Муравьева З.А. Налоги и налогообложение

Подождите немного. Документ загружается.

СТАВКИ НАЛОГА ЗА ИСПОЛЬЗОВАНИЕ (ИЗЪЯТИЕ, ДОБЫЧУ)

ПРИРОДНЫХ РЕСУРСОВ

с 1 июля 2005 года

Наименование природного ресурса

Ставка

налога

(рублей)

Нормативный акт,

устанавливающий

ставки

2 3

За 1 тонну: Указ Президента

от 15.06.2005

№275

песка формовочного стекольного

201

Указ Президента

от 15.06.2005

№275

торфа влажностью 40 процентов

49,5

Указ Президента

от 15.06.2005

№275

сапропелей влажностью 60 процентов 20,2

Указ Президента

от 15.06.2005

№275

соли калийной

558

Указ Президента

от 15.06.2005

№275

соли поваренной

996

Указ Президента

от 15.06.2005

№275

нефти

1830

Указ Президента

от 15.06.2005

№275

мела и доломита

108

Указ Президента

от 15.06.2005

№275

виноградной улитки

90200

Указ Президента

от 15.06.2005

№275

личинок хирономид

6000000

Указ Президента

от 15.06.2005

№275

За 1 куб. метр:

Указ Президента

от 15.06.2005

№275

песка строительного:

Указ Президента

от 15.06.2005

№275

для использования в дорожном

строительстве

50,6

Указ Президента

от 15.06.2005

№275

для иного использования 101

Указ Президента

от 15.06.2005

№275

песчано-гравийной смеси:

Указ Президента

от 15.06.2005

№275

для использования в дорожном

строительстве 82,5

Указ Президента

от 15.06.2005

№275

для иного использования 165

Указ Президента

от 15.06.2005

№275

грунта для земляных сооружений 24,7

Указ Президента

от 15.06.2005

№275

глины и трепелов 121

Указ Президента

от 15.06.2005

№275

камня строительного 814

Указ Президента

от 15.06.2005

№275

камня облицовочного

2050

Указ Президента

от 15.06.2005

№275

воды, отпускаемой, забираемой из поверх-

ностных источников:

Указ Президента

от 15.06.2005

№275

для хозяйственно-питьевого водоснаб-

жения населения и работников орга-

низаций

Указ Президента

от 15.06.2005

№275

для противопожарного водоснабжения 0

Указ Президента

от 15.06.2005

№275

организациями и физическим лицам

для производства продукции живот-

новодства и растениеводства, орга-

низациями и их обособленными

подразделениями, осуществляющими

предпринимательскую деятельность по

производству продукции рыбоводства 0,48

Указ Президента

от 15.06.2005

№275

202

для иного использования

воды, отпускаемой, забираемой из под-

земных источников:

для хозяйственно-питьевого водоснаб-

жения населения и работников орга-

низаций

для противопожарного водоснабжения

организациями и физическим лицам

для производства продукции живот-

новодства и растениеводства, органи-

зациями и их обособленными подраз-

делениями, осуществляющими пред-

принимательскую деятельность по

производству продукции рыбоводства

для разлива и последующей реализа-

ции

для иного использования

минеральной воды:

для разлива и последующей реализа-

ции

для иного использования

полиметаллического водного концен-

трата

слабоминерализованой воды, добывае-

мой для поддержания пластового давле-

ния при добыче нефти

мореного дуба

За 1 килограмм янтаря

За

грамм золота

24,7

0,73

2550

37,4

3590

1520

201

607

88720

13320

1780

СТАВКИ НАЛОГА ЗА РАЗМЕЩЕНИЕ ОТХОДОВ

ПРОИЗВОДСТВА (РУБЛЕЙ)

Ставка налога

1. За захоронение 1 тонны:

1.1. Неопасных отходов производства

6390

1.2. Опасных отходов производства:

1 класса опасности

1619900

2 класса опасности

485970

3 класса опасности

162460

4 класса опасности

81000

1.3. Вторичного сырья

8099500

2. За хранение 1 тонны:

2.1. Неопасных отходов производства 1400

203

Ставка налога

2.2. Опасных отходов производства:

1 класса опасности

2 класса опасности

3 класса опасности

4 класса опасности

из них: лигнина

лигнина с учетом накопления

твердых галитовых отходов и шламов

галитов глинисто-солевых

твердых галитовых отходов и шламов

галитовых

глинисто-солевых с учетом накопления

фосфогипса

фосфогипса с учетом накопления

иных отходов

2.3. Отходов, являющихся средствами ухода за растениями

и ядохимикатами, которые утратили свои потребитель-

ские свойства или непригодны к применению

3. За размещение 1 тонны (в сухом веществе):

