Маглаперідзе А.С., Храпкіна В.В. Податковий менеджмент

Подождите немного. Документ загружается.

3. Розрахунок податків і облік податкових надходжень

служби. Довідник, або класифікатор, — це документ, що являє со-

бою зібрання кодів і найменувань класифікаційних об’єктів та їх

угруповань. Нормативно-довідкова інформація — це дані про роз-

міри ставок та терміни сплати за кожним із видів податкових пла-

тежів, відсоткову ставку НБУ, бюджетну класифікацію податків

та зборів, перелік банківських установ, в яких перебувають розра-

хункові рахунки платників, перелік платників податків, державних

органів та ін.

Стандартизація та уніфікація форм документів, єдина НДІ та

єдині правила обробки інформації є основою для створення єди-

ного інформаційного простору податкової служби, що дає мож-

ливість автоматизувати більш трудомісткі процеси щодо збору,

обліку та обробки інформації. Усі довідники розробляються і під-

тримуються в актуальному стані централізовано у ДПА України і

разом з пакетами прикладних програм передаються на обласні та

районні рівні.

Використання загальнодержавних довідників дало можливість

обміну інформацією в електронному вигляді між податковими

органами, банками, митними органами, казначейством,

Держком-

статом, органами виконавчої влади усіх рівнів та дозволило здій-

снювати проведення повномасштабного й ефективного контролю

за достовірністю (якістю) інформації про об’єкти оподаткування.

Після реєстрації у виконавчому комітеті та Мінстаті платник

реєструється у податковій інспекції в управлінні обліку платників,

подаючи для цього усі реєстраційні документи. Реєстрація здій-

снюється за допомогою АРМ «Облік платників» та АРМ «Реєстра-

ція платників ПДВ», у результаті якої всі інформаційні відомості

надходять до бази даних АІС податкової інспекції з наступною пе-

редачею цих даних до центральної бази даних (ЦБД) ДПА України

(через обласну ДПА), а саме: до Державного реєстру юридичних

осіб, Державного реєстру платників ПДВ.

Отримавши в податковій інспекції довідку про реєстрацію,

платник відкриває рахунок у банку. Протягом трьох робочих днів

з цього моменту з банку до ДПІ електронною поштою надходять

відомості про відкриття (або закриття) рахунка.

У результаті реєстрації платника в податковій інспекції відкри-

вається картка особистого рахунка (КОР) за кожним видом пла-

тежу.

Маглаперідзе А.С., Храпкіна В.В. «Податковий менеджмент»

Проблемним питанням у відносинах платника податків з подат-

ковою службою є подання звітів та їх реєстрація, особливо у пері-

оди пікових навантажень, проведення контролю та аналізу звітних

документів податковими органами. Щоб налагодити швидку реє-

страцію податкових звітів, їх контроль та аналіз, концепція розви-

тку податкової служби України визначила такі шляхи:

— подання звітів у електронному вигляді;

— впровадження програмних комплексів, які забезпечують опе-

ративність прийняття звітності, автоматизовану її обробку,

універсалізацію технологічного процесу використання у ро-

боті даних із звітних документів платників податків та вста-

новлення жорсткого контролю за термінами їх подання.

ДПА України проводить роботу щодо розробки та впроваджен-

ня програмного комплексу з формування усіх податкових звітів у

електронному вигляді. Формування електронної звітності плат-

никами здійснюється з використанням спеціальних програмних

засобів, які складаються з двох частин: клієнтської, за допомогою

якої платник «готує» електронний звіт, та інспекторської, яка «при-

ймає» наданий звіт, виконує необхідний контроль інформації та пе-

редає ці дані для обробки до інших функціональних АРМ. Переда-

ча податкових звітів у електронному вигляді (електронна звітність)

відбувається через подання до районної ДПІ дискети або електро-

нного файлу за допомогою електронної пошти разом з підписаними

паперовими копіями.

Програмний комплекс клієнтської частини надає платнику

можливість:

— генерувати і заповнювати в автоматизованому режимі звітні

бухгалтерські форми відповідно до чинного законодавства;

— перевіряти в автоматизованому режимі заповнення звітних

форм, фіксуючи помилки окремим протоколом;

— захищати дані, що передаються до податкових органів, від не-

санкціонованого доступу та коригування електронного звіту

шляхом «електронного підпису» платника;

— накопичувати і використовувати дані електронних звітів;

— друкувати форми електронних звітів — отримувати обов’язкові

паперові копії звітних форм.

