Муравьева З.А. Налоги и налогообложение

Подождите немного. Документ загружается.

в зависимости от месторасположения указанных участков в кон-

кретном населенном пункте по ставкам, указанным в приложении 2

к Закону и проиндексированным в соответствии со статьей 44 Закона

Республики Беларусь «О бюджете Республики Беларусь на 2005 год»

(в тыс. рублей за гектар):

Категории населенных пунктов Ставки земельного налога

Город Минск

20142

Областные центры (кроме г. Минска)

7763

Города областного подчинения с населением:

свыше 100 тыс. жителей 5 639

от 50 до 100 тыс. жителей 3 877

до 50 тыс. жителей 2161

Города районного подчинения

1402

Поселки городского типа

946

Сельские населенные пункты 748

Земельный налог на земельные участки, предоставленные физиче-

ским лицам для строительства и эксплуатации гаражей и для других

целей, расположенные за пределами населенных пунктов, определя-

ется по ставкам, предусмотренным в приложении 2 к Закону, про-

индексированным в соответствии со статьей 44 Закона Республики

Беларусь «О бюджете Республики Беларусь на 2005 год» и уменьшен-

ным на коэффициенты, приведенные в приложении 5 к Закону.

При объединении районов и городов областного подчинения

Республики Беларусь в одну административно-территориальную еди-

ницу с месяца, в котором истек трехлетний срок со дня вступления

в силу решения об изменении статуса городов, земельный налог за

земельные участки, предоставленные физическим лицам в городской

черте, исчисляется но ставкам, установленным Законом для админи-

стративного района или города районного подчинения.

При передаче поселков городского типа и сельских населенных

пунктов в городскую черту города Минска и городов областного под-

чинения с месяца, в котором земли включены в городскую черту,

земельный налог за земельные участки исчисляется по ставкам, уста-

новленным для города Минска и городов областного подчинения.

Льготы по земельному налогу для отдельных категорий граж-

дан. От уплаты земельного налога освобождаются:

1. Участники Великой Отечественной войны и иные лица, име-

ющие право на льготное налогообложение в соответствии с Законом

Республики Беларусь от 17 апреля 1992 г. № 1594-ХП «О ветеранах».

172

Они освобождаются от уплаты земельного налога независимо от нали-

чия трудоспособных лиц, совместно проживающих или числящихся

согласно данным похозяйственного учета или домовых книг, и дохо-

дов, облагаемых налоговыми органами;

2. Пенсионеры по возрасту (в том числе те, которым досрочно

назначена пенсия по возрасту до достижения ими пенсионного воз-

раста), инвалиды I и II групп и другие нетрудоспособные физические

лица при отсутствии трудоспособных лиц, совместно проживаю-

щих или числящихся согласно данным похозяйственного учета или

домовых книг, не имеющие источников дохода, облагаемых нало-

говыми органами подоходным налогом. За земельные участки, рас-

положенные не по месту постоянного проживания физических лиц

и предоставленные им для строительства и обслуживания индивиду-

ального жилого дома, ведения личного подсобного хозяйства, дачного

и гаражного строительства, садоводства и огородничества, они осво-

бождаются от уплаты земельного налога независимо от наличия тру-

доспособных лиц, совместно проживающих или числящихся по месту

постоянного проживания согласно данным похозяйственного учета,

домовых книг и сведениям подразделений паспортно-визовой службы

органов внутренних дел Республики Беларусь. Не учитываются (при

наличии подтверждающих документов) в составе трудоспособных

лиц физические лица, постоянно проживающие в сельской местности

и работающие в организациях, расположенных в сельской местности

и осуществляющих сельскохозяйственное производство, в организа-

циях здравоохранения, культуры, системы образования и социальной

защиты, расположенных в сельской местности, а также числящиеся

согласно данным похозяйственного учета, домовых книг либо сведе-

ниям уполномоченного органа, но временно не проживающие воен-

нослужащие срочной службы, лица, отбывающие наказание в местах

лишения свободы. Указанная категория физических лиц имеет право

на льготу по налогу при условии отсутствия источников дохода, обла-

гаемых подоходным налогом налоговыми органами. К доходам, обла-

гаемым налоговыми органами, относятся доходы от осуществления

предпринимательской деятельности, другие доходы;

3. Многодетные семьи, имеющие троих и более несовершенно-

летних детей. Льготы многодетным семьям, имеющим троих и более

несовершеннолетних детей (в том числе усыновленных и находя-

щихся под опекой и попечительством), предоставляются на основании

удостоверения многодетной семьи, выдаваемого местными исполни-

тельными и распорядительными органами, данных похозяйственного

учета, домовых книг, паспортно-визовой службы органов внутренних

173

дел Республики Беларусь, свидетельств о рождении детей. Льготы

многодетным семьям предоставляются независимо от места рас-

положения земельного участка, наличия трудоспособных лиц или

источников доходов, подлежащих обложению подоходным налогом

налоговыми органами, а также от того, кому из членов семьи предо-

ставлен земельный участок;

4. Физические лица, переселившиеся в сельские населенные

пункты трудонедостающих территорий в первые три года после при-

нятия решения о предоставлении им земельного участка. Перечень

указанных населенных пунктов определяется областными исполни-

тельными комитетами;

5. Физические лица, переселившиеся в сельские населенные пун-

кты из зон отселения территории радиоактивного загрязнения в пер-

вые три года после принятия решения о предоставлении им земель;

6. Физические лица, пострадавшие от катастрофы на Чернобыль-

ской АЭС и проживающие (работающие) в зонах последующего отсе-

ления и с правом на отселение. Указанная льгота предоставляется

физическим лицам независимо от места расположения земельного

участка, если они проживают или работают в зонах последующего

отселения или с правом на отселение;

7. Ввоеннослужащие срочной службы.

Льготы, предусмотренные выше, применяются в отношении

земельных участков, предоставленных в соответствии с земельным

законодательством указанным категориям физических лиц для стро-

ительства и обслуживания жилого дома (включая земельные участки,

полученные по наследству или при приобретении жилого дома), веде-

ния личного подсобного хозяйства, дачного и гаражного строитель-

ства, садоводчества и огородничества.

Не предоставляются льготы в отношении земельных участков,

занятых самовольно без решения на их отвод.

С землевладельцев (землепользователей) и собственников земель-

ных участков, освобожденных от уплаты земельного налога, при

передаче ими земельных участков в аренду (пользование) взимается

земельный налог с площади, переданной в аренду (пользование).

Земельный налог не взимается за земли сельскохозяйственного

назначения, подвергшиеся радиоактивному загрязнению, на которых

введены ограничения по ведению сельского хозяйства, а также за земли,

на которых расположены захоронения радиоактивных отходов, продук-

тов, материалов и других веществ, загрязненных радионуклидами вслед-

ствие катастрофы на Чернобыльской АЭС. Льготы предоставляются

физическим лицам в отношении земельных участков, предоставленных

174

в пользование для огородничества, сенокошения и выпаса скота, под слу-

жебные земельные наделы, расположенных на указанной территории.

Сельские, поселковые, городские и районные Советы депутатов

в пределах своей компетенции могут по мотивированной просьбе пла-

тельщика физического лица предоставлять льготы по земельному

налогу на земельные участки, кроме используемых при осуществле-

нии предпринимательской деятельности. Местные Советы депутатов

имеют право увеличивать (уменьшать), но не более чем в два раза

ставки земельного налога, предоставлять отдельным плательщикам -

физическим лицам, не являющимся индивидуальными предпринима-

телями, льготы по уплате земельного налога.

Порядок исчисления и уплаты земельного налога. Основанием

для исчисления земельного налога за земельные участки, предо-

ставленные физическим лицам, являются государственный акт на

земельный участок, удостоверение на право временного пользования

земельным участком, решение соответствующего исполнительного

и распорядительного органа о предоставлении земельного участка,

а также сведения о наличии и качественном состоянии земель, пред-

ставляемые ежегодно налоговым органам соответствующими земле-

устроительными и геодезическими службами.

Учет плательщиков и земельных участков, а также исчисление

земельного налога физическим лицам производятся инспекциями

Министерства по налогам и сборам по месту нахождения земельных

участков совместно с соответствующими землеустроительными и гео-

дезическими службами по состоянию на 1 января каждого года. Учет

плательщиков и земельных участков должен быть проведен до 1 июня,

за исключением тех плательщиков, которым земельные участки предо-

ставлены (переданы в собственность) после указанной даты.

По мере предоставления (передачи в собственность) земельных

участков физическим лицам соответствующие землеустроительные

и геодезические службы информируют инспекции Министерства

по налогам и сборам о принятых решениях.

Учет плательщиков земельного налога ведется совместно с уче-

IOM плательщиков налога на недвижимость в книге учета физических

лиц — плательщиков земельного налога и налога на недвижимость

но определенной форме.

Земельный налог с физических лиц исчисляется начиная с месяца,

следующего за месяцем предоставления им земельного участка в поль-

ювание, пожизненное наследуемое владение, приобретения земель-

ного участка в собственность.

175

Налоговое сообщение с указанием подлежащего уплате размера

земельного налога ежегодно вручается инспекцией Министерства по

налогам и сборам физическим лицам до 1 июня. В случае, если пла-

тельщиком является несовершеннолетнее лицо в возрасте до 14 лет,

налоговое сообщение вручается его родителю или опекуну. В случае,

если плательщиком является недееспособное физическое лицо, нало-

говое сообщение вручается его опекуну.

Уплата земельного налога осуществляется на основании расче-

тов земельного налога физическим лицам - членам садоводческих

и садово-огороднических товариществ (кооперативов). Расчет земель-

ного налога физическим лицам членам садоводческих и садово-

огороднических товариществ (кооперативов) подается в инспекцию

Министерства по налогам и сборам ежегодно не позднее 1 мая в двух

экземплярах, один из которых в последующем остается у садоводче-

ского и садово-огороднического товарищества (кооператива), второй —

в инспекции Министерства по налогам и сборам.

За земельные участки, предназначенные для обслуживания строе-

ния, находящегося в раздельном пользовании нескольких физических

лиц, земельный налог исчисляется отдельно по каждому пропорци-

онально площади строения, находящегося в их раздельном пользо-

вании. За земельные участки, предназначенные для обслуживания

строения, находящегося в общей собственности нескольких физиче-

ских лиц, земельный налог исчисляется каждому из этих собственни-

ков соразмерно их доле на эти строения.

Земельный налог уплачивается физическими лицами не позднее 15

ноября. Местные Советы депутатов могут изменять сроки его уплаты.

В случае вручения налогового сообщения по истечении установ-

ленного срока уплаты налог уплачивается физическими лицами не

позднее тридцати дней со дня вручения им налогового сообщения.

Земельный налог, подлежащий уплате в местный бюджет, уплачи-

вается по месту нахождения земельного участка. Зачисление указан-

ного налога в иные бюджеты не допускается.

При прекращении права пользования, пожизненного наследуемого

владения земельным участком, права собственности на земельный

участок земельный налог уплачивается за фактический период поль-

зования земельным участком, включая месяц, в котором прекращено

право пользования, пожизненного наследуемого владения земельным

участком, право собственности на земельный участок. В случае добро-

вольного отказа от земельного участка, предоставленного для выра-

щивания сельскохозяйственной продукции, в период после 1 мая

землевладелец или землепользователь уплачивает налог за весь год.

176

В случае, если право пользования, владения либо собственности пре-

кращено после исчисления налога и вручения налогового сообщения на

уплату земельного налога, исчисленные суммы подлежат перерасчету.

Для исчисления налога членам садоводческих и садово-огородни-

ческих товариществ (кооперативов) эти организации обязаны ежегодно

не позднее 1 мая представлять в налоговый орган по месту постановки

на учет сведения о размерах земельных участков, предоставленных их

членам в частную собственность либо пожизненное наследуемое вла-

дение, с указанием фамилии, имени и отчества, паспортных данных,

сведений о наличии прав на льготу, номера и даты решения о предо-

ставлении (передаче) участка, размера земельного участка. Сведения

представляются в произвольной форме и заверяются подписью предсе-

дателя и печатью товарищества. Прием наличных денег от физических

лиц - членов садоводческих и садово-огороднических товариществ

(кооперативов) в счет уплаты земельного налога производится казначе-

ями товариществ (кооперативов) или иными уполномоченными на то

лицами (далее - уполномоченные лица). Прием наличных денежных

средств в счет уплаты земельного налога производится по приходным

кассовым ордерам. Принятые наличные денежные средства в счет

уплаты земельного налога (до их сдачи в банк), а также документы

о сдаче денежных средств в банк должны храниться с соблюдением

требований законодательства Республики Беларусь. Садоводческие

и садово-огороднические товарищества (кооперативы) обязаны сдавать

принятые ими наличные денежные средства и осуществлять их пере-

числение на счет соответствующего бюджета непосредственно в банк

не реже одного раза в неделю. Садоводческие и садово-огороднические

товарищества (кооперативы) обязаны ежегодно не позднее 16 ноября

представлять в налоговый орган по месту постановки на учет сведе-

ния о физических лицах - членах садоводческих и садово-огородниче-

ских товариществ (кооперативов), не исполнивших или ненадлежащим

образом исполнивших в установленный срок налоговые обязательства.

В сведениях должны содержаться фамилия, имя, отчество физического

лица, не исполнившего или ненадлежащим образом исполнившего

н установленный срок налоговые обязательства, место жительства,

паспортные данные физического лица, размер земельного участка,

размер земельного налога. Сведения представляются в произвольной

форме и заверяются подписью председателя и печатью товарищества.

В случае, если уплата физическими лицами земельного налога

за земельные участки, предоставленные им для ведения коллектив-

ного садоводства, не может быть произведена путем внесения сумм

налога садоводческим и садово-огородническим товариществам

177

(кооперативам), уплата земельного налога производится путем внесе-

ния плательщиками для перечисления причитающихся сумм налога

наличных денежных средств в банк, поселковый, сельский исполни-

тельный и распорядительный орган либо организацию связи Мини-

стерства связи и информатизации Республики Беларусь.

Контроль и ответственность за нарушения. Контроль за соблю-

дением порядка исчисления и уплаты земельного налога осуществля-

ется налоговыми органами. Физические лица-плательщики земельного

налога обязаны своевременно и в полном размере уплачивать причита-

ющиеся суммы налога.

За неуплату земельного налога в течение двух лет подряд прекра-

щается право пожизненного наследуемого владения и право пользо-

вания земельным участком, осуществляется принудительное изъятие

земельного участка в порядке, предусмотренном Кодексом Респуб-

лики Беларусь о земле.

3.9. Налог на недвижимость

Налог на недвижимость в Республике Беларусь был введен 1 января

1992 г. вместо платы за основные и оборотные фонды. Данный налог

стимулирует эффективное использование и приобретение основных

средств организациями.

3.9.1. Налог на недвижимость организаций

Плательщиками налога на недвижимость являются организации:

юридические лица Республики Беларусь; иностранные юридические

лица и международные организации; простые товарищества (участ-

ники договора о совместной деятельности); хозяйственные группы,

а также филиалы, представительства и иные обособленные подразде-

ления юридических лиц, имеющие отдельный баланс и текущий (рас-

четный) либо иной банковский счет, которые исполняют налоговые

обязательства этих юридических лиц.

Организации, финансируемые из бюджета (бюджетные орга-

низации), плательщиками налога не являются. К финансируемым из

бюджета не относятся организации, получающие дотацию (целевое

финансирование) за счет средств бюджета на покрытие убытков от

предпринимательской деятельности и содержание основных фондов

(средств) и получающие из бюджета средства для осуществления

предпринимательской деятельности.

178

Со стоимости основных средств, ввезенных на территорию Респуб-

лики Беларусь по договорам аренды и другим договорам с иностран-

ными юридическими или физическими лицами, предусматривающим

чшижчение ввезенного имущества в гражданский оборот, налог упла-

чивается независимо от условий договора лицом, использующим вве-

iciiiioe имущество.

