Свешникова И.В. Международные стандарты аудита. Учебно-методический комплекс

Подождите немного. Документ загружается.

301

аудита;

2) дополнительным фактором, ограничивающим надеж-

ность аудита;

3) в зависимости от квалификации аудитора может являться

и тем, и другим.

7. Уверенность, которую призван обеспечить аудит, в

том, что рассматриваемая в целом финансовая (бухгалтер-

ская) отчетность не содержит существенных искажений,

должна быть:

1) разумной;

2) максимально возможной;

3) абсолютной.

8. Проявление профессионального скептицизма означа-

ет, что аудитор:

1) при планировании аудита должен исходить из предполо-

жения того, что руководство аудируемого лица не являет-

ся честным;

2) должен критически оценивать весомость полученных до-

казательств и внимательно изучать аудиторские доказа-

тельства, которые противоречат каким-либо документам и

заявлениям;

3) не должен принимать во внимание устные заявления ру-

ководства аудируемого лица.

9. Каким из перечисленных ниже этических принципов

деятельности аудитор должен непременно руководствоваться:

1) профессиональное поведение;

2) доброжелательность;

3) публичность отчетности.

Решение: 9.1.

10. Какой орган в рамках МФБ занимается разработкой

и опубликованием стандартов и положений по аудиту и со-

путствующим услугам?

1) Совет по международным стандартам финансовой от-

четности;

2) Совет по международным стандартам аудита и уверен-

ности;

3) Комитет государственного сектора.

11. Аудиторский риск – это:

1) опасность необнаружения ошибок системой внутреннего

302

контроля клиента;

2) опасность необнаружения существенных ошибок в про-

цессе проведения выборочной проверки;

3) опасность выражения аудитором несоответствующего

аудиторского мнения в случаях, когда в финансовой от-

четности содержатся существенные искажения;

4) риск, присущий бизнесу клиента, обусловленный харак-

тером и условиями деятельности организации.

12. Установить, верно ли данное утверждение:

1) уровень аудиторского риска определяет уровень риска

бизнеса;

2) риск внутреннего контроля снижается при наличии

структуры внутреннего аудита;

3) если риск бизнеса низок, то аудитор не может уменьшить

объем выборки.

13. Риск задания, обеспечивающего уверенность – это:

1) риск того, что аудитор сделает несоответствующее за-

ключение в случаях, когда информация о предмете изуче-

ния существенно искажена;

2) риск того, что аудиторские процедуры не позволят обна-

ружить искажение, содержащееся в проверяемой предпо-

сылке, которое может быть существенным по отдельности

или в совокупности с другими искажениями;

3) риск того, что искажение, которое может иметь место в

отношении утверждения, содержащегося в финансовой

отчетности, и которое может быть существенным по от-

дельности или в совокупности с другими искажениями, не

будет своевременно предотвращено, обнаружено и ис-

правлено с помощью системы внутреннего контроля пред-

приятия.

14. Риск существенного искажения представляет собой

совокупность:

2) 1) риска средств контроля и неотъемлемого риска; риска

необнаружения и неотъемлемого риска;

3) риска средств контроля и риска необнаружения.

15. Характер и сроки процедур контроля качества ауди-

та зависят:

1) от организационной структуры аудиторской организации;

2) от размера аудируемого субъекта;

303

3) оба утверждения неверны.

16. Критерием качества аудита является:

1) достоверность финансовой отчетности;

2) стандарты аудита;

3) мнение заинтересованных в нем пользователей.

17. Аудиторская организация должна определить:

1) политику и конкретные процедуры внутреннего контро-

ля качества работы;

2) конкретные требования к системе внутреннего контроля

качества аудита;

3) принципы осуществления контроля качества аудита..

18. Политика и конкретные процедуры осуществления

внутреннего контроля качества аудита должны быть реали-

зованы:

1) в рамках всей деятельности аудиторской организации;

2) в ходе проведения каждой аудиторской проверки;

3) как в рамках всей деятельности аудиторской организа-

ции, так и в ходе проведения каждой аудиторской про-

верки.

19. Система контроля качества аудиторской фирмы

должна включать следующие элементы:

1) мониторинг, трудовые ресурсы; руководство;

2) надзор и проверку.

20. Процедуры контроля качества на уровне отдельных

аудиторских проверок должны быть установлены аудитор-

ской фирмой в соответствии с требованиями:

1) Международного стандарта аудита № 220R;

2) Международного стандарта по контролю качества № 1;

3) Положения по международной профессиональной прак-

тике № 1.

Ситуации

1. Исходные данные

Аудит предприятия проводят два аудитора, один из которых яв-

ляется близким другом директора фирмы-клиента.

Требуется: Прокомментируйте возможные проблемы.

2. Исходные данные

304

Аудитор, у которого заключен договор на долговременное об-

служивание, не получил оплату за проведенную в прошлом году

проверку. Он поставил условие, что если работа не будет опла-

чена, он не приступит к проверке финансовой отчетности за те-

кущий год. Клиент ответил, что результаты проверки за этот год

имеют критическое значение, поскольку в случае несвоевремен-

ного получения заключения или получения отрицательного за-

ключения фирма не может получить дополнительное финанси-

рование. После выполнения проверки за этот год аудитор полу-

чит всю оплату за два года.

Требуется: Определить, какого рода проблема независимости

станет перед аудитором, если он решит проводить проверку в

этих условиях.

3. Исходные данные

Клиент попросил сделать ему копии рабочих бумаг аудитора,

чтобы к проверке следующего года он заранее подготовил всю

требуемую документацию (с целью экономии средств и време-

ни).

Требуется: Определить, какая проблема возникает с точки зре-

ния независимости.

Какова должна быть реакция аудитора на предложение?

4. Исходные данные

Вы – аудитор фирмы К. Ваша фирма желает переехать в другой

офис, и фирма К предлагает вам очень удобное помещение в

здании, собственником которого она является.

Требуется: Определить, какие проблемы возникают в связи с

этим предложением.

5. Исходные данные

Аудиторская фирма проводит проверки клиента на протяжении

нескольких лет. Каждый год руководителем группы выступает

один и тот же человек.

Требуется: Прокомментируйте возможные проблемы.

6. Исходные данные

Аудитор обсуждает со своим коллегой еще не опубликованный

баланс одного из клиентов.

305

Требуется: Определить, нарушает ли аудитор при этом обяза-

тельство сохранения тайны.

7. Исходные данные

Проводя аудит, старший аудитор дал поручение рядовому ауди-

тору сделать проверку расчетов налогообложения организации.

По окончании проверки этот аудитор сообщил, что никаких

ошибок обнаружено не было. Через неделю после этого отчет-

ность была подготовлена.

Спустя два месяца налоговая инспекция провела проверку и об-

наружила ряд ошибок в налоговых расчетах организации. Те-

перь клиент должен доплачивать налоги и уплатить штрафы.

Требуется: Определить, что послужило причиной этой ситуа-

ции.

8. Исходные данные.

Аудируемый субъект предъявил претензию аудиторской фирме

по результатам проверки. Фирма отклонила претензию, считая,

что она должна быть адресована приглашенному со стороны

эксперту, по вине которого аудиторы не заметили существенное

искажение финансовой отчетности.

Требуется: Оценить ситуацию и определить, какая мера контро-

ля за качеством могла бы предотвратить возникновение данной

ситуации?

Тема 3. 4. Стандарты, устанавливающие ответствен-

ность аудитора

Тесты

1. Письмо-обязательство направляется клиенту:

1) до начала проведения аудита;

2) в процессе проведения аудита;

3) оба утверждения верны.

2. Письмо-обязательство – это:

1) документ, адресованный руководству фирмы-клиента,

который содержит подробные сведения о ходе аудитор-

ской проверки, отмеченных отклонениях от установлен-

ного порядка ведения бухгалтерского учета, существен-

ных нарушениях подготовки финансовой отчетности;

306

2) документ, направляемый аудитором предполагаемому

клиенту и подтверждающий, что аудитор принимает на-

значение, соглашается с целями и объемом аудита, объ-

емом обязательств аудитора перед клиентом и формой

отчетов;

3) официальный документ, предназначенный для пользова-

телей финансовой отчетности клиента, составленный в

соответствии с аудиторскими стандартами и содержа-

щий выраженное в установленной форме мнение ауди-

тора о финансовой отчетности клиента.

3. В текст письма-обязательства аудиторская организа-

ция может дополнительно включать:

1) ответственность руководства за финансовую отчетность;

2) договоренность о привлечении других аудиторов и экс-

пертов;

3) договоренность об объеме аудита.

4. Период, который должен подлежать аудиторской про-

верке, определяется:

1) аудитором;

2) налоговым органом;

3) руководством фирмы-клиента..

5. При повторной аудиторской проверке фирмы-клиента

письмо-обязательство:

1) составляется обязательно, если изменились требования за-

конодательства;

2) составляется обязательно.

6. Чьей собственностью является рабочая документация,

предоставленная клиентом аудитору:

1) собственностью клиента;

2) собственностью аудитора.

7. Рабочая документация может быть получена от фир-

мы-клиента или от третьих лиц:

1) да;

2) нет.

8. Имеет ли право аудиторская организация предостав-

лять рабочую документацию налоговым органам:

1) да;

2) нет.

307

9. Рабочая документация должна храниться в архиве ау-

диторской организации не менее:

1) трех лет;

2) в течение необходимого периода времени, достаточного

с точки зрения практики и соответствия правовым и

профессиональным требованиям, предъявляемым к хра-

нению документов;

3) пяти лет.

10. Требуется ли получение согласия клиента на вклю-

чение копий документов в состав рабочей документации ау-

дитора:

1) да;

2) нет.

11. Являются ли конфиденциальными сведения, содер-

жащиеся в рабочей документации:

1) да;

2) нет.

12. На форму и содержание рабочих документов аудита

оказывает влияние:

1) характер и состояние систем бухгалтерского учета и

внутреннего контроля фирмы-клиента;

2) характер аудиторского задания;

3) оба утверждения верны.

13. Риск существенных искажений финансовой отчетно-

сти возникает в результате:

1) мошенничества;

2) ошибок;

3) совокупного влияния фактов мошенничества и ошибок.

14. Значимыми рисками являются:

1) риски, которые могут повлечь за собой существенные

искажения, обусловленные мошенничеством;

2) риски, которые могут повлечь за собой существенные

искажения, обусловленные ошибками;

3) риски, которые могут повлечь за собой существенные

искажения, обусловленные несоблюдением законода-

тельных и нормативных требований.

15. Выберите верные утверждения:

1) риск необнаружения существенных искажений в резуль-

308

тате мошенничества выше риска необнаружения иска-

жений в результате ошибок;

2) риск необнаружения существенных искажений в резуль-

тате мошенничества со стороны руководства выше риска

необнаружения существенных искажений, которые яв-

ляются результатом мошенничества со стороны сотруд-

ников;

3) факторы риска мошенничества всегда указывают на на-

личие мошеннических действий.

16. Уровень риска необнаружения существенных иска-

жений повышается в случаях, когда:

1) большинство доказательств, полученных аудитором, но-

сит скорее убедительный, нежели исчерпывающий ха-

рактер;

2) законы и нормативные акты, регулирующие деятель-

ность фирмы-клиента, оказывают существенное влияние

на финансовую отчетность;

3) оба утверждения верны.

17. За предотвращение фактов мошенничества несет от-

ветственность:

1) аудитор;

2) руководство фирмы-клиента;

3) руководство фирмы-клиента и аудитор.

