Сапожникова Н.Г. Бухгалтерский учет. Учебник для Вузов
Подождите немного. Документ загружается.
очередности.
Средства со счета по требованиям, которые относятся к одной очереди,
списываются в порядке календарной очередности поступления документов.
Сведения о движении денежных средств на расчетном счете содержатся в
выписке с расчетного счета, которая представляет собой копию записей по
расчетному счету конкретной организации. Форма выписки с расчетного счета в
различных учреждениях банка зависит от технологии обработки банковской
документации, однако независимо от форм выписки содержит следующие
обязательные реквизиты: входящие и исходящие остатки; дату; номер
документа; шифры и коды совершаемых операций с указанием сумм по дебету
или кредиту расчетного счета. Банк является должником организации, поэтому
списание или выдача денежных средств с расчетного счета отражается в
выписке по дебету, а поступление или взнос денег на расчетный счет, а также
начальные и конечные остатки — в выписке по кредиту. Обработка полученных
с расчетного счета выписок проводится в соответствии с прилагаемыми к ней
документами, на основании которых делаются записи на счетах бухгалтерского
учета в регистрах, предназначенных для отражения движения денежных
средств. Периодичность получения выписки с расчетного счета определяется
количеством операций, совершенных банком за определенный промежуток
времени.
Для бухгалтерского учета денежных средств в валюте Российской
Федерации на расчетных счетах используется счет 51 «Расчетные счета».
Синтетический учет операций по расчетным счетам осуществляется на
основании обработанных выписок с расчетных счетов и прилагаемых к ним
первичных документов в ведомостях по поступлению и расходованию
денежных средств.
Аналитический учет по счету 51 «Расчетные счета» организация ведет по
каждому расчетному счету, сумма оборотов по которым должна
соответствовать дебетовому и кредитовому оборотам синтетического счета.
Бухгалтерские записи по счету 51 «Расчетные счета» представлены в табл.
9.2.
Таблица 9.2
Корреспонденция счетов по учету операций на расчетном счете
№ п/
п
Содержание факта хозяйственной деятельности
Корреспонденци
я счетов
Дебет Кредит
1
Отражается поступление денежных средств из кассы
51
50
2 Отражается поступление неиспользованных средств в
аккредитивах
51 55
3 Отражается поступление неиспользованных средств чековых
книжек
51 55
4 Отражается погашение депозитного сертификата кредитной
организации
51 55
5 Отражается возврат кредитной организацией сумм вкладов 51 55
6 Отражается поступление выручки от продажи иностранной
валюты
51 57
7 Отражается поступление денежных средств, числящихся в пути 51 57
8 Отражается возврат займа в денежной форме 51 58
9 Отражается поступление процентов по предоставленным
займам
51 58
10 Отражается участником простого товарищества поступление
денежных средств от участника, ведущего общие дела, в
результате раздела активов,находящихся в общей собственности
товарищей
51 58
11 Отражаются денежные средства, возвращенные участнику
вклада в уставный капитал другой организации при ликвидации
организации или выходе вкладчика из состава участников
51 58
12 Отражаются поступления денежных средств от поставщиков в
счет погашения числящейся за ними задолженности по
перерасчетам (по ценам, арифметическим подсчетам и др.)
51 60
13 Отражается поступление денежных средств в счет возврата
поставщиками ранее полученных авансов и предварительной
оплаты
51 60
14 Отражается поступление денежных средств от покупателей в
счет погашения задолженности за продукцию, товары, работы,
услуги
51 62
15 Отражается поступление авансов, предварительной оплаты от
покупателей, заказчиков
51 62
16 Отражается поступление лизинговых платежей, если по
условиям договора лизинга лизинговое имущество учитывается
на балансе лизингодателя
51 62
17 Отражается поступление денежных средств от заимодавцев по
предоставленным ими краткосрочным кредитам и займам
51 66
18 Отражается поступление денежных средств от заимодавцев по
предоставленным ими долгосрочным кредитам и займам
51 67
19 Отражается учет (дисконт) векселей и иных краткосрочных
долговых обязательств у векселедержателя
51 66
20 Отражается учет (дисконт) векселей и иных долгосрочных
долговых обязательств у векселедержателя
51 67
21 Отражается поступление денежных средств, связанных с
размещением краткосрочных облигаций
51 66
22 Отражается поступление денежных средств, связанных с
размещением долгосрочных облигаций
51 67
23 Отражается поступление денежных средств по перерасчетам с
бюджетом (возврат и др.)