Со стоимости арендуемых основных средств, расположенных на

1ерритории Республики Беларусь и находящихся в собственности

(младении) у иностранных юридических или физических лиц, уплата

иплога производится арендатором.

Со стоимости основных средств магистрального газопровода

Ямал - Европа с инженерными (технологическими) системами, соору-

жениями, компрессорными станциями и обслуживающей техникой,

рнсположенных на территории Республики Беларусь и находящихся

и собственности у ОАО «Газпром» (Российская Федерация), уплата

налога производится собственником.

Со стоимости основных средств (за исключением жилых домов,

садовых домиков, дач, жилых помещений (квартир, комнат), надвор-

ных построек, гаражей, иных зданий и строений, возмездно арен-

дованных у физических лиц, не состоящих в штате организации,

плательщиком налога является организация (арендатор).

Объект налогообложения. Налогом облагаются:

• стоимость основных средств, являющихся собственностью или

находящихся во впадении плательщиков;

• стоимость объектов незавершенного строительства.

Ставки. Годовая ставка налога для организаций установлена

и размере 1 (одного) процента.

К стоимости основных средств, принадлежащих жилищно-строи-

тельным кооперативам и товариществам собственников, применяется

годовая ставка налога так же в размере 1 (одного) процента.

Для организаций, имеющих в собственности, хозяйственном веде-

нии или оперативном управлении объекты сверхнормативного неза-

вершенного строительства и осуществляющих строительство новых

объектов, по договорам, заключенным с 1 июля 2005 года, применяется

ставка налога на недвижимость в размере 2 процентов со стоимости

объектов сверхнормативного незавершенного строительства, за исклю-

чением объектов, финансируемых из бюджета, и жилищного строитель-

ства. Не распространяется данное положение на организации, имеющие

в собственности, хозяйственном ведении или оперативном управле-

нии объекты сверхнормативного незавершенного строительства и

завершающие строительство таких объектов в сроки, установленные

179

постановлением Совета Министров Республики Беларусь от 18 ноября

2005 г. № 1293 «О сроках завершения строительства, продажи, пере-

профилирования и сноса объектов сверхнормативного незавершенного

строительства в 2005 (второе полугодие) - 2010 годах».

Годовая ставка налога со стоимости зданий и строений (водона-

порные башни, водозаборные сооружения, административные здания

и т.п.), принадлежащих гаражно-строительным кооперативам и садо-

водческим товариществам, созданным за счет личных взносов граж-

дан-0,1 процента.

В соответствии с Законом «О бюджете Республики Беларусь на

2006 год» в 2006 году местные Советы депутатов имелют право изме-

нять сроки уплаты налога на недвижимость отдельным категориям

плательщиков; увеличивать (уменьшать), но не более чем в два раза

ставки налога па недвижимость отдельным категориям плательщиков.

Решения местных Советов депутатов об увеличении ставок налога на

недвижимость не распространяются на юридических лиц, получаю-

щих государственную поддержку в виде отсрочки, рассрочки, нало-

гового кредита или нормативного распределения выручки, субсидий

и средств на капитальные вложения из республиканского бюджета;

освобождаются от уплаты налога на недвижимость организации

потребительской кооперации по объектам торговли и общественного

питания, расположенным в сельской местности.

Льготы. Освобождаются от обложения налогом:

1. Объекты социально-культурного назначения и жилищного

фонда местных Советов депутатов, организаций (объекты для здраво-

охранения, туризма и отдыха, физической культуры и спорта, социаль-

ного обеспечения, культуры и искусства);

2. Основные средства организаций общественного объединения

«Белорусское товарищество инвалидов по зрению», общественного

объединения «Белорусское общество глухих» и общественного объ-

единения «Белорусское общество инвалидов», а также обособленных

подразделений этих юридических лиц при условии, если численность

инвалидов в указанных юридических лицах или их обособленных

подразделениях составляет не менее 50 процентов от списочной чис-

ленности в среднем за период;

3. Основные средства, используемые в предпринимательской дея-

тельности организациями, входящими в состав Республиканского

государственного объединения «Белпочта»;

4. Основные средства, законсервированные в порядке, установлен-

ном Советом Министров Республики Беларусь;

180