’єктивною
оцінкою їх виконання.
Економічний аналіз
як наукова
дисципліна