Муравьева З.А. Налоги и налогообложение

Подождите немного. Документ загружается.

исчисление налога на недвижимость физическим лицам производится

с учетом решений об установлении коэффициентов качества среды, об

увеличении (уменьшении) ставки налога на недвижимость, об уста-

новлении расчетной стоимости 1 кв. метра типового здания или стро-

ения, принятых городскими Советами депутатов.

Налог на недвижимость исчисляется начиная с месяца, следую-

щего за месяцем приобретения физическим лицом здания (строения),

т.е. за фактический период пользования.

Если имущество находится в обшей долевой собственности

нескольких физических лиц, налог уплачивается каждым из них про-

порционально их доле в этом имуществе. В аналогичном порядке налог

уплачивается, если имущество находится в общей долевой собствен-

ности физических лиц и организаций. Если имущество находится

в общей совместной собственности нескольких физических лиц, налог

уплачивается одним из них, определяемым по соглашению между

ними. При этом все собственники несут солидарную ответственность

по исполнению налогового обязательства.

При сдаче или передаче физическим лицом имущества, подлежа-

щего налогообложению, в возмездное и (или) безвозмездное пользо-

вание другому физическому лицу налог уплачивается физическим

лицом, сдавшим и (или) передавшим такое имущество.

При отчуждении в течение года здания или строения (части зда-

ния или строения) налог уплачивается за период их фактического

нахождения в собственности, включая месяц, в котором будет прекра-

щено право собственности, до их отчуждения.

В случае невозможности определения стоимости недвижимого иму-

щества на 1 января текущего года и до принятия и вступления в силу

соответствующего решения местного Совета депутатов об изменении

ставок налога на недвижимость налог исчисляется исходя из стоимости

здания или строения, примененной в качестве объекта налогообложе-

ния в предыдущем году, по ставке 0,1 процента. В последующем пере-

расчет исчисленной суммы налога на недвижимость не производится.

В случаях уничтожения, сноса или полного разрушения здания

(строения) взимание налога прекращается начиная с месяца, в кото-

ром оно было уничтожено, снесено или разрушено.

За здание (строение), перешедшее по наследству, налог на недви-

жимость взимается с наследников, принявших наследство, с момента

открытия наследства.

Прием наличных денежных средств от физических лиц — членов

|<1ражно-строительньгх (гаражных) кооперативов и (или) садовод-

ческих и (или) садово-огороднических товариществ (кооперативов)

191

в счет уплаты налога на недвижимость производится казначеями това-

риществ (кооперативов) или иными уполномоченными на то лицами.

Днем уплаты налога на недвижимость физическими лицами, при-

знается день внесения сумм налога в кассу гаражно-строительного

(гаражного) кооператива и (или) садоводческого и (или) садово-ого-

роднического товарищества (кооператива).

Гаражно-строительные (гаражные) кооперативы и (или) садовод-

ческие и (или) садово-огороднические товарищества (кооперативы)

обязаны сдавать принятые ими наличные денежные средства и осу-

ществлять их перечисление на счет соответствующего бюджета непо-

средственно в банк не реже одного раза в неделю.

Гаражно-строительные (гаражные) кооперативы и (или) садовод-

ческие и (или) садово-огороднические товарищества (кооперативы)

обязаны ежегодно не позднее 16 ноября представлять в налоговый

орган по месту постановки на учет сведения о физических лицах -

членах гаражно-строительных (гаражных) кооперативов и (или) садо-

водческих и садово-огороднических товариществ (кооперативов), не

исполнивших или ненадлежащим образом исполнивших в установ-

ленный срок налоговое обязательство.

В случае, если уплата физическими лицами налога на недвижи-

мость со стоимости гаражей, расположенных в гаражно-строительных

(гаражных) кооперативах, садовых домиков и иных зданий и строе-

ний, расположенных в садоводческих и (или) садово-огороднических

товариществах (кооперативах), не может быть произведена путем вне-

сения сумм налога гаражно-строительным (гаражным) кооперативам

и (или) садоводческим и садово-огородническим товариществам (коо-

перативам), уплата налога на недвижимость производится путем вне-

сения плательщиками для перечисления причитающихся сумм налога

наличных денежных средств в банк, поселковый, сельский исполни-

тельный и распорядительный орган либо организацию связи Мини-

стерства связи и информатизации Республики Беларусь.

Налоговое сообщение с указанием подлежащего уплате размера

налога на недвижимость ежегодно вручается инспекцией Министер-

ства по налогам и сборам физическим лицам до 1 июня.

В случае, если плательщиком являются несовершеннолетние в

возрасте до 14 лет, налоговое сообщение вручается их родителям, усы-

новителям или опекунам. В случае, если плательщиком является неде-

еспособное физическое лицо, налоговое сообщение вручается опекуну.

Уплата налога на недвижимость осуществляется на основании рас-

четов налога на недвижимость физическим лицам - членам гаражно-

строительных (гаражных) кооперативов и (или) садоводческих и (или)

192

садово-огороднических товариществ (кооперативов) по определенной

форме, утверждаемой начальником (заместителем начальника) инспек-

ции Министерства по налогам и сборам по месту постановки орга-

низации на учет. Расчет налога подается в инспекцию Министерства

по налогам и сборам ежегодно не позднее 1 мая в двух экземплярах,

один из которых в последующем остается у гаражно-строительного

(гаражного) кооператива и (или) садоводческого и (или) садово-огород-

нического товарищества (кооператива), а второй - в инспекции Мини-

стерства по налогам и сборам.

Налог на недвижимость физическими лицами уплачивается

не позднее 15 ноября.

В случае вручения физическому лицу налогового сообщения по

истечении установленного настоящим пунктом срока уплаты налог

уплачивается не позднее тридцати дней с момента вручения налого-

вого сообщения.

Налог на недвижимость уплачивается по месту нахождения зда-

ния и (или) строения и полностью поступает в бюджеты областей

и г. Минска.

Физические лица - плательщики налога на недвижимость обязаны

своевременно и в полном размере уплачивать причитающиеся суммы

налогов. Контроль за правильным исчислением, полной и своевремен-

ной уплатой налога на недвижимость осуществляют налоговые органы.

ЗЛО. Налог за пользование природными ресурсами

(экологический налог)

Плательщиками налога за использование природных ресурсов

(экологического налога) являются:

1. Организации Республики Беларусь и индивидуальные предпри-

ниматели. К организациям относятся: юридические лица Республики

Ьеларусь; иностранные юридические лица и международные органи-

чации; простые товарищества (участники договора о совместной дея-

тельности); хозяйственные группы;

2. Филиалы, представительства и иные обособленные подразделе-

ния белорусских организаций, имеющие отдельный баланс и текущий

(расчетный) либо иной банковский счет по соответствующим объек-

uiM налогообложения, которые исполняют налоговые обязательства

них организаций.

Организации, финансируемые из бюджета (бюджетные органи-

шции) плательщиками налога за использование природных ресурсов

(чкологического налога) не являются.

193

Плательщиками налога за размещение отходов производства

являются собственники этих отходов или иные лица, ими уполномо-

ченные. Налог за размещение товаров, помещенных под таможенный

режим уничтожения и утративших свои потребительские свойства,

а также отходов, образующихся в результате уничтожения товаров,

помещенных под этот режим, взимается с заявителей этого режима.

Плательщиками налога за выбросы загрязняющих веществ в

атмосферный воздух от неорганизованных источников при нанесении

покрытий во время проведения строительных и ремонтных работ с

использованием лакокрасочных материалов внутри и снаружи жилых

домов, зданий, сооружений, оборудования и транспортных средств

являются те лица, организации, для которых указанные работы явля-

ются видом предпринимательской деятельности.

Объекты налогообложения. Налогом за использование природ-

ных ресурсов (экологическим налогом) облагаются:

• объемы используемых (изымаемых, добываемых) природных

ресурсов;

• объемы переработанных нефти и нефтепродуктов организа-

циями, осуществляющими переработку нефти;

• объемы выбросов загрязняющих веществ в атмосферный воздух;

• объемы сбросов сточных вод или загрязняющих веществ в окру-

жающую среду;

• объемы перемещаемых по территории Республики Беларусь

нефти и нефтепродуктов;

• объемы отходов производства, размещенных на объектах разме-

щения отходов;

• объемы размещенных товаров, помещенных под таможенный

режим уничтожения и утративших свои потребительские свойства,

а также отходов, образующихся в результате уничтожения товаров,

помещенных под этот режим;

• объемы полезных ископаемых, добытых на разведанных за счет

средств бюджета месторождениях, в стоимостном выражении.

Объемы полезных ископаемых, добытых из месторождений, разве-

данных и поставленных на государственный баланс за счет собствен-

ных и иных средств, не являющихся средствами бюджета, налогом не

облагаются в части платежей за геологоразведочные работы, выпол-

ненные за счет бюджета.

