Арабян К.К. Организация и проведение аудиторской проверки

Подождите немного. Документ загружается.

Ïðèëîæåíèÿ

532

8.1. Îïèñàíèå âûÿâëåííûõ íàðóøåíèé ïðîâîäèòñÿ ïî ñëåäóþùåé

ñõåìå:

 îïèñàíèå íàðóøåíèÿ;

 ïðèìåðû äîêóìåíòîâ (îïåðàöèé), ñîäåðæàùèõ íàðóøåíèå.

Ïðè îïèñàíèè äîêóìåíòà íåîáõîäèìî óêàçûâàòü âñå ñóùåñòâåííûå

ðåêâèçèòû, ïîçâîëÿþùèå îäíîçíà÷íî èäåíòèôèöèðîâàòü äîêóìåíò, à

òàêæå ìàêñèìàëüíî òî÷íî îïèñàòü íàðóøåíèå, ñîäåðæàùååñÿ â êîí-

êðåòíîì äîêóìåíòå.

Â ñëó÷àå åñëè íàðóøåíèå íîñèò ñèñòåìàòè÷åñêèé õàðàêòåð, ðåêî-

ìåíäóåòñÿ óêàçûâàòü íà òî, ÷òî ïðèâåäåííûå ïðèìåðû íå ÿâëÿþòñÿ èñ-

÷åðïûâàþùèì ïåðå÷íåì íàðóøåíèé:

 ññûëêà íà íîðìàòèâíûå äîêóìåíòû (óêàçûâàþòñÿ òðåáîâàíèÿ

íîðìàòèâíûõ äîêóìåíòîâ ïî îòðàæåíèþ ñîîòâåòñòâóþùåé îïåðà-

öèè);

 âîçìîæíûå ïîñëåäñòâèÿ äàííîãî íàðóøåíèÿ (íàëîãîâûå, àäìèíè-

ñòðàòèâíûå è ïð.);

 âëèÿíèå íà îò÷åòíîñòü ñ òî÷êè çðåíèÿ èçìåíåíèÿ ñóììîâîãî âû-

ðàæåíèÿ ñàëüäî ñ÷åòà è êîíêðåòíîé ñòðîêè îò÷åòíîñòè;

 ðåêîìåíäàöèè ïî óñòðàíåíèþ è íåäîïóùåíèþ íàðóøåíèÿ.

8.2. ________

8.3. ________

Âûâîäû àóäèòîðà

Ðåêîìåíäàöèè àóäèòîðà

Ñòðîêà áàëàíñà — ïîäòâåðæäàåòñÿ (íå ïîäòâåðæäàåòñÿ). Â ñëó÷àå

íåïîäòâåðæäåíèÿ óêàçàòü ñóììó èñêàæåíèÿ.

Ïðè ðàñ÷åòå óðîâíÿ ñóùåñòâåííîñòè èíäóêòèâíûì ìåòîäîì ïî èòî-

ãàì êàæäîãî ðàçäåëà ðåêîìåíäóåòñÿ ñîïîñòàâèòü ñóììó âûÿâëåííûõ

îøèáîê ñ ó÷åòîì êà÷åñòâåííîãî àñïåêòà ñ ðàññ÷èòàííûì óðîâíåì ñóùå-

ñòâåííîñòè.

9. Àóäèò ñîáûòèé ïîñëå îò÷åòíîé äàòû.

10. Ýêñïðåññ-àíàëèç ôèíàíñîâî-õîçÿéñòâåííîé äåÿòåëüíîñòè.

Ïî èòîãàì ïðîâåðêè âñåõ ðàçäåëîâ ñëåäóåò ñîñòàâèòü òàáëèöó, â êî-

òîðîé îòðàæàåòñÿ âñÿ ñîâîêóïíîñòü âûÿâëåííûõ îøèáîê, ñðàâíèâàåòñÿ

ñ óðîâíåì ñóùåñòâåííîñòè è ïðîâîäèòñÿ àíàëèç îòíîñèòåëüíî äîñòî-

âåðíîñòè ôèíàíñîâîé îò÷åòíîñòè.

Âûâîäû àóäèòîðà ïî ðåçóëüòàòàì àóäèòîðñêîé ïðîâåðêè.

