Ершова И.В. Предпринимательское право. Учебник

Подождите немного. Документ загружается.

ные средства, не возникает. Кроме того, инвестициями могут быть лю-

бые материальные и нематериальные ценности, финансирование же

осуществляется денежными средствами. Можно проследить разли-

чия и по целям деятельности (инвестиционная деятельность, как пра-

вило, имеет целью получение прибыли), субъектам этой деятельности.

Классификацию видов финансирования можно провести по ряду

оснований. Прикладное значение имеет классификация в зависимо-

сти от источника финансирования, под которым следует понимать

источник получения денежных средств. По данному критерию фи-

нансирование делится на следующие виды:

- государственное - за счет средств федерального бюджета или

бюджета субъекта РФ;

- муниципальное - за счет средств муниципального бюджета;

- самофинансирование - за счет собственных средств хозяйству-

ющего субъекта;

- благотворительное - за счет взносов частных собственников.

В зависимости от источников и экономического содержания кре-

дитование можно разделить на государственное, банковское и ком-

мерческое.

Рассмотрим основные виды финансирования и кредитования бо-

лее подробно.

2. Правовые основы государственного финансирования

Основным принципом финансового обеспечения хозяйственной

деятельности в рыночных условиях является переход на все более

полное самофинансирование организациями своих потребностей.

Самофинансирование, как известно, осуществляется за счет таких

источников, как прибыль организации, амортизационные отчисле-

ния, включение затрат в себестоимость выпускаемой продукции.

Изучение нормативных правовых актов показывает, что в условиях

рынка государство берет на себя обязанность финансового обеспече-

ния приоритетных государственных программ развития промыш-

ленности, сельского хозяйства, транспорта, связи. Кроме того, фи-

нансируются отрасли и предприятия, деятельность которых

удовлетворяет социальные потребности, нужды населения. Однако

в силу ряда причин хозяйствующие субъекты, осуществляющие та-

кого рода деятельность, либо являются заведомо убыточными (на-

пример, организации агропромышленного комплекса), либо государ-

ство считает необходимым их финансовую поддержку, обеспечивая

тем самым соблюдение публичных интересов общества. Так, как

правило, из федерального бюджета финансируется конверсия обо-

ронных отраслей промышленности, осуществляется государствен-

ная поддержка атомной энергетики. В соответствии со ст. 86 БК РФ,

исключительно из бюджетов субъектов Российской Федерации фи-

нансируются следующие функциональные виды расходов:

- обеспечение реализации региональных целевых программ;

- формирование государственной собственности субъектов Рос-

сийской Федерации;

~ осуществление международных и внешнеэкономических свя-

зей субъектов Российской Федерации;

- содержание и развитие организаций, находящихся в ведении ор-

ганов государственной власти субъектов Российской Федерации и др.

Источниками государственного финансирования служат средст-

ва федерального бюджета или бюджета субъекта Российской Феде-

рации. Соответственно основными нормативными актами, определя-

ющими порядок государственного финансирования, являются

Бюджетный кодекс РФ и законы о бюджете на соответствующий год.

Рассматриваемый вид финансирования имеет строго целевой ха-

рактер, получающий закрепление в актах государственных органов.

Расходование средств не по целевому назначению следует рассмат-

ривать в качестве нарушения обязательства со стороны получателя

ассигнований и может служить основанием для применения мер от-

ветственности.

В соответствии с Бюджетным кодексом РФ, расходы бюджетов де-

лятся на капитальные и текущие. За счет капитальных расходов бюд-

жетов обеспечивается государственное финансирование инновацион-

ной и инвестиционной деятельности (ст. 67 БК РФ). Текущие расходы -

это часть расходов бюджетов, обеспечивающая текущее функциони-

рование органов государственной власти, органов местного самоуправ-

ления и бюджетных учреждений, оказание государственной поддерж-

ки другим бюджетам и отдельным отраслям экономики в виде

дотаций, субсидий и субвенций на текущее функционирование, а так-

же другие расходы бюджетов, не включенные в капитальные расходы.

