Хамзина О.И., Лёшина Е.А. Аудит: учебно-методический комплекс. Часть 1

Подождите немного. Документ загружается.

О.И. Хамзина, Е.А. Лёшина АУДИТ- Часть 1

•

••

•

порядок составления и содержание письма-обязательства

о согласии на проведение аудита;

•

••

•

факторы, определяющие объем аудиторской проверки;

•

••

•

правовые основы, структуру и содержание договора на

оказание аудиторских услуг;

•

••

•

основные этапы аудиторской проверки.

уметь:

• руководствуясь требованиями ПСАД, составить письмо

о проведении аудита;

• составить договор на оказание аудиторских услуг.

При освоении темы необходимо:







изучить тему 6 из учебного пособия;







акцентировать внимание на содержании следую-

щих понятий и терминов: письмо-обязательство о согла-

сии на проведение аудита; договор на оказание аудитор-

ских услуг; объем аудита; предварительное планирова-

ние; общий план аудита; программа аудита.







выполнить тест по теме 6 из практикума;







ответить на контрольные вопросы по теме 6.

Тема 7. Оценка существенности и риска в процессе аудитор-

ской проверки

Цель: определить понятие и изучить порядок определе-

ния существенности и риска в процессе аудиторской

проверки

Учебные вопросы:

1. Существенность в аудите

2. Виды и оценка аудиторского риска

3. Оценка системы бухгалтерского учета и

внутреннего контроля

Изучив данную тему, студент должен:

знать:

•

••

•

понятие существенности (материальности) в ау-

дите;

О.И. Хамзина, Е.А. Лёшина АУДИТ- Часть 1

•

••

•

понятие и виды аудиторского риска;

•

••

•

порядок оценки системы внутреннего контроля;

•

••

•

основные направления оценки системы внутрен-

него контроля.

уметь:

• рассчитывать единый уровень существенности;

• рассчитывать уровень существенности индук-

тивным и дедуктивным методом;

• определять уровень аудиторского риска.

иметь представление о:

• критериях оценки надежности системы внутрен-

него контроля;

• процедурах оценки системы внутреннего контро-

ля.

При освоении темы необходимо:







изучить тему 7 из учебного пособия;







акцентировать внимание на содержании следую-

щих понятий и терминов: материальность (существен-

ность), индуктивный подход, дедуктивный подход, при-

емлемый аудиторский риск, внутрихозяйственный риск,

риск средств контроля, риск необнаружения.







выполнить тест по теме 7 из практикума;







ответить на контрольные вопросы по теме 7.

Тема 8. Система организации внутреннего контроля и

методы ее оценки

Цель: рассмотреть систему организации внутреннего

контроля.

Учебные вопросы:

1. Элементы системы внутреннего контроля. Надлежащая

система бухгалтерского учета

2. Контрольная среда

Средства контроля

Изучив данную тему, студент должен:

знать:

О.И. Хамзина, Е.А. Лёшина АУДИТ- Часть 1

•

••

•

основные элементы системы внутреннего кон-

троля;

•

••

•

основные требования к системе бухгалтерского

учета, ее надежность и эффективность;

•

••

•

понятие контрольной среды и факторы, воздей-

ствующие на нее;

•

••

•

порядок изучения и оценки средств контроля.

уметь:

• определять соответствие ведения бухгалтерского

учета требованиям нормативных документов.

При освоении темы необходимо:







изучить тему 8 из учебного пособия;







акцентировать внимание на содержании следую-

щих понятий и терминов: надлежащая система бухгал-

терского учета, контрольная среда, средства контроля,

области с низкой надежностью.







ответить на контрольные вопросы по теме 8.