Ïîäïèñè ðóêîâîäèòåëÿ ãðóïïû è âñåõ ñîòðóäíèêîâ, ó÷àñòâóþùèõ â

àóäèòîðñêîé ïðîâåðêå.

Ïðèëîæåíèå 18

Ñòðóêòóðà àóäèòîðñêîãî çàêëþ÷åíèÿ

Àóäèòîðñêîå çàêëþ÷åíèå àóäèòîðñêîé êîìïàíèè

Íàèìåíîâàíèå

äîêóìåíòà è àäðåñàò

Ðóêîâîäñòâî îðãàíèçàöèè (íàèìåíîâàíèå ïðåäïðèÿòèÿ)

ïî èòîãàì äåÿòåëüíîñòè çà 200_ ã.

1 2

Ñâåäåíèÿ îá àóäèòîðå

Íàèìåíîâàíèå: îáùåñòâî ñ îãðàíè÷åííîé îòâåòñò-

âåííîñòüþ «ÕÕÕ».

Ìåñòîíàõîæäåíèå: èíäåêñ, ãîðîä, óëèöà, íîìåð äîìà

è äð.

Ãîñóäàðñòâåííàÿ ðåãèñòðàöèÿ: íîìåð è äàòà ðåãèñò-

ðàöèîííîãî ñâèäåòåëüñòâà.

Ëèöåíçèÿ: íîìåð, äàòà, íàèìåíîâàíèå îðãàíà, ïðå-

äîñòàâèâøåãî àóäèòîðñêîé îðãàíèçàöèè ëèöåíçèþ íà

îñóùåñòâëåíèå àóäèòîðñêîé äåÿòåëüíîñòè, ñðîê äåé-

ñòâèÿ.

ßâëÿåòñÿ ÷ëåíîì (óêàçàòü íàèìåíîâàíèå àêêðåäèòî-

âàííîãî ïðîôåññèîíàëüíîãî àóäèòîðñêîãî îáúåäè-

íåíèÿ)

Ñâåäåíèÿ îá àóäèðóå-

ìîì ëèöå

Íàèìåíîâàíèå: îòêðûòîå àêöèîíåðíîå îáùåñòâî

«YYY».

Ìåñòî íàõîæäåíèÿ: èíäåêñ, ãîðîä, óëèöà, íîìåð

äîìà è äð.

Ãîñóäàðñòâåííàÿ ðåãèñòðàöèÿ: íîìåð è äàòà ðåãèñò-

ðàöèîííîãî ñâèäåòåëüñòâà.

Ñâåäåíèÿ î ÷ëåíñòâå â ñàìîðåãóëèðóåìîé àóäèòîð-

ñêîé îðãàíèçàöèè

Ââîäíàÿ ÷àñòü Ìû ïðîâåëè àóäèò ïðèëàãàåìîé ôèíàíñîâîé (áóõ-

ãàëòåðñêîé) îò÷åòíîñòè îðãàíèçàöèè «YYY» çà ïåðè-

îä ñ 1 ÿíâàðÿ ïî 31 äåêàáðÿ 20(ÕÕ) ã. âêëþ÷èòåëüíî.

Ôèíàíñîâàÿ (áóõãàëòåðñêàÿ) îò÷åòíîñòü îðãàíèçàöèè

«YYY» ñîñòîèò èç:

 áóõãàëòåðñêîãî áàëàíñà;

 îò÷åòà î ïðèáûëÿõ è óáûòêàõ;

 ïðèëîæåíèé ê áóõãàëòåðñêîìó áàëàíñó è îò÷åòó

î ïðèáûëÿõ è óáûòêàõ;

 ïîÿñíèòåëüíîé çàïèñêè.

Îòâåòñòâåííîñòü çà ïîäãîòîâêó è ïðåäñòàâëåíèå ýòîé

ôèíàíñîâîé (áóõãàëòåðñêîé) îò÷åòíîñòè íåñåò èñ-

ïîëíèòåëüíûé îðãàí îðãàíèçàöèè «YYY». Íàøà îáÿ-

çàííîñòü çàêëþ÷àåòñÿ â òîì, ÷òîáû âûðàçèòü ìíåíèå

î äîñòîâåðíîñòè âî âñåõ ñóùåñòâåííûõ îòíîøåíèÿõ

äàííîé îò÷åòíîñòè è ñîîòâåòñòâèè ïîðÿäêà âåäåíèÿ

áóõãàëòåðñêîãî ó÷åòà çàêîíîäàòåëüñòâó Ðîññèéñêîé

Ôåäåðàöèè íà îñíîâå ïðîâåäåííîãî àóäèòà

Ïðèëîæåíèÿ

534

Îêîí÷àíèå ïðèëîæåíèÿ 18

1 2

×àñòü, îïèñûâàþùàÿ

îáúåì àóäèòà

Ìû ïðîâåëè àóäèò â ñîîòâåòñòâèè ñ:

 Ôåäåðàëüíûì çàêîíîì «Îá àóäèòîðñêîé äåÿ-

òåëüíîñòè»;

 ôåäåðàëüíûìè ïðàâèëàìè (ñòàíäàðòàìè) àóäè-

òîðñêîé äåÿòåëüíîñòè (óêàçàòü íàèìåíîâàíèå è

äàòó óòâåðæäåíèÿ);

 âíóòðåííèìè ïðàâèëàìè (ñòàíäàðòàìè) àóäèòîð-

ñêîé äåÿòåëüíîñòè (óêàçàòü àêêðåäèòîâàííîå

ïðîôåññèîíàëüíîå îáúåäèíåíèå);

 ïðàâèëàìè (ñòàíäàðòàìè) àóäèòîðñêîé äåÿòåëü-

íîñòè àóäèòîðà;

 íîðìàòèâíûìè àêòàìè îðãàíà, îñóùåñòâëÿþùåãî

ðåãóëèðîâàíèå äåÿòåëüíîñòè àóäèðóåìîãî ëèöà.

Àóäèò ïëàíèðîâàëñÿ è ïðîâîäèëñÿ òàêèì îáðàçîì,

÷òîáû ïîëó÷èòü ðàçóìíóþ óâåðåííîñòü â òîì, ÷òî

ôèíàíñîâàÿ (áóõãàëòåðñêàÿ) îò÷åòíîñòü íå ñîäåðæèò

ñóùåñòâåííûõ èñêàæåíèé. Àóäèò ïðîâîäèëñÿ íà âû-

áîðî÷íîé îñíîâå è âêëþ÷àë èçó÷åíèå íà îñíîâå òåñ-

òèðîâàíèÿ äîêàçàòåëüñòâ, ïîäòâåðæäàþùèõ çíà÷åíèå

è ðàñêðûòèå â ôèíàíñîâîé (áóõãàëòåðñêîé) îò÷åòíî-

ñòè èíôîðìàöèè î ôèíàíñîâî-õîçÿéñòâåííîé äåÿ-

òåëüíîñòè, îöåíêó ïðèíöèïîâ è ìåòîäîâ áóõãàëòåð-

ñêîãî ó÷åòà, ïðàâèë ïîäãîòîâêè ôèíàíñîâîé (áóõãàë-

òåðñêîé) îò÷åòíîñòè, îïðåäåëåíèå ãëàâíûõ îöåíî÷-

íûõ çíà÷åíèé, ïîëó÷åííûõ ðóêîâîäñòâîì àóäèðóåìî-

ãî ëèöà, à òàêæå îöåíêó îáùåãî ïðåäñòàâëåíèÿ î

ôèíàíñîâîé (áóõãàëòåðñêîé) îò÷åòíîñòè.

Ìû ïîëàãàåì, ÷òî ïðîâåäåííûé àóäèò ïðåäîñòàâëÿåò

äîñòàòî÷íûå îñíîâàíèÿ äëÿ âûðàæåíèÿ íàøåãî ìíå-

íèÿ î äîñòîâåðíîñòè âî âñåõ ñóùåñòâåííûõ îòíîøå-

íèÿõ ôèíàíñîâîé (áóõãàëòåðñêîé) îò÷åòíîñòè è ñî-

îòâåòñòâèè ïîðÿäêà âåäåíèÿ áóõãàëòåðñêîãî ó÷åòà

çàêîíîäàòåëüñòâó Ðîññèéñêîé Ôåäåðàöèè

×àñòü, ñîäåðæàùàÿ

ìíåíèå àóäèòîðà

Ïî íàøåìó ìíåíèþ, ôèíàíñîâàÿ (áóõãàëòåðñêàÿ) îò-

÷åòíîñòü îðãàíèçàöèè äîñòîâåðíî (íåäîñòîâåðíî) îò-

ðàæàåò âî âñåõ ñóùåñòâåííûõ àñïåêòàõ ôèíàíñîâîå

ïîëîæåíèå íà 31 äåêàáðÿ 200_ ã. è ðåçóëüòàòû ôèíàí-

ñîâî-õîçÿéñòâåííîé äåÿòåëüíîñòè çà ïåðèîä ñ 1 ÿíâà-

ðÿ ïî 31 äåêàáðÿ 200_ ã. âêëþ÷èòåëüíî

Äàòà àóäèòîðñêîãî

çàêëþ÷åíèÿ

«____» _________________ 200_ ã.

Ïîäïèñü

Ðóêîâîäèòåëü àóäèòîðñêîé îðãàíèçàöèè

Äàòà / ïîäïèñü/, íîìåð êâàëèôèêàöèîííîãî àòòåñòàòà

Ïðèëîæåíèå 19

Ïðèìåðû àóäèòîðñêîãî çàêëþ÷åíèÿ

Ïðèìåð àóäèòîðñêîãî çàêëþ÷åíèÿ â ÷àñòè, ïðèâëåêàþùåé âíèìàíèå.

«Ìû ïðîâåëè àóäèò ïðèëàãàåìîé ôèíàíñîâîé (áóõãàëòåðñêîé) îò-

÷åòíîñòè îðãàíèçàöèè “YYY” çà ïåðèîä ñ 1 ÿíâàðÿ ïî 31 äåêàáðÿ

20(ÕÕ) ã. âêëþ÷èòåëüíî. Ôèíàíñîâàÿ (áóõãàëòåðñêàÿ) îò÷åòíîñòü îðãà-

íèçàöèè “YYY” ñîñòîèò èç:

 áóõãàëòåðñêîãî áàëàíñà;

 îò÷åòà î ïðèáûëÿõ è óáûòêàõ;

 ïðèëîæåíèé ê áóõãàëòåðñêîìó áàëàíñó è îò÷åòó î ïðèáûëÿõ è

óáûòêàõ;

 ïîÿñíèòåëüíîé çàïèñêè.

Îòâåòñòâåííîñòü çà ïîäãîòîâêó è ïðåäñòàâëåíèå ýòîé ôèíàíñîâîé

(áóõãàëòåðñêîé) îò÷åòíîñòè íåñåò èñïîëíèòåëüíûé îðãàí îðãàíèçàöèè

“YYY”. Íàøà îáÿçàííîñòü çàêëþ÷àåòñÿ â òîì, ÷òîáû âûðàçèòü ìíåíèå î

äîñòîâåðíîñòè âî âñåõ ñóùåñòâåííûõ îòíîøåíèÿõ äàííîé îò÷åòíîñòè è

ñîîòâåòñòâèè ïîðÿäêà âåäåíèÿ áóõãàëòåðñêîãî ó÷åòà çàêîíîäàòåëüñòâó

Ðîññèéñêîé Ôåäåðàöèè íà îñíîâå ïðîâåäåííîãî àóäèòà.

Ìû ïðîâåëè àóäèò â ñîîòâåòñòâèè ñ:

 Ôåäåðàëüíûì çàêîíîì "Îá àóäèòîðñêîé äåÿòåëüíîñòè";

 ôåäåðàëüíûìè ïðàâèëàìè (ñòàíäàðòàìè) àóäèòîðñêîé äåÿòåëüíî-

ñòè (óêàçàòü íàèìåíîâàíèå è äàòó óòâåðæäåíèÿ);

 âíóòðåííèìè ïðàâèëàìè (ñòàíäàðòàìè) àóäèòîðñêîé äåÿòåëüíîñòè

(óêàçàòü àêêðåäèòîâàííîå ïðîôåññèîíàëüíîå îáúåäèíåíèå);

 ïðàâèëàìè (ñòàíäàðòàìè) àóäèòîðñêîé äåÿòåëüíîñòè àóäèòîðà;

 íîðìàòèâíûìè àêòàìè îðãàíà, îñóùåñòâëÿþùåãî ðåãóëèðîâàíèå

äåÿòåëüíîñòè àóäèðóåìîãî ëèöà.

Àóäèò ïëàíèðîâàëñÿ è ïðîâîäèëñÿ òàêèì îáðàçîì, ÷òîáû ïîëó÷èòü

ðàçóìíóþ óâåðåííîñòü â òîì, ÷òî ôèíàíñîâàÿ (áóõãàëòåðñêàÿ) îò÷åò-

íîñòü íå ñîäåðæèò ñóùåñòâåííûõ èñêàæåíèé. Àóäèò ïðîâîäèëñÿ íà âû-

áîðî÷íîé îñíîâå è âêëþ÷àë â ñåáÿ èçó÷åíèå íà îñíîâå òåñòèðîâàíèÿ

äîêàçàòåëüñòâ, ïîäòâåðæäàþùèõ çíà÷åíèå è ðàñêðûòèå â ôèíàíñîâîé

(áóõãàëòåðñêîé) îò÷åòíîñòè èíôîðìàöèè î ôèíàíñîâî-õîçÿéñòâåííîé

äåÿòåëüíîñòè, îöåíêó ïðèíöèïîâ è ìåòîäîâ áóõãàëòåðñêîãî ó÷åòà, ïðà-

âèë ïîäãîòîâêè ôèíàíñîâîé (áóõãàëòåðñêîé) îò÷åòíîñòè, îïðåäåëåíèå

ãëàâíûõ îöåíî÷íûõ çíà÷åíèé, ïîëó÷åííûõ ðóêîâîäñòâîì àóäèðóåìîãî

ëèöà, à òàêæå îöåíêó îáùåãî ïðåäñòàâëåíèÿ î ôèíàíñîâîé (áóõãàëòåð-

ñêîé) îò÷åòíîñòè. Ìû ïîëàãàåì, ÷òî ïðîâåäåííûé àóäèò ïðåäîñòàâëÿåò

äîñòàòî÷íûå îñíîâàíèÿ äëÿ âûðàæåíèÿ íàøåãî ìíåíèÿ î äîñòîâåðíîñòè

âî âñåõ ñóùåñòâåííûõ îòíîøåíèÿõ ôèíàíñîâîé (áóõãàëòåðñêîé) îò÷åò-

íîñòè è ñîîòâåòñòâèè ïîðÿäêà âåäåíèÿ áóõãàëòåðñêîãî ó÷åòà çàêîíîäà-

òåëüñòâó Ðîññèéñêîé Ôåäåðàöèè.

Ïî íàøåìó ìíåíèþ, ôèíàíñîâàÿ (áóõãàëòåðñêàÿ) îò÷åòíîñòü îðãà-

íèçàöèè “YYY” îòðàæàåò äîñòîâåðíî âî âñåõ ñóùåñòâåííûõ îòíîøåíèÿõ

Ïðèëîæåíèÿ

536

ôèíàíñîâîå ïîëîæåíèå íà 31 äåêàáðÿ 20(ÕÕ) ã. è ðåçóëüòàòû ôèíàíñî-

âî-õîçÿéñòâåííîé äåÿòåëüíîñòè çà ïåðèîä ñ 1 ÿíâàðÿ ïî 31 äåêàáðÿ

20(ÕÕ) ã. âêëþ÷èòåëüíî.

Íå èçìåíÿÿ ìíåíèÿ î äîñòîâåðíîñòè ôèíàíñîâîé (áóõãàëòåðñêîé)

îò÷åòíîñòè, ìû îáðàùàåì âíèìàíèå íà èíôîðìàöèþ, èçëîæåííóþ â

ïîÿñíåíèÿõ ê ôèíàíñîâîé (áóõãàëòåðñêîé) îò÷åòíîñòè (ïóíêò Õ), à

èìåííî íà òî, ÷òî äî íàñòîÿùåãî âðåìåíè íå çàêîí÷åíî ñóäåáíîå ðàç-

áèðàòåëüñòâî ìåæäó îðãàíèçàöèåé “YYY” (îòâåò÷èê) è íàëîãîâûì îðãà-

íîì (èñòåö) ïî âîïðîñó ïðàâèëüíîñòè èñ÷èñëåíèÿ íàëîãîâîé áàçû ïî

íàëîãàì íà ïðèáûëü è íà äîáàâëåííóþ ñòîèìîñòü çà 20(ÕÕ) ãîä. Ñóììà

èñêà ñîñòàâëÿåò ÕÕÕ òûñ. ðóá. Ôèíàíñîâàÿ (áóõãàëòåðñêàÿ) îò÷åòíîñòü

íå ïðåäóñìàòðèâàåò íèêàêèõ ðåçåðâîâ íà âûïîëíåíèå îáÿçàòåëüñòâ, êî-

òîðûå ìîãóò âîçíèêíóòü â ðåçóëüòàòå ðåøåíèÿ ñóäà íå â ïîëüçó îðãàíè-

çàöèè “YYY”».