51 68
24 Отражается поступление денежных средств от органов
социального страхования и обеспечения в связи с превышением
расходов над отчислениями
51 69
25 Отрожается возврат подотчетными лицами неизрасходованных
авансов
51 71
26 Отражается поступление денежных средств от работников
организации в счет погашения займа
51 73
27 Отражается поступление денежных средств от работников
организации в счет погашения материального ущерба
51 73
28 Отражается поступление взносов учредителей в счет вкладов в
уставный капитал организации
51 73
29 Отражается поступление денежных средств от учредителей при
создании унитарного предприятия и наделении его имуществом
51 75
30 Отражается поступление денежных средств от учредителей на
пополнение оборотных активов унитарного предприятия
51 75
31 Отражается организацией, ведущей общие дела, поступление
денежных средств от участника совместной деятельности в счет
погашения полученного
по результатам совместной деятельности убытка
51 75
32 Отражается поступление денежных средств в счет погашения
задолженности по предъявленной претензии
51 76
33 Отражается поступление денежных средств в счет погашения
задолженности по причитающимся доходам от участия в
капитале других организаций, процентам по векселям,
дивидендам по ценным бумагам
51 76
34 Отражается поступление денежных средств от покупателей в
счет погашения задолженности от продажи основных средств и
иных активов, отличных от денежных средств, в российской
валюте
51 76
Отражается поступление денежных средств в счет погашения
задолженности за услуги вспомогательных и обслуживающих
производств и хозяйств организации
51 76
36 Отражается поступление денежных средств в счет погашения
задолженности по арендной плате, исполнительным листам и
пр.
51 76
37 Отражается учредителем поступление денежных средств от
доверительного управляющего имуществом (возмещение
убытков, упущенной выгоды и др.)
51 76
38 Отражается участником договора простого товарищества
поступление денежных средств по результатам совместной
деятельности
51 76
39 Отражаются суммы страховых возмещений, полученных
организацией в соответствии с договорами страхования
51 76
40 Отражается поступление выручки за проданные комиссионные
товары
51 76
41 Отражается поступление лизинговых платежей от
лизингополучателя, если по условиям договора лизинга
имущество учитывается на балансе лизингополучателя
51 76
42 Отражается ошибочно принятая на счет сумма денежных
средств, обнаруженная при проверке выписок кредитной
организации
51 76
43 Отражаются денежные средства, обстоятельства поступления
которых на счет остаются невыясненными
51 76
44 Отражается учредителем управления поступление денежных
средств в счет причитающейся прибыли по договору
доверительного управления имуществом
51 79
45 Отражаются денежные средства, полученные организацией от
подразделений, выделенных на отдельный баланс
51 79
46 Отражаются денежные средства, полученные доверительным
управляющим в доверительное управление от учредителей
51 79
47 Отражается учредителем управления поступление денежных
средств в счет причитающейся прибыли по договору
доверительного управления имуществом
51 79
48 Отражается учредителем управления поступление денежных
средств в связи с прекращением договора доверительного
управления имуществом
51 79
49 Отражается участником договора простого товари
щества,
ведущего общие дела, поступление денежных средств от
участников договора в счет вкладов в общее имущество
51 80
50 Отражается продажа собственных акций, ранее выкупленных у
акционеров акционерным обществом
51 81
51 Отражается поступление средств целевого финансирования 51 86
52 Отражается поступление денежных средств в счет оплаты
продукции, товаров, работ, услуг
51 90
53 Отражается поступление денежных средств в счет оплаты
основных средств и иных активов, отличных от денежных
средств, в российской валюте
51 91
54
Отражается прибыль прошлых лет, выявленная в отчетном году
(списанная дебиторская задолженность, платежи по
перерасчетам и др.)
51 91
55 Отражается поступление денежных средств в счет
присужденных или признанных должниками санкций, доходов
по ценным бумагам, денежных средств за пользование
51 91
56 Отражается поступление доходов от участия в других
организациях, предоставления займов другим организациям
51 91
57 Отражается поступление денежных средств в связи с
чрезвычайными обстоятельствами
51 91
58 Отражается поступление денежных средств, полученных
безвозмездно, в том числе по договорам дарения
51 98
59 Отражается поступление денежных средств в счет доходов
будущих периодов
51 98
60 Отражается сумма превышения цены размещения облигаций
над их номинальной стоимостью
51 98
61 Отражается поступление денежных средств в кассу 50 51
62 Отражается приобретение денежных документов 50 51
63 Отражается перечисление денежных средств с одного
расчетного счета на другой
51 51
64 Отражается зачисление денежных средств в аккредитивы 55 51
65 Отражается депонирование денежных средств при выдаче
чековых книжек
55 51
66 Отражается перечисление денежных средств в банковские и
другие вклады
55 51
67 Отражаются денежные средства, направленные на покупку
иностранной валюты
57 51
68 Отражаются предоставленные другим организациям займы в
денежной форме
58 51
69 Отражается передача денежных средств в счет вклада в
уставный капитал другой организации
58 51
70 Отражается передача денежных средств в счет вклада в общее
имущество участником простого товарищества
58 51
71 Отражается погашение задолженности перед поставщиками и
подрядчиками
60 51
72 Отражаются суммы перечисленных поставщикам и
подрядчикам авансов
60 51
73 Отражается возврат покупателям и заказчикам излишне
полученных сумм
62 51
74 Отражается возврат покупателям и заказчикам полученных
авансов и предварительной оплаты
62 51
75 Отражается погашение краткосрочных кредитов и займов, в том
числе задолженности по начисленным процентам
66 51
76 Отражается погашение долгосрочных кредитов и займов, в том
числе задолженности по начисленным процентам
67 51
77 Отражается погашение краткосрочных и долгосрочных
облигаций и процентов по ним 66
67 51
78 Отражается возврат денежных средств векселедержателем в
результате учета (дисконта) векселей и иных долговых
обязательств 66
,67 51
79 Отражается погашение задолженности по расчетам с бюджетом,
произведены авансовые платежи по налогам и сборам
68 51
80 Отражается погашение задолженности по расчетам с органами
социального страхования и обеспечения
69 51
81 Отражаются перечисления работникам организации за счет
средств социального страхования (пособия многодетным
семьям, по уходу за ребенком и др.)
69 51
82 Отражается погашение задолженности по оплате труда, выплате
дивидендов работникам-акционерам
70 51
83 Отражается перечисление денежных средств под отчет
работникам организации
71 51
84 Отражаются предоставленные работникам организации займы 73 51
85 Отражается перечисление работникам страхового возмещения
(по договорам страхования имущества и персонала)
73 51
86 Отражается перечисление работникам страховых выплат по
обязательному страхованию от несчастных случаев на
производстве и профессиональных заболеваний
73 51
87 Отражается погашение задолженности перед учредителями по
доходам (дивидендам)
75 51
88 Отражается перечисление денежных средств в счет погашения
задолженности по возврату вкладов учредителей при выходе из
организации
75 51
89 Отражается изъятие денежных средств у унитарного
предприятия государственным административным органом или
органом самоуправления
75 51
90 Отражается участником договора простого товарищества,
ведущим общие дела, выплата денежных средств в счет
прибыли от деятельности простого товарищества,
причитающейся участнику договора
75 51
91 Отражается перечисление денежных средств организацией —
участницей простого товарищества товарищу, ведущему общие
дела, в счет списания задолженности по погашению
полученного убытка
76 51
92 Отражается перечисление денежных средств в счет погашения
задолженности по исполнительным листам, депонированным
суммам и расчетам с другими организациями за работы, услуги
76 51
93
Предъявлены претензии кредитным организациям по ошибочно
списанным (перечисленным) по счетам организаций суммам,
обнаруженным при проверке выписок кредитных организаций
76 51
94 Отражается перечисление денежных средств страховым
организациям
76 51
95 Отражается перечисление денежных средств учредителем
управления в счет погашения задолженности по
причитающейся доверительному управляющему сумме
вознаграждения согласно договору доверительного управления
имуществом
76 51
96 Отражается погашение учредителем расходов, связанных с
образованием юридического лица, признанных на основании
учредительных документов вкладом учредителя в уставный
капитал организации
76 51
97 Отражается задолженность других организаций в связи с
оплатой за них услуг
76 51
98 Отражается перечисление денежных средств комитенту в счет
погашения комиссионером задолженности за проданные товары
76 51
99 Отражается перечисление денежных средств в оплату
начисленных штрафов, пени, неустоек за нарушение
договорных обязательств, судебных исков и арбитражных
сборов, расходов, связанных с обслуживанием ценных бумаг, и
др.
