Арабян К.К. Организация и проведение аудиторской проверки

Подождите немного. Документ загружается.

Ïðèëîæåíèÿ

542

(áóõãàëòåðñêîé) îò÷åòíîñòè èíôîðìàöèè î ôèíàíñîâî-õîçÿéñòâåííîé

äåÿòåëüíîñòè, îöåíêó ïðèíöèïîâ è ìåòîäîâ áóõãàëòåðñêîãî ó÷åòà, ïðà-

âèë ïîäãîòîâêè ôèíàíñîâîé (áóõãàëòåðñêîé) îò÷åòíîñòè, îïðåäåëåíèå

ãëàâíûõ îöåíî÷íûõ çíà÷åíèé, ïîëó÷åííûõ ðóêîâîäñòâîì àóäèðóåìîãî

ëèöà, à òàêæå îöåíêó îáùåãî ïðåäñòàâëåíèÿ î ôèíàíñîâîé (áóõãàëòåð-

ñêîé) îò÷åòíîñòè. Ìû ïîëàãàåì, ÷òî ïðîâåäåííûé àóäèò ïðåäñòàâëÿåò

äîñòàòî÷íûå îñíîâàíèÿ äëÿ âûðàæåíèÿ íàøåãî ìíåíèÿ î äîñòîâåðíîñòè

ôèíàíñîâîé (áóõãàëòåðñêîé) îò÷åòíîñòè è ñîîòâåòñòâèè ïîðÿäêà âåäå-

íèÿ áóõãàëòåðñêîãî ó÷åòà çàêîíîäàòåëüñòâó Ðîññèéñêîé Ôåäåðàöèè.

(Îïèñàíèå ðàçíîãëàñèé.)

Ïî íàøåìó ìíåíèþ, âñëåäñòâèå âëèÿíèÿ óêàçàííûõ îáñòîÿòåëüñòâ

ôèíàíñîâàÿ (áóõãàëòåðñêàÿ) îò÷åòíîñòü îðãàíèçàöèè “YYY” íåäîñòî-

âåðíî îòðàæàåò ôèíàíñîâîå ïîëîæåíèå íà 31 äåêàáðÿ 20(ÕÕ) ã. è ðå-

çóëüòàòû ôèíàíñîâî-õîçÿéñòâåííîé äåÿòåëüíîñòè çà ïåðèîä ñ 1 ÿíâàðÿ

ïî 31 äåêàáðÿ 20(ÕÕ) ã. âêëþ÷èòåëüíî».

Ïðèëîæåíèå 20

Ëèñò âíóòðåííåãî êîíòðîëÿ êà÷åñòâà

Êëèåíò: Ïîäãîòîâèë Äàòà

Íàèìåíîâàíèå àóäèòîðñêîé îðãàíèçàöèè Óòâåðäèë Äàòà

Àóäèòîðñêàÿ ïðîöåäóðà: êîíòðîëüíûé îáçîð êà÷åñòâà àóäèòà

Êîíòðîëüíûé îáçîð êà÷åñòâà àóäèòà

Äîãîâîð ¹

Äàòà àóäèðóåìîé ôèíàíñîâîé (áóõãàëòåðñêîé) îò÷åòíîñòè

Äàòà àóäèòîðñêîãî çàêëþ÷åíèÿ

Êëþ÷åâûå äàòû

Ïðîöåäóðû

Ïëàíèðóåìûå

äàòû

Ôàêòè÷åñêèå

äàòû

Ó÷àñòèå â èíâåíòàðèçàöèè

Ïîëó÷åíèå ïîäòâåðæäåíèé îò äåáèòîðîâ

Ïîëó÷åíèå ïîäòâåðæäåíèé îò êðåäèòîðîâ

Íà÷àëî ðàáîòû ó êëèåíòà

Ïðîâåäåíèå îêîí÷àòåëüíîãî ýòàïà ðàáîòû

ó êëèåíòà

Ïîëó÷åíèå ðàáî÷åé äîêóìåíòàöèè îò

ðàáîòíèêîâ (ýêñïåðòîâ)

