Тиницкий В.М. Казначейское дело. 2010г

Подождите немного. Документ загружается.

СРЕДНЕЕ

ПРОФЕССИОНАЛЬНОЕ

ОБРАЗОВАНИЕ

ЧЕБНОЕ ПОСОБИЕ

КАЗНАЧЕЙСКОЕ

ДЕЛО

УДК 336.1/.5(075.32)

ББК 65.261.3-28я723

Т42

Рецензенты:

И.В.

Сергеев, заведующий кафедрой финансов и кредита Белгородского уни-

верситета потребительской кооперации, д-р экон. наук, проф.,

В.И. Клименко, руководитель Управления Федерального казначейства по Бел-

городской области, канд. экон. наук, доц.

Тиницкий В.М.

Т42 Казначейское

дело:

учебное пособие / В.М. Тиницкий.

—

М.: КНОРУС,

2010.

—

152 с.

—

(Среднее профессиональное образование).

ISBN 978-5-406-00235-3

Изложены сущность современной казначейской системы Российской Феде-

рации, история казначейского дела в дореволюционной России, банковские схе-

мы исполнения государственного бюджета в СССР, основа казначейского дела в

США, Германии и Украине. Раскрыты действующая организационная структу-

ра, задачи и функции органов Федерального казначейства, предстоящие в них

изменения в связи с утверждением административных регламентов по выполне-

нию 12 государственных функций. Приведены порядок учета и распределения

поступлений между бюджетами Российской Федерации, открытия и ведения

лицевых счетов распорядителей и получателей бюджетных средств, управления

операциями на едином казначейском счете, казначейские технологии исполне-

ния, отчетность об исполнении и контроль исполнения федерального бюджета.

Для

студентов среднего профессионального

образования,

учащихся технику-

мов и

колледжей по специальности *Фипансы (по

отраслям)»,

может быть

реко-

мендовано студентам экономических вузов специальности «Финансы

кредит».

УДК 336.1/.5(075.32)

ББК 65.261.3-28я723

Тиницкий Владимир Максимович

КАЗНАЧЕЙСКОЕ ДЕЛО

Санитарно-эпидемиологическое заключение

№ 77.99.60.953.Д.003365.04.09 от 01.04.2009 г.

Изд.

N°

786. Подписано в печать 11.08.2009.

Формат 60x90/16. Гарнитура «PetersburgC». Печать офсетная.

Усл. печ. л. 9,5. Уч.-изд. л. 7,7. Тираж 2000 экз. Заказ № 5356

ООО «Издательство КноРус». 129110, Москва, ул. Большая Переяславская, 46, стр. 7

Тел.: (495) 680-7254, 680-0671, 680-1278.

E-mail: office@knorus.ru http://www.knorus.ru

Отпечатано в ГУП «Брянское областное полиграфическое объединение»

241019, г. Брянск, пр-т Ст. Димитрова, 40

ISBN 978-5-406-00235-3

Тиницкий В.М., 2010

ЗАО «МЦФЭР», 2010

ООО «Издательство КноРус»

2010,

ОГЛАВЛЕНИЕ

Предисловие 5

ГЛАВА 1. СУЩНОСТЬ И ПРАВОВАЯ ОСНОВА

КАЗНАЧЕЙСКОЙ СИСТЕМЫ

РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

1.1. Сущность казначейской системы

Российской Федерации 7

Контрольные вопросы 21

1.2. Правовая основа казначейской системы

Российской Федерации 22

Контрольные вопросы 35

ГЛАВА 2. СТРУКТУРА, ЗАДАЧИ И ФУНКЦИИ ОРГАНОВ

ФЕДЕРАЛЬНОГО КАЗНАЧЕЙСТВА

«I

2.1. Структура органов Федерального казначейства 37

Контрольные вопросы 51

2.2.

Задачи и функции органов Федерального казначейства 52

Контрольные вопросы 62

ГЛАВА 3. ПОРЯДОК ОТКРЫТИЯ ЛИЦЕВЫХ СЧЕТОВ

РАСПОРЯДИТЕЛЯМ И ПОЛУЧАТЕЛЯМ

БЮДЖЕТНЫХ СРЕДСТВ, РАСПРЕДЕЛЕНИЯ

И УЧЕТА ПОСТУПЛЕНИЙ В БЮДЖЕТЫ РОССИИ

3.1.

Порядок открытия и ведения лицевых счетов

распорядителей и получателей средств федерального

бюджета 64

Контрольные вопросы 77

3.2. Порядок учета и распределения поступлений

между бюджетами бюджетной системы

Российской Федерации 78

Контрольные вопросы 97

ЕЛАВА 4. ПОРЯДОК, ОТЧЕТНОСТЬ И КОНТРОЛЬ

ИСПОЛНЕНИЯ ФЕДЕРАЛЬНОГО БЮДЖЕТА

4.1.

Порядок исполнения федерального бюджета по доходам 99

Контрольные вопросы 113

4.2.

Порядок исполнения федерального бюджета по расходам

...

114

Контрольные вопросы 133

4.3.

Отчетность об исполнении и контроль исполнения

федерального бюджета 133

Контрольные вопросы 147

Литература 148

ПРЕДИСЛОВИЕ

Значимость исполнения бюджета определяется тем, что на этой

стадии бюджетного процесса осуществляются реальное поступление

администрируемых доходов и финансирование расходов главных рас-

порядителей, распорядителей и получателей средств, т.е. субъектов

бюджетного планирования.

Для общества не безразлично, как быстро и эффективно форми-

руются и используются средства, объемы которых ограничены рам-

ками закона, достаточна ли ликвидность счетов средств отдельных

бюджетов.

Экскурс в историю исполнения бюджетов России, современная

система исполнения бюджетов в США, Германии, Украине и в Рос-

сийской Федерации свидетельствует в пользу казначейской системы,

так как нецелевое использование бюджетных средств может быть све-

дено до минимума; выделенные средства доходят

до

получателей в ми-

нимальные сроки; прямой контроль за использованием бюджетных

средств ведется до осуществления платежей, нецелевые расходы бло-

кируются; контроль движения бюджетных средств основан на первич-

ных документах; информация

об

исполнении бюджетов поступает

ре-

альном режиме времени; бюджетные средства сконцентрированы на

едином счете бюджета.

Синтез преимуществ казначейской системы исполнения феде-

рального бюджета в современной России обеспечивается нормами

Бюджетного кодекса Российской Федерации Казначейством (феде-

ральной службой) Министерства финансов Российской Федерации

в соответствии с четко установленными правилами открытия и веде-

ния лицевых счетов распорядителей и получателей средств федераль-

ного бюджета, учета и распределения поступлений между бюджетами

бюджетной системы Российской Федерации, исполнения федерально-

го бюджета по доходам и расходам, составления отчетности об испол-

нении и контроля исполнения федерального бюджета, т.е. ведением

казначейского дела.

При подготовке учебного пособия, не отступая от требований Госу-

дарственного образовательного стандарта среднего профессионального

образования и рабочей программы по дисциплине «Казначейское дело»

для специальности 080106.51 «Финансы (по отраслям)», автор уделил

внимание слагаемым технологии казначейского исполнения, отчетности

об исполнении и контролю исполнения федерального бюджета

С целью проверки глубины знаний в пособии даны контрольные

вопросы.

Автор выражает признательность доктору экономических наук,

профессору, заведующему кафедрой финансов и кредита Белгород-

ского университета потребительской кооперации И.В. Сергееву,

кандидату экономических наук, доценту, руководителю Управления

Федерального казначейства по Белгородской области В.И. Клименко,

кандидату экономических наук, доценту кафедры финансов и кредита

Белгородского университета потребительской кооперации А.Ф. Гал-

кину за помощь в написании учебного пособия.

Замечания и предложения, направленные на улучшение учебного

пособия, будут с благодарностью приняты автором.

ГЛАВА 1

СУЩНОСТЬ И ПРАВОВАЯ ОСНОВА

КАЗНАЧЕЙСКОЙ СИСТЕМЫ

РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

1.1. СУЩНОСТЬ КАЗНАЧЕЙСКОЙ СИСТЕМЫ

РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

Переход в XIX в. крупных стран к формированию единого госу-

дарственного фонда денежных ресурсов означал становление государ-

ственного бюджета

—

части государственной казны. Возникла пробле-

ма сохранения бюджетных средств при формировании доходов и на

стадии их адресного расходования, контроля перехода потоков денеж-

ных средств со счета бюджета на счета получателей.

Деятельность по контролю движения денежных средств государ-

ственного бюджета связана с реализацией принципа, выработанного

в то время финансовой наукой: единство «фонда государственных

средств и единство кассы при сборе и выплате казенных денег»

В России, как и во многих странах, приход и расход государственных

денег осуществлялся разными ведомствами, отдельные доходы были

адресными по расходам. Отдельные ведомства самостоятельно осу-

ществляли сбор и расходование доходов. Такая система была сопря-

жена с высокими затратами на содержание государственных финан-

совых служб.

С созданием единого фонда денежных средств объемы государ-

ственных финансовых ресурсов возрастали, равно как доходы и рас-

ходы государственного бюджета, обеспечивались наличными денеж-

ными средствами.

С развитием банковской системы появилась удобная форма рас-

четов и денежного оборота, обеспечиваемых безналичными (эмисси-

онными) денежными средствами. Таким образом, обозначились пред-

Финансы

учебник /

под

ред.

СИ. Лушина,

В.А.

Слепова. 2-е

изд.,

перераб.

доп.

М.: Экономист., 2006. С. 220.

посылки для слияния принципа единого фонда государственных де-

нежных средств с принципом ведения единой кассы, выбора кассира

—

учреждения, которое реально бы получало, целенаправленно и адрес-

но выплачивало деньги из государственного бюджета.

Таким кассиром явился учрежденный в

1821

г.

в составе Министер-

ства финансов России Департамент Государственного казначейства

Учреждения, подведомственные департаменту, обозначены в «Ис-

тории Министерства финансов России»

, приведены на рис. 1.1.

ДЕПАРТАМЕНТ ГОСУДАРСТВЕННОГО КАЗНАЧЕЙСТВА

МИНИСТЕРСТВА ФИНАНСОВ РОССИИ

Казенные

палаты

в губерниях,

областях

Главное

казначейство

г. Санкт-Петербург

Казначейства

губерний,

областей,

городов

Полевые

казначейства

в годы Первой

мировой войны

Рис. 1.1. Учреждения, подведомственные Департаменту Государственного

казначейства Министерства финансов России

Казенная палата являлась высшим губернским финансовым уч-

реждением. Сфера

ее

деятельности «обычно распространялась на одну

административную область или губернию, но на окраинах страны в ве-

дении одной палаты нередко находилось 2—3 области (например,

Оренбургская казенная палата обслуживала Оренбургскую губернию,

Тургайскую и Уральскую области)»

Руководил палатой управляющий, у которого имелись помощни-

ки,

секретарь, архивариус, чиновники по особым поручениям и по су-

дебным делам.

Организационно казенная палата имела четыре отделения, каж-

дое из которых состояло из четырех-пяти столов (делопроизводств),

работа которых велась по функциональному признаку: ведение бух-

галтерского учета; ведение операций по доходам; ведение операций по

расходам.

Основные функции казенных палат сводились к наблюдению за

поступлением государственных доходов и производством государ-

Акперов

ИТ.,

Коноплева

ИЛ.,

Головач

СП. Казначейская система исполнения бюд-

жета в Российской Федерации: учеб. пособие. М.: Финансы и статистика,

2003.

С.

45.

История Министерства финансов России 1093—2002: в

4 т.

Т.

1. М.: ИНФРА-М,

2002.

С.

30-40.

Там

же.

С.

31.

ственных

расходов,

управлению кассами Министерства финансов Рос-

сии и работой по сбору налогов.

В работе палат главным было управление казначействами. Они

«еженедельно присылали в Казенные палаты все приходные и расход-

ные документы, которые там рассматривались и ревизировались, а за-

тем распределялись по сметным подразделениям доходной и расход-

ной частей бюджета. По исполнении бюджета составлялась детальная

месячная отчетность, которая представлялась вместе с документами

в местную контрольную палату»

. Тем самым казенные палаты осуще-

ствляли надзор за деятельностью казначейств.

Главное казначейство являлось центральной кассой по обслужи-

ванию нужд центральных учреждений столицы России

—

Санкт-Пе-

тербурга, многочисленных пенсионеров Государственного казначей-

ства, проживавших в столице, занималось распределением бюджетных

средств, было хранилищем средств, находящихся в распоряжении цен-

тральных учреждений.

Казначейства «имелись почти во всех уездных городах дореволю-

ционной России (в редких случаях одно казначейство обслуживало

два смежных уезда). Кроме того, ежегодно открывалось не менее

5—6 новых казначейств в поселках, имевших особое экономическое

значение»

. Накануне Первой мировой войны насчитывалось 811 каз-

начейств, а также две казначейские агентуры при отделениях Госбан-

ка—в Юзовке (ныне

г.

Донецк в Украине) и Бодайбо.

Основными обязанностями казначейств являлись прием государ-

ственных доходов и контроль за их расходованием.

Организационно казначейства были подчинены казенным пала-

там губерний и областей России.

Счетные отделения казенных палат обрабатывали документы каз-

начейств, формировали материалы для составления текущей и годо-

вой бюджетной отчетности, вели контроль всех приходных и расход-

ных документов казначейств по исполнению бюджетов.

В марте 1906

г.

Государственная дума приняла порядок рассмотре-

ния росписи доходов и расходов государственного бюджета, производ-

ства расходов из казны, не предусмотренных росписью. Важнейшим

нововведением являлось и установление сроков предоставления смет

в законодательные учреждения. При рассмотрении в Государственной

думе из

росписи

«не могли быть

исключены или изменены

доходы и

рас-

ходы, внесенные в проект росписи на основании действующих законов,

История Министерства финансов России. Т. 1. С. 32.

Там

же.

С.

32.

положений, штатов, расписаний, а также распоряжений верховного уп-

равления»

. Поправки в роспись доходов и расходов государственного

бюджета могли быть внесены лишь в порядке, установленном законом.

В Государственном совете и в Государственной думе статьи доходов рас-

сматривались и принимались по параграфам, а статьи расходов

—

по

номерам (главным подразделениям) росписи.

С целью усиления контроля за расходованием средств государ-

ственного бюджета в 1906

г.

Департамент Государственного казначей-

ства разработал новую бюджетную классификацию расходов и формы

расходных

смет.

Бюджетная классификация включала ведомственную

и предметную (экономическую) классификацию расходов.

Деятельность казначейств строилась на принципах, приведенных

на рис. 1.2.

Принцип единства кассы

предусматривал сосредоточение государ-

ственных доходов в кассах банковского учреждения

—

кассира госу-

дарства, который оплачивал все государственные расходы.

Единство кассы

ПРИНЦИПЫ

ДЕЯТЕЛЬНОСТИ

КАЗНАЧЕЙСТВ РОССИИ

Разграничение

процедур

распоряжения

средствами,

хранения

и расходования

Эффективное

использование

свободных

средств

для

нужд

народного хозяйства

Рис.

1.2. Принципы деятельности казначейств России

В тоже время бюджеты крупных городов исполнялись, как прави-

ло,

городскими общественными банками. Вне казначейской деятельно-

сти находились сельские и волостные бюджеты. Их обслуживание осу-

ществляли местные кассы, «где нередко застревали и растрачивались

взысканные волостным и сельским начальством крупные суммы»

В 1896 году произошло слияние «оборотной наличности казна-

чейств с наличностью Госбанка, в результате чего последний полу-

чил в распоряжение значительные суммы свободной наличности»

Одновременно на казначейства было возложено ведение простейших

' История Министерства финансов России. Т. 1. С. 35.

Там

же.

С.

31.

Там

же.

С.

33.