Щодо програмного комплексу інспекторської частини, то він за-

безпечує:

3. Розрахунок податків і облік податкових надходжень

— оперативність приймання звітності;

— автоматизовану обробку звітності;

— універсалізацію технологічного процесу використання даних

звітних документів платників податків;

— встановлення жорсткого контролю за термінами їх подання.

За його допомогою реалізована мета автоматизування таких

операцій:

— реєстрування форм звітності платників податків;

— ведення нарахованих сум податків за зареєстрованими форма-

ми звітності:

— введення даних за поданими формами звітності платників по-

датків;

— контроль даних форми звітності на етапі їх вводу;

— пакетний контроль усіх поданих форм;

— ведення реєстрів поданих та неподаних документів;

— ведення реєстрів нарахованих сум податків;

— ведення реєстрів контролю форм звітності.

Інформація про нараховані суми податків, після успішного за-

вершення автоматизованого контролю, автоматично переноситься

в картки особистих рахунків платників, в інформаційні файли баз

даних.

Практика показує, що приймання звітності на електронних но-

сіях дає можливість скоротити кількість робочих місць із прийому

звітності, зменшити час обробки та підвищити достовірність отри-

маної інформації.

Маглаперідзе А.С., Храпкіна В.В. «Податковий менеджмент»

Самостійна робота

Питання для перевірки знань та обговорення

1. Порядок обчислення податків і зборів.

2. Способи обчислення податків і зборів.

3. Механізм сплати податків і зборів.

4. Форми сплати податків і зборів.

5. Способи та терміни сплати податків і зборів.

6. На підставі яких документів здійснюється нарахування та об-

лік податків на особистому рахунку платника?

7. Ефективність стягування термінових і періодичних податків

і зборів.

8. Випадки зміни термінів сплати податків і зборів та їх вплив на

формування дохідної частини бюджету.

9. Поняття джерела сплати податків і зборів.

10. Особливості джерела сплати податків і зборів юридичних

осіб.

11. Джерела сплати податків і зборів фізичних осіб.

12. Порядок відкриття та ведення особистих рахунків платників

податків.

13. Недоїмка, пеня і порядок їх стягування.

14. Шляхи ліквідації податкової заборгованості та їх ефектив-

ність.

15. Активи, які не можуть бути використані як джерела пога-

шення податкового боргу.

16. Випадки нарахування штрафних санкцій в автоматичному

режимі.

17. Порядок сплати пені і штрафних санкцій (Закон України №

2181).

18. Конфлікт інтересів та оскарження дій податкових органів.

19. Автоматизація обліково-перевірної роботи податкових органів.

20. Інформаційні зв’язки при оподаткуванні юридичних і фізич-

них осіб.

Теми рефератів

1. Податкова застава як спосіб погашення податкової заборго-

ваності.

3. Розрахунок податків і облік податкових надходжень

2. Аналіз податкової заборгованості та заходи з її погашення.

3. Примусове стягнення податкової заборгованості.

4. Аналіз податкового законодавства з питань реструктуризації

податкової заборгованості.

5. Аналіз наслідків реструктуризації податкової заборгованості.

6. Розвиток інформаційних систем і технологій, що застосову-

ються у податковій справі.

7. Адміністративний арешт активів. Податковий борг банкрутів.

8. Погашення податкового боргу державних та комунальних

підприємств.

4. СИСТЕМА ПОДАТКОВИХ ОРГАНІВ УКРАЇНИ

4.1. Система органів державної податкової служби

та їх підпорядкованість

Державна податкова служба України створена як єдина система

управління і контролю за дотриманням податкового законодавства,

правильністю обчислення, повнотою і своєчасністю внесення у від-

повідний бюджет податків і інших обов’язкових платежів, встанов-

лених законодавством. Податкова служба не залежать від інших ін-

ститутів виконавчої влади на місцях, але з деяких питань працює у

тісній взаємодії з ними.

Державне управління оподатковуванням і податковий контр-

оль як частина державного і фінансового контролю взагалі відріз-

няються від інших форм управління і контролю тим, що їх об’єктом

є різні види податків, організація функціонування системи сплати

податків. Державні податкові органи організують роботу і викону-

ють основні функції з забезпечення повноти, правильності і своє-

часності внесення податків у бюджети, запобігання податковим

порушенням і залучення до відповідальності за порушення подат-

кового законодавства.

Податкова служба була створена в січні 1990 р. відповідно до

Постанови Ради Міністрів СРСР від 24 січня 1990 р. № 76 «Про

Державну податкову службу». До цього її функції

виконували фі-

нансові органи, на які в сучасних умовах покладені завдання плану-

вання і виконання бюджету.