осадка сточных вод на иловых площадках, в прудах

и накопителях с учетом накопления

4. За размещение 1 кг товаров, помещаемых под таможен-

ный режим уничтожения и утративших свои потребитель-

ские свойства, а также отходов, образующихся в результате

уничтожения товаров, помещенных под этот режим:

4.1. Неопасных: из них:

продуктов питания

медикаментов

иных товаров и отходов

4.2. Опасных: из них:

продуктов питания

медикаментов

иных товаров и отходов

5. За хранение отходов производства на объектах обезврежи-

вания и (или) использования таких отходов, предназначенных

к обезвреживанию и (или) использованию, в количестве, соот-

ветствующем технологическому регламенту этих объектов;

хранение отходов производства, используемых и (или) обезвре-

живаемых по месту их образования в количестве, соответству-

ющем технологическому регламенту процесса использования

и (или) обезвреживания отходов производства; хранение отхо-

дов производства, предназначенных к использованию и (или)

обезвреживанию, с целью накопления их объема, необходи-

мого для перевозки одной транспортной единицей к местам

использования и (или) обезвреживания; размещение радиоак-

тивных отходов, образующихся в результате работ по преодо-

лению последствий аварии на Чернобыльской АЭС

141800

41590

13830

2830

283

20,1

2,01

271

27,1

6910

1500

99,8

3420

68400

342

86400

1728000

8640

204

СТАВКИ НАЛОГА ЗА ГЕОЛОГО-РАЗВЕДОЧНЫЕ РАБОТЫ,

ВЫПОЛНЕННЫЕ ЗА СЧЕТ СРЕДСТВ БЮДЖЕТА

(ПРОЦЕНТОВ ОТ СТОИМОСТИ ДОБЫТЫХ ПОЛЕЗНЫХ ИСКОПАЕМЫХ)

Ставка налога

Полезные ископаемые, добываемые на разведанных за счет

средств бюджета месторождениях:

1. Калийные и поваренные соли, добытые шахтным

методом

2. Подземные воды, добываемые из контрольных и резерв-

ных скважин при проведении планового контроля за их

эксплуатацией, а также используемые в целях (включая

орошение земель сельскохозяйственного назначения) в

целях водоснабжения объектов животноводства, ведение

гражданами коллективного садоводства и дачного стро-

ительства; минеральные воды, используемые в лечебных

и курортных целях без их непосредственной реализации

(в том числе после обработки, подготовки, переработки,

разлива)

3. Другие полезные ископаемые

0,1

1,6

СТАВКИ НАЛОГА ЗА ПЕРЕМЕЩЕНИЕ ПО ТЕРРИТОРИИ

РЕСПУБЛИКИ БЕЛАРУСЬ НЕФТИ И НЕФТЕПРОДУКТОВ

(РУБЛЕЙ ЗА ПЕРЕМЕЩЕНИЕ НА 100 КМ)

Ставка налога

За 1 тонну:

нефти и нефтепродуктов, перемещаемых по магистраль-

ным нефтепроводам транзитом

нефти и нефтепродуктов, перемещаемых другими спосо-

бами

Льготы по налогу. Экологический налог взимается по льготным

ставкам:

1. За воду, отпускаемую для хозяйственно-питьевого водоснабже-

ния населения и работников организаций, а также для противопожар-

ного водоснабжения;

2. За песок строительный и песчано-гравийную смесь для исполь-

зования в дорожном строительстве;

3. Заводу, забираемую организациями и их обособленными подраз-

делениями, осуществляющими предпринимательскую деятельность

по производству продукции рыбоводства, отпущенную организациям

и физическим лицам для производства продукции животноводства

205

и растениеводства, - в размере, не превышающем 5 процентов от

ставки налога, установленной для других пользователей.

Условия полного или частичного освобождения от платежей за

выбросы загрязняющих веществ в атмосферный воздух, сбросы сточ-

ных вод или загрязняющих веществ в окружающую среду, платежей

за размещение отходов производства и товаров, помещенных под

таможенный режим уничтожения и утративших свои потребительские

свойства, а также отходов, образующихся в результате уничтожения

товаров, помещенных под этот режим, определяются Президентом

Республики Беларусь.

Льготные ставки, по которым взимается налог в случаях, указан-

ных выше, установлены постановлением Совета Министров Респуб-

лики Беларусь от 1 февраля 2005 г. № 118.

Крестьянское хозяйство в течение трех лет с момента регистрации

освобождается от уплаты всех видов налогов, кроме налога на доходы

от несельскохозяйственной деятельности.

Работы по строительству жилья не облагаются налогами и нена-

логовыми платежами (кроме обязательных взносов на государствен-

ное социальное страхование и в государственный фонд содействия

занятости), относимыми в соответствии с налоговым законодатель-

ством на их себестоимость. Сумма экологического налога, относимая

на себестоимость, уменьшается на сумму налога, исчисленную про-

порционально удельному весу объема фактически выполненных работ

по строительству жилья, в объеме фактически выполненных работ

по строительству без учета налога на добавленную стоимость.

Производители сельскохозяйственной продукции, перешедшие на

уплату единого налога, налог за использование природных ресурсов

(экологический налог) не уплачивают.

Юридические и физические лица освобождаются от уплаты

налогов, сборов, отчислений в части работ (услуг) по модерниза-

ции пунктов пропуска через государственную границу и демарка-

ции Государственной границы Республики Беларусь, выполняемых

по контрактам в рамках Программы ТАСИС Европейского союза по

трансграничному сотрудничеству. При применении указанной льготы

необходимо подтверждение Министерства экономики Республики

Беларусь о работах (услугах), указанных в настоящем пункте, пред-

ставляемое на основании обращений Координационного бюро Про-

граммы ТАСИС Европейского союза в Республике Беларусь.

Национальный банк Республики Беларусь и его обособленные

подразделения освобождаются от уплаты налога за пользование при-

родных ресурсов (экологического налога).

206

Индивидуальные предприниматели - плательщики единого

налога с индивидуальных предпринимателей и иных физических лиц

освобождаются от уплаты налога за использование природных ресур-

сов (экологического налога).

Порядок исчисления налога. Налог за использование природных

ресурсов (экологический налог) исчисляется индивидуальными пред-

принимателями ежеквартально, а остальными плательщиками - еже-

месячно исходя из фактических объемов объектов налогообложения.

Расчет налога за использование (изъятие, добычу) природных

ресурсов (экологического налога) производится исходя из фактического

объема использованных (изъятых, добытых) природных ресурсов за

каждый истекший отчетный период и установленной ставки налога

в налоговой декларации (расчете) по налогу за использование (изъ-

ятие, добычу) природных ресурсов (Приложение 3). Объем использо-

ванных (изъятых, добытых) природных ресурсов за отчетный период

определяется по первичным учетным документам и по итогам года

должен соответствовать данным государственной статистической

отчетности. За использование (изъятие, добычу) воды из поверх-

ностных и подземных водных объектов при отсутствии на водозабо-

рах водоизмерительных приборов и аппаратуры к ставкам налога за

использование (изъятие, добычу) воды из поверхностных и подземных

источников применяется коэффициент 1,5.

Расчет налога за выбросы загрязняющих веществ в атмосфер-

ный воздух производится исходя из фактического количества (объ-

ема) загрязняющих веществ, выброшенных в атмосферный воздух за

каждый истекший отчетный период, и установленной ставки налога в

налоговой декларации (расчете) по налогу за выбросы загрязняющих

веществ в атмосферный воздух (Приложение 4) и в налоговой деклара-

ции (расчете) по налогу за выбросы загрязняющих веществ в воздух от

транспортных средств (Приложение 5). Количество (объем) загрязня-

ющих веществ, выбрасываемых в атмосферный воздух, определяется

по первичным учетным документам и по итогам года должно соответ-

ствовать данным государственной статистической отчетности.

При расчете плательщиками сумм налога за выбросы загрязняю-

щих веществ в атмосферный воздух:

• от транспортных средств в зависимости от видов используе-

мого моторного топлива к ставкам налога за выбросы загрязняю-

щих веществ в атмосферный воздух применяются коэффициенты:

дизельное топливо - 0,8, сжиженный и сжатый газ - 0,3, биодизельное

топливо - 0,6;

207

• образующиеся при сгорании биогаза и биотоплива (торф,

топливные брикеты, древесное топливо (дрова, отходы лесопиления

и деревообработки, фитомасса быстрорастущих растений), отходы

сельскохозяйственной деятельности, горючие топливные вторичные

энергоресурсы) с целью получения тепловой и (или) электрической

энергии, к ставкам налога за выбросы загрязняющих веществ в атмос-

ферный воздух применяется коэффициентов;

• образующиеся при сгорании топлива для удовлетворения тепло-

энергетических нужд населения (электроэнергия, горячее водоснабже-

ние, отопление), к ставкам налога за выбросы загрязняющих веществ

в атмосферный воздух применяется коэффициент 0,27. Указанный

коэффициент не применяется к ставкам налога за выбросы загряз-

няющих веществ в атмосферный воздух при расчете сумм налога за

выбросы, образующиеся при теплоэнергообеспечении технологиче-

ских процессов собственного производства.

К теплоэнергетическим нуждам населения относятся электрическая

энергия, отпускаемая на нужды населения для целей освещения, пита-

ния электробытовых приборов и стационарных электроплит, тепло-

вая энергия, отпускаемая на нужды населения для целей отопления

и горячего водоснабжения, в том числе для объектов социально-куль-

турного и бытового назначения, обеспечивающих социально-бытовые

нужды населения: объекты сферы образования, культуры, здравоохра-

нения, физической культуры и спорта, туризма, торговли, в том числе

общественного питания, бытового обслуживания, жилищно-комму-

нального хозяйства, административные здания (здания научно-иссле-

довательских и проектных институтов, конструкторских бюро, здания

заводских управлений и административные помещения учреждений),

объекты оздоровительных лагерей, объекты стационарных учрежде-

ний социального обслуживания.

При расчете плательщиками сумм налога за:

• технологические выбросы природного газа, образующиеся при

его транспортировке для нужд республики, и при расчете налога за

выбросы загрязняющих веществ в атмосферный воздух плательщи-

ками, имеющими газоперекачивающие агрегаты, работающие на

природном газе, к ставкам налога за выбросы загрязняющих веществ

в атмосферный воздух применяется коэффициент 0,8;

• выбросы сероуглерода и сероводорода, образующиеся при пере-

работке целлюлозы, к ставкам налога за выбросы загрязняющих

веществ в атмосферный воздух применяется коэффициент 0,5.

Налог за выбросы в атмосферный воздух загрязняющих веществ от

передвижных источников выбросов (автомобильного, железнодорож-

208

кого и водного транспорта, воздушных судов, сельскохозяйственной

и строительной техники с двигателями внутреннего сгорания), в том

числе образующихся при сжигании дизельного топлива с различным

содержанием серы, рассчитывается исходя из фактических объемов

этих выбросов, рассчитанных по количеству израсходованного топлива

на передвижение только по территории (над территорией) Республики

Беларусь, при условии раздельного учета израсходованного топлива.

Передвижные источники выбросов - автомобильные, железно-

дорожные, воздушные, морские и речные транспортные средства,

сельскохозяйственная, дорожная и строительная техника и иные пере-

движные средства и установки, оснащенные двигателями внутреннего

сгорания, работающими на бензине, дизельном топливе, керосине,

сжиженном и сжатом газе, бензогазовых и газодизельных смесях

и других альтернативных видах топлива.

Для упрощения расчета налога за выбросы загрязняющих веществ

в атмосферный воздух, образующихся при сжигании передвижными

источниками выбросов основных видов топлива (бензина, дизельного

топлива, сжиженного и сжатого газа), можно использовать таблицу

(Приложение 6).

Налог за выбросы загрязняющих веществ в атмосферный воздух

от котлов отопления и титанов, установленных в пассажирских и спе-

циальных вагонах на железной дороге, исчисляется аналогично налогу

за выбросы загрязняющих веществ в атмосферный воздух от транс-

портных средств, то есть исходя из фактических объемов выбросов

с применением коэффициентов, указанных в абзаце втором части тре-

тьей настоящего пункта, по соответствующим видам используемого

топлива. Расчет выбросов от указанных котлов и титанов производится

по методике расчета выбросов загрязняющих веществ при сжигании

топлива в котлах производительностью пара до 30 тонн в час.

Расчет налога за выбросы загрязняющих веществ в атмосферный

воздух от передвижных источников, газопроводов, буровых установок

с двигателями внутреннего сгорания, источников загрязнения атмос-

ферного воздуха, которым не устанавливаются предельно допустимые

выбросы загрязняющих веществ в атмосферный воздух, осуществля-

ется исходя из фактических объемов выбросов загрязняющих веществ

в атмосферный воздух.

Для расчета объемов выбросов загрязняющих веществ в атмосфер-

ный воздух от неорганизованных источников при нанесении покрытий

во время проведениястроительных и ремонтных работе использованием

лакокрасочных материалов внутри и снаружи жилых домов, зданий,

сооружений, оборудования и транспортных средств плательщики, для

209

которых указанные работы являются видом предпринимательской дея-

тельности, применяют специальный руководящий документ, утверж-

денный постановлением Министерства природных ресурсов и охраны

окружающей среды Республики Беларусь от 28 мая 2002 г. № 11.

Расчет налога за сбросы сточных вод или загрязняющих веществ

в окружающую среду производится исходя из фактического объема

(количества) сточных вод или загрязняющих веществ, фактически

сброшенных в поверхностные водные объекты и подземные гори-

зонты, на поля фильтрации, в накопители, выгреба за каждый истек-

ший отчетный период, и установленной ставки налога в налоговой

декларации (расчете) по налогу за сбросы сточных вод или загрязня-

ющих веществ в водные объекты (Приложение 7). Количество (объем)

сбрасываемых сточных вод или загрязняющих веществ в окружа-

ющую среду определяется по первичным учетным документам и по

итогам года и должно соответствовать данным государственной ста-

тистической отчетности.

При расчете плательщиками сумм налога за сброс:

• сточных вод в поверхностные водные объекты и подземные

горизонты при отсутствии водоизмерительных приборов и устройств

к ставкам налога за сброс сточных вод применяется коэффициент 1,3;

• нормативно чистых вод в поверхностные водные объекты тепло-

электростанциями, охлаждение конденсаторов турбин которых осу-

ществляется по прямоточной схеме, к ставкам налога за сброс сточных

вод применяется коэффициент 0,5.

При сбросе сточных вод через сети ливневой канализации налог

за сброс сточных вод взимается только за объемы производственных

сточных вод, поступающих в эти сети от плательщиков (исключая

ливневые и талые воды).

Для владельцев коммунальной и ведомственной канализации

(сброс от населения) применяются льготные ставки налога за сбросы

сточных вод или загрязняющих веществ в окружающую среду

в соответствии с постановлением Совета Министров Республики

Беларусь от 1 февраля 2005 г. № 118. Эти же ставки применяются за

сброс сточных вод организациями и индивидуальными предприни-

мателями от зданий и иных объектов, указанных в пункте 1 раздела

«Льготы по налогу».

Расчет налога за размещение отходов производства производится

исходя из объемов отходов производства, размещенных на объектах

размещения отходов (санкционированных местах размещения отходов

производства) за каждый истекший отчетный период, и установленной

ставки налога в налоговой декларации (расчете) по налогу за размещение

210

отходов производства и налоговой декларации (расчете) по налогу за

хранение отходов производства с учетом накопления ( Приложения 8, 9).

Налог за размещение отходов производства взимается за:

• захоронение отходов производства;

• хранение отходов производства;

• хранение лигнина, твердых галитовых отходов и шламов галито-

ных глинисто-солевых, фосфогипса; размещение осадка сточных вод

на иловых площадках, в прудах и накопителях с учетом накопления.

Порядок расчета налога за размещение отходов производства.

1. Расчет платежей за размещение конкретного вида отходов

производства на объектах размещения отходов (в санкционирован-

ных местах размещения отходов) в пределах установленного лимита

за отчетный период (месяц, квартал) производится по формуле

П = С х ML ,

лим факт

где П

л|ш

- размер платежа за размещение отходов в пределах лимита,

рублей;

С ставка налога за размещение отходов производства, в руб-

лях за тонну, установленная Советом Министров Респуб-

лики Беларусь;

М - фактический объем отходов производства, размещенных

в отчетном периоде, тонн.

2. Сумма налога за размещение отходов производства в пределах

установленных лимитов определяется как сумма платежей за разме-

щение всех конкретных видов отходов:

П =П ,+П , + П , + ... + П

лим сумма лим 1 лим? лим 3 лимп

3. Расчет платежей за размещение конкретных отходов производ-

ства сверх установленного лимита или без установленного лимита

в случаях, когда его установление предусматривается законодатель-

ством, на объектах размещения отходов (в санкционированных местах

размещения отходов) производится по формуле

П =КхСх(М, - М ),

сверх

факт лим'

где: П - размер платежа за размещение отходов производства

сверх установленного лимита или без установленного

лимита в случаях, когда его установление предусматри-

вается законодательством;

К — коэффициент кратности, установленный в соответствии

с законодательством, равный 15;

211