Свешникова И.В. Международные стандарты аудита. Учебно-методический комплекс

Подождите немного. Документ загружается.

341

4. ФОРМА КОНТРОЛЯ ЗНАНИЙ СТУДЕНТОВ

Текущий контроль успеваемости студентов проводится в

форме выполнения тестовых заданий и проверки результатов

выполнения практических заданий.

Форма итогового контроля по дисциплине – зачет.

Вопросы итогового контроля по дисциплине

1) Роль международной Федерации бухгалтеров в регулирова-

нии аудиторской деятельности.

2) Сущность международных стандартов аудита и особенности

их классификации.

3) Понятие качества аудита. Организация работы по обеспече-

нию качества аудиторских услуг со стороны Международ-

ной федерации бухгалтеров.

4) Политика и процедуры контроля качества аудита (МСА

220R).

5) Цель и общие принципы аудита финансовой отчетности

(МСА 200).

6) Связь МСА с национальными стандартами аудита.

7) Соотношение международных стандартов финансовой от-

четности и аудита.

8) Общие вопросы планирования аудита (МСА 300).

9) Понимание бизнеса предприятия, его среды и оценка риска

существенного искажения (МСА 315).

10) Установление условий договоренности с помощью письма-

обязательства о проведении аудита (МСА 210).

11) Организация документирования аудиторской проверки

(МСА 230).

12) Определение уровня существенности искажений финансо-

вой отчетности (МСА 320).

13) Процедуры, применяемые аудитором исходя из оцененного

уровня риска (МСА 330).

342

14) Особенности оценки аудиторского риска при использовании

клиентом компьютерных информационных систем (МСА

401).

15) Оценка риска системы контроля субъектов, пользующихся

услугами обслуживающих организаций (МСА 402).

16) Понятие и виды аудиторских доказательств (МСА 500).

17) Особенности получения аудиторских доказательств в отно-

шении отдельных статей отчетности (МСА 501).

18) Внешние подтверждения (МСА 505).

19) Применение аналитических процедур для получения ауди-

торских доказательств (МСА 520).

20) Процедуры выборочной проверки (МСА 530).

21) Применение результатов работы другого аудитора (МСА

600).

22) Применение результатов работы внутреннего аудита (МСА

610).

23) Привлечение эксперта (МСА 620).

24) Получение аудиторских доказательств относительно на-

чальных сальдо(МСА510).

25) Подтверждение оценочных значений в ходе аудиторской

проверки (МСА 540).

26) Аудит измерения и раскрытия справедливой стоимости

(МСА545).

27) Исследование операций со связанными сторонами (МСА

550).

28) Выявление и оценка влияния последующих событий на фи-

нансовую отчетность проверяемого субъекта (МСА 560).

29) Проверка уместности допущения о непрерывности деятель-

ности субъекта (МСА 570).

30) Рассмотрение аудитором случаев мошенничества и ошибок

(МСА 240).

31) Проверка соблюдения клиентом требований законов и нор-

мативных актов (МСА 250).

343

32) Использование заявлений руководства клиента в качестве

аудиторских документов (МСА 580).

33) Порядок сообщения информации по вопросам аудита лицам,

отвечающим за управление (МСА 260).

34) Заключение независимого аудитора по полному комплекту

финансовой отчетности общего назначения (700R).

35) Модификация заключения независимого аудитора (МСА

701)

36) Выводы аудитора о сопоставлениях, включенных в прове-

ряемую отчетность (МСА 710).

37) Отражение в аудиторском заключении результатов проверки

прочей информации, имеющей отношение к финансовой от-

четности (МСА 720).

38) Выполнение специального аудиторского задания (МСА

800).

39) Проверка прогнозной информации (МСА 810).

40) Проведение сбора финансовой отчетности (МСА 910).

41) Выполнение согласованных процедур (МСА 920).

42) Подготовка финансовой информации (МСА 930)

43) Задания по обзору финансовой отчетности (№ 2400).

44) Международные принципы по обеспечению уверенности.

45) Задания по обеспечению уверенности, отличные от аудита

или обзорных проверок отчетной финансовой информации

(№ 3000 R).

46) Контроль качества для фирм, которые проводят аудит, об-

зорные проверки отчетной финансовой информации и дру-

гие задания по обеспечению уверенности и сопутствующим

услугам.

47) Проверка прогнозной финансовой информации (№ 3400).

48) Задания по выполнению согласованных процедур в отноше-

нии финансовой информации (№ 4400).

49) Задания по подготовки финансовой информации (№ 4410).

50) Положения по международной практике аудита.

344

5. БИБЛИОГРАФИЧЕСКИЙ СПИСОК

Основная литература

1. Бычкова С.М., Итыгилова Е.Ю. Международные стандарты ауди-

та: учеб. пособие / под ред. С.М. Бычковой. - -М.: ТК Велби, ИЗД-

во Проспект, 2007. – 432 с.

2. Международные стандарты аудиторской деятельности. – М.: ICAR,

2001

3. Международные стандарты аудита и Кодекс этики профессиональ-

ных бухгалтеров (1999). – М.: МЦРСБУ, 2000.

4. Панкова, С. В. Международные стандарты аудита: учебное пособие

/ С. В. Панкова – М.: Юрист, 2003. – 158 с

5. Подольский В. И. Стандарты аудиторской деятельности: Учеб. по-

собие для студентов вузов, обучающихся по специальности 060500

«Бухгалт. учет, анализ и аудит»/В.И. Подольский, А.А. Савин, Л.В.