Налог за использование природных ресурсов (экологический

налог) состоит из следующих платежей:

• за использование (изъятие, добычу) природных ресурсов в пре-

делах установленных лимитов;

194

• за выбросы загрязняющих веществ в атмосферный воздух в пре-

делах установленных лимитов;

• за сбросы сточных вод или загрязняющих веществ в окружаю-

щую среду в пределах установленных лимитов;

• за размещение отходов производства в пределах установленных

лимитов;

• за использование (изъятие, добычу) природных ресурсов сверх

установленных лимитов либо без установленных лимитов;

• за выбросы загрязняющих веществ в атмосферный воздух сверх

установленных лимитов либо без установленных лимитов;

• за сбросы сточных вод или загрязняющих веществ в окружаю-

щую среду сверх установленных лимитов либо без установленных

лимитов;

• за размещение отходов производства сверх установленных лими-

тов либо без установленных лимитов;

• за переработку нефти и нефтепродуктов организациями, осу-

ществляющими переработку нефти;

• за перемещение по территории Республики Беларусь нефти

и нефтепродуктов;

• за геологоразведочные работы, выполненные за счет средств

бюджета.

Не признаются объектами налогообложения объемы:

• нормативных потерь полезных ископаемых;

• попутного газа из месторождений нефти (для организаций, осу-

ществляющих добычу нефти);

• попутных и дренажных подземных вод, не учитываемых госу-

дарственным балансом запасов полезных ископаемых и извлекаемых

при разработке месторождений других видов полезных ископаемых;

• полезных ископаемых, остающихся во вскрышных, вмещающих

(разубоживающих) породах, в отвалах или отходах перерабатываю-

щих производств.

Лимиты используемых (изымаемых, добываемых) природных

ресурсов, допустимых выбросов загрязняющих веществ в атмосфер-

ный воздух, сбросов сточных вод и размещения отходов производства

устанавливаются природопользователям, уплачивающим платежи, не

позднее 1 марта года, на который устанавливаются лимиты. Для пла-

тельщиков, которые начали осуществление своей деятельности, а также

основные средства которых введены в действие и (или) реконструиро-

ваны после 1 марта, лимитами допустимых выбросов загрязняющих

неществ в атмосферный воздух, сбросов сточных вод и размещения

отходов произво'дства на этот год являются объемы выбросов загряз-

195

няющих веществ в атмосферный воздух, сбросов сточных вод и раз-

мещения отходов производства, определенные в соответствующих

разрешениях, выданных им территориальными органами Министер-

ства природных ресурсов и охраны окружающей среды Республики

Беларусь (Минприроды). Годовые лимиты используемых (изымае-

мых, добываемых) нефти, калийной и поваренной соли, допустимых

выбросов загрязняющих веществ в атмосферный воздух, сбросов сточ-

ных вод или загрязняющих веществ в окружающую среду и порядок

утверждения лимитов размещения отходов производства на объек-

тах размещения отходов производства установлены постановлением

Совета Министров Республики Беларусь от 1 февраля 2005 г. № 119.

Разрешения получают юридические лица и индивидуальные предпри-

ниматели, в процессе деятельности которых осуществляются выбросы

загрязняющих веществ в атмосферный воздух от стационарных источ-

ников (далее выброс) свыше 0,001 тонны в год, независимо от состава

выбросов, по месту осуществления выбросов для эксплуатируемых

и вводимых в эксплуатацию стационарных источников.

Выброс без разрешения или с нарушением условий, указанных

в разрешении, считается сверхнормативным и влечет ответственность

в соответствии с законодательством Республики Беларусь.

Разрешения выдает Министерство природных ресурсов и охраны

окружающей среды Республики Беларусь и его территориальные органы.

Лимиты не устанавливаются на:

• выбросы загрязняющих веществ в атмосферный воздух

от передвижных источников, газопроводов, буровых установок

с двигателями внутреннего сгорания, источников загрязнения атмос-

ферного воздуха, которым не устанавливаются предельно допустимые

выбросы загрязняющих веществ в атмосферный воздух. Перечень

источников загрязнения атмосферного воздуха, которым не устанав-

ливаются предельно допустимые выбросы загрязняющих веществ в

атмосферный воздух, определяется Минприроды;

• хранение отходов производства на объектах обезвреживания

и (или) использования таких отходов, предназначенных к обезврежи-

ванию и (или) использованию, в количестве, соответствующем техно-

логическому регламенту этих объектов;

• хранение отходов производства, используемых и (или) обезвре-

живаемых по месту их образования, в количестве, соответствующем

технологическому регламенту процесса использования и (или) обез-

вреживания отходов производства;

• хранение отходов производства, предназначенных к исполь-

зованию и (или) обезвреживанию, с целью накопления их объема,

196

необходимого для перевозки одной транспортной единицей к местам

использования и (или) обезвреживания;

• хранение отходов, являющихся средствами ухода за растениями

и ядохимикатами, которые утратили свои потребительские свойства

или непригодны к применению;

• размещение товаров, помещенных под таможенный режим уни-

чтожения и утративших свои потребительские свойства, а также отхо-

дов, образующихся в результате уничтожения товаров, помещенных

под этот режим.

