Свешникова И.В. Международные стандарты аудита. Учебно-методический комплекс

Подождите немного. Документ загружается.

311

 копии устава и учредительных документов;

 аудиторское заключение;

 письменную информацию руководству экономического субъ-

екта по результатам проведения аудита;

 запрос о представлении документов на проверку;

 тесты оценки состояния учета и внутреннего контроля.

Требуется: Оценить содержание папки рабочей документации

аудита отчетности фирмы А.

Тема 3.5. Стандарты по планированию аудита

Тесты

1. В общей стратегии аудита приводится:

1) набор инструкций для аудитора, выполняющего про-

верку;

2) предполагаемый объем и направление аудита;

3) выводы, служащие основой для подготовки аудитор-

ского заключения, и их аргументация.

2. В плане аудита приводится:

1) описание характера, сроков и объема аудиторских

процедур;

2) предполагаемый объем и порядок проведения ауди-

торской проверки;

3) выводы, служащие основой для подготовки аудитор-

ского заключения, и их аргументация.

3. Отдельные разделы плана аудита и аудиторские про-

цедуры:

1) аудитор обязан обсудить с руководством фирмы-

клиента и ее сотрудниками;

2) аудитор вправе обсудить с руководством фирмы-

клиента и ее сотрудниками;

3) аудитор не вправе обсуждать с руководством фирмы-

клиента и ее сотрудниками.

4. К источникам получения сведений о бизнесе предпри-

ятия и его окружающей среде относятся:

1) -запросы, адресованные лицам, отвечающим за управ-

ление;

2) публикации об отрасли;

3) оба утверждения верны.

312

5. Система внутреннего контроля включает:

1) контрольную среду; информационную систему; кон-

трольные действия.;

2) контрольную среду; систему бухгалтерского учета;

3) руководство; надзор; проверку.

6. При изучении системы внутреннего контроля доста-

точно:

1) оценить ответственность руководства и уровень уве-

ренности;

2) оценить присущие ограничения и уровень уверенно-

сти;

3) оценить ответственность руководства и присущие ог-

раничения;

4) оценить ответственность руководства, уровень уве-

ренности и присущие ограничения

7. Аудитор рассматривает существенность:

1) на уровне финансовой отчетности в целом;

2) в отношении сальдо счетов, классов операций и случа-

ев раскрытия информации;

3) как на уровне финансовой отчетности в целом, так и в

отношении сальдо по счетам, классам операций и слу-

чаям раскрытия информации.

8. Аудитор устанавливает приемлемый уровень сущест-

венности с целью выявления существенных (с количествен-

ной точки зрения) искажений при:

1) разработке общей стратегии аудита;

2) составлении плана аудита;

3) оценке результатов аудита и составлении аудиторского

заключения.

9. Если аудитор приходит к выводу о том, что выявлен-

ные искажения могут оказаться существенными, ему необ-

ходимо:

1) снизить аудиторский риск посредством проведения

дополнительных аудиторских процедур;

2) потребовать от руководства фирмы-клиента внесения

поправок в финансовую отчетность;

3) снизить аудиторский риск посредством проведения

дополнительных аудиторских процедур или потребо-

вать от руководства фирмы-клиента внесения попра-

313

вок в финансовую отчетность.

10. Если пропуск или искажение информации может по-

влиять на экономические решения пользователей, приня-

тые на основе финансовой отчетности, такая информация

считается:

1) существенной;

2) важной;

3) значимой.

11. Между существенностью и аудиторским риском су-

ществует:

1) прямая зависимость;

2) обратная зависимость;

3) не существует зависимости.

12. При оценке существенности выявленных искажений

аудитором должны приниматься во внимание их:

1) объем (количество);

2) характер (качество).

3) как объем, так и характер.

13. Оценка существенности и аудиторского риска на на-

чальной стадии планирования от такой оценки после подве-

дения итогов аудиторских процедур:

1) должна отличаться;

2) может отличаться;

3) не может отличаться.

14. Если на фирме-клиенте существует очень хорошо ор-

ганизованная система внутреннего контроля, как следует

поступить внешнему аудитору:

1) использовать все ее данные и сократить время провер-

ки до минимума;

2) проверить ее надежность, а затем использовать все ее

данные;

3) проверить ее надежность, а затем использовать только

те данные, которые считаются бесспорно надежными и

необходимыми при внешнем аудите.

15. В процессе проверки аудитор столкнулся с фактом,

когда отдельные операции были авторизованы не уполно-

моченным на то лицом. Что следует сделать аудитору:

1) отказаться от проведения проверки;

2) выяснить степень существенности этих операций и на

314

основании этого сделать выводы о возможности даль-

нейшего проведения проверки;

3) довести факты до сведения руководства и продолжать

проверку.

16. Характер аудиторских процедур включает:

1) цели и вид процедур;

2) количество;

3) период проведения.

17. Политика и процедуры обслуживающей организа-

ции:

1) оказывают влияние на системы бухгалтерского учета и

внутреннего контроля фирмы-клиента;

2) могут оказать влияние на системы бухгалтерского уче-

та и внутреннего контроля фирмы-клиента;

3) не оказывают влияния на системы бухгалтерского уче-

та и внутреннего контроля фирмы-клиента.

18. Информация об операционной эффективности систе-

мы внутреннего контроля содержит отчет аудитора обслу-

живающей организации:

1) типа А;

2) типа В;

3) типа С.

19. При использовании отчета аудитора обслуживающей

организации аудитор фирмы-клиента:

1) должен сделать ссылку на данное обстоятельство в ау-

диторском заключении;

2) не должен приводить ссылку на отчет аудитора обслу-

живающей организации в аудиторском заключении.

Ситуации

1. Исходные данные

Фирма К входит в состав группы компаний. Головная компания

группы расположена в Дании.

Требуется:

1. Определить, какое суждение может высказать аудитор по

данной информации.

2. Установить, какие дальнейшие действия следует выполнить

на стадии подготовки общего плана.

315

2. Исходные данные

40% товарных запасов фирмы В приходится на скоропортящие-

ся продукты питания, требующие специальных условий хране-

ния – особых температурных режимов, тщательного соблюде-

ния сроков реализации.

Требуется:

1. Определить, какую информацию следует проанализировать

на стадии планирования аудита.

2. На основе данной информации о предприятии установить

возможные критические области аудита.

3. Исходные данные

Основным покупателем товаров ЗАО «К– Петербург» является

часть населения со средним и высоким уровнем дохода в силу

относительно высокой стоимости предлагаемых товаров.

Единственным конкурентом ЗАО «К–Петербург» на рынке

элитных продуктов питания является предприятие С, владеющее

супермаркетом, расположенным в северо-западной части города

– 100%-ное дочернее предприятие крупного шведского торгово-

го концерна «Сигма».

Требуется:

1. Установить, какое суждение может быть высказано аудито-

ром на основании данной информации, в т. ч. относительно воз-

можных рисков.

2. Определить, анализ какой информации следует выполнить

при составлении общего плана аудита.

4. Исходные данные

Штат компании ЗАО «К–Петербург» состоит из 35 сотрудников,

работающих на постоянной основе по трудовому соглашению.

Требуется: Рассмотреть, какие процедуры следует осуществить

аудитору при составлении общего плана.

5. Исходные данные

Высший управленческий персонал включает генерального ди-

ректора, коммерческого директора, главного бухгалтера. Сред-

нее управленческое звено представлено пятью менеджерами,

отвечающими за организацию торговли отдельными видами то-

316

варов (например, мясо и птица, спиртные напитки, бакалея и

т.п.).

Требуется: Определить, какие процедуры следует осуществить

при планировании аудита.

6. Исходные данные

Учет поступления и реализации товаров осуществляется с при-

менением программного обеспечения, разработанного специа-

листами по информационным технологиям головной компании

группы (К–Дания). Данные о движении и остатках товаров, объ-

еме продаж на конец каждого рабочего дня по международной

компьютерной сети группы передаются в головную компанию в

Данию, где производится их аналитическая обработка и группи-

ровка в соответствии с форматом, определенным головной ком-

панией. Составленные в результате такой обработки товарные

отчеты и отчеты о продажах передаются головной компанией

компании ЗАО «К–Петербург» на следующий день по компью-

терной сети и используются последней для целей бух-

галтерского и внутрифирменного (управленческого) учета.

Полгода назад головная компания поменяла программное обес-

печение ЗАО «К–Петербург», применяющееся для товарного

учета. Изменения производились специалистами датской ком-

пании, прибывшими с этой целью в Петербург. Изменения в ос-

новном касались способов кодировки товарных групп и их пер-

воначальной группировки. Предприятие ЗАО «К Петербург» не

имеет собственного специалиста по информационным техноло-

гиям и в случае возникновения проблем с программным обеспе-

чением обращается за консультациями к поставщикам «1С –

Бухгалтерия» или к специалистам головной датской компании.

Требуется: Определить, какая информация должна быть проана-

лизирована для целей составления общего плана аудита.

7. Исходные данные

ЗАО «К–Петербург» представляет ежемесячные отчеты менедж-

менту материнской компании ЗАО «К–Москва» и головной

компании в Дании в формате, установленном для всех компаний

группы.

Требуется:

1. Определить, какие аналитические процедуры следует осуще-

317

ствить при составлении общего плана.

2. Установить возможные критические области аудита.

8. Исходные данные

Фирма ЗАО «К–Петербург» в соответствии с заключенными в

начале деятельности и ежегодно продлеваемыми договорами

пользуется управленческими услугами, предоставляемыми го-

ловной датской компанией и материнской компанией в Москве.

Затраты, связанные с оплатой управленческих услуг, составляют

20% всех произведенных в отчетном году предприятием затрат.

Требуется: Определить, какие области могут быть обозначены

как проблемные для исследования их в процессе аудита.

9. Исходные данные

В текущем году предприятию ЗАО «К–Петербург» предостав-

лен головной датской компанией заем в размере 500 тыс. долла-

ров США на пополнение оборотных средств.

Требуется:

1. Установите, осуществление каких процедур должно быть

предусмотрено общим планом и включено в программу аудита.

2. Определите возможные критические области аудита.

10. Исходные данные

Ваш клиент владеет тремя большими магазинами в крупных го-

родах. В каждом из них более 22 отделов. В настоящее время вы

разрабатываете план получения аудиторских доказательств и

рассматриваете возможность и необходимость проведения де-

тальных тестов. Вы считаете, что каждый из отделов должен

быть детально проверен, по крайней мере, один раз в пять лет.

Более часто следует проверять те отделы, где наиболее высок

аудиторский риск.

Требуется: Разработать процедуру получения аудиторских дока-

зательств таким образом, чтобы акцентировать внимание на

факторах оценки степени риска по каждому отделу.

11. Исходные данные

Ваш клиент владеет тремя большими магазинами. В каждом из

них несколько отделов. Все отделы должны быть детально про-

верены, по крайней мере, один раз в пять лет. Более тщательно

318

следует проверять те отделы, где наиболее высок аудиторский

риск. Известно, что в прошлом году в этих магазинах также был

проведен аудит. В каждом из магазинов существует отдел внут-

реннего контроля.

Требуется: Определите, какие действия должен предпринять

аудитор для оценки риска.

12. Исходные данные

Фирма К выбрала вас аудитором в первый раз. Контракт с пре-

дыдущим аудитором был прекращен по причине несвоевремен-

ного представления заключения.

У фирмы есть два независимых подразделения. Первое и голов-

ной офис находятся в одном месте. Первое подразделение зани-

мается производством отопительных систем для офисов, заво-

дов и др. Все работы выполняются по заказу потребителей. Вто-

рое подразделение находится в 250 км от первого и занимается

производством бытовой электротехники.

В каждом подразделении работает свой бухгалтер. Отчет о при-

былях и убытках и баланс подготавливаются отдельно, затем

составляется в головном офисе консолидированная отчетность.

В последние годы первое подразделение стало очень доходным,

в то время как рентабельность второго снизилась. Совет дирек-

торов занимается поиском покупателей для второго подразделе-

ния. Если не найдут, то оно будет закрыто.

Менеджеры первого подразделения отличаются высоким про-

фессионализмом и имеют хорошую репутацию. Директоры на-

деются поднять курс акций предприятия, объявляя результаты

деятельности по этому подразделению раньше, чем это делают

конкуренты. Поэтому они желают, чтобы аудиторское заключе-

ние по бухгалтерской отчетности было подготовлено как можно

раньше. Они настолько «скрывают» коммерческую информа-

цию, что уже объявили нескольким журналистам, связанным с

анализом бизнеса, о своих ожиданиях, что прибыль за текущий

год по первому подразделению превысит прошлогоднюю, по

крайней мере, на 30 %.

Требуется: Перечислите факторы риска и пути их возможного

преодоления.

319

Тема 3. 6. Стандарты, устанавливающие методы

получения аудиторских доказательств

Тесты:

1. Какие из приведенных процедур предоставят аудитору

наиболее точные доказательства права собственности орга-

низации на автомобиль:

1) проверка договора о приобретении транспортных

средств;

2) получение устного подтверждения от продавца авто-

мобиля;

3) проверка фактического наличия автомобиля.

2. Какое доказательство имеет наиболее высокую сте-

пень надежности – доказательства, полученные:

1) от третьих лиц;

2) от клиентов на основании внешних данных;

3) от клиентов на основании внутренних данных;

4) собранные самим аудитором на основании бухгалтер-

ских записей фирмы-клиента.

3. Определите, какое из нижеперечисленных доказа-

тельств является самым надежным:

1) доказательство реальности дебиторской задолженности,

полученное от руководителя расчетного отдела орга-

низации-клиента;

2)доказательство реальности дебиторской задолженности,

полученное путем телефонного подтверждения;

3)доказательство реальности дебиторской задолженности,

полученное в результате инвентаризации расчетов..

4. Какой из методов получения аудиторских доказа-

тельств позволяет изучить нетипичные статьи и события,

отраженные в документах клиента:

1) проверка документов;

2) прослеживание;

3) подтверждение.

5. Определить, какое из нижеперечисленых доказа-

тельств является самым надежным:

1) доказательство об объемах незавершенного производ-

ства, полученное при фактическом осмотре аудитором;

320

2) доказательство образования дебиторской задолженно-

сти, полученное от руководителя отдела;

3) доказательство законности дебиторской задолженно-

сти, полученное путем телефонного подтверждения;

4) доказательство точности учета запасов, полученное в

результате присутствия на проводимой в фирме инвен-

таризации.

6. Внешнее подтверждение – это процесс получения и

оценки аудиторского доказательства путем направления

запросов:

1) к третьим лицам;

2) к руководству фирмы-клиента;

3) к лицам, осуществляющим управление.

7. Начальное сальдо определяется исходя из:

1) сальдо счетов на конец отчетного периода;

2) сальдо счетов на конец предыдущего периода;

3) профессионального суждения аудитора.

8. Аудитор должен получить достаточные и уместные

доказательства относительно того, что:

1) начальные сальдо соответствуют остаткам на конец

предыдущего периода;

2) начальные сальдо не содержат искажений;

3) начальные сальдо соответствуют остаткам на конец

отчетного периода;

4) 1) и 2).

9. К оценочным значениям относятся:

1) отсроченный налог;

2) величина оборотных активов;

3) резервы на амортизацию основных активов;

4) прибыль (убыток) отчетного периода.

5) 2) и 4).

6) 1) и 3).

10. Справедливая стоимость – это:

1) балансовая стоимость активов и обязательств;

2) сумма, на которую можно обменять актив или пога-

сить обязательство при совершении сделки на общих

условиях между хорошо осведомленными, желающи-

ми совершить такую операцию сторонами;

3) сумма фактических затрат на приобретение активов;