Государственное финансирование предпринимательской деятель-

ности осуществляется в следующих основных формах:

- предоставление бюджетных средств на оплату товаров, работ и

услуг, выполняемых физическими и юридическими лицами по госу-

дарственным контрактам;

- предоставление дотаций, субсидий и субвенций физическим и

юридическим лицам, а также бюджетам других уровней бюджетной

системы Российской Федерации.

Финансирование государственных нужд

Одно из наиболее важных направлений государственного финан-

сирования - обеспечение денежными средствами государственных

нужд. Общие правовые и экономические принципы и порядок фи-

нансирования государственных нужд установлены рядом законов.

Это ГК РФ, Федеральный закон от 13 декабря 1994 г. № 60-ФЗ

«О поставках продукции для федеральных государственных

нужд»

, Федеральный закон от 2 декабря 1994 г. № 53-ФЗ «О закуп-

ках и поставках сельскохозяйственной продукции, сырья и продо-

вольствия для государственных нужд»

, Федеральный закон от

27 декабря 1995 г. №

213-ФЗ

«О государственном оборонном зака-

зе»

, Федеральный закон от 29 декабря 1994 г. № 79-ФЗ «О государ-

ственном материальном резерве»

и другие акты.

Государственные нужды - это потребности Российской Федера-

ции в продукции, необходимой для решения задач жизнеобеспече-

ния, обороны и безопасности страны.

В целях обеспечения особо важных государственных нужд при-

нимаются федеральные и межгосударственные целевые программы.

Целевые программы представляют собой увязанный по ресурсам,

исполнителям и срокам осуществления комплекс научно-исследо-

вательских, опытно-конструкторских, производственных, социаль-

но-экономических, организационно-хозяйственных и других меро-

приятий, обеспечивающих эффективное решение задач в области

государственного, экономического, экологического, социального и

культурного развития Российской Федерации.

Порядок разработки и реализации федеральных целевых и меж-

государственных целевых программ, в осуществлении которых уча-

ствует Российская Федерация, а также формы иных необходимых до-

кументов (календарный план выполнения работ по государственному

контракту, протокол соглашения о контрактной цене (смете) по госу-

дарственному контракту, бюджетные заявки и рекомендации по их

заполнению и др.) утверждены Постановлением Правительства РФ от

26 июня

1995

г. № 594 «О реализации Федерального закона «О постав-

ках продукции для федеральных государственных нужд»

Для организации работы по выполнению целевых программ

и иных государственных нужд определяются государственные

заказчики. Они не выступают в роли самостоятельных хозяйствую-

щих субъектов, а лишь обеспечивают реализацию программ, иные

государственные нужды, действуя от имени и в интересах государ-

ства в пределах предоставленной им компетенции. Так, государст-

СЗ РФ.

1994.

№ 34. Ст. 3540. С

изм.

и доп. от 19 июня

1995

г.

марта 1997 г., 6 мая

1999

г., 22 августа 2004 г.

СЗ РФ. 1994. № 32. Ст. 3303. С изм. от 10 января 2003 г.

СЗ РФ. 1996. №

Ст. 6. С изм. от 26 февраля 1997 г., 6 мая 1999 г.

СЗ

РФ. 1995. № 1. Ст. 3. С изм. от 17 марта 1997 г. и 12 февраля 1998 г., 30 декабря

2001 г., 24 и 31 декабря 2002 г., 23 декабря 2003 г., 22 августа, 2 ноября 2004 г.

СЗ РФ. 1995. № 28. Ст. 2669. С изм. и доп. от 23 апреля, 1 июля и 13 сентября 1996 г.,

1 и 8 июля 1997 г., 2 и 18 февраля, 21 июля 1998 г., 25 января 1999 г., 22 апреля

2002 г., 20 марта 2003 г., 25 декабря 2004 г.

венные заказчики являются главными распорядителями бюджет-

ных средств, ведут реестры закупок. Целевые программы и государ-

ственные заказчики утверждаются Правительством РФ или соот-

ветствующим органом власти субъектов РФ.

Для выполнения целевых программ и обеспечения государствен-

ных нужд заключаются государственные контракты.

Государственный контракт - договор, заключенный государст-

венным заказчиком от имени Российской Федерации, субъекта Рос-

сийской Федерации в целях обеспечения государственных нужд.

Отношения, связанные с размещением заказов на поставки това-

ров, работ, услуг для государственных нужд регулируются Феде-

ральным законом от 21 июля 2005 года № 94-ФЗ «О размещении за-

казов на поставки товаров, выполнение работ, оказание услуг для

государственных и муниципальных нужд»

Утвержденные целевые программы и иные государственные

нужды финансируются за счет средств федерального бюджета,

средств бюджетов субъектов Российской Федерации, а также при-

влекаемых для выполнения программ внебюджетных источников:

взносов участников реализации программ, целевых отчислений от

прибыли организаций, заинтересованных в осуществлении про-

грамм, средств внебюджетных фондов и других поступлений.

Перечень федеральных и межгосударственных целевых про-

грамм, принимаемых к финансированию из федерального бюдже-

та, представляется Правительством Российской Федерации на

утверждение в составе федерального бюджета на очередной фи-

нансовый

год.

Финансирование закупок товаров, работ и услуг для государст-

венных нужд осуществляется в пределах средств, предусмотрен-

ных на эти цели в федеральном бюджете, а также с учетом реально-

го поступления в бюджет финансовых ресурсов. Финансирование

осуществляется Министерством финансов РФ путем перечисления

денежных средств государственным заказчикам в пределах бюд-

РГ от 28 июля 2005

№

163.

Закон вступает в силу с 1 января 2006 года. С этого дня

утрачивает силу Федеральный закон от 6 мая 1999 года № 97-ФЗ «О конкурсах на

размещение заказов на поставки товаров, выполнение работ, оказание услуг для

государственных нужд». Подробнее см. параграф 2 главы 19 данного учебника.

Основные принципы финансирования закупок товаров, работ, услуг для государст-

венных нужд, размещаемых на конкурсной основе утверждены Письмом Минфина РФ

19 февраля 1998

г.

// Нормативные акты по финансам, налогам, страхованию и бух-

галтерскому учету.

1998.

№ 7.

Полученные из бюджета средства должны расходоваться глав-

ными распорядителями средств строго по целевому назначению.

Средства, направленные не по целевому назначению, засчитыва-

ются Минфином РФ в счет текущего финансирования и в дальней-

шем не компенсируются.

Отношения между государственным заказчиком и исполнителем

(поставщиком, подрядчиком) регулируются договором, в котором пре-

дусматривается и порядок финансирования. Например, в договоре под-

ряда на строительства объектов для государственных нужд

необходи-

мые финансовые средства определяются в контракте с разбивкой по

годам в соответствии с календарным планом строительства и сроками

ввода в действие мощностей и объектов. В случаях уменьшения разме-

ра финансовых ресурсов на очередной год или нарушения непрерывно-

сти финансирования срок строительства уточняется сторонами. При

этом государственный заказчик возмещает подрядчику убытки.

Государственный заказчик несет ответственность за ненадлежа-

щее выполнение обязанностей по финансированию государствен-

ных нужд. Так, в случае превышения установленных контрактом

сроков перечисления аванса, задержки оплаты выполненных работ

и окончательных расчетов, государственный заказчик возмещает

подрядчику причиненные в результате этого убытки, включая за-

траты по уплате процентной ставки за кредит.

Кроме непосредственного финансирования государственных

нужд, в целях экономического стимулирования поставщиков, изго-

товителей и подрядчиков в соответствии с законодательством Рос-

сийской Федерации им могут быть предоставлены:

- льготы по налогу на прибыль, целевые дотации и субсидии;

- текущие и долгосрочные кредиты на льготных условиях;

- валютные средства, оставляемые на льготных условиях в их

распоряжении при реализации продукции на экспорт;

- ассигнования из государственного бюджета, необходимые для

обеспечения прироста объемов поставок продукции.

Виды, размеры и порядок предоставления финансовых льгот ус-

танавливаются соответствующими органами власти при утвержде-

нии конкретной целевой программы или перечня других государст-

венных нужд.

См.: Основные положения порядка заключения и исполнения государственных кон-

трактов (договоров) подряда на строительство объектов для федеральных государ-

ственных нужд в РФ, утвержденные Постановлением

СМ

- Правительства РФ от

14 августа 1993 г. № 812 // САПП. 1993. № 34. Ст. 3189. С

изм.

от 26 июня 1995 г.,

18 февраля 1998 г.

Финансирование в форме дотаций, субсидий, субвенций

Помимо финансирования целевых программ и иных государствен-

ных нужд государство осуществляет мероприятия по оказанию фи-

нансовой помощи и поддержки хозяйствующим субъектам и отрас-

лям, деятельность которых, с одной стороны, является жизненно

необходимой для удовлетворения публичных интересов общества, а с

другой - не может осуществляться без притока денежных средств из-

вне. Финансовая помощь и поддержка могут осуществляться путем

финансирования определенных затрат организаций (селективное са-

нирование) или отраслей в целом, потребностей субъектов Российской

Федерации путем предоставления дотаций, субсидий, субвенций.

Дотации - это бюджетные средства, предоставляемые бюджету

другого уровня бюджетной системы РФ на безвозмездной и безвоз-

вратной основах для покрытия текущих расходов.

Субсидии - это бюджетные средства, предоставляемые бюджету

другого уровня бюджетной системы РФ, физическому или юридиче-

скому лицу на условиях долевого финансирования целевых расходов.

Субвенции - это бюджетные средства, предоставляемые бюдже-

ту другого уровня бюджетной системы РФ или юридическому лицу

на безвозмездной и безвозвратной основах на осуществление опре-

деленных целевых расходов.

Основные направления государственного финансирования на со-

ответствующий год определяются законами о бюджете. Порядок и

условия выделения государственных ассигнований детализируются

в подзаконных нормативных правовых актах.

Так, в соответствии со ст.

114

Федерального закона от 23 декабря

2004 г. №

173-ФЗ

«О федеральном бюджете на 2005 год»

(далее -

Закон о бюджете), Правительству РФ предоставлено право выде-

лять в 2005 году субвенции и субсидии организациям любой органи-

зационно-правовой формы и формы собственности и определять по-

рядок их предоставления.

В силу ст. 54 Закона о бюджете, Правительство Российской Фе-

дерации определяет условия и порядок предоставления в 2005 году

средств федерального бюджета, предусмотренных на государствен-

ную поддержку малого предпринимательства, включая крестьян-

ские (фермерские) хозяйства, в сумме 1 500,0 млн рублей.

В качестве одного из направлений государственного финансиро-

вания можно рассматривать возмещение из государственного бюд-

жета части затрат на уплату процентов по кредитам, получаемым в

российских кредитных организациях. Согласно ст. 53 Закона о бюд-

жете, подобное возмещение предусмотрено в отношении предприя-

тий, входящих в объединение «Гознак», рыбопромышленных това-

ропроизводителей и других организаций в порядке, установленном

указанной статьей.

СЗ РФ. 2004. № 52 (часть

1).

Ст. 5277.

В некоторых случаях средства, выделяемые из бюджета в виде

субсидий (субвенций), аккумулируются в фонды целевого назначе-

ния. В качестве примера подобного финансирования можно привести

государственную финансовую поддержку завоза продукции и това-

ров в районы Крайнего Севера и приравненные к ним местности. Вы-

деление государственных средств в данном случае осуществляется за

счет формируемого в составе Федерального бюджета Федерального

фонда финансовой поддержки субъектов Российской Федерации.

Определенные особенности имеет финансирование казенных

предприятий. Правовые основы такого финансирования закреплены

в Федеральном законе от 14 ноября 2002 г. №

161-ФЗ

«О государст-

венных и муниципальных унитарных предприятиях». В соответст-

вии с ч. 2 ст. 20, собственник имущества казенного предприятия име-

ет право доводить до предприятия обязательные для исполнения

заказы на поставки товаров, выполнение работ, оказание услуг для

государственных или муниципальных нужд. Финансовое обеспече-

ние таких заказов, как представляется, должно осуществляться за

счет средств соответствующего бюджета.

Кроме того, к правам собственника относится утверждение сме-

ты доходов и расходов казенного предприятия. Смета представляет

собой финансовый план организации. Она действует в течение всего

финансового года - с 1 января до 31 декабря. Смета должна устанав-

ливать объем, целевое направление с поквартальным распределени-

ем средств. Она состоит из статей, имеющих предметно-целевое на-

значение. Статьи расходов имеют строго обязательный характер и

составляются, как правило, на основе норм расходов.

