Харченко О.Н. Бухгалтерский учет. Модуль 1. Теория бухгалтерского учета. Пособие

Подождите немного. Документ загружается.

5. СКВОЗНАЯ ОБОЩАЮЩАЯ ЗАДАЧА

5.2. Сквозная обобщающая задача 2 (направление «Экономика»)



Бухгалтерский учет. Модуль 1. Теория бухгалтерского учета. Пособие по самостоятельной работе

-71-

Продолжение табл. 5.2.2.1

Нераспределенная прибыль (не-

покрытый убыток)

20 000 85 000 14 000 36 800

Прибыли и убытки

5 784

273 480

95 500

68 600

Дополнительная информация, необходимая для составления бухгалтер-

ской отчетности за I квартал 200_ года, представлена в табл. 5.2.2.2

Таблица 5.2.2.2

Дополнительные данные за январь и февраль 200_ года, руб.

Показатель

Вариант 1

Вариант 2

Вариант 3

Вариант 4

Выручка (нетто) от продажи товаров,

продукции, работ, услуг (за минусом на-

лога на добавленную стоимость, акцизов

и аналогичных обязательных платежей) за

январь и февраль 200_ года

420 000 634 900 420 000 412 600

Себестоимость проданных товаров, про-

дукции, работ, услуг за январь и февраль

200_ года:

− по полной себестоимости;

−

по усеченной себестоимости

220 816

193 400

154 304

207 116

127 800

196 700

139 400

204 600

Хозяйственные операции за март 200_ года приведены в табл. 5.2.2.3

Таблица 5.2.2.3

Хозяйственные операции за март 200_ года

№

п/

Содержание хозяйственной

операции

Сумма, руб.

Вариант 1 Вариант 2 Вариант 3 Вариант 4

Начислена арендная плата по

сданному в текущую аренду

зданию склада

26 500 19 400 23 200 17 240

Акцептованы счета за посту-

пившие на склад материалы:

− стоимость материалов без

НДС;

−

НДС

62 000

32 000

48 000

52 000

Акцептован счет автотранс-

портного предприятия за дос-

тавку материалов:

− стоимость услуг по доставке

без НДС;

−

НДС

800

2 600

600

1 050

Списана стоимость материалов,

израсходованных:

− на производство продукции;

− на обслуживание админист-

ративного здания предпри-

ятия

58 000

3 600

27 300

2 100

36 000

11 000

44 050

5 200

5. СКВОЗНАЯ ОБОЩАЮЩАЯ ЗАДАЧА

5.2. Сквозная обобщающая задача 2 (направление «Экономика»)



Бухгалтерский учет. Модуль 1. Теория бухгалтерского учета. Пособие по самостоятельной работе

-72-

Продолжение табл. 5.2.2.3

Акцептован счет Горэлектросети за

снабжение электроэнергией:

− производственных цехов без

НДС;

− административного корпуса без

НДС;

−

общая сумма НДС

7 300

1 800

9 450

2 700

6 250

1 750

11 680

3 020

Начислена заработная плата:

− рабочим основного производст-

ва;

− работникам аппарата управле-

ния предприятием

19 000

18 300

14 350

17 600

21 000

17 600

16 500

14 200

Начислено пособие по временной

нетрудоспособности

1 600 2 650 1 360 3 240

Произведены удержания из зара-

ботной платы и иных выплат:

− НДФЛ (без учета стандартных

вычетов);

− алименты по исполнительным

листам

1 200

920

1 600

2 006

Произведены необходимые отчис-

ления от ФОТ:

− ЕСН;

− взнос на социальное страхова-

ние от несчастных случаев на

производстве и профессиональ-

ных заболеваний по XII классу

профессионального риска

Начислена амортизация по основ-

ным средствам:

− производственного назначения;

− общехозяйственного назначе-

ния

18 300

13 700

17 590

9 430

16 300

14 700

24 100

8 804

Получены по чеку с расчетного

счета в кассу денежные средства

39 000 42 800 40 000 54 070

Выдано из кассы:

− заработная плата работникам

предприятия;

− в подотчет Иванову И.И. на хо-

зяйственные расходы

35 000

2 500

40 020

850

36 000

3 000

44 200

6 000

С расчетного счета погашена за-

долженность в полном объеме пе-

ред автотранспортным предприяти-

ем за доставку материалов

? ? ? ?

С расчетного счета погашена за-

долженность в полном объеме пе-

ред поставщиками материалов

? ? ? ?

На расчетный счет зачислены пла-

тежи от покупателей по ранее

предъявленным им счетам

76 000 92 500 169 000 120 000

5. СКВОЗНАЯ ОБОЩАЮЩАЯ ЗАДАЧА

5.2. Сквозная обобщающая задача 2 (направление «Экономика»)



Бухгалтерский учет. Модуль 1. Теория бухгалтерского учета. Пособие по самостоятельной работе

-73-

Продолжение табл. 5.2.2.3

Погашена с расчетного счета в пол-

ном объеме задолженность по:

− НДФЛ;

− алиментам по исполнительным

листам;

− ЕСН;

− взносам на социальное страхо-

вание от несчастных случаев на

производстве и профессиональ-

ных заболеваний по XII классу

профессионального риска

На расчетный счет зачислена

арендная плата от арендатора

26 500 19 000 23 200 15 000

Начислена амортизация по немате-

риальным активам, используемым

непосредственно при производстве

продукции

4 620 5 570 3 300 6 400

Утвержден авансовый отчет Ивано-

ва И.И.

2 480 720 2 600 5 800

Оприходован в кассу предприятия

остаток неизрасходованной Ивано-

вым И.И. подотчетной суммы

? ? ? ?

Перечислено с расчетного счета

банку за РКО

105 183 140 202

Списываются в конце месяца обще-

хозяйственные расходы

? ? ? ?

Оприходована на склад готовая

продукция по фактической себе-

стоимости, при условии:

− НЗП на начало месяца;

− НЗП на конец месяца

8 150

7 900

8 300

10 200

6 900

11 800

7 200

20 500

Реализована на внутреннем рынке

готовая продукция:

− на сумму, включая НДС;

−

НДС

413 000

354 000

236 000

295 000

Списана фактическая себестои-

мость реализованной продукции

? ? ? ?

Определен и списан финансовый

результат от реализации готовой

продукции

? ? ? ?

По решению комиссии списывается

пришедший в негодность автомо-

биль:

− остаточная стоимость;

− сумма накопленной амортиза-

ции;

− стоимость запасных частей, по-

лученных от списания автомо-

биля

5 000

70 000

3 000

91 000

16 500

25 000

60 000

11 000

25 600

42 000

8 200

5. СКВОЗНАЯ ОБОЩАЮЩАЯ ЗАДАЧА

5.2. Сквозная обобщающая задача 2 (направление «Экономика»)



Бухгалтерский учет. Модуль 1. Теория бухгалтерского учета. Пособие по самостоятельной работе

-74-

Окончание табл. 5.2.2.3

Определен и списан финансовый

результат от списания автомобиля

? ? ? ?

Перечислена с расчетного счета

сумма штрафа за нарушение усло-

вий хозяйственного договора

6 500 8 600 5 000 11 400

Акцептован и оплачен счет сторон-

ней организации за производствен-

ное оборудование:

− стоимость производственного

оборудования без НДС;

−

НДС

20 000

70 200

26 000

62 200

Производственное оборудование

введено в эксплуатацию

? ? ? ?

Произведены расчеты с бюджетом

по НДС

? ? ? ?

Определен и списан финансовый

результат по прочим доходам и

расходам

? ? ? ?

Начислен налог на прибыль по дан-

ным бухгалтерского учета

? ? ? ?

(

)

Целью сквозной обобщающей задачи является закрепление практиче-

ских навыков по отражению в бухгалтерском учете фактов хозяйственной

деятельности и формированию показателей бухгалтерской отчетности.

Студент решает задачу самостоятельно в машинописном виде на лис-

тах формата А4 (шрифт «Times New Roman», размер шрифта 12, одинарный

интервал). При оформлении текста и таблиц оставляют поля: левое – 30 мм,

правое – 10 мм, верхнее и нижнее – по 20 мм.

Сквозная обобщающая задача решается в условиях действующего за-

конодательства, поэтому под 200_ годом понимается текущий год.

Сквозная обобщающая задача предполагает творческий подход к ее

решению. Поэтому студентам необходимо самостоятельно дополнить ее ус-

ловие, учитывая нормы действующего законодательства и исходные данные.

Вся дополнительная информация должна быть оформлена документально (в

виде бухгалтерских справок, приказов и иных первичных документов) в про-

извольной форме, не противоречащей действующему законодательству.

При этом задача выполняется по вариантам, которые соответствуют

последней цифре шифра зачетной книжки студента:

– вариант 1 – 0, 1, 2, 3, 4;

– вариант 2 – 5, 6, 7, 8, 9.

Последовательность решения сквозной обобщающей задачи предполагает

такой порядок:

• ознакомиться с исходными данными;

• самостоятельно дополнить условие задачи (сформулировать не менее пяти

5. СКВОЗНАЯ ОБОЩАЮЩАЯ ЗАДАЧА

5.3. Сквозная обобщающая задача 3 (направление «Менеджмент»)



Бухгалтерский учет. Модуль 1. Теория бухгалтерского учета. Пособие по самостоятельной работе

-75-

хозяйственных операций, соответствующих финансово-хозяйственной дея-

тельности рассматриваемой швейной фабрики и общему условию задачи);

• составить учетную политику организации для целей бухгалтерского учета

на 200_ год.

Для решения сквозной обобщающей задачи необходимо:

1) составить корреспонденции счетов по хозяйственным операциям за март

200_ года в журнале регистрации хозяйственных операций (прил. 7

), подсчи-

тать его итог;

2) отразить все хозяйственные операции на счетах бухгалтерского учета, для

этого открыть их по схеме, представленной в прил. 8

, подсчитать обороты за

март 200_ года и определить остатки на начало и конец месяца;

3) все необходимые расчеты представить в произвольной форме или по фор-

мам, утвержденным действующим законодательством;

4) составить оборотно-сальдовую ведомость за март 200_ года (прил. 14);

5) по данным оборотно-сальдовой ведомости составить форму № 1 «Бухгал-

терский баланс» (прил. 17

) и форму № 2 «Отчет о прибылях и убытках» за I

квартал 200_ года (прил. 18

), используя дополнительную информацию за ян-

варь и февраль 200_ года.

Швейная фабрика ОАО «Орион» зарегистрирована в ноябре года,

предшествующего текущему, и находится по адресу: 660028, Россия, Крас-

ноярский край, г. Красноярск, ул. Новосибирская, д. 64. Основным видом

деятельности швейной фабрики является пошив одежды (пиджаки и брюки) с

целью дальнейшей продажи покупателям и заказчикам.

ОАО «Орион» имеет следующие реквизиты:

− ИНН 2463071309;

− КПП 246301001;

− ОГРН 1052463024844;

− ОКПО 76734466;

− ОКОГУ 49013;

− ОКАТО - ?;

− ОКВЭД - ?;

− ОКФС - ?;

− ОКОПФ - ?;

− регистрационный номер в территориальном органе ПФР 034-005-021483;

− р/с 40702810500000006016 в ЗАО КБ «КЕДР» г. Красноярск, БИК

040436819, к/с 30101810100000000819.

С момента государственной регистрации в ОАО «Орион» применяется

общий режим налогообложения.

Деятельность швейной фабрики облагается налогом на добавленную

стоимость по ставке, предусмотренной пунктом 3 статьи 164 НК РФ.

Учетная политика швейной фабрики ОАО «Орион» на 200_ год пред-

полагает наличие следующих положений (табл. 5.3.2.1

5. СКВОЗНАЯ ОБОЩАЮЩАЯ ЗАДАЧА

5.3. Сквозная обобщающая задача 3 (направление «Менеджмент»)



Бухгалтерский учет. Модуль 1. Теория бухгалтерского учета. Пособие по самостоятельной работе

-76-

Таблица 5.3.2.1

Выписка из учетной политики швейной фабрики ОАО «Орион»

для целей бухгалтерского учета

Вариант 1 Вариант 2

Амортизацию по объектам основных средств

начислять способом уменьшаемого остатка с

использованием коэффициента, равного трем

Амортизацию по объектам основных средств

начислять способом уменьшаемого остатка с

использованием коэффициента, равного трем

Первоначальную стоимость объектов нематери-

альных активов погашать линейным способом

по нормам амортизационных отчислений, рас-

считанным исходя из первоначальной стоимо-

сти и срока их полезного использования

Первоначальную стоимость объектов немате-

риальных активов погашать линейным спосо-

бом по нормам амортизационных отчислений,

рассчитанным исходя из первоначальной

стоимости и срока их полезного использова-

ния

Процесс приобретения и заготовления матери-

ально-производственных запасов отражать с

применением счетов 10 «Материалы», 15 «Заго-

товление и приобретение материалов», 16 «От-

клонение в стоимости материалов»

Процесс приобретения и заготовления мате-

риально-производственных запасов отражать

с применением счетов 10 «Материалы», 15

«Заготовление и приобретение материалов»,

16 «Отклонение в стоимости материалов»

Учетная цена материалов определяется как фак-

тическая себестоимость материалов по данным

предыдущего месяца отчетного периода

Учетная цена материалов определяется как

фактическая себестоимость материалов по

данным предыдущего месяца отчетного пе-

риода

Бухгалтерский учет затрат на производство вес-

ти с подразделением на прямые (собираемые по

дебету счета 20 «Основное производство» на

отдельных субсчетах) и косвенные (затраты об-

щепроизводственного и общехозяйственного

назначения, которые отражаются по дебету сче-

та 25 «Общепроизводственные расходы» и де-

бету счета 26 «Общехозяйственные расходы»

соответственно). В конце отчетного периода

общепроизводственные расходы распределять

между видами продукции, учтенными на от-

дельных субсчетах по счету 20, вид «А», вид

«Б» пропорционально сумме прямых матери-

альных затрат. Общехозяйственные расходы

относить на финансовый результат

Бухгалтерский учет затрат на производство

вести с подразделением на прямые (собирае-

мые по дебету счета 20 «Основное производ-

ство» на отдельных субсчетах) и косвенные

(затраты общепроизводственного и общехо-

зяйственного назначения, которые отражают-

ся по дебету счета 25 «Общепроизводствен-

ные расходы» и дебету счета 26 «Общехозяй-

ственные расходы» соответственно). В конце

отчетного периода косвенные расходы рас-

пределять между видами продукции, учтен-

ными на отдельных субсчетах по счету 20, вид

«А», вид «Б» пропорционально сумме прямых

затрат

Учет готовой продукции осуществлять по нор-

мативной (плановой) производственной себе-

стоимости. Разницу между фактической и нор-

мативной (плановой) производственной себе-

стоимостью учитывать на отдельном субсчете

счета 43 «Готовая продукция»: субсчет 43-1

«Готовая продукция по учетным ценам», суб-

счет 43-2 «Отклонения фактической себестои-

мости готовой продукции от учетной стоимо-

сти»

Учет готовой продукции осуществлять по

нормативной (плановой) производственной

себестоимости с использованием счета 40

«Выпуск продукции (работ, услуг)»

Информация, необходимая для решения сквозной обобщающей задачи

и составления бухгалтерской отчетности за I квартал 200_ года, представлена

в табл. 5.3.2.2

, табл. 5.3.2.3, табл. 5.3.2.4, табл. 5.3.2.5, табл. 5.3.2.6,

табл. 5.3.2.7

, табл. 5.3.2.8, табл. 5.3.2.9.

5. СКВОЗНАЯ ОБОЩАЮЩАЯ ЗАДАЧА

5.3. Сквозная обобщающая задача 3 (направление «Менеджмент»)



Бухгалтерский учет. Модуль 1. Теория бухгалтерского учета. Пособие по самостоятельной работе

-77-

Таблица 5.3.2.2

Ведомость остатков по счетам бухгалтерского учета

швейной фабрики ОАО «Орион» на 01.01.200_ года и на 01.03.200_ года

Код

счета

Наименование счета

Остатки по счетам, руб.