Фактично систему податкових органів можна розділити на дві

групи:

1. Безпосередньо податкові (податкові адміністрації й органи

податкової міліції) — органи, основна діяльність яких пов’язана з

забезпеченням податкових надходжень і які здійснюють її без до-

даткових умов.

2. Умовно податкові (митні органи, органи Державного казна-

чейства) — органи, які поряд зі своєю основною діяльністю забез-

печують надходження платежів і розглядаються як податкові за

певних умов.

Система податкових органів України включає: Державну податко-

ву адміністрацію України, податкову міліцію, митні органи Украї ни,

4. Система податкових органів України

органи казначейства, управління пенсійним фондом, Кабінет Міні-

стрів, Міністерство фінансів, Секретаріат Президента.

Загальною податковою компетенцією наділені саме податкові

інспекції й адміністрації, що виступають уповноваженою сторо-

ною з приводу сплати (стягнення) податків і зборів, що здійснюють

податковий контроль, залучення платників до відповідальності за

здійснення податкових правопорушень від імені держави.

Спеціальною податковою компетенцією наділено кілька орга-

нів. Митні органи мають повноваження податкових органів в сфері

контролю за сплатою податків і зборів винятково при переміщенні

товарів через митний кордон України.

Податкова міліція наділена спеціальними повноваженнями щодо

оподатковування у випадку здійснення злочинів, адміністративних

правопорушень при сплаті податків, здійсненні захисту працівни-

ків податкових органів і розслідуванні випадків корупції в системі

податкових органів. Створення податкової міліції стало необхідною

умовою формування ефективної податкової системи. Поряд з Дер-

жавною митною службою, підрозділами з боротьби з економічними

злочинами Міністерства внутрішніх справ податкова міліція є час-

тиною сил, що забезпечують економічну безпеку України.

Державна податкова адміністрація України є центральним ор-

ганом виконавчої влади. На вищу ланку покладається організація,

інструктивне і методичне забезпечення податкової роботи в країні,

а також контроль за діяльністю податкових органів.

Державні податкові адміністрації в Автономній Республіці Крим,

областях, містах Києві та Севастополі підпорядковуються Держав-

ній податковій адміністрації України. Структура середньої ланки

затверджується Державною податковою адміністрацією України

і може включати: управління обслуговування платників податків;

управління податків і зборів; управління аудиту; управління подат-

кових розслідувань; відділ обліку і звітності; відділ комп’ютеризації;

відділ організації роботи податкових інспекцій і внутрішньовідом-

чого контролю; юридичний відділ; валютну інспекцію; бухгалтерію;

відділ кадрів; адміністративно-господарський відділ тощо.

Державні податкові інспекції у районах, містах (крім міст Києва

та Севастополя), районах у містах, міжрайонні та об’єднані держав-

ні податкові інспекції підпорядковуються відповідним державним

податковим адміністраціям в Автономній Республіці Крим, областях,

Маглаперідзе А.С., Храпкіна В.В. «Податковий менеджмент»

містах Києві та Севастополі. Структурна побудова податкових ін-

спекцій базового рівня (Додаток Ж) відбиває їхню основну функ-

цію — ведення податкової роботи.

Ключовою посадовою особою податкових органів є податковий

інспектор, яким реалізується основний обсяг прав і обов’язків по-

даткових органів. Інспектори здійснюють всі основні форми роботи

з платниками податків. Посадовою особою органу державної подат-

кової служби може бути особа, яка має освіту за фахом та відповідає

кваліфікаційним вимогам. У разі прийняття на роботу посадовій

особі може бути встановлено випробувальний термін від шести мі-

сяців до одного року. Посадові особи органів державної податкової

служби не мають права займатися підприємницькою діяльністю, а

також працювати за сумісництвом на підприємствах, в установах

і організаціях (крім наукової та викладацької діяльності). Праців-

ники органів державної податкової служби підлягають атестації, за

результатами якої їм може бути присвоєно спеціальне звання: голо-

вний державний радник податкової служби, державний радник по-

даткової служби І–ІІІ рангу, радник податкової служби І–ІІІ рангу,

інспектор податкової служби І–ІІІ рангу.

Органи державної податкової служби України координують

свою діяльність з фінансовими органами, органами Державного

казначейства України, органами служби безпеки, внутрішніх справ,

прокуратури, статистики, державними митною та контрольно-

ревізійною службами, іншими контролюючими органами, устано-

вами банків, а також з податковими службами інших держав.