Äàòà ïîäïèñàíèÿ ôèíàíñîâîé (áóõãàëòåð-

ñêîé) îò÷åòíîñòè

Ïîäãîòîâêà ïèñüìåííîé èíôîðìàöèè

Âñòðå÷à ñ ñîáñòâåííèêîì, ñîâåòîì äèðåê-

òîðîâ è (èëè) àóäèòîðñêèì êîìèòåòîì

Àóäèòîðñêîå çàêëþ÷åíèå

Ïðî÷åå (óêàæèòå)

Ïðèëîæåíèÿ

544

Ïåðå÷åíü âîïðîñîâ äëÿ êîíòðîëÿ

Ññûëêà íà äîêóìåíò

(â òîì ÷èñëå ðàáî-

÷èé), â êîòîðîì ýòî

îòðàæåíî

Êîììåíòà-

ðèè è (èëè)

âûâîäû

1 2 3 4

Äà Íåò

ÎÁÙÈÅ ÂÎÏÐÎÑÛ

Åñòü ëè ïîäïèñàííîå ïèñüìî-îáÿçàòåëüñòâî,

êîòîðîå ñîîòâåòñòâóåò îêàçûâàåìûì óñëóãàì

Äëÿ íîâûõ êëèåíòîâ

Áûëè ëè êîíòàêòû ñ ïðåäøåñòâóþùèìè

àóäèòîðàìè äî ïðèíÿòèÿ çàäàíèÿ

Áûëè ëè ïðîàíàëèçèðîâàíû ðàáî÷èå äîêó-

ìåíòû ïðåäøåñòâóþùåãî àóäèòîðà èëè äîñ-

òàòî÷íàÿ èíôîðìàöèÿ áûëà ïîëó÷åíà èíûì

îáðàçîì

Áûëà ëè äîëæíûì îáðàçîì îöåíåíà ñïîñîá-

íîñòü àóäèòîðñêîé îðãàíèçàöèè îáñëóæèâàòü

äàííîãî êëèåíòà

Âûïîëíåíû ëè íåîáõîäèìûå ïðîöåäóðû ïî

ñîáëþäåíèþ íåçàâèñèìîñòè

Ïðîâîäèëñÿ ëè àóäèò â ñîîòâåòñòâèè ñ ïîä-

ãîòîâëåííûìè íà ñòàäèè ïëàíèðîâàíèÿ ïëà-

íîì è ïðîãðàììîé àóäèòà

Áûëà ëè ðàáîòà äîëæíûì îáðàçîì ñïëàíèðî-

âàíà

Áûëè ëè âíåñåíû èçìåíåíèÿ â ïðîãðàììó

àóäèòà â õîäå îñóùåñòâëåíèÿ ðàáîò

Âñå ëè çàïëàíèðîâàííûå ïðîöåäóðû áûëè

âûïîëíåíû

Äîñòàòî÷íî ëè ïðîâåäåííîé àóäèòîðñêîé

ðàáîòû è ïîëó÷åííûõ äîêàçàòåëüñòâ äëÿ

ôîðìèðîâàíèÿ îò÷åòà àóäèòîðà

Ñóùåñòâóþò ëè âîïðîñû, êîòîðûå îñòàëèñü

íåðàññìîòðåííûìè â õîäå àóäèòà èëè òðåáó-

þò áîëåå äåòàëèçèðîâàííîãî ïîäõîäà ïðè

ïëàíèðîâàíèè ñëåäóþùèõ ýòàïîâ

Ðàññìîòðåíû ëè âñå àñïåêòû è óñëóãè, ïðå-

äóñìîòðåííûå äîãîâîðîì ñ êëèåíòîì (ïèñü-

ìîì-îáÿçàòåëüñòâîì î ñîãëàñèè íà ïðîâåäå-

íèå àóäèòà)

545

Ïðîäîëæåíèå ïðèëîæåíèÿ 20

1 2 3 4

ÔÎÐÌÈÐÎÂÀÍÈÅ ÐÀÁÎ×ÈÕ ÔÀÉËÎÂ (ÄÎÊÓÌÅÍÒÎÂ)

