Свешникова И.В. Международные стандарты аудита. Учебно-методический комплекс

Подождите немного. Документ загружается.

331

вопросам, имеющим значение для управления, на ко-

торые он обратит внимание при проведении аудита;

3) оба утверждения верны.

2. Выберите верное утверждение:

1) аудитор должен выявить все операции между связан-

ными сторонами в ходе аудита;

2) аудитор должен оценить влияние существенных опе-

раций со связанными сторонами на финансовую от-

четность;

3) оба утверждения верны.

3. Руководство представляет аудитору заявления:

1) по собственной инициативе;

2) по запросу аудитора;

3) 1) и 2).

4. При отказе руководства от представления заявлений

аудитордолжен:

1) отказаться от выражения мнения;

2) выразить отрицательное мнение.

5. Выберите верные утверждения:

1) заявления руководства не могут заменить другие ауди-

торские доказательства, которые предположительно

будут доступны аудитору;

2) заявления руководства не могут выступать в качестве

аудиторского доказательства;

3) в определенных случаях заявления руководства могут

быть единственным аудиторским доказательством.

6. Выберите верные утверждения:

1) основной аудитор должен принять во внимание значи-

мые результаты, полученные другим аудитором;

2) другой аудитор не обязан сотрудничать с основным

аудитором;

3) основной аудитор должен определить влияние резуль-

татов работы другого аудитора на проведение ауди-

торской проверки.

7. Какой из перечисленных ниже вопросов не является

вопросом (задачей, функцией) внутреннего аудита:

1) оценка компетентности работников бухгалтерии;

2) выявление областей рисков в системе управления;

3) оценка эффективности работы бухгалтерии;

332

4) организация кредитных линий в банке.

8. Служба внутреннего аудита должна подчиняться:

1) руководству предприятия;

2) главному бухгалтеру;

3) внешнему аудитору;

4) собственникам/руководству предприятия.

9. Внешний аудитор в процессе аудиторской проверки:

1) должен полностью полагаться на работу внутренних

аудиторов;

2) не должен полностью полагаться на работу внутрен-

них аудиторов;

3) должен полностью полагаться на работу внутренних

аудиторов при определенных обстоятельствах.

10. Роль и функции внутреннего аудита определяются:

1) самим экономическим субъектом;

2) внешним аудитором.

11. Внутренний аудит может:

1) повторять функции внешнего;

2) иметь более широкий круг функций и задач;

3) оба утверждения верны.

12. Эксперт может быть:

1) привлечен фирмой-клиентом;

2) привлечен аудитором;

3) 1) и 2).

13. Риск того, что эксперт будет не вполне объективен,

увеличивается, если:

1) эксперт нанят аудитором;

2) эксперт нанят фирмой-клиентом.

Ситуации

1. Исходные данные

Существуют два варианта организации документооборота, ут-

вержденных приказом по предприятию.

1. Первичные учетные документы представляются: по постав-

кам – в отдел поставок; по реализации – в отдел реализации.

Не позднее 15-го числа месяца, следующего за отчетным, ука-

занные отделы представляют в бухгалтерию предприятия, в це-

лях учета финансово-хозяйственных операций за отчетный ме-

333

сяц, отчеты, составленные ими на основе первичных учетных

документов: отдел поставок – отчет поставок; отдел реализации

– отчет об отгруженной и реализованной продукции.

Первичные учетные документы отделы сдают в этот же срок в

архив предприятия.

2. Первичные учетные документы представляются в бухгалте-

рию предприятия для регистрации, обработки и отражения в

учетных регистрах. Отдел поставок и отдел реализации снимают

для своих функциональных целей копии с первичных докумен-

тов при наличии на них визы работника бухгалтерии, свидетель-

ствующей о прохождении обработки.

Требуется: Определить, какой вариант внутренний аудитор при-

знает неправильным.

2. Исходные данные

Основная цель аудита – проверка бухгалтерской отчетности с

целью выражения мнения по ее результатам. Эта проверка тре-

бует применения определенных приемов и методов.

Требуется:

Исходя из вышеназванного, объяснить, зачем аудитор выполня-

ет следующие процедуры:

1. Оценивает систему внутреннего контроля.

2. Проверяет систему ведения учетных записей.

4. Проверяет документы на предмет разрешенности отражен-

ных в них операций. Ищет подтверждения (доказательства) от-

дельных положений.

5. Выполняет тесты на соответствие и по существу.

3. Исходные данные

На предприятии не создана ревизионная комиссия, отсутствует

функция внутреннего аудита.

Требуется: Определить, как данная информация способна по-

влиять на принятие аудитором решения относительно плани-

руемого аудиторского подхода.

334

Тема 3.8. Стандарты, устанавливающие порядок

формирования итоговых документов аудита

Тесты

1. Аудиторское заключение о финансовой отчетности

клиента представляет:

1) подтверждение аудиторской фирмой правильности и

точности исчисления всех показателей бухгалтерской

и статистической отчетности;

2) акт проверки финансово-хозяйственной деятельности;

3) мнение аудиторской фирмы о достоверности бухгал-

терской отчетности;

4) мнение аудиторской фирмы о достоверности бухгал-

терской и статистической отчетности;

5) рекомендации по устранению выявленных недостатков

в ведении бухгалтерского учета.

2. Аудиторское заключение представляется в обязатель-

ном порядке аудиторской фирмой:

1) только клиенту;

2) клиенту и всем пользователям отчетности клиента по

их требованию;

3) клиенту и в профессиональную организацию, членом

которой является аудитор.

3. Аудиторское заключение подписывают:

1) только руководитель аудиторской фирмы и аудитор,

возглавляющий проверку;

2) лица, указанные в пункте 1), а также руководитель

фирмы- клиента;

3) лица, указанные в пункте 1), а также руководитель и

главный бухгалтер фирмы-клиента..

4. Обязано ли предприятие предоставить заинтересован-

ным лицам аудиторский отчет по результатам проверки:

1) да (предоставляются все материалы аудиторской про-

верки);

2) не обязано;

3) да (предоставляется только итоговая часть аудиторско-

го заключения).

5. Аудитор обязан подписать аудиторское заключение:

335

1) до даты подписания или утверждения финансовой от-

четности;

2) не ранее даты подписания или утверждения финансо-

вой отчетности;

3) не позднее даты проведения годового собрания акцио-

неров..

6. Аудиторская организация отказалась от выдачи по-

ложительного аудиторского заключения. Оцените ситуа-

цию:

1) аудиторская организация не должна создавать препят-

ствия нормальной работе проверяемого предприятия:

2) руководство фирмы-клиента должно устранить выяв-

ленные аудиторской проверкой искажения финансовой

отчетности.

7. В аудиторском заключении должно содержаться ука-

зание на соответствующие показатели в случае, если:

1) аудиторское заключение за предыдущий период со-

держало условно-положительное мнение;

2) аудиторское заключение за предыдущий период со-

держало безусловно-положительное мнение.

8. В аудиторском заключении информация о сопостави-

мой финансовой отчетности отражается:

1) в обязательном порядке;

2) в определенных стандартом случаях;

3) в случаях, определенных профессиональным суждени-

ем аудитора.

9. Выберите верные утверждения:

1) прочая информация содержится в документах, вклю-

чающих проверенную финансовую отчетность;

2) прочая информация является частью информации,

включаемой в годовой отчет фирмы-клиента;

3) аудитор обязан составлять аудиторское заключение по

прочей информации.

10. Порядок оформления и содержание независимого ау-

диторского заключения в случае, когда аудитор способен

выразить безусловно-положительное мнение и нет необхо-

димости в модификации аудиторского заключения, регла-

ментируется:

1) МСА № 700 «Аудиторское заключение по финансовой

336

отчетности»;

2) MCA 700R «Заключение независимого аудитора по

полному комплекту финансовой отчетности общего

назначения»;

3) МСА 701 «Модификации заключения независимого

аудитора».

Ситуации

1. Исходные данные

Аудитор оказался в ситуации, когда вынужден составить безус-

ловно-положительное заключение при наличии серьезного со-

мнения о возможности экономического субъекта продолжить

деятельность и исполнять свои обязательства в течение, как ми-

нимум, 12 месяцев, следующих за отчетным периодом, т. е. воз-

никла проблема «действующего предприятия».

Требуется: Установить основные причины, служащие основани-

ем для формулировки такого заключения.

2. Исходные данные

Фирма К – строительная фирма, которая работает на основе дол-

госрочных договоров. Руководство фирмы приняло решение не

включать сведения о движении денежных средств в финансовую

отчетность, поскольку они считают предоставленную там ин-

формацию неважной.

Требуется: Определить, какой вид заключения должен составить

аудитор.

3. Исходные данные

Фирма К занимается реализацией строительных материалов и

часть из них продается за наличный расчет: из общей суммы вы-

ручки в 750 000 руб. – 125 000 руб. за наличный расчет населе-

нию. За этой реализацией не осуществляется достаточного кон-

троля, которому мог бы доверять аудитор, и в процессе провер-

ки не было проведено аудиторских процедур, которые бы дали

независимое подтверждение правильности учета реализации за

наличный расчет.

Требуется: Определить какое заключение должен составить ау-

дитор.

4. Исходные данные

337

1 декабря 2003 г. Совет директоров фирмы К решил выдать бес-

процентный заем директору М. для покупки путевки. 19 января

2004 г. заем был возвращен. Отчетный период фирмы заканчи-

вается 1 января. Совет директоров принял решение, что этот

краткосрочный заем, который уже был возвращен, не стоит от-

ражать в бухгалтерской отчетности.

Требуется: Определить, какое аудиторское заключение следует

составить.

Тема 3. 9. Стандарты, устанавливающие порядок

выполнения специальных заданий и оказания

сопутствующих услуг.

Тесты:

1. Специальные задания включают:

1) обзор финансовой отчетности;

2) проверку элементов финансовой отчетности;

3) выполнение согласованных процедур;

4) проверку соответствия условиям договора.

2. Прогнозная финансовая информация может быть

представлена в виде:

1) прогноза;

2) перспективной оценки;

3) прогноза, перспективной оценки или их комбинации.

3. Отчет о проверке прогнозной финансовой информа-

ции должен содержать:

1) заявление об ограниченной уверенности относительно

того, дают ли допущения приемлемую основу для про-

гнозной финансовой информации;

2) заявление о разумной уверенности относительно того,

дают ли допущения приемлемую основу для прогноз-

ной финансовой информации.

4. Письмо-обязательство, составляемое по результатам

согласования условий задания по обзору, должно содержать:

1) положение о том, что на обзор можно полагаться как

на средство выявления фактов мошенничества или

ошибок;

2) положение о том, что на обзор нельзя полагаться как

на средство выявления мошенничества и ошибок.

338

5. Работа по выполнению согласованных процедур мо-

жет включать:

1) выполнение аудиторских процедур в отношении от-

дельных статей финансовой информации;

2) подготовку финансовой информации;

3) обзор финансовой информации.

6. Если аудитор не придерживается принципа независи-

мости при выполнении задания по подготовке финансовой

информации, то этот факт:

1) должен быть отражен в отчете о выполнении задания:

2) не должен отражаться в отчете о выполнении задания.

7. При выполнении согласованных процедур аудитор:

1) обеспечивает разумную уверенность;

2) обеспечивает ограниченную уверенность;

3) не обеспечивает уверенность.

8. При выполнении задания по подготовке финансовой

информации аудитор:

1) обеспечивает разумную уверенность;

2) не обеспечивает уверенность;

3) обеспечивает абсолютную уверенность.

9. Выберите верное утверждение:

1) целью обзорной проверки промежуточной финансовой

информации является выражение мнения о том, пред-

ставлена ли промежуточная финансовая информация

объективно во всех существенных аспектах;

2) обзорная проверка промежуточной финансовой ин-

формации предназначена для того, чтобы обеспечить

разумную уверенность в том, что промежуточная фи-

нансовая информация не содержит существенных ис-

кажений;

3) обзорная проверка промежуточной финансовой ин-

формации ограничивается, главным образом, выпол-

нением процедур запроса, а также аналитических и

других обзорных процедур.

Тема 3. 10. Положения по международной практике

аудита

339

Тесты

1. Банковское подтверждение включает подтверждение

финансовых и деловых взаимоотношений между:

1) банком и другими банками в данной стране;

2) банком и аудиторской фирмой;

3) банком и его клиентами.

2. Как аудиторов, так и инспекторов при проведении

проверки могут интересовать следующие вопросы:

1) способность банка вести непрерывную деятельность;

2) уровень существенности и аудиторского риска;

3) функционирование системы бухгалтерского учета.

3. Ответственность за предоставление полной и точной

информации инспектору несет:

1) аудитор;

2) руководство банка.

4. Качественные характеристики малого предприятия

включают:

1) размер предприятия;

2) ограниченное число источников дохода;

3) упрощенную систему бухгалтерского учета.

5. Особенно важными при проверке банковских счетов

являются следующие процедуры:

1) аналитические процедуры;

2) инспектирование;

3) запрос и подтверждение;

4) наблюдение;

5) подсчет.

6. Любой субъект может быть подвержен существенному

экологическому риску, если он:

1) зависит от экологических законов и нормативных ак-

тов;

2) осуществляет деятельность, связанную с использова-

нием опасных веществ.

7. В отношении какой предпосылки подготовки финан-

совой отчетности выполняется запрос держателю для полу-

чения детальной информации о сделках с производными

финансовыми инструментами:

1) представление и раскрытие;

340

2) права и обязанности;

3) полнота.

8. С целью формирования мнения о финансовой отчет-

ности предприятия, осуществляющего электронную торгов-

лю, аудитор должен:

1) рассмотреть значимость электронной торговли в ком-

мерческой деятельности;

2) рассмотреть влияние электронной торговли на ауди-

торскую оценку риска;

3) оба ответа верны.