Ïðèìåð àóäèòîðñêîãî çàêëþ÷åíèÿ â ÷àñòè, ñîäåðæàùåé ìíåíèå ñ îãî-

âîðêîé èç-çà îãðàíè÷åíèÿ îáúåìà.

«Ìû ïðîâåëè àóäèò ïðèëàãàåìîé ôèíàíñîâîé (áóõãàëòåðñêîé) îò-

÷åòíîñòè îðãàíèçàöèè “YYY” çà ïåðèîä ñ 1 ÿíâàðÿ ïî 31 äåêàáðÿ

20(ÕÕ) ã. âêëþ÷èòåëüíî. Ôèíàíñîâàÿ (áóõãàëòåðñêàÿ) îò÷åòíîñòü îðãà-

íèçàöèè “YYY” ñîñòîèò èç:

 áóõãàëòåðñêîãî áàëàíñà;

 îò÷åòà î ïðèáûëÿõ è óáûòêàõ;

 ïðèëîæåíèÿ ê áóõãàëòåðñêîìó áàëàíñó è îò÷åòó î ïðèáûëÿõ è

óáûòêàõ;

 ïîÿñíèòåëüíîé çàïèñêè.

Îòâåòñòâåííîñòü çà ïîäãîòîâêó è ïðåäñòàâëåíèå ýòîé ôèíàíñîâîé

(áóõãàëòåðñêîé) îò÷åòíîñòè íåñåò èñïîëíèòåëüíûé îðãàí îðãàíèçàöèè

“YYY”. Íàøà îáÿçàííîñòü çàêëþ÷àåòñÿ â òîì, ÷òîáû âûðàçèòü ìíåíèå î

äîñòîâåðíîñòè âî âñåõ ñóùåñòâåííûõ îòíîøåíèÿõ äàííîé îò÷åòíîñòè è

ñîîòâåòñòâèè ïîðÿäêà âåäåíèÿ áóõãàëòåðñêîãî ó÷åòà çàêîíîäàòåëüñòâó

Ðîññèéñêîé Ôåäåðàöèè íà îñíîâå ïðîâåäåííîãî àóäèòà.

Ìû ïðîâåëè àóäèò â ñîîòâåòñòâèè ñ:

 Ôåäåðàëüíûì çàêîíîì “Îá àóäèòîðñêîé äåÿòåëüíîñòè”;

 ôåäåðàëüíûìè ïðàâèëàìè (ñòàíäàðòàìè) àóäèòîðñêîé äåÿòåëüíî-

ñòè (óêàçàòü íàèìåíîâàíèå è äàòó óòâåðæäåíèÿ);

 âíóòðåííèìè ïðàâèëàìè (ñòàíäàðòàìè) àóäèòîðñêîé äåÿòåëüíîñòè

(óêàçàòü àêêðåäèòîâàííîå ïðîôåññèîíàëüíîå îáúåäèíåíèå);

 ïðàâèëàìè (ñòàíäàðòàìè) àóäèòîðñêîé äåÿòåëüíîñòè àóäèòîðà;

 íîðìàòèâíûìè àêòàìè îðãàíà, îñóùåñòâëÿþùåãî ðåãóëèðîâàíèå

äåÿòåëüíîñòè àóäèðóåìîãî ëèöà.

Àóäèò ïëàíèðîâàëñÿ è ïðîâîäèëñÿ òàêèì îáðàçîì, ÷òîáû ïîëó÷èòü

ðàçóìíóþ óâåðåííîñòü â òîì, ÷òî ôèíàíñîâàÿ (áóõãàëòåðñêàÿ) îò÷åò-

íîñòü íå ñîäåðæèò ñóùåñòâåííûõ èñêàæåíèé. Àóäèò ïðîâîäèëñÿ íà âû-

537