Ñôîðìèðîâàíû ëè ðàáî÷èå ôàéëû àóäèòà,

ïðîâåäåíà ëè êîððåêòèðîâêà óæå ñôîðìèðî-

âàííûõ àóäèòîðñêèõ ôàéëîâ

Âñå ëè ðàáîòíèêè, ó÷àñòâóþùèå â àóäèòîð-

ñêîé ïðîâåðêå, ïðåäñòàâèëè ðàáî÷èå äîêó-

ìåíòû

Ðàññìîòðåíû ëè âñå ðàáî÷èå äîêóìåíòû

Ïðîàíàëèçèðîâàíà ëè èíôîðìàöèÿ ïî îáíà-

ðóæåííûì èñêàæåíèÿì áóõãàëòåðñêîé îò÷åò-

íîñòè ïî ñòåïåíè çíà÷èìîñòè

Ïðîâåäåíî ëè îáîáùåíèå âñåõ âàæíûõ ìî-

ìåíòîâ è ðàññìîòðåíû ëè âñå âîïðîñû, êîòî-

ðûå îêàçûâàþò ñóùåñòâåííîå âëèÿíèå íà

áóõãàëòåðñêóþ îò÷åòíîñòü êëèåíòà

Ðàññìîòðåíû ëè âñå ðàçúÿñíåíèÿ, ïðåäñòàâ-

ëÿåìûå ðóêîâîäñòâîì ïðîâåðÿåìîãî ýêîíî-

ìè÷åñêîãî ñóáúåêòà è ïðèíÿëè ëè èõ âî

âíèìàíèå

Ñóùåñòâóåò ëè óáåæäåííîñòü â òîì, ÷òî âñå

àóäèòîðñêèå ïðîãðàììû, àóäèòîðñêèå äîêà-

çàòåëüñòâà è ðàáî÷èå äîêóìåíòû ïîäïèñàíû,

ïðîâåðåíû, ïðîíóìåðîâàíû è ïðè íåîáõîäè-

ìîñòè ñíàáæåíû ïåðåêðåñòíûìè ññûëêàìè

Îêàçàëèñü ëè âûÿâëåííûìè âñå âîïðîñû,

ñâÿçàííûå ñ ðàáîòîé, êîòîðóþ âûïîëíÿëè â

õîäå àóäèòà ñòîðîííèå ýêñïåðòû, ïðèâëå÷åí-

íûå ñïåöèàëèñòû èëè äðóãèå àóäèòîðñêèå

îðãàíèçàöèè

Ïîëó÷åíû ëè ðàçúÿñíåíèÿ îò ðàáîòíèêîâ

àóäèòîðñêîé îðãàíèçàöèè ïî âîïðîñàì, êî-

òîðûå òðåáîâàëè êîíñóëüòàöèé

ÏÎÄÃÎÒÎÂÊÀ ÏÐÎÅÊÒÀ ÎÒ×ÅÒÀ ÀÓÄÈÒÎÐÀ

Ïîäãîòîâëåí ëè ïðîåêò îò÷åòà àóäèòîðà,

èìååòñÿ ëè óâåðåííîñòü â òîì, ÷òî ýòîò äî-

êóìåíò îñâåùàåò âñå íàèáîëåå âàæíûå ïðî-

áëåìû, âûÿâëåííûå â õîäå àóäèòà

Ïðîâåäåíî ëè îáñóæäåíèå ñ ðàáîòíèêàìè

îðãàíèçàöèè, íàäåëåííûìè ñîîòâåòñòâóþ-

ùèìè ïîëíîìî÷èÿìè, îòíîñèòåëüíî êà÷åñòâà

ïðîâåäåííûõ ðàáîò è ïîäãîòàâëèâàåìûõ äî-

êóìåíòîâ

Ïðèëîæåíèÿ

546

Ïðîäîëæåíèå ïðèëîæåíèÿ 20

1 2 3 4

Åñòü ëè óâåðåííîñòü â òîì, ÷òî îòðàæàåìûå â

ïðîåêòå îò÷åòà íàèáîëåå âàæíûå ïðîáëåìû

îáñóæäàëèñü ñ ïðåäñòàâèòåëÿìè êëèåíòà è

ðóêîâîäèòåëþ àóäèòîðñêîé ïðîâåðêè èçâåñòíà

òî÷êà çðåíèÿ êëèåíòà ïî òàêèì ïðîáëåìàì

Îáñóæäàëèñü ëè ñ êëèåíòîì ðåêîìåíäàöèè

ïî âíåñåíèþ èñïðàâèòåëüíûõ ïðîâîäîê

ïî ðåçóëüòàòàì ñäåëàííûõ çàìå÷àíèé

Óáåäèëèñü ëè â òîì, ÷òî âûâîäû ïî ñëåäóþ-

ùèì âîïðîñàì íàäëåæàùèì îáðàçîì îòðàæå-

íû â ðàáî÷åé äîêóìåíòàöèè:

 ñóùåñòâåííûå èñêàæåíèÿ, êîòîðûå áûëè

îáíàðóæåíû ñ êëèåíòîì â õîäå ïðîâåäåíèÿ

àóäèòà

 ðàçíîãëàñèÿ ñ êëèåíòîì ïî âîïðîñàì áóõ-

ãàëòåðñêîãî ó÷åòà è íàëîãîîáëîæåíèÿ

 âàæíûå âîïðîñû, ñâÿçàííûå ñ ó÷åòîì è

îò÷åòíîñòüþ, è àðãóìåíòû â ïîääåðæêó èëè

ïðîòèâ âíåñåíèÿ ñîîòâåòñòâóþùèõ èçìåíå-

íèé â áóõãàëòåðñêóþ îò÷åòíîñòü

ÁÓÕÃÀËÒÅÐÑÊÀß ÎÒ×ÅÒÍÎÑÒÜ È ÈÒÎÃÎÂÛÅ ÄÎÊÓÌÅÍÒÛ ÀÓÄÈÒÀ

Óâåðåíû ëè â òîì, ÷òî:

 îò÷åò àóäèòîðà ïîäãîòîâëåí íàäëåæàùèì

îáðàçîì

 ïëàíèðóåìûå ê ïðåäñòàâëåíèþ âûâîäû â

àóäèòîðñêîì çàêëþ÷åíèè ñîîòâåòñòâóþò

ïîäãîòàâëèâàåìûì ðàíåå ðàáî÷èì äîêó-

ìåíòàì

 áóõãàëòåðñêàÿ îò÷åòíîñòü êëèåíòà ïîäãî-

òîâëåíà â ñîîòâåòñòâèè ñ íåîáõîäèìûìè

òðåáîâàíèÿìè ó÷åòà è îò÷åòíîñòè, êîòîðûå

ñîáëþäàëèñü íà ïîñòîÿííîé îñíîâå

 áûëè âûÿñíåíû âñå ôàêòû è äîêàçàòåëüñò-

âà íåîáõîäèìûå äëÿ òîãî, ÷òîáû ñäåëàòü

ïðàâèëüíûå âûâîäû ïî èòîãàì àóäèòà

 ðàññìîòðåíû è ó÷òåíû âñå ñóùåñòâåííûå

ôàêòû õîçÿéñòâåííîé äåÿòåëüíîñòè êëèåí-

òà ïîñëå îò÷åòíîé äàòû äî äàòû âûäà÷è àó-

äèòîðñêîãî çàêëþ÷åíèÿ

547

Îêîí÷àíèå ïðèëîæåíèÿ 20

1 2 3 4

Ñîáëþäåí ëè ñðîê ïåðåäà÷è êëèåíòó èòîãî-

âûõ äîêóìåíòîâ àóäèòà

ÈÍÔÎÐÌÀÖÈß ÄËß ÐÓÊÎÂÎÄÑÒÂÀ ÀÓÄÈÒÎÐÑÊÎÉ ÎÐÃÀÍÈÇÀÖÈÈ

Ïîäãîòîâëåíû ëè (åñëè òðåáóåòñÿ) òàáåëè

ó÷åòà ðàáî÷åãî âðåìåíè è îáúÿñíåíû ëè ñó-

ùåñòâåííûå îòêëîíåíèÿ ôàêòè÷åñêèõ òðóäî-

çàòðàò îò çàïëàíèðîâàííûõ

Ïîäãîòîâëåíû è ïåðåäàíû ëè â óñòàíîâëåí-

íîì ïîðÿäêå ðóêîâîäñòâó àóäèòîðñêîé îðãà-

íèçàöèè õàðàêòåðèñòèêè êà÷åñòâà ðàáîòû

ñîòðóäíèêîâ è ñïåöèàëèñòîâ. Ïðîâåäåíà ëè

îöåíêà ýôôåêòèâíîñòè èõ ðàáîòû

ÇÀÊËÞ×ÅÍÈÅ

Ïîäòâåðæäàåì, ÷òî çàêîí÷åíû âñå êîíòðîëüíûå ïðîöåäóðû ïî ïîäãîòîâêå îò÷åòà

àóäèòîðà ïî ðåçóëüòàòàì àóäèòà.