Тема 9. Организация аудиторской проверки и аудитор-

ские процедуры

Цель: Изучить порядок организации аудиторской про-

верки и ее основные составляющие

Учебные вопросы:

1. Документация аудитора

2. Аудиторские процедуры

3. Аудиторская выборка

4. Мошенничество и ошибка

5. Аудиторские доказательства

6. Аналитические процедуры

7. Использование работы эксперта

Изучив данную тему, студент должен:

знать:

•

состав и порядок оформления и хранения рабо-

чей документации аудитора;

• основные аудиторские процедуры;

О.И. Хамзина, Е.А. Лёшина АУДИТ- Часть 1

• принципы организации выборочных исследова-

ний в аудите;

• понятие ошибки и мошенничества;

• состав, порядок получения и источники аудитор-

ских доказательств;

• роль аудиторских процедур в аудите;

• причины использования работы эксперта и

оформление результатов его работы.

уметь:

• классифицировать аудиторские процедуры;

• отличить ошибку от мошенничества;

• определить, что является надлежащим достаточ-

ным аудиторским доказательством.

иметь представление о:

• организации выборочных исследований в аудите.

При освоении темы необходимо:







изучить тему 9 из учебного пособия;







акцентировать внимание на содержании следую-

щих понятий и терминов: рабочая документация аудито-

ра; инспектирование, наблюдение, запрос, подтвержде-

ние, пересчет, аналитические процедуры, атрибутивная

выборка, выборочная проверка по существу, проверяе-

мая совокупность, аудиторские доказательства, эксперт,

ошибка, мошенничество.







выполнить тест по теме 9 из практикума;







ответить на контрольные вопросы по теме 9.

Тема 10. Подготовка аудиторского заключения

Цель: изучить порядок подготовки аудиторских заключений

Учебные вопросы:

1. Виды, структура и порядок составления аудитор-

ского заключения

Порядок отражения событий, происшедших по-

сле даты составления и представления бухгалтерской

отчетности

3. Оформление услуг, сопутствующих аудиту

О.И. Хамзина, Е.А. Лёшина АУДИТ- Часть 1

Изучив данную тему, студент должен:

знать:

• структуру и виды аудиторских заключений;

• порядок составления аудиторских заключений;

• порядок отражения в аудиторском заключении

событий, происшедших после даты составления и пред-

ставления бухгалтерской отчетности;

• что понимают под датой представления бухгал-

терской отчетности пользователям;

• порядок оформления сопутствующих услуг.

уметь:

• составлять проект аудиторского заключения.

При освоении темы необходимо:







изучить тему 10 из учебного пособия;







акцентировать внимание на содержании следую-

щих понятий и терминов: безоговорочно положительное

аудиторское заключение; модифицированное аудитор-

ское заключение; положительное заключение, содержа-

щее параграф с целью привлечения внимания; аудитор-

ское заключение с оговоркой; аудиторское заключение с

отказом от выражения мнения; отрицательное аудитор-

ское заключение.







выполнить тест по теме 10 из практикума;







ответить на контрольные вопросы по теме 10.

Тема 11. Особенности проведения аудита предприятий и ор-

ганизаций разного вида деятельности

Цель: изучить основные отличительные особенности

проведения аудита у предприятий и организаций разного

вида деятельности

Учебные вопросы:

1. Банковский аудит

Аудит страховых организаций

Изучив данную тему, студент должен:

знать:

О.И. Хамзина, Е.А. Лёшина АУДИТ- Часть 1

• основные отличительные особенности банков-

ского аудита;

• особенности аудита страховых организаций

иметь представление о:

• порядке получения лицензии на проведение бан-

ковского аудита и аудита страховых организаций;

При освоении темы необходимо:







изучить тему 11 из учебного пособия;







ответить на контрольные вопросы по теме 11.

Тема 12. Аудит в условиях компьютерной обработки данных

Цель: определить основные особенности аудита при ведении

бухгалтерского учета в специализированных компьютерных

программах а также при проведении аудита с помощью компь-

ютера

Учебные вопросы:

1. Оценка риска и внутренний контроль. Учет сре-

ды компьютерной системы.

2. Аудит в условиях компьютерной обработки дан-

ных

3. Проведение аудита с помощью компьютера.

Изучив данную тему, студент должен:

знать:

• особенности применения компьютерной обра-

ботки данных в бухгалтерском учете;

• особенности средств внутреннего контроля при

использовании КОД;

• основные требования к аудиту в условиях КОД;

• специфику формирования рабочей документации

и источников получения аудиторских доказательств;

иметь представление:

• об информационном обеспечении аудита с при-

менением компьютера;

•

об особенностях планирования аудита в условиях

компьютерной обработки данных.

При освоении темы необходимо:

О.И. Хамзина, Е.А. Лёшина АУДИТ- Часть 1







изучить тему 12 из учебного пособия;







акцентировать внимание на содержании следующих по-

нятий и терминов: общие средства контроля, специальные

средства контроля, стадия ввода данных, контроль за обра-

боткой и хранением информации, контроль за выводом ин-

формации, информационное обеспечение аудита.







ответить на контрольные вопросы по теме 12.

2. ЛЕКЦИОННЫЙ КУРС

Раздел I. Основы аудита

Тема 1. Роль аудита в развитии функции контроля

1.1 Роль и формы функции контроля в условиях рыночной

экономики

Управление народным хозяйством и его звеньями на-

правлено на достижение определённого состояния экономиче-

ской системы. В ходе производственно-хозяйственной деятель-

ности под воздействием внешних и внутренних факторов про-

исходит отклонение системы от запрограммированного состоя-

ния. В результате перед субъектом управления встаёт задача

получения точной и своевременной информации об этих откло-

нениях по их величине, направленности, причинам возник-

новения и другим характеристикам, что приводит к необходи-

мости осуществления контроля.

Контроль - это функция процесса управления, которая

представляет собой систему наблюдения за производственно-

хозяйственной деятельностью объекта с целью выявления от-

клонений его фактического состояния от установленных пара-

метров, норм, правил.

Экономический контроль выполняет несколько функ-

ций: информационную, профилактическую, мобилизующую и

воспитательную.

Информационная функция заключается в том, что ин-

формация, полученная в результате контроля, является основа-

О.И. Хамзина, Е.А. Лёшина АУДИТ- Часть 1

нием для принятия соответствующих управленческих решений,

обеспечивающих нормальное функционирование конт-

ролируемого объекта.

Профилактическая функция заключается в том, что кон-

троль призван не только выявить недостатки, хищения, зло-

употребления, но, и способствует их устранению и недопуще-

нию в дальнейшей работе.

Мобилизующая функция контроля заставляет субъекты

хозяйствования ответственно выполнять свои обязательства.

Организации должны обеспечить рациональное и целевое ис-

пользование всех своих средств и ресурсов.

Контроль выполняет также воспитательную функцию,

приобщая людей к управлению производством, он воспитывает

у работников организации потребность соблюдения законности

и четкого исполнения своих обязанностей.

Наиболее существенными факторами повышения эффек-

тивности контроля являются:

1. Кадровое обеспечение. Так как в настоящее время сущест-

вует необходимость не в ревизорах-обвинителях, а в ревизорах,

способных установить порядок в учёте и экономике предпри-

ятия, выявить резервы производства и умеющих давать практи-

ческие рекомендации по улучшению хозяйственной деятельно-

сти. Для этого он должен быть подготовлен в области экономи-

ки отрасли, финансового устройства, технологии и организации

производства, планировании и учёте, приёмов экономического

анализа и знания правовых норм.

2. Информационное обеспечение - это полнота и достовер-

ность исходных данных об объекте контроля.

3. Научно-методическое обеспечение - это объективность, ка-

чество, оперативность и комплексность контроля, которое обес-

печивается совершенством используемых методов контроля.

4. Нормативно-правовое обеспечение контроля гарантирует

правовой аспект выполнения контрольных функций.

Так как в реальной действительности деятельность

предприятий и организаций очень многообразна, то не сущест-

вует контроля «вообще», а существует контроль конкретного

содержания и формы.

Например: административный контроль, технический,

О.И. Хамзина, Е.А. Лёшина АУДИТ- Часть 1

экологический, ветеринарный, экономический и другие специ-

альные виды контроля. Мы подробно рассмотрим экономиче-

ский контроль.

Экономический контроль - это постоянное наблюдение

со стороны государства, общественных организаций и работни-

ков за производственной, хозяйственной, финансовой деятель-

ностью предприятий и организаций, должностных лиц с целью

соблюдения ими действующих законодательных актов и право-

вых норм, регулирующих их деятельность, выполнение планов

и обязательств по производству и продаже продукции, росту

производительности труда.

Кроме того, экономический контроль предполагает сис-

тематическое наблюдение за финансовым состоянием пред-

приятия, конкурентоспособностью его продукции на внутрен-

нем и мировом рынках. Так как он призван предупреждать

предприятия от разорения и банкротства.

Экономический контроль подразделяется на общеэко-

номический, хозяйственный и финансовый.

Общеэкономический контроль проверяет выполнение

плана экономического и социального развития государства, ре-

гиона; изменение ценообразования; конъюнктуру рынка; ис-

пользование ресурсов государства и другие элементы.

Хозяйственный контроль требует применения специ-

фических приёмов, что объясняется особенностями технологии

производства каждой из отраслей хозяйства. Например, этот

контроль на промышленном предприятии осуществляют инже-

нер и технолог; на с.-х предприятии агроном, зоотехник и вет-

врач.

Финансовый контроль имеет свои специфические объ-

екты проверки и анализа, а именно отношения распределения

чистого дохода, процессы формирования и использования де-

нежных фондов. А также финансовый контроль распространя-

ется на деятельность школ, больниц, органов прокуратуры и

т.д., где нет производства.

Но большинство авторов считают, что часто очень

трудно, а иногда невозможно отделить финансовый контроль от

хозяйственного, так как во многих финансовых отношениях на-

ходят своё отражение те или иные элементы хозяйственной дея-

О.И. Хамзина, Е.А. Лёшина АУДИТ- Часть 1

тельности. Поэтому очень часто рассматривают финансово-

хозяйственный контроль,

Вид экономического контроля обуславливается орга-

нами, осуществляющими контроль.

Государственный контроль осуществляется государ-

ственными и административными органами контроля и

управления.

Ведомственный (внутриведомственный) контроль

осуществляется министерствами, комитетами и др. органами

государственного управления за деятельностью подведомст-

венных им предприятий, организаций, учреждений и объедине-

ний путём проведения ревизий и тематических проверок.

Аудиторский контроль осуществляется за деятель-

ностью предприятий, фирм независимыми специализирован-

ными аудиторскими фирмами или частными лицами, имею-

щими лицензию на проведение аудита.

Внутрихозяйственный контроль за деятельностью це-

хов, бригад, участков и др. формирований проводится на пред-

приятиях их руководителями и специалистами, а также штат-

ными контролёрами-ревизорами. Ответственность при этом

возлагается на работников учёта и главного бухгалтера.

В зависимости от времени проведения различают сле-

дующие формы финансово-хозяйственного контроля: предва-

рительный, текущий и последующий.

Предварительный - это форма контроля, предшест-

вующая совершению хозяйственных операций. Он проводится с

целью предупреждения нерациональных расходов и бесхозяй-

ственности, незаконных действий и различных потерь.

Например, при выдаче кредитов банк контролирует их

возвратность. Перед выпиской документов на расходование де-

нежных средств бухгалтерия предприятия проверяет целесооб-

разность и законность расходов.

Текущий (оперативный) контроль осуществляется в

процессе совершения хозяйственных операций. Его осущест-

вляют различные службы предприятия с целью своевремен-

ного выявления отклонений в процессе хозяйственной дея-

тельности.

Последующий контроль - самый распространённый

Хамзина О.И., Лёшина Е.А. Аудит: учебно-методический комплекс. Часть 1 - Основы аудита

Подождите немного. Документ загружается.