76 51
100 Отражается перечисление денежных средств подразделениям,
выделенным на отдельный баланс
79 51
101 Отражается перечисление денежных средств учредителем
управления по договору доверительного управления
имуществом
79 51
102 Отражается перечисление денежных средств в счет
причитающегося учредителю управления дохода по договору
доверительного управления имуществом
79 51
103 Отражается перечисление денежных в счет причитающихся
доверительному управляющему сумм вознаграждения и
возмещения необходимых расходов
79 51
104 Отражается возврат денежных средств доверительным
управляющим участникам договора при прекращении договора
доверительного управления имуществом
79 51
105 Отражается перечисление денежных средств участником
договора простого товарищества, ведущим общие дела,
участникам при прекращении договора
80 51
106 Отражаются акционерным обществом собственные акции,
выкупленные у акционеров
81 51
107 Отражается оплата штрафов, пени, неустоекза нарушение
договорных обязательств, судебных исков и арбитражных
сборов, расходов, связанных с обслуживанием ценных бумаг, и
др
91 51
108 Отражается оплата услуг кредитных организаций, в том числе
связанных с куплей-продажей иностранной валюты
91 51
109 Отражается утрата денежных средств в результате
чрезвычайных ситуаций, а также выплата денежных средств в
связи с выполнением работ по ликвидации последствий
чрезвычайных ситуаций
91 51
110 Отражается перечисление денежных средств в счет расходов,
имеющих характер расходов будущих периодов
97 51
9.3. Учет операций на валютных счетах
Принципы осуществления валютных операций, полномочия и функции
органов валютного регулирования и контроля определены законодательством
Российской Федерации.
Иностранной валютой являются:
денежные знаки в виде банкнот, казначейских билетов, монеты,
находящиеся в обращении и являющиеся законным средством наличного
платежа на территории соответствующего иностранного государства (группы
иностранных государств);
средства на банковских счетах и в банковских вкладах в денежных
единицах иностранных государств и международных денежных расчетных
единицах.
В состав валютных ценностей включаются иностранная валюта и внешние
ценные бумаги.
Операции с иностранной валютой и внешними ценными бумагами могут
совершать резиденты и нерезиденты.
Резиденты - это физические лица, являющиеся гражданами Российской
Федерации, постоянно проживающие в Российской Федерации на основании
вида на жительство иностранные граждане и лица без гражданства,
юридические лица, созданные в соответствии с законодательством Российской
Федерации, находящиеся за пределами территории Российской Федерации
филиалы, представительства и иные подразделения резидентов.
Нерезидентами являются физические лица, не являющиеся резидентами, а
также юридические лица, созданные в соответствии с законодательством
иностранных государств и имеющие местонахождение за пределами территории
Российской Федерации.
К валютным операциям относятся:
приобретение резидентом валютных ценностей у резидентов и
нерезидентов;
приобретение нерезидентом у нерезидента валютных ценностей;
ввоз на таможенную территорию и вывоз с таможенной территории
Российской Федерации валютных ценностей;
переводы в Российскую Федерацию и из Российской Федерации
иностранной валюты, валюты Российской Федерации, внутренних и внешних
ценных бумаг;
переводы нерезидентом валюты Российской Федерации, внутренних
и внешних ценных бумаг на счета открытые на территории Российской
Федерации.
Принципы осуществления валютных операций, полномочия и функции
органов валютного регулирования и контроля определены законодательством
Российской Федерации Банковские операции с валютными ценностями
осуществляют уполномоченные банки — кредитные организации, созданные в
соответствии с законодательством Российской Федерации.
Организацию биржевых торгов иностранной валютой осуществляют
валютные биржи — юридические лица, созданные в соответствии с
законодательством Российской Федерации.