Ïîäïèñü _______________________

Ðóêîâîäèòåëü àóäèòîðñêîé ïðîâåðêè

Äàòà _______________________

Ïîäïèñü _______________________

Ïðåäñòàâèòåëü ðóêîâîäñòâà àóäèòîð-

ñêîé îðãàíèçàöèè

Äàòà _______________________

Ïðèëîæåíèå 21

Îò÷åò àóäèòîðñêîé îðãàíèçàöèè çà 200_ ãîä

1. Îáùèå ñâåäåíèÿ

Íàèìåíîâàíèå àóäèòîðñêîé îðãàíèçàöèè ÎÎÎ « »

Íîìåð ëèöåíçèè:

Ðóêîâîäèòåëü îðãàíèçàöèè:

×èñëåííûé ñîñòàâ îðãàíèçàöèè:

Îáùàÿ ÷èñëåííîñòü ðàáîòíèêîâ Â òîì ÷èñëå íå ñîñòîÿùèõ â øòàòå

çà îò÷åòíûé ïåðèîä çà ïðîøëûé ãîä

çà îò÷åòíûé

ïåðèîä

çà ïðîøëûé ãîä

Àòòåñòîâàííûå àóäèòîðû, ðàáîòàþùèå â îðãàíèçàöèè

Íàëè÷èå èçìåíåíèé â

ñîñòàâå àóäèòîðîâ çà

îò÷åòíûé ïåðèîä

Ô.È.Î.

Íîìåð êâà-

ëèôèêàöè-

îííîãî àò-

òåñòàòà

Âèä

àòòåñòàòà

Äà

(óêàçàòü

êàêèå è äàòó

âíåñåíèÿ

èçìåíåíèé)

Íåò

Äàòà ïðåä-

ñòàâëåíèÿ â

ëèöåíçèðóþ-

ùèé îðãàí

ñâåäåíèé îá

èçìåíåíèÿõ

Àòòåñòîâàííûå àóäèòîðû, ïðèâëåêàåìûå ïî äîãîâîðàì

ãðàæäàíñêî-ïðàâîâîãî õàðàêòåðà

Çà îò÷åòíûé ïåðèîä

Çà ïðîøëûé

ãîä

Ô.È.Î.

íîìåð

êâàëèôèêàöèîííîãî

àòòåñòàòà

âèä

àòòåñòàòà

îáùåå

êîëè÷åñòâî

îáùåå

êîëè÷åñòâî

Ñâåäåíèÿ î ïîâûøåíèè êâàëèôèêàöèè àóäèòîðîâ,

ðàáîòàþùèõ â îðãàíèçàöèè

Ô.È.Î. àòòå-

ñòîâàííîãî

àóäèòîðà

Íîìåð êâàëèôè-

êàöèîííîãî

àòòåñòàòà

Äàòà ïîëó÷åíèÿ

Äàòà è ìåñòî

ïðîõîæäåíèÿ ïîâûøåíèÿ

êâàëèôèêàöèè

549

Ïðèìåíåíèå äîïîëíèòåëüíûõ àóäèòîðñêèõ ñòàíäàðòîâ

Íàëè÷èå ñîáñòâåííûõ ñòàíäàðòîâ, ñïåöèàëüíûõ ïðîãðàìì è ìåòîäèê ïðîâåäåíèÿ

àóäèòîðñêèõ ïðîâåðîê (îáùåå êîëè÷åñòâî, êîãäà ðàçðàáîòàíû)