Следует отметить, что ранее порядок финансирования казенных

предприятий определялся Постановлением Правительства РФ от 6 ок-

тября

1994

г. №

1138

«О порядке планирования и финансирования дея-

тельности казенных заводов (казенных фабрик, казенных хозяйств)»

В основном деятельность этих предприятий финансировалась за счет

доходов от реализации продукции (работ, услуг). При их недостаточно-

сти заводу выделялись средства из федерального бюджета:

- на реализацию плана развития завода (в том числе осуществ-

ление государственных инвестиционных программ, выполнение на-

учно-исследовательских и опытно-конструкторских работ);

- на содержание объектов социальной инфраструктуры;

- на компенсацию убытков от выполнения плана-заказа.

Указанные средства на финансирование казанных предприятий

должны были предусматриваться в федеральном бюджете отдель-

ной строкой. Однако из-за недостаточности бюджетных средств дей-

ствие пункта

Порядка планирования и финансирования деятель-

ности казенных заводов (казенных фабрик, казенных хозяйств) в

СЗ РФ.

1994.

№ 28. Ст. 2989.

части выделения средств из федерального бюджета при недостаточ-

ности у завода средств от реализации продукции (работ, услуг) было

приостановлено в течение ряда лет

3. Правовые основы государственного кредитования

Формой государственного кредитования, которая предусматри-

вает предоставление средств юридическим лицам или другому бюд-

жету на возвратной основе, является бюджетный кредит.

Бюджетный кредит ~ форма финансирования бюджетных расходов,

которая предусматривает предоставление средств юридическим ли-

цам или другому бюджету на возвратной и возмездной основах,

(Ст.

6 БК РФ)

Заемщиками государственных средств на возвратной основе мо-

гут быть коммерческие и некоммерческие российские юридические

лица, за исключением организаций с иностранными инвестициями.

Порядок осуществления государственного кредитования предпри-

нимательской деятельности зависит от субъекта, которому предо-

ставляются денежные средства.

Государственным и муниципальным унитарным предприятиям

могут предоставляться процентные и беспроцентные бюджетные

кредиты на условиях и в порядке лимитов, которые предусмотре-

ны соответствующим бюджетом. Получатели обязаны вернуть бю-

джетный кредит, а также предоставить информацию и отчет о его

использовании в органы, исполняющие бюджет, и контрольные ор-

ганы соответствующих законодательных (представительных) ор-

ганов. Органы, исполняющие бюджет, ведут реестры всех предо-

ставленных бюджетных кредитов.

Хозяйствующему субъекту, не являющемуся государственным

или муниципальным унитарным предприятием, бюджетный кредит

предоставляется на основании договора на условиях возвратности,

срочности, возмездности и обеспеченности. Способами обеспечения

исполнения обязательств по возврату бюджетного кредита могут

быть банковские гарантии, поручительства, залог имущества, в том

числе в виде акций, иных ценных бумаг, паев, в размере не менее

100

процентов предоставляемого кредита

. Обеспечение исполнения

обязательств должно иметь высокую степень ликвидности.

См.: Постановления Правительства РФ от 7 июня

2001

г.

№ 449, от 27 ноября 2000 г.

№891

др.

См., например, Правила принятия в залог эмиссионных ценных бумаг в обеспечение воз-

врата средств федерального бюджета, предоставляемого на возвратной основе, утверж-

денные Приказом Минфина РФ от 6 ноября 2001 г. № 275. Официально не опубликовано.

Обязательным условием предоставления бюджетного кредита

является проведение предварительной проверки финансового со-

стояния получателя. Уполномоченные органы имеют право на про-

верку получателя бюджетного кредита, а также на проверку его це-

левого использования в любое время действия кредита. Кредит

может быть предоставлен только тем юридическим лицам, которые

не имеют просроченной задолженности по ранее предоставленным

бюджетным средствам на возвратной основе.

При утверждении бюджета на очередной финансовый год указы-

ваются цели, условия и порядок предоставления бюджетных креди-

тов, лимиты их предоставления на срок в пределах года и на срок,

выходящий за пределы бюджетного года, иные условия.

Средства бюджетного кредита перечисляются заемщику на его

бюджетный счет в кредитной организации. Операции и платежи за

счет средств бюджетного кредита осуществляются заемщиком са-

мостоятельно в соответствии с целями кредита и в порядке, предус-

мотренном гражданским законодательством.

Возврат средств федерального бюджета, предоставленных предприя-

тиям и организациям на возвратной основе, а также плата за пользование

этими средствами приравниваются к платежам в федеральный бюджет.

Анализ законодательства и специальной литературы дает воз-

можность выделить следующие особенности государственного кре-

дитования:

- целевое предоставление средств;

- льготный характер, поскольку бюджетное законодательство

предусматривает предоставление бюджетных кредитов с уплатой

процентов за пользование ими в размере одной трети или одной чет-

верти ставки рефинансирования ЦБ РФ, действующей на день вступ-

ления в силу соответствующего федерального закона о бюджете;

- выделение средств равными долями в течение финансового года;

- создание специальных фондов, аккумулирующих выделенные

средства. Так, для создания необходимых условий для функциони-

рования агропромышленного комплекса в составе Федерального бю-

джета в 2000 г. был создан специальный фонд для кредитования ор-

ганизаций агропромышленного комплекса на льготных условиях

В качестве льготы, предоставляемой государством за пользование

государственными средствами на возвратной и платной основе, мож-

но рассматривать решение о продлении срока возврата бюджетных

средств. В целом следует отметить, что Правительству РФ поручает-

ся проводить реструктуризацию задолженности юридических лиц

перед федеральным бюджетом по начисленным пеням и штрафам за

несвоевременный возврат средств, предоставленных из федерально-

См.: Порядок формирования, использования и возврата средств специального фонда

для кредитования организаций агропромышленного комплекса на льготных условиях в

2000 г., утвержденный Постановлением Правительства РФ от 28 марта 2000 г. № 264.

го бюджета на возвратной основе, и за просрочку уплаты процентов

за пользование ими по состоянию на 1 января соответствующего года.

Государственное кредитование высокоэффективных контрактов

Иной порядок выделения государственных средств на возврат-

ной, срочной и платной основе предусмотрен для реализации высо-

коэффективных контрактов на производство и поставку продукции,

в том числе на экспорт. Можно выделить следующие особенности

предоставления средств в данном случае:

- отбор претендентов для получения государственных средств

осуществляется на конкурсной основе;

- бюджетные ссуды предоставляются под поручительство исполни-

тельного органа соответствующего субъекта Российской Федерации.

Рассмотрим более подробно установленный законодательством

порядок

Конкурс представляемых к рассмотрению контрактов проводит-

ся комиссией, образованной при Министерстве экономического

развития и торговли РФ. В Правилах предоставления бюджетных

ссуд приведен достаточно обширный перечень документов, которые

обязана представить организация, желающая участвовать в кон-

курсе. Это, в частности, документы:

- характеризующие имущественное и финансовое состояние ор-

ганизации (бухгалтерские балансы и приложения к ним; выписки

банков о движении средств по валютным и расчетным счетам; копии

аудиторского заключения о деятельности организации; справки о

задолженности по кредитам перед банками, об отсутствии просро-

ченной задолженности по средствам, ранее предоставленным из фе-

дерального бюджета, и др.);

- характеризующие предлагаемую к производству продукцию с

точки зрения ее конкурентоспособности на внутреннем и внешнем

рынках; конъюнктуру рынка (перечень основных покупателей про-

дукции и поставщиков сырья; копии договоров на закупку сырья и

поставку продукции; фактические показатели объема реализации

продукции, в том числе на экспорт, за последние два года и пр.);

- содержащие технико-экономическое обоснование целесообраз-

ности выделения государственных средств

;

- подтверждающие гарантийные обязательства поручителя -

субъекта Российской Федерации.

См.: Правила предоставления бюджетных ссуд для реализации высокоэффективных

контрактов на производство и поставку продукции, в том числе на экспорт, утверж-

денные Постановлением Правительства РФ от 15 мая 1999 г. № 538 // СЗ РФ. 1999.

№ 21. Ст. 2629. С изм. от 3 октября 2002 г.

Форма технико-экономического обоснования утверждена в качестве Приложения к

Постановлению от

марта

1999

г. № 538.