Ставки налога.

1. Ставки налога за использование (изъятие, добычу) природных

ресурсов, выбросы загрязняющих веществ в атмосферный воздух,

сбросы сточных вод или загрязняющих веществ в окружающую среду,

размещение отходов производства, геологоразведочные работы, выпол-

ненные за счет средств бюджета, перемещение по территории Респуб-

лики Беларусь нефти и нефтепродуктов установлены постановлением

Совета Министров Республики Беларусь от 1 февраля 2005 г. № 118;

2. За переработку организациями, осуществляющими перера-

ботку нефти, 1 тонны нефти или нефтепродуктов налог взимается

по ставке 1 евро;

3. За превышение установленных лимитов объемов использова-

ния (изъятия, добычи) природных ресурсов либо использование (изъ-

ятие, добычу) природных ресурсов без установленных в соответствии

с законодательством лимитов (объемов) налог взимается в 10-кратном

размере установленной ставки налога;

4. За выбросы загрязняющих веществ в атмосферный воздух,

сбросы сточных вод или загрязняющих веществ в окружающую среду,

размещение отходов производства сверх установленных лимитов либо

без установленных лимитов в случаях, когда их установление пред-

усматривается законодательством, налог взимается в 15-кратном раз-

мере установленной ставки налога;

5. Ставки налога за сброс недостаточно очищенных сточных вод

применяются к объемам сточных вод в случаях, если:

• установлен лимит сброса недостаточно очищенных сточных вод;

• установлено превышение уровня остаточных концентраций

загрязняющих веществ но сравнению с нормативами.

Ставки налога за сброс недостаточно очищенных сточных вод

применяются за период со дня установления превышения уровня оста-

точных концентраций загрязняющих веществ в сточных водах лабо-

раториями органов Минприроды до повторного отбора проб этими

лабораториями. Повторный отбор проб выполняется лабораториями

197

органов Минприроды в течение месяца после получения заявки пла-

тельщика налога на его проведение.

В случае получения лабораториями органов Минприроды резуль-

татов анализа, устанавливающих превышение концентрации загряз-

няющих веществ в сточных водах, после уплаты налога за сброс

сточных вод за текущий месяц (квартал) производятся перерасчет

налога по ставкам налога за сброс недостаточно очищенных сточных

вод и доплата при уплате налога за последующий месяц.

Сведения об уровнях превышения остаточных концентраций

загрязняющих веществ в сточных водах по сравнению с установлен-

ными нормативами отражаются плательщиками в налоговых деклара-

циях (расчетах) по налогу за сбросы сточных вод или загрязняющих

веществ в водные объекты.

Местные Советы депутатов имеют право увеличивать (умень-

шать), но не более чем в два раза ставки платежей за использование

(изъятие, добычу) природных ресурсов (за исключением платежа за

добычу нефти, поваренной и калийной соли) отдельным категориям

плательщиков. Решения местных Советов депутатов об увеличении

ставок указанных платежей не распространяются на юридические

лица и индивидуальных предпринимателей, получающих государ-

ственную поддержку в виде отсрочки, рассрочки, налогового кредита

или нормативного распределения выручки, субсидий и средств на

капитальные вложения из республиканского бюджета.

Законом «О бюджете Республики Беларусь на 2006 год» ставки

экологического налога увеличиваются на 10 процентов.

СТАВКИ НАЛОГА ЗА ВЫБРОСЫ (СБРОСЫ)

ЗАГРЯЗНЯЮЩИХ ВЕЩЕСТВ В АТМОСФЕРНЫЙ ВОЗДУХ

Дата,

с которой

действуют

ставки налога

По веществам

классов

опасности

Ставки налога

(рублей за

тонну)

Нормативный акт,

установивший

ставки

с 01.07.2005

34663 800

Указ Президента

от 15.06.2005 №275

с 01.07.2005

1037700

Указ Президента

от 15.06.2005 №275

с 01.07.2005

III

343 050

Указ Президента

от 15.06.2005 №275

с 01.07.2005

170460

Указ Президента

от 15.06.2005 №275

с 01.07.2005

для которых

не определены

классы опасности

858700

Указ Президента

от 15.06.2005 №275

198

СТАВКИ НАЛОГА ЗА СБРОС СТОЧНЫХ ВОД

Дата,

с которой

действуют

• ставки

Сброс

сточных вод

Ставка налога (рублей за 1 куб.метр)