Вариант 1

Вариант 2

на

01.01.200_

года

на

01.03.200_

года

на

01.01.200_

года

на

01.03.200_

года

Основные средства

490 000

770 000

Амортизация основных

средств

- 15 000 - 21 000

Нематериальные активы

92 000

80 000

Материалы

500 000

250 000

300 000

125 000

Отклонение в стоимости мате-

риальных ценностей

- 6 000 - 10 000

Налог на добавленную стои-

мость по приобретенным цен-

ностям

- 10 000 2 360 -

Основное производство

7 000

10 000

Касса

50 000

100 000

177 640

86 000

Расчетные счета

1 000 000

660 000

1 000 000

500 000

Расчеты по налогам и сборам

30 000

22 000

Расчеты с персоналом по опла-

те труда

30 000 - - -

Расчеты с разными дебитора-

ми и кредиторами

- 45 000 30 000 -

Уставный капитал

1 500 000

Нераспределенная прибыль

(непокрытый убыток)

20 000 20 000 10 000 10 000

Прибыли и убытки

5 000

8 000

Таблица 5.3.2.3

Расшифровка остатков по счету 01 «Основные средства»

Наименование ос-

новного средства

Срок полезного ис-

пользования, лет

Вариант 1

Вариант 2

Первоначальная

стоимость, руб.

Количество, шт.

Сумма, руб.

Первоначальная

стоимость, руб.

Количество, шт.

Сумма, руб.

на 01.01.200_ года

- - -

- - - -

на 31.01.200_ года

Склад готовой про-

дукции

20 200 000 1 200 000

400

000

400

000

Трансформатор 5 50 000 1 50 000 70 000 1

000

Промышленный

оверлог

6 60 000 4 240 000 50 000 6

300

000

5. СКВОЗНАЯ ОБОЩАЮЩАЯ ЗАДАЧА

5.3. Сквозная обобщающая задача 3 (направление «Менеджмент»)



Бухгалтерский учет. Модуль 1. Теория бухгалтерского учета. Пособие по самостоятельной работе

-78-

Таблица 5.3.2.4

Расшифровка остатков по счету 04 «Нематериальные активы»

Наименование ос-

новного средства

Срок полезного ис-

пользования, лет

Вариант 1

Вариант 2

Первоначальная

стоимость, руб.

Количество, шт.

Сумма, руб.

Первоначальная

стоимость, руб.

Количество, шт.

Сумма, руб.

на 31.01.200_ года

на 01.02.200_ года

Исключительное пра-

во автора на исполь-

зование программы

для ЭВМ

10 92 000 1 92 000 80 000 1 80 000

Таблица 5.3.2.5

Расшифровка остатка по счету 10 «Материалы» на 28(29).02.200_ года

Наименова-

ние материа-

лы

Единица

измере-

ния

Вариант 1

Вариант 2

Це-

на,

руб.

Количест-

во

Стои-

мость,

руб.

Це-

на,

руб.

Количест-

во

Стои-

мость,

руб.

Ткань шер-

стяная

м 950 200 190 000 800 100 80 000

Ткань под-

кладочная

м 200 200 40 000 300 100 30 000

Фурнитура

шт.

500

20 000

250

15 000

Таблица 5.3.2.6

Расшифровка остатка по счету 16 «Отклонение в стоимости материальных ценностей» на

28(29).02.200_ года

Наименование

материалы

Вариант 1

Вариант 2

Сумма отклонений, руб.

экономия

перерасход

экономия

перерасход

Ткань шерстяная

6 000

Ткань подкладоч-

ная

- - 10 000 -

Фурнитура

Таблица 5.3.2.7

Расшифровка остатка по счету 20 «Основное производство» на 01.03.200_ года

Готовая продукция

Оценка незавершенного производства, руб.

Вариант 1

Вариант 2

Пиджак

7 000

Брюки

10 000

5. СКВОЗНАЯ ОБОЩАЮЩАЯ ЗАДАЧА

5.3. Сквозная обобщающая задача 3 (направление «Менеджмент»)



Бухгалтерский учет. Модуль 1. Теория бухгалтерского учета. Пособие по самостоятельной работе

-79-

Таблица 5.3.2.8

Расшифровка остатка по счету 001 «Арендованные основные средства»

Наименование

арендованного

основн1ого

средства

Количест-

во, шт.

Срок

аренды,

лет

Вариант 1

Вариант 2

Согласованная

стоимость,

руб.

Сумма,

руб.

Согласованная

стоимость,

руб.

Сумма,

руб.

на 01.01.200_ года

на 31.01.200_ года

Здание швейного

цеха

1 10 400 000 400 000 500 000 500 000

Здание цеха

вспомогательного

производства

1 10 150 000 150 000 120 000 120 000

Здание офиса

500 000

600 000

Швейные ма-

шинки

20 5 30 000 600 000 35 000 700 000

Таблица 5.3.2.9

Дополнительные данные за январь и февраль 200_ года, руб.