ÄÀ Ïåðèîä ðàçðàáîòêè

Ïðèëîæåíèÿ

550

×ëåíñòâî â îáùåñòâåííûõ ïðîôåññèîíàëüíûõ ðîññèéñêèõ

è ìåæäóíàðîäíûõ àóäèòîðñêèõ îðãàíèçàöèÿõ è îáúåäèíåíèÿõ

Íàèìåíîâàíèå Ãîä âñòóïëåíèÿ

2. Ýêîíîìè÷åñêèå ïîêàçàòåëè äåÿòåëüíîñòè çà îò÷åòíûé ïåðèîä

Ðåàëèçàöèÿ ðàáîò è óñëóã (áåç ÍÄÑ)

Âèä àóäèòà

Çà îò÷åòíûé

ïåðèîä

Çà ïðîøëûé ãîä

òûñ. ðóá. % òûñ. ðóá. %

1. Îáùèé àóäèò

2. Áàíêîâñêèé àóäèò

ÈÒÎÃÎ

3. Äàííûå îá àóäèòîðñêèõ ïðîâåðêàõ îðãàíèçàöèé, ïîäëåæàùèõ îáÿçà-

òåëüíîé ãîäîâîé àóäèòîðñêîé ïðîâåðêå

Îðãàíèçàöèè, â êîòîðûõ áûëè ïðîâåäåíû àóäèòîðñêèå ïðîâåðêè

ï/ï

Íàèìåíîâàíèå è àäðåñà îðãàíèçàöèé,

â êîòîðûõ áûëè ïðîâåäåíû àóäèòîðñêèå

ïðîâåðêè

Îñíîâíûå âèäû äåÿòåëüíîñòè

(äëÿ êàæäîé îðãàíèçàöèè,

óêàçàííîé â ãðàôå 1)

À 1 2

Ðåçóëüòàòû àóäèòîðñêèõ ïðîâåðîê

Ðåçóëüòàòû àóäèòîðñêèõ ïðîâåðîê (êîëè÷åñòâî âûäàííûõ àóäèòîðñêèõ çàêëþ÷åíèé)

ï/ï

Êðèòåðèè (îñíîâíûå

ïîêàçàòåëè) äåÿòåëüíî-

ñòè, ïî êîòîðûì áóõ-

ãàëòåðñêàÿ îò÷åòíîñòü

ïîäëåæèò îáÿçàòåëüíîé

åæåãîäíîé àóäèòîðñêîé

ïðîâåðêå

Êîëè÷åñòâî

îðãàíèçàöèé,

ó êîòîðûõ

áûë ïðîâåäåí

àóäèò â ñî-

îòâåòñòâèè ñ

êðèòåðèÿìè,

óêàçàííûìè â

ãðàôå 1

áåçóñëîâíî-

ïîëîæèòåëüíûå

àóäèòîðñêèå

çàêëþ÷åíèÿ

óñëîâíî-

ïîëîæèòåëüíûå

àóäèòîðñêèå

çàêëþ÷åíèÿ

îòðèöàòåëü-

íûå àóäè-

òîðñêèå

çàêëþ÷åíèÿ

àóäèòîðñêèå

çàêëþ÷åíèÿ ñ

îòêàçîì î

âûðàæåíèè

ìíåíèÿ î äîñ-

òîâåðíîñòè

áóõãàëòåðñêîé

îò÷åòíîñòè

áåçóñëîâíî-

ïîëîæèòåëüíûå àóäè-

òîðñêèå çàêëþ÷åíèÿ

ïðè íàëè÷èè ñåðüåçíîãî

ñîìíåíèÿ î âîçìîæíî-

ñòè ïðîäîëæèòü äåÿ-

òåëüíîñòü è èñïîëíÿòü

ñâîè îáÿçàòåëüñòâà

â òå÷åíèå êàê ìèíè-

ìóì 12 ìåñÿöåâ, ñëå-

äóþùèõ çà îò÷åòíûì

À 1 2 3 4 5 6 7

Êîìïàíèè ñ èíî-

ñòðàííûì êàïèòàëîì

Ïî ýêîíîìè÷åñêèì

ïîêàçàòåëÿì:

 îáîðîò çà ãîä

 âàëþòà áàëàíñà

3 Âèäû äåÿòåëüíîñòè

Ïî îðãàíèçàöèîííî-

ïðàâîâîé ôîðìå

ÈÒÎÃÎ

Ðóêîâîäèòåëü ______________

Ãëàâíûé áóõãàëòåð _________