Нормативный

акт,

установивший

ставки

Дата,

с которой

действуют

• ставки

Сброс

сточных вод

по категориям качества

без учета

категории

качества

Нормативный

акт,

установивший

ставки

Дата,

с которой

действуют

• ставки

Сброс

сточных вод

нормативно

очищенные

нормативно

чистые

недоста-

точно

очищенные

неочищен-

ные

без учета

категории

качества

Нормативный

акт,

установивший

ставки

с 01.07.2005

в поверхностные водные

объекты

Указ Президента

от 15.07.2005

№

275

с 01.07.2005

из них:

Указ Президента

от 15.07.2005

№

275

с 01.07.2005

в водоемы:

Указ Президента

от 15.07.2005

№

275

с 01.07.2005

для владельцев комму-

нальной и ведомствен-

ной канализации (сброс

от населения)

0,86

2650

Указ Президента

от 15.07.2005

№

275

с 01.07.2005

для рыбоводных орга-

низаций и прудовых хо-

зяйств (сброс с прудов)

0,66

3500

Указ Президента

от 15.07.2005

№

275

с 01.07.2005

для иных плательщиков 165

165

3500

Указ Президента

от 15.07.2005

№

275

с 01.07.2005

в водотоки (реки и ручьи):

Указ Президента

от 15.07.2005

№

275

с 01.07.2005

для владельцев комму-

нальной и ведомствен-

ной канализации (сброс

от населения)

0,86

1750

Указ Президента

от 15.07.2005

№

275

с 01.07.2005

для рыбоводных орга-

низаций и прудовых хо-

зяйств (сброс с прудов)

0,66

2300

Указ Президента

от 15.07.2005

№

275

5 6 7 8

для иных плательщиков

111

2300

в подземные горизонты:

для владельцев комму-

нальной и ведомствен-

ной канализации (сброс

от населения)

0,86

6560

для иных плательщиков

74,8 74,8

8660

на поля фильтрации,

в накопители, выгреба

в том числе

для владельцев комму-

нальной и ведомствен-

ной канализации (сброс

от населения)

0,86

для иных плательщиков

СТАВКИ НАЛОГА ЗА СБРОС НЕДОСТАТОЧНО ОЧИЩЕННЫХ СТОЧНЫХ ВОД

В ПОВЕРХНОСТНЫЕ СТОЧНЫЕ ОБЪЕКТЫ

. Дата,

с которой

действуют

ставки

Уровень

превышения

остаточных

концентраций

загрязняющих

веществ (процентов)

Ставка налога (рублей за 1 куб. метр)

Нормативный акт,

установивший ставки

. Дата,

с которой

действуют

ставки

Уровень

превышения

остаточных

концентраций

загрязняющих

веществ (процентов)

в водоемы в водотоки

Нормативный акт,

установивший ставки

. Дата,

с которой

действуют

ставки

Уровень

превышения

остаточных

концентраций

загрязняющих

веществ (процентов)

1-2

3-5 более 5 1-2 3-5 более 5

Нормативный акт,

установивший ставки

с 01.07.2005

До 10

357

432 655

207

298 372 Указ Президента

от 15.06.2005 № 275

с 01.07.2005

11-30

432 655

859

298 372

506

Указ Президента

от 15.06.2005 № 275

с 01.07.2005

31-50

655 859 1060 372 506 634

Указ Президента

от 15.06.2005 № 275

с 01.07.2005

51-70 859

1060 1400 506

634

859

Указ Президента

от 15.06.2005 № 275

с 01.07.2005

71-100

1060

1400 1760 634

859

1060

Указ Президента

от 15.06.2005 № 275

с 01.07.2005

101-150

1400 1760 2130

859

1060

1370

Указ Президента

от 15.06.2005 № 275

с 01.07.2005

151-200

1760 2130

2500

1060 1370 1660

Указ Президента

от 15.06.2005 № 275

с 01.07.2005

201-300

2130

2500

2900

1370 1660

I960

Указ Президента

от 15.06.2005 № 275

с 01.07.2005

301-400

2500

2900

3150 1660 1960 2130

Указ Президента

от 15.06.2005 № 275

с 01.07.2005

Более 401

2900

3150

3500

1960

2130

2300

Указ Президента

от 15.06.2005 № 275

к> За сброс недостаточно очищенных сточных вод в подземные горизонты - в размере 2570 рублей за 1 куб. метр.