Показатель

Вариант 1

Вариант 2

Выручка (нетто) от продажи товаров, продукции, работ, услуг

(за минусом налога на добавленную стоимость, акцизов и ана-

логичных обязательных платежей) за январь и февраль 200_

года

420 000 420 000

Себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг за

январь и февраль 200_ года:

− по полной себестоимости;

−

по усеченной себестоимости

220 816

193 400

127 800

196 700

Хозяйственные операции швейной фабрики ОАО «Орион» за март

200_ года приведены в табл. 5.3.2.10.

Таблица 5.3.2.10

Хозяйственные операции швейной фабрики ОАО «Орион»

за март 200_ года

№

п/п

Содержание хозяйственной операции

Сумма, руб.

Вариант 1

Вариант 2

Швейной фабрикой с ЗАО «Лизинг» заключен

договор лизинга сроком на 4 года (предметом

договора лизинга выступают три раскроечных

стола, общей стоимостью 450 000 руб.).

Согласно условиям договора лизинга:

− лизинговое имущество учитывается на балан-

се у ЗАО «Лизинг»;

− предусмотрены ежемесячные лизинговые

платежи равными долями в течение всего

срока действия договора.

Общая сумма лизинговых платежей по договору

лизинга (в т. ч. НДС)

590 000

708 000

5. СКВОЗНАЯ ОБОЩАЮЩАЯ ЗАДАЧА

5.3. Сквозная обобщающая задача 3 (направление «Менеджмент»)



Бухгалтерский учет. Модуль 1. Теория бухгалтерского учета. Пособие по самостоятельной работе

-80-

Продолжение табл. 5.3.2.10

Поступило безвозмездно производственное обо-

рудование – швейные машинки, 40 шт.

236 000 472 000

Начислена заработная плата рабочим вспомога-

тельного производства за установку швейных

машинок в цех основного производства

5 000 20 000

Произведено начисление и удержание зарплат-

ных налогов (взносов) в соответствии с дейст-

вующим законодательством

? ?

Введено в эксплуатацию безвозмездно посту-

пившее оборудование – швейные машинки, 40

шт.

? ?

На расчетный счет швейной фабрики поступила

сумма аванса от покупателя ООО «Ромашка»

45 000 55 000

Акцептован и оплачен счет ООО «Аверс» на

сумму с учетом НДС, в т. ч.:

− за информационно-консультационные услуги

по подбору ноутбука для главного бухгалте-

ра;

−

за ноутбук для главного бухгалтера

24 780

1 180

23 600

24 190

1 180

23 010

Начислена и погашена задолженность по аренд-

ной плате (в т. ч. НДС):

− по зданию швейного цеха;

− по зданию цеха вспомогательного производ-

ства;

− по зданию офиса;

−

по арендованным швейным машинкам

23 600

11 800

17 700

47 200

28 320

17 700

28 320

56 640

Акцептован и оплачен счет поставщика за мате-

риалы (в т. ч. НДС):

− ткань шерстяная, 100 м;

−

ткань подкладочная, 150 м

138 060

44 250

179 360

57 230

Акцептован и оплачен счет транспортной компа-

нии (не является плательщиком НДС) за доставку

ткани на склад

11 800 11 800

Акцептован счет поставщика за фурнитуру (700

шт.) на сумму (в т. ч. НДС)

33 040 56 168

При приемке материалов от поставщика обнару-

жена недостача:

− ткань шерстяная в пределах норм естествен-

ной убыли в количестве 2 м;

− ткань подкладочная сверх норм естественной

убыли в количестве 20 м

При приемке фурнитуры от поставщика обнару-

жен излишек в количестве 15 шт.

? ?

Ткань и фурнитура оприходованы в складские

помещения швейной фабрики по учетным ценам,

отражены отклонения

? ?

Швейной фабрикой осуществлены финансовые

вложения в ценные бумаги (акции) ОАО «Луч»

100 000 80 000

Получена безвозмездно от работника мебельной

фабрики компьютерная программа для расчета

заработной платы и начислений на нее. Мебель-

ной фабрикой предполагается ее использование в

течение двух лет.

Текущая рыночная стоимость компьютерной

программы

12 000

18 000