18. При выявлении фактов несоблюдения руководством

фирмы - клиента законодательных и нормативных требова-

ний аудитор должен:

1) определить возможность вынужденного прекращения

деятельности фирмы-клиента;

2) принять решение об отказе от проведения аудита;

3) оба утверждения неверны

19. О выявленных фактах несоблюдения руководством

фирмы - клиента требований законов и нормативных актов

аудитор должен сообщить:

1) налоговым органам;

2) совету директоров фирмы-клиента;

3) ревизионной комиссии;

4) 2) и 3).

20. Если фирма-клиент препятствует аудитору в получе-

нии достаточных и уместных аудиторских доказательств,

309

подтверждающих факт несоблюдения законодательства, то

аудитору следует:

1) выразить условно-положительное мнение;

2) отказаться от выражения мнения о финансовой отчетно-

сти;

3) 1) или 2).

4) выразить отрицательное мнение.

Ситуации

1. Исходные данные

Супермаркет ЗАО «К – Петербург» расположен рядом с истори-

ческим центром города и имеет торговую площадь размером

1000 м

. Рядом находится большая площадка для парковки ав-

томобилей. Поставки товаров производятся автомобильным

транспортом, включая импорт на условиях DDP. Услуги по

транспортировке оказывают сторонние транспортные (экспеди-

ционные) компании.

Требуется:

1. Какое суждение может быть высказано аудитором на основа-

нии данной информации, включая определение возможных рис-

ков и критических, областей аудита?

2. Определите возможные критические области аудита.

2. Исходные данные

Аудиторская фирма получила два предложения на проведение

проверок – от организации А и от организации Б.

Организация А существует на рынке более 5 лет. По результа-

там документальной проверки налоговыми органами на органи-

зацию были наложены штрафные санкции. Погашение задол-

женности перед бюджетом по штрафным санкциям приведет к

нарушению финансовой устойчивости организации. С целью

уменьшения штрафных санкций организация А решила обра-

титься в аудиторскую фирму, предложив уплатить за ее услуги

20 000 руб.

Организация Б существует на рынке 3 года. В этом году органи-

зация Б решила поменять аудитора и обратилась с предложени-

ем о проверке финансовой отчетности в вышеназванную ауди-

торскую фирму. Организация Б предлагает заплатить аудитор-

ской фирме за услуги 18 000 рублей.

Аудиторская фирма не располагает достаточным штатом, и при

принятии любого из двух предложений ей придется привлекать

дополнительных аудиторов.

Требуется: Определить плюсы и минусы принятия одного или

другого предложения.

3. Исходные данные

Кондитерская фабрика расторгла договор со своими аудиторами

и пригласила вашу фирму быть ее аудитором.

Требуется: Определить, что вы будете делать в этом случае.

4. Исходные данные

В течение нескольких лет фирма-клиент обращается к услугам

одной и той же аудиторской фирмы для подтверждения годовой

отчетности. На протяжении всего времени сотрудничества в

проверках участвует одна и та же бригада аудиторов, сотрудни-

ки которой из года в год специализируются на аудите конкрет-

ных, «своих» участков (основные средства, товары и т. д.).

Требуется: Определить, каковы недостатки и преимущества

сложившейся ситуации.

5. Исходные данные

Рассматривая риск существенных искажений, которые являются

результатом мошенничества, аудитор выявил следующую си-

туацию: при проверке фактического наличия товаров на складе

было обнаружено отсутствие одного из наименований товаров

на сумму 5000 руб.; счета-фактуры на данный вид товаров име-

ются.

Требуется:

1. Определить, как повлияет данная ситуация на оценку риска

средств контроля.

2. Определить действия аудитора, направленные на снижение

уровня риска средств контроля.

6. Исходные данные

При проведении контроля качества аудита была предоставлена

папка рабочей документации аудита отчетности фирмы А,

включающая: