Арабян К.К. Организация и проведение аудиторской проверки

Подождите немного. Документ загружается.

Ïðèëîæåíèå 15

Ïðîãðàììà àóäèòà ïî ðàçäåëó «Ïðîâåðêà ðàñ÷åòîâ ñ ïîñòàâùèêàìè,

ïîêóïàòåëÿìè, ðàçíûìè äåáèòîðàìè è êðåäèòîðàìè»

ï/ï

Ïåðå÷åíü àóäèòîðñêèõ ïðîöåäóð

ïî ðàçäåëàì àóäèòà

Ïåðèîä

ïðîâåäåíèÿ

àóäèòà

Èñïîëíè-

òåëü

Ðàáî÷èå

äîêó-

ìåíòû

àóäè-

òîðà

Ïðèìå÷àíèå

1 2 3 4 5 6

Àóäèò ðàñ÷åòîâ ñ ïîñòàâùèêàìè

è ïîêóïàòåëÿìè (îïåðàöèè ïî

ñ÷. 60 è 62)

1. Íàëè÷èå çàêëþ÷åííûõ ñ ïàðò-

íåðàìè äîãîâîðîâ íà ïîêóïêó

(ïðîäàæó) ìàòåðèàëüíûõ öåííî-

ñòåé, âûïîëíåííûõ ðàáîò, îêà-

çàííûõ óñëóã; çàêîííîñòü ñî-

âåðøåíèÿ ñäåëêè, ñîîòâåòñòâèå

óñëîâèé âûïîëíåíèÿ çàêëþ÷åí-

íûõ äîãîâîðîâ òðåáîâàíèÿì

Ãðàæäàíñêîãî êîäåêñà ÐÔ è

äðóãèõ íîðìàòèâíûõ äîêóìåíòîâ

2. Ïîëíîòà è ñâîåâðåìåííîñòü

îïðèõîäîâàíèÿ ïîëó÷åííûõ ìà-

òåðèàëüíûõ öåííîñòåé

3. Ñîîòâåòñòâèå öåí íà ÒÌÖ,

óêàçàííûõ â ðàñ÷åòíûõ äîêóìåí-

òàõ, öåíàì, óêàçàííûì â äîãîâî-

ðàõ ïîñòàâêè

4. Ïðîâåðêà èíâåíòàðèçàöèè

ðàñ÷åòîâ, åå ðåçóëüòàòîâ

5. Ïðàâèëüíîñòü ñïèñàíèÿ çà-

òðàò ñ êðåäèòà ðàñ÷åòîâ ïî äåáè-

òîðñêîé è êðåäèòîðñêîé çàäîë-

æåííîñòè íà ñåáåñòîèìîñòü ïðî-

äóêöèè (ðàáîò, óñëóã)

6. Îôîðìëåíèå ñ÷åòîâ-ôàêòóð

ïðîäàâöà è ïîêóïàòåëÿ; èõ ðåãèñò-

ðàöèÿ â ñîîòâåòñòâóþùèõ êíèãàõ

7. Ñâîåâðåìåííîñòü ïðåäúÿâëåíèÿ

øòðàôíûõ ñàíêöèé ê ïîñòàâùè-

êàì (ïîêóïàòåëÿì) ïðè íàðóøå-

íèè äîãîâîðíûõ îáÿçàòåëüñòâ

8. Çàêîííîñòü è äîêóìåíòàëüíîå

îôîðìëåíèå ñïèñàíèÿ çàäîë-

æåííîñòè, ïî êîòîðîé èñòåêëè

ñðîêè èñêîâîé äàâíîñòè: âûÿñ-

íåíèå ïðè÷èí åå âîçíèêíîâåíèÿ

523

Ïðîäîëæåíèå ïðèëîæåíèÿ 15

1 2 3 4 5 6

9. Ðåàëüíîñòü äåáèòîðñêîé è êðå-

äèòîðñêîé çàäîëæåííîñòè, ïî

êîòîðîé ñðîêè èñêîâîé äàâíîñòè

åùå íå èñòåêëè

10. Çàêîííîñòü îñóùåñòâëåíèÿ

ðàñ÷åòîâ ïî çàäîëæåííîñòè ÷åðåç

òðåòüèõ ëèö (äîãîâîðû óñòóïêè

òðåáîâàíèé)

11. Ïðàâèëüíîñòü îòðàæåíèÿ

îïåðàöèé ïî îïëàòå âåêñåëÿìè

12. Ñîáëþäåíèå ïîðÿäêà (ïðàâèë)

îòðàæåíèÿ â áóõãàëòåðñêîì ó÷åòå

è îò÷åòíîñòè îïåðàöèé ñ èìóùå-

ñòâîì è îáÿçàòåëüñòâàìè, ñòîè-

ìîñòü êîòîðûõ âûðàæåíà â èíî-

ñòðàííîé âàëþòå

13. Âûÿâëåíèå çàäîëæåííîñòè ñ

èñòåêøèì ñðîêîì èñêîâîé äàâ-

íîñòè

Ïðèíèìàþòñÿ ëè ìåðû ê åå âçû-

ñêàíèþ

14. Ïðåäúÿâëÿëèñü ëè ïðåòåíçèè

ïîñòàâùèêàì è ïîäðÿä÷èêàì â

ñëó÷àå íåñîîòâåòñòâèÿ öåí è òàðè-

ôîâ, îáóñëîâëåííûõ äîãîâîðàìè

15. Ïðàâèëüíîñòü âåäåíèÿ àíàëèòè-

÷åñêîãî è ñèíòåòè÷åñêîãî ó÷åòà ïî

ñ÷. 60, 62, 76 è ñîñòàâëåíèå áóõãàë-

òåðñêèõ ïðîâîäîê ïî ýòèì ñ÷åòàì

Àóäèò ðàñ÷åòîâ ïî àâàíñàì ïîëó-

÷åííûì

1. Îáîñíîâàííîñòü ïîëó÷åíèÿ

àâàíñîâ

2. Ïðàâèëüíîñòü âåäåíèÿ àíàëè-

òè÷åñêîãî ó÷åòà ïî ïîëó÷åííûì

àâàíñàì

3. Ïðàâèëüíîñòü ñîñòàâëåíèÿ

áóõãàëòåðñêèõ ïðîâîäîê

4. Ïðàâèëüíîñòü íà÷èñëåíèÿ

íàëîãà íà äîáàâëåííóþ ñòîè-

ìîñòü ñ ïîëó÷åííûõ àâàíñîâûõ

ïëàòåæåé

5. Ïðàâèëüíîñòü îòðàæåíèÿ â

ó÷åòå àâàíñîâûõ ïëàòåæåé, ïîëó-

÷åííûõ â èíîñòðàííîé âàëþòå

Ïðèëîæåíèÿ

524

Ïðîäîëæåíèå ïðèëîæåíèÿ 15

1 2 3 4 5 6

Àóäèò ðàñ÷åòîâ ïî íåäîñòà÷àì è

ïîòåðÿì îò ïîð÷è ìàòåðèàëüíûõ

öåííîñòåé è äåíåæíûõ ñðåäñòâ, à

òàêæå ðàñ÷åòîâ ïî âîçìåùåíèþ

ìàòåðèàëüíîãî óùåðáà

1. Ïðèíÿòèå ìåð ïî íåäîñòà÷àì,

âûÿâëåííûì â õîäå ïðîâåäåííûõ

èíâåíòàðèçàöèé

2. Çàêîííîñòü îòíåñåíèÿ ñóìì ïî

âûÿâëåííûì íåäîñòà÷àì ÒÌÖ è

äåíåæíûõ ñðåäñòâ

3. Ñîáëþäåíèå òðåáîâàíèé çàêî-

íîäàòåëüñòâà î ñðîêàõ è ïîðÿäêå

ïðîâåäåíèÿ ðàññëåäîâàíèé ïî

âûÿâëåííûì íåäîñòà÷àì ÒÌÖ è

äåíåæíûõ ñðåäñòâ è ïðèâëå÷åíèÿ

âèíîâíûõ ê îòâåòñòâåííîñòè

4. Íàëè÷èå íåâçûñêàííîé çàäîë-

æåííîñòè, îòíåñåííîé íà âèíîâ-

íûõ ëèö, âûÿñíåíèå ïðè÷èí åå

îáðàçîâàíèÿ

5. Ñóììû íåçàêîííûõ ñïèñàíèé

íà óáûòêè îðãàíèçàöèé äåáèòîð-

ñêîé çàäîëæåííîñòè

6. Ïðîâåðêà äîëãîñðî÷íûõ è

êðàòêîñðî÷íûõ çàéìîâ, à òàêæå

ïðàâèëüíîñòè:

 ñîñòàâëåíèÿ è çàêëþ÷åíèÿ äîãî-

âîðà-çàéìà

 îðãàíèçàöèè áóõãàëòåðñêîãî ó÷åòà

ýòèõ îïåðàöèé íà áàëàíñîâûõ

ñ÷åòàõ

 îòðàæåíèÿ â ó÷åòå ïîãàøåíèÿ

çàéìà ïóòåì ðåàëèçàöèè öåííûõ

áóìàã ïî öåíàì, ïðåâûøàþùèì

èõ íîìèíàëüíóþ ñòîèìîñòü

 îòðàæåíèÿ â ó÷åòå ïðè÷èòàþ-

ùèõñÿ ê óïëàòå ïðîöåíòîâ çà

èñïîëüçîâàíèå çàéìîâ

 îòðàæåíèÿ â ó÷åòå êóðñîâûõ

ðàçíèö ïî ïðåäîñòàâëåííûì

çàéìàì â èíîñòðàííûõ âàëþòàõ

 îòðàæåíèÿ â ó÷åòå çàéìîâ ïî

íàïðàâëåíèÿì èõ èñïîëüçîâàíèÿ

 ó÷åòà çàéìà, ïîëó÷åííîãî ïîä

âûäàííûé âåêñåëü

 ñâîåâðåìåííîñòè ïîãàøåíèÿ

(âîçâðàòà) çàéìîâ

525

Îêîí÷àíèå ïðèëîæåíèÿ 15

1 2 3 4 5 6

Àíàëèç ïîòðåáíîñòè ýêîíîìè÷å-

ñêîãî ñóáúåêòà â êðåäèòàõ, óñëî-

âèé ïîëó÷åíèÿ, èñòî÷íèêîâ ïî-

êðûòèÿ, ýôôåêòèâíîñòè èñïîëü-

çîâàíèÿ

1. Ïîäòâåðæäåíèå öåëåâîãî èñ-

ïîëüçîâàíèÿ êðåäèòà

2. Ñâîåâðåìåííîñòü è ïîëíîòà

ïîãàøåíèÿ êðåäèòà

3. Ïðàâèëüíîñòü è çàêîííîñòü

îòíåñåíèÿ íà÷èñëåííûõ è óïëà-

÷åííûõ ïðîöåíòîâ ïî êðåäèòàì è

ññóäàì íà ñîîòâåòñòâóþùèå ñ÷åòà

çàòðàò è èñòî÷íèêè èõ ïîêðûòèÿ

(îñîáåííî ïî ïðîëîíãèðîâàííûì

ññóäàì è êðåäèòàì)

4. Äîñòîâåðíîñòü îñòàòêîâ íåâîç-

âðàùåííûõ êðåäèòîâ

5. Äîñòîâåðíîñòü îáåñïå÷åíèÿ

âçÿòîãî êðåäèòà èëè ñóùåñòâî

ïðåäîñòàâëåííûõ ãàðàíòèé ïî-

êðûòèÿ ñâîåâðåìåííî íåâîçâðà-

ùåííûõ ñóìì êðåäèòà

6. Îáúåêòèâíîñòü ïðè÷èí íàðó-

øåíèÿ ñðîêîâ âîçâðàòà êðåäèòîâ

Ïðèëîæåíèå 16

Àóäèò íàëîãà íà äîáàâëåííóþ ñòîèìîñòü

ï/ï

Ïåðå÷åíü âîïðîñîâ,

ïîäëåæàùèõ

ïðîâåðêå

Ïåðèîä

ïðîâåäå-

íèÿ

àóäèòà

Ðàáî÷èå äîêóìåíòû

àóäèòîðà (èñòî÷íèêè

èíôîðìàöèè)

Ïðèìå÷àíèå

1 2 3 4 5

1 Ìîìåíò îïðåäåëå-

íèÿ íàëîãîâîé áàçû

Ïðèêàç îá ó÷åòíîé

ïîëèòèêå

2 Ñîïîñòàâèìîñòü

äàííûõ, ïðåäñòàâ-

ëåííûõ â áóõãàëòåð-

ñêîì ó÷åòå, íàëîãî-

âîé îò÷åòíîñòè è

êíèãå ïðîäàæ

Íàëîãîâûå äåêëàðàöèè

(îñíîâíàÿ è ïî íóëå-

âîé ñòàâêå), áóõãàëòåð-

ñêèå ðåãèñòðû ïî ñ÷. 8

«ÍÄÑ», 62 «Àâàíñû

ïîëó÷åííûå», 62 «Ðàñ-

åòû ñ ïîêóïàòåëÿìè è

çàêàç÷èêàìè», Ãëàâíàÿ

êíèãà, êíèãà ïðîäàæ

3 Âåäåíèå æóðíàëà ó÷åòà

âûñòàâëåííûõ ñ÷åòîâ-

ôàêòóð è êíèãè ïðî-

äàæ, ñâîåâðåìåííîñòè

âûñòàâëåíèÿ è ïðà-

âèëüíîñòè îôîðìëå-

íèÿ ñ÷åòîâ-ôàêòóð

Æóðíàë ó÷åòà âûñòàâ-

ëåííûõ ñ÷åòîâ-ôàêòóð,

ñ÷åòà-ôàêòóðû, êíèãà

ïðîäàæ

4 Âûäåëåíèå îïåðà-

öèé, íå ïîäëåæàùèõ

íàëîãîîáëîæåíèþ â

ñîîòâåòñòâèè ñî ñò. 149

ÍÊ ÐÔ, â öåëÿõ

ïîäòâåðæäåíèÿ ïðà-

âîìåðíîñòè íåâêëþ-

÷åíèÿ èõ â íàëîãî-

îáëàãàåìóþ áàçó

Íàëîãîâàÿ äåêëàðàöèÿ,

ðåãèñòðû àíàëèòè÷å-

ñêîãî ó÷åòà ïî áàëàí-

ñîâûì ñ÷. 90-1,

62 «Àâàíñû ïîëó÷åí-

íûå», 62 «Ðàñ÷åòû ñ

ïîêóïàòåëÿìè è çàêàç-

÷èêàìè» è ïð.

5.1

5.2

5.3

5.4

Ïîðÿäîê ôîðìèðîâà-

íèÿ íàëîãîâîé áàçû

ïðè ðåàëèçàöèè òîâà-

ðîâ (ðàáîò, óñëóã)

Òîâàðîîáìåííûå

(áàðòåðíûå) îïåðàöèè

Ðåàëèçàöèÿ íà áåç-

âîçìåçäíîé îñíîâå

Ïåðåäà÷à ïðàâà ñîá-

ñòâåííîñòè íà ïðåä-

ìåòû çàëîãà

Ðåàëèçàöèÿ ñ/õ ïðî-

äóêöèè è ïðîäóêòîâ

åå ïåðåðàáîòêè, çàêó-

ïëåííîé ó ôèçè÷å-

ñêèõ ëèö, íå ÿâëÿþ-

ùèõñÿ íàëîãîïëà-

òåëüùèêàìè, è äð.

Ðåãèñòðû ñèíòåòè÷å-

ñêîãî è àíàëèòè÷åñêî-

ãî ó÷åòà ïî ñ÷. 90-1,

91-1, 62 «Ðàñ÷åòû ñ

ïîêóïàòåëÿìè è çàêàç-

÷èêàìè», 68 «ÍÄÑ»,

äîãîâîðû ñ ïîêóïàòå-

ëÿìè, îò÷åòû ïîñðåä-

íèêîâ ïî ñîâåðøåí-

íûì ñäåëêàì, àêòû

âûïîëíåííûõ ðàáîò,

íàëîãîâàÿ äåêëàðàöèÿ

ïî ÍÄÑ

527

Ïðîäîëæåíèå ïðèëîæåíèÿ 16

1 2 3 4 5

Ïðîâåðêà ìîìåíòà

îïðåäåëåíèÿ íàëî-

ãîâîé áàçû (ñ ó÷å-

òîì îòäåëüíûõ îñî-

áåííîñòåé) ïðè:

 îïëàòå ïóòåì çà÷å-

òà âçàèìíûõ òðå-

áîâàíèé

 ïîãàøåíèè çàäîë-

æåííîñòè âåêñåëÿìè

 èñòå÷åíèè ñðîêà

èñêîâîé äàâíîñòè

 óñòóïêå ïðàâà òðå-

áîâàíèÿ

Ðåãèñòðû ñèíòåòè÷åñêî-

ãî è àíàëèòè÷åñêîãî

ó÷åòà ïî ñ÷. 62 «Ðàñ÷å-

òû ñ ïîêóïàòåëÿìè è

çàêàç÷èêàìè», àêòû

âçàèìîçà÷åòà, àêòû

ïðèåìà-ïåðåäà÷è âåêñå-

ëåé, êíèãà ó÷åòà öåí-

íûõ áóìàã, äîãîâîðû

öåññèè, àêòû èíâåíòà-

ðèçàöèè äåáèòîðñêîé

çàäîëæåííîñòè, àêòû

ñïèñàíèÿ äåáèòîðñêîé

çàäîëæåííîñòè è äð.

Ïîðÿäîê ôîðìèðîâà-

íèÿ íàëîãîâîé áàçû

ïî ïåðåäà÷å òîâàðîâ

(âûïîëíåíèþ ðàáîò,

îêàçàíèþ óñëóã) äëÿ

ñîáñòâåííîãî ïîòðåá-

ëåíèÿ

Ðåãèñòðû ñèíòåòè÷å-

ñêîãî è àíàëèòè÷åñêî-

ãî ó÷åòà ïî ñ÷. 29, 91,

68 «ÍÄÑ», çàêàçû-

íàðÿäû, âíóòðåííèå

ñìåòû è àêòû âûïîë-

íåííûõ ðàáîò, ðàñõîä-

íûå íàêëàäíûå, íàëî-

ãîâàÿ äåêëàðàöèÿ ïî

ÍÄÑ è äð.

Ïîðÿäîê ôîðìèðîâà-

íèÿ íàëîãîâîé áàçû ïî

âûïîëíåííûì ñòðîè-

òåëüíî-ìîíòàæíûì

ðàáîòàì äëÿ ñîáñòâåí-

íîãî ïîòðåáëåíèÿ è

äàòû âûïîëíåíèÿ

ñòðîèòåëüíî-

ìîíòàæíûõ ðàáîò

Ðåãèñòðû ñèíòåòè÷å-

ñêîãî è àíàëèòè÷åñêî-

ãî ó÷åòà ïî ñ÷. 08, 68

«ÍÄÑ» , ôîðìû ÎÑ-3,

ÊÑ-2, ÊÑ-3, ÊÑ-11,

ÊÑ-14, àêòû ââîäà â

ýêñïëóàòàöèþ, íàëîãî-

âàÿ äåêëàðàöèÿ ïî

ÍÄÑ

Îïðåäåëåíèå íàëîãî-

âîé áàçû ñ ó÷åòîì

ñóìì, ñâÿçàííûõ ñ

ðàñ÷åòàìè ïî îïëàòå

òîâàðîâ (ðàáîò, óñëóã):

 àâàíñû è èíûå ïëà-

òåæè, ñâÿçàííûå ñ

ïðåäñòîÿùåé ïîñòàâ-

êîé òîâàðîâ (âûïîë-

íåíèåì ðàáîò, îêàçà-

íèåì óñëóã)

 øòðàôû, ïåíè,

íåóñòîéêè çà íàðó-

øåíèå äîãîâîðíûõ

îáÿçàòåëüñòâ è äð.

Ðåãèñòðû ñèíòåòè÷å-

ñêîãî è àíàëèòè÷åñêî-

ãî ó÷åòà ïî ñ÷. 62

«Ðàñ÷åòû ïî àâàíñàì

ïîëó÷åííûì», 50, 51,

52, 91, 76, 60 è äð.

Ïðèëîæåíèÿ

528

Ïðîäîëæåíèå ïðèëîæåíèÿ 16

1 2 3 4 5

Îïðåäåëåíèå íàëî-

ãîâîé áàçû íàëîãî-

âûìè àãåíòàìè

Äîãîâîðû íà ïðèîáðå-

òåíèå íà òåððèòîðèè

Ðîññèéñêîé Ôåäåðà-

öèè òîâàðîâ (ðàáîò,

óñëóã) ó èíîñòðàííûõ

þðèäè÷åñêèõ ëèö,

äîãîâîðû àðåíäû

èìóùåñòâà, íàõîäÿùå-

ãîñÿ â ãîñóäàðñòâåí-

íîé ñîáñòâåííîñòè,

ðåãèñòðû ñèíòåòè÷å-

ñêîãî è àíàëèòè÷åñêî-

ãî ó÷åòà ïî ñ÷. 51, 52,

50, 68 «ÍÄÑ»

Îïåðàöèè, ñâÿçàí-

íûå ñ ðåàëèçàöèåé

òîâàðîâ, âûâåçåííûõ

â òàìîæåííîì ðå-

æèìå ýêñïîðòà è

ïðî÷èõ îïåðàöèé,

ðåàëèçàöèÿ ïî êîòî-

ðûì îáëàãàåòñÿ ïî

ñòàâêå 0%

Äåêëàðàöèÿ ïî íàëî-

ãîâîé ñòàâêå 0%,

äîãîâîðû ñ ïîêóïàòå-

ëÿìè, ðåãèñòðû ñèíòå-

òè÷åñêîãî è àíàëèòè-

÷åñêîãî ó÷åòà

ïî ñ÷. 52, 51, 62 è äð.

ÃÒÄ è ïðî÷èå äîêó-

ìåíòû, ïîäòâåðæäàþ-

ùèå ïðàâî íà ïðèìå-

íåíèå ñòàâêè 0%

Ïðàâîìåðíîñòü

ïðèìåíåíèÿ íàëîãî-

âîé ñòàâêè 10%

Íàëîãîâàÿ äåêëàðàöèÿ,

ñ÷åòà-ôàêòóðû, ëèöåí-

çèè

Îïåðàöèè ïî ðåàëè-

çàöèè òîâàðîâ (ðà-

áîò, óñëóã), ìåñòîì

ðåàëèçàöèè êîòîðûõ

íå ïðèçíàåòñÿ òåð-

ðèòîðèÿ ÐÔ

Äîãîâîðû, àêòû âû-

ïîëíåííûõ ðàáîò

Ñîïîñòàâèìîñòü

äàííûõ áóõãàëòåð-

ñêîãî è íàëîãîâîãî

ó÷åòà

Ãëàâíàÿ êíèãà, íàëîãî-

âàÿ äåêëàðàöèÿ ïî ÍÄÑ,

êíèãà ïîêóïîê, æóðíàë

ó÷åòà ïîëó÷åííûõ ñ÷å-

òîâ-ôàêòóð è äð.

Ïðàâèëüíîñòü è

ñâîåâðåìåííîñòü

ðåãèñòðàöèè ñ÷åòîâ-

ôàêòóð è çàïîëíå-

íèÿ íàëîãîâûõ ðåãè-

ñòðîâ

Æóðíàë ó÷åòà ïîëó-

÷åííûõ ñ÷åòîâ-ôàêòóð,

êíèãà ïîêóïîê, ñ÷åòà-

ôàêòóðû è äð.

529

Îêîí÷àíèå ïðèëîæåíèÿ 16

1 2 3 4 5

Ïðàâèëüíîñòü ó÷åòà

è ôîðìèðîâàíèÿ

ñóìì ÍÄÑ, çàÿâ-

ëåííûõ ê âû÷åòó

Äàííûå áóõãàëòåðñêî-

ãî ó÷åòà, íàëîãîâàÿ

äåêëàðàöèÿ ïî ÍÄÑ,

êíèãà ïîêóïîê, æóð-

íàë ó÷åòà ïîëó÷åííûõ

ñ÷åòîâ-ôàêòóð, äîêó-

ìåíòû íà îïðèõîäîâà-

íèå è îïëàòó è äð.

Ñóììû íàëîãà, óï-

ëà÷åííûå íàëîãî-

ïëàòåëüùèêîì â

êà÷åñòâå íàëîãîâîãî

àãåíòà è ïîäëåæà-

ùèå âû÷åòó

Äåêëàðàöèÿ ïî ÍÄÑ,

êíèãà ïîêóïîê, äîãî-

âîðû, äîêóìåíòû, ïîä-

òâåðæäàþùèå ïðèîá-

ðåòåíèå òîâàðîâ (ðà-

áîò, óñëóã). Ðåãèñòðû

ñèíòåòè÷åñêîãî è àíà-

ëèòè÷åñêîãî ó÷åòà ïî

ñ÷. 68, 60 è äð.

Ó÷åò ñóìì íàëîãà,

âêëþ÷åííûõ ðàíåå â

íàëîãîâûå âû÷åòû è

ïîäëåæàùèõ âîññòà-

íîâëåíèþ

Äàííûå áóõãàëòåðñêî-

ãî ó÷åòà, íàëîãîâàÿ

äåêëàðàöèÿ ïî ÍÄÑ è

äð.

Ó÷åò ñóìì íàëîãà,

ïðåäúÿâëåííûõ íà-

ëîãîïëàòåëüùèêó

ïðè ïðèîáðåòåíèè

òîâàðîâ (ðàáîò, óñ-

ëóã), ïðè îñóùåñòâ-

ëåíèè èì äåÿòåëüíî-

ñòè, îáëàãàåìîé è íå

îáëàãàåìîé íàëîãîì

Äàííûå áóõãàëòåðñêî-

ãî ó÷åòà, íàëîãîâàÿ

äåêëàðàöèÿ ïî ÍÄÑ è

äð.

Ó÷åò ñóìì íàëîãà,

ïðåäúÿâëåííûõ íà-

ëîãîïëàòåëüùèêó

ïðè ïðèîáðåòåíèè

òîâàðîâ (ðàáîò, óñ-

ëóã), ïðè îñóùåñòâ-

ëåíèè èì äåÿòåëü-

íîñòè, îáëàãàåìîé è

íå îáëàãàåìîé íàëî-

ãîì

Äàííûå áóõãàëòåðñêî-

ãî ó÷åòà, æóðíàë ó÷åòà

ïîëó÷åííûõ ñ÷åòîâ-

ôàêòóð, êíèãà ïîêóïîê

è äð.

Ïðèëîæåíèå 17

Ïðèìåðíàÿ ñòðóêòóðà ïèñüìåííîé èíôîðìàöèè (îò÷åòà) àóäèòîðà

Îò÷åò àóäèòîðà

1. Ñâåäåí

èÿ îá àóäèòîðñêîé îðãàíèçàöèè (íàèìåíîâàíèå, àäðåñ, äà-

òà ñîçäàíèÿ, íîìåð è äàòà âûäà÷è ëèöåíçèè, ÷ëåíñòâî â ñàìîðåãóëèðóå-

ìûõ îðãàíèçàöèÿõ è äð.).

2. Ñâåäåíèÿ îá àóäèðóåìîì ëèöå (íàèìåíîâàíèå îðãàíèçàöèè, ìå-

ñòîíàõîæäåíèå, ïåðå÷åíü ëèöåíçèé ïðè èõ íàëè÷èè, ñâåäåíèÿ î ðóêî-

âîäñòâå àóäèðóåìîãî ëèöà, à òàêæå îá èçìåíåíèÿõ â ñîñòàâå ðóêîâîäñòâà

çà àóäèðóåìûé ïåðèîä è äð.).

3. Ñâåäåíèÿ î ñîñòàâå àóäèòîðñêîé ãðóïïû, ïðèíèìàþùåé ó÷àñòèå â

ïðîâåðêå.

Â ïðîâåäåíèè àóäèòà íåïîñðåäñòâåííî ïðèíèìàëè ó÷àñòèå ñëåäóþ-

ùèå ñïåöèàëèñòû:

ï/ï

Ôàìèëèÿ, èìÿ,

îò÷åñòâî ñïåöèàëèñòà

Äàííûå êâàëèôèêàöèîííîãî

àòòåñòàòà (ïðè åãî íàëè÷èè)

Îáÿçàííîñòè â

õîäå ïðîâåäåíèÿ

àóäèòà

4. Îñíîâíûå öåëè è çàäà÷è àóäèòîðñêîé ïðîâåðêè.

5. Îñíîâíûå íàïðàâëåíèÿ ïðîâåðêè (íàïðàâëåíèÿ ïðîâåðêè äîëæ-

íû ñîîòâåòñòâîâàòü âèäàì ðàáîò, îòðàæåííûõ â îáùåì ïëàíå àóäèòà).

Â ñëó÷àå çíà÷èòåëüíûõ ðàñõîæäåíèé àóäèòîðó ñëåäóåò äîêóìåíòàëüíî

çàôèêñèðîâàòü ïðè÷èíû ôàêòè÷åñêèõ ðàñõîæäåíèé.

6. Êðàòêîå îïèñàíèå ìåòîäèêè àóäèòîðñêîé ïðîâåðêè (ïî æåëàíèþ

àóäèòîðñêîé êîìïàíèè). Ìîæíî óêàçàòü, êàêèå èìåííî ìåòîäèêè îöåí-

êè ðèñêà èñïîëüçóåò àóäèòîð, êàê ðàññ÷èòûâàåòñÿ óðîâåíü ñóùåñòâåííî-

ñòè è ôîðìèðóåòñÿ àóäèòîðñêàÿ âûáîðêà.

7. Îöåíêà ñèñòåìû áóõãàëòåðñêîãî ó÷åòà (ñòðóêòóðà, ñîñòàâ áóõãàë-

òåðñêîé ñëóæáû, ïðèìåíÿåìàÿ êîìïüþòåðíàÿ ïðîãðàììà, âûâîä î ñèñ-

òåìå áóõãàëòåðñêîãî ó÷åòà).

8. Îöåíêà ñèñòåìû âíóòðåííåãî êîíòðîëÿ àóäèðóåìîãî ëèöà (ñâåäå-

íèÿ î ïðèìåíÿåìûõ ìåòîäàõ îöåíêè è ñîîòâåòñòâèè ñèñòåìû âíóòðåí-

íåãî êîíòðîëÿ òðåáîâàíèÿì çàêîíîäàòåëüñòâà ÐÔ, à òàêæå õàðàêòåðó è

ñïåöèôèêå äåÿòåëüíîñòè àóäèðóåìîãî ëèöà).

Âûâîä ïî îöåíêå ñèñòåìû áóõãàëòåðñêîãî ó÷åòà è âíóòðåííåãî êîíòðîëÿ:

 ïî ðåçóëüòàòàì òåñòèðîâàíèÿ âûÿâëåíû îòêëîíåíèÿ â íàäåæíîñòè

ñèñòåìû âíóòðåííåãî êîíòðîëÿ àóäèðóåìîãî ëèöà (ñ ïîäðîáíûì

îáîñíîâàíèåì îáñòîÿòåëüñòâ, óêàçûâàþùèõ íà íåíàäåæíîñòü ÑÂÊ);

 ïî ðåçóëüòàòàì òåñòèðîâàíèÿ íå îáíàðóæåíî íèêàêèõ îòêëîíå-

íèé, ÷òî ñëóæèò îñíîâàíèåì äëÿ ïîäòâåðæäåíèÿ âûñîêîé ñòåïå-

íè íàäåæíîñòè ñèñòåìû âíóòðåííåãî êîíòðîëÿ îðãàíèçàöèè.

531

9. Îöåíêà êîìïüþòåðíîé ñèñòåìû äàííûõ.

Äàëåå îïèñûâàþòñÿ íàèìåíîâàíèå ðàçäåëà, çàäà÷è ïðîâåðêè è õà-

ðàêòåð âûÿâëåííûõ íàðóøåíèé.

Íàèìåíîâàíèå ðàçäåëà

Öåëü ïðîâåðêè — âûðàçèòü ìíåíèå î äîñòîâåðíîñòè (ïîäòâåðæäåíèè)

ñòàòüè áàëàíñà (ôèíàíñîâîé îò÷åòíîñòè)

Îñíîâíûå çàäà÷è ïðîâåðêè

1. Ðàçäåë âêëþ÷àåò ñëåäóþùèå ñ÷åòà: ñ÷åò ____ «________», ñ÷åò

___ «_______».

Ïî ñ÷åòó ___ «_____» îòêðûòû ñëåäóþùèå ñóáñ÷åòà.

Ñàëüäî íà íà÷àëî ïðîâåðÿåìîãî ïåðèîä ñîñòàâèëî ___________; íà

êîíåö — _________.

Îáîðîò ïî äåáåòó ____________; ïî êðåäèòó — _______________.

Â òå÷åíèå ïðîâåðÿåìîãî ïåðèîäà ïî äàííîìó ðàçäåëó îñóùåñòâëÿ-

ëèñü ñëåäóþùèå îïåðàöèè: ________________, ÷òî ñîñòàâëÿåò __% îò

îáúåìà îïåðàöèé (ëèáî îò îáîðîòîâ è ò.ä.).

2. Áóõãàëòåðñêèé ó÷åò óêàçàííûõ îïåðàöèé îñóùåñòâëÿåòñÿ _________

(íàèìåíîâàíèå ñòðóêòóðíîãî ïîäðàçäåëåíèÿ). Êîíòðîëü çà îñóùåñòâëå-

íèåì äàííûõ îïåðàöèé âîçëîæåí íà ___________ (íàèìåíîâàíèå ñòðóê-

òóðíîãî ïîäðàçäåëåíèÿ ëèáî óêàçàíèå äîëæíîñòíîãî ëèöà). Äàòü îïèñà-

íèå ñðåäñòâ âíóòðåííåãî êîíòðîëÿ ïî ïðîâåðÿåìîìó ó÷àñòêó áóõãàëòåð-

ñêîãî ó÷åòà (ñîãëàñîâàíèå, âèçèðîâàíèå, ðåâèçèÿ è ò.ä.).

3. Îòâåòñòâåííûì çà áóõãàëòåðñêèé ó÷åò õîçÿéñòâåííûõ îïåðàöèé

ïî äàííîìó ðàçäåëó ÿâëÿåòñÿ _________________.

Áóõãàëòåðñêèé ó÷åò õîçÿéñòâåííûõ îïåðàöèé ïî äàííîìó ðàçäåëó

îñóùåñòâëÿåòñÿ ñëåäóþùèì îáðàçîì (ñëåäóåò îáùåå îïèñàíèå ïðîöåäó-

ðû îòðàæåíèÿ îïåðàöèé â áóõãàëòåðñêîì ó÷åòå, ò.å. ïîðÿäîê ñîçäàíèÿ

ïåðâè÷íûõ äîêóìåíòîâ, ïîðÿäîê èõ îáðàáîòêè, âèäû ó÷åòíûõ ðåãèñò-

ðîâ).

4. Óðîâåíü ñóùåñòâåííîñòè ïî äàííîìó ðàçäåëó ñîñòàâèë

______________ ðóá. (óêàçàòü áàçîâûé ïîêàçàòåëü äëÿ ðàñ÷åòà óðîâíÿ

ñóùåñòâåííîñòè ðàçäåëà, ñèíòåòè÷åñêîãî ñ÷åòà, ñóáñ÷åòà).

5. Ïðîâåðêà ïðîâîäèëàñü âûáîðî÷íûì (ñïëîøíûì) ìåòîäîì. Âû-

áîðêà îñóùåñòâëÿëàñü ìåòîäîì ______________________. Îáúåì âû-

áîðêè ñîñòàâèë ____ äîêóìåíòîâ, ÷òî ÿâëÿåòñÿ ______________ îò îáú-

åìà îïåðàöèé (îáîðîòîâ) ïî ðàçäåëó.

6. Ê ïðîâåðêå áûëè ïðåäñòàâëåíû (ïðèâîäèòñÿ ïåðå÷åíü ïðåäñòàâ-

ëåííûõ ïðîâåðêå äîêóìåíòîâ ïî âèäàì).

7. Ê ïðîâåðêå íå áûëè ïðåäñòàâëåíû (óêàçûâàþòñÿ äîêóìåíòû, çà-

ïðîøåííûå àóäèòîðîì (ýêñïåðòîì), íî íå ïðåäñòàâëåííûå ê ïðîâåðêå).

Âåäåíèå óêàçàííûõ äîêóìåíòîâ ïðåäóñìîòðåíî _______ (ññûëêà íà

íîðìàòèâíûé äîêóìåíò).

8. Â õîäå ïðîâåðêè ïðàâèëüíîñòè îòðàæåíèÿ â áóõãàëòåðñêîì ó÷åòå

îïåðàöèé ïî ðàçäåëó ____________________ áûëè âûÿâëåíû ñëåäóþ-

ùèå íàðóøåíèÿ: ______________.