4.2. Функції та завдання органів державної податкової служби

Функції державних податкових органів затверджені Законом

України від 5 лютого 1998 р. «Про державну податкову службу».

Вони диференціюються в залежності від рівня податкових органів.

Державна податкова адміністрація України здійснює такі

функції:

1) виконує безпосередньо, а також організовує роботу держав-

них податкових адміністрацій та державних податкових інспекцій,

пов’язану із:

4. Система податкових органів України

— здійсненням контролю за своєчасністю, достовірністю, повно-

тою нарахування та сплати податків та зборів (обов’язкових

платежів), контролю за валютними операціями, контролю за

додержанням порядку проведення готівкових розрахунків за

товари (послуги) у встановленому законом порядку, а також

контролю за наявністю свідоцтв про державну реєстрацію

суб’єктів підприємницької діяльності та ліцензій на прова-

дження видів господарської діяльності, що підлягають ліцен-

зуванню відповідно до закону, торгових патентів;

— здійсненням контролю за додержанням виконавчими комі-

тетами сільських і селищних рад порядку прийняття і обліку

податків, інших платежів від платників податків, своєчасніс-

тю і повнотою перерахування цих сум до бюджету;

— обліком платників податків, інших платежів;

— виявленням і веденням обліку надходжень податків, інших

платежів;

— проведенням роботи з боротьби з незаконним обігом алко-

гольних напоїв та тютюнових виробів, веденням реєстрів

імпортерів, експортерів, оптових та роздрібних торговців,

місць зберігання алкогольних напоїв та тютюнових виро-

бів, участю у розробці пропозицій щодо основних напрямів

державної політики і проектів державних програм у сфері

боротьби з незаконним обігом алкогольних напоїв та тютю-

нових виробів, організацією виконання актів законодавства

у межах своїх повноважень, здійсненням систематичного

контролю за їх реалізацією, узагальненням практики засто-

сування законодавства, застосуванням у випадках, перед-

бачених законодавством, фінансових санкцій до суб’єктів

підприємницької діяльності за порушення законодавства

про виробництво і обіг спирту етилового, коньячного, пло-

дового, алкогольних напоїв і тютюнових виробів, здійснен-

ням заходів щодо вилучення та знищення або передачі на

промислову переробку алкогольних напоїв, знищенню тю-

тюнових виробів, що були незаконно вироблені чи знаходи-

лися у незаконному обігу;

2) видає у випадках, передбачених законом, нормативно-правові

акти і методичні рекомендації з питань оподаткування, які підляга-

ють обов’язковому опублікуванню;

Маглаперідзе А.С., Храпкіна В.В. «Податковий менеджмент»

3) затверджує форми податкових розрахунків, звітів, декларацій

та інших документів, пов’язаних з обчисленням і сплатою податків,

інших платежів, декларацій про валютні цінності, зразок картки

фізичної особи — платника податків та інших обов’язкових плате-

жів, форму повідомлення про відкриття або закриття юридичними

особами, фізичними особами — суб’єктами підприємницької діяль-

ності банківських рахунків, а також форми звітів про роботу, про-

ведену органами державної податкової служби;

4) у порядку, встановленому законом, надає податкові роз’яс-

нення, організовує виконання цієї роботи органами державної по-

даткової служби;

5) здійснює заходи щодо добору, розстановки, професійної під-

готовки та перепідготовки кадрів для органів державної податкової

служби;

6) надає органам державної податкової служби методичну і

практичну допомогу в організації роботи, проводить обстеження та

перевірки її стану;

7) організовує роботу щодо створення інформаційної системи

автоматизованих робочих місць та інших засобів автоматизації та

комп’ютеризації робіт органів державної податкової служби;

8) розробляє проекти законів України та інших нормативно-

правових актів щодо форм та методів проведення планових і по-

запланових виїзних перевірок у рамках контролю за дотриманням

законодавства;

9) при виявленні фактів, що свідчать про організовану злочинну

діяльність, або дій, що створюють умови для такої діяльності, на-

правляє матеріали з цих питань відповідним спеціальним органам з

боротьби з організованою злочинністю;

10) передає відповідним правоохоронним органам матеріали за

фактами правопорушень, за які передбачено кримінальну відпові-

дальність, якщо їх розслідування не належить до компетенції по-

даткової міліції;

11) подає Міністерству фінансів України та Головному управ-

лінню Державного казначейства України звіт про надходження по-

датків, інших платежів;

12) вносить пропозиції та розробляє проекти міжнародних до-

говорів стосовно оподаткування, виконує в межах, визначених за-

конодавством, міжнародні угоди з питань оподаткування;