Сотникова. Под ред. Проф. В.И. Подольского.- М.:ЮНИТИ-

ДАНА, 2004.- 286 с.: табл.

6. Шешукова, Т. Г. Аудит: теория и практика применения междуна-

родных стандартов: учебное пособие / Т. Г. Шешукова,

М. А. Городилов. – 2-е изд., доп. – М.: Финансы и статистика, 2005.

– 184 с.

Дополнительная литература

1. Адамс, Р. Основы аудита / Р. Адамс, пер. с англ. под ред. Я. В. Со-

колова. – М.: Аудит, ЮНИТИД, 1995.

2. Аренс, Э. А. Аудит / Э. А. Аренс, Д. К. Лоббек, пер. с англ. – М.:

Финансы и статистика, 1995.

3. Додж, Р. Краткое руководство по стандартам и нормам аудита /

Р. Додж. – М.: Финансы и статистика, ЮНИТИД, 1992.

4. Кармайкл, Д. Р. Стандарты и нормы аудита / Д. Р. Кармайкл,

М. Бенис, пер. с англ. – М.: Аудит, ЮНИТИД, 1995.

5. Маренков, Н. Л. Международные стандарты бухгалтерского учета,

аудита и учетная политика российских фирм / Н. Л. Маренков,

Т. И. Кравцова и др. – М.: Эудиториал УРССД, 2001. – 208 с.

6. Рапопорт, М. М. Международные нормативы аудита / сост.

М. М. Рапопорт. – М.: Аудиттренинг, 1992.

7. Голощапов, Н. А. Справочник-словарь аудитора / под ред. В. И.

Осипова. – М.: «Экзамен», 1999. – 384 с.

8. Стандарты аудиторской деятельности. – 4-е изд., доп. и перераб. –

М.: Книга сервис, 2006. – 336 с.

345

6. ГЛОССАРИЙ

Аналитические процедуры (Analytical procedures) – ана-

литические процедуры включают анализ существенных коэф-

фициентов и тенденций, включая последующее изучение откло-

нений и взаимосвязей, не согласующихся с другой значимой

информацией или отклоняющихся от прогнозируемых сумм.

Ассистенты аудитора (Assistants) – сотрудники, привле-

каемые для выполнения отдельных аудиторских проверок и не

являющиеся аудиторами.

Аудит (Audit) – целью аудита финансовой отчетности яв-

ляется предоставление возможности аудитору выразить мнение

в отношении того, подготовлена ли финансовая отчетность по

всем существенным аспектам в соответствии с установленными

основами финансовой отчетности. При выражении своего мне-

ния аудитор использует следующие фразы: «дает достоверное и

объективное представление» или «представляет объективно во

всех существенных аспектах», которые сами по себе являются

равнозначными выражениями. Такую же цель имеет аудит фи-

нансовой или другой информации, подготовленной в соответст-

вии с надлежащими критериями.

Аудитор (Auditor) – лицо, несущее окончательную ответ-

ственность за проведение аудиторской проверки. Термин также

применяется для ссылки на аудиторскую фирму. (Для упроще-

ния термин «аудитор» применяется в Международных стандар-

тах аудита при описании как аудиторских, так и возможных со-

путствующих услуг. Такая ссылка не подразумевает, что лицо,

выполняющее сопутствующие услуги, обязательно должно яв-

ляться аудитором финансовой отчетности субъекта).

Аудиторская выборка (Audit sampling) – аудиторская вы-

борка включает в себя применение аудиторских процедур менее

чем к 100% статей в пределах сальдо счета или класса операций,

с целью дать возможность аудитору получить и оценить ауди-

торские доказательства относительно некоторых характеристик

статей, отобранных для того, чтобы сформулировать или помочь

в формулировании заключения, связанного с генеральной сово-

купностью.

Аудиторская фирма (Audit firm) – фирма или субъект,

346

предоставляющий аудиторские услуги, включая, где это умест-

но, его партнеров, или отдельный аудитор-практик.

Аудиторский риск (Audit risk) – это риск выражения ау-

дитором несоответствующего аудиторского мнения в случаях,

когда в финансовой отчетности содержатся существенные ис-

кажения. Аудиторский риск включает три составные части: не-

отъемлемый риск; риск системы контроля; риск необнаружения.

Аудиторское доказательство (Audit evidence) – информа-

ция, полученная аудитором при формулировании выводов, на

которых основывается мнение аудитора. К аудиторским доказа-

тельствам относятся первичные документы и бухгалтерские за-

писи, лежащие в основе финансовой отчетности, а также под-

тверждающая информация, полученная из других источников.

База данных (Database) – совокупность данных, которые

используются совместно и применяются разными пользовате-

лями для различных целей.

Безусловно-положительное мнение (Unqualified opinion)

– см. Мнение.

Внешний аудит /аудитор (External audit) – см. Аудитор.

Внешний аудитор (External auditor) – при необходимости

термины «внешний аудитор» и «внешний аудит» используются

с целью разграничения между внешним аудитором и внутрен-

ним аудитором, а также между деятельностью, осуществляемой

в процессе внешнего аудита, и мероприятиями по внутреннему

аудит.

Внутренний аудит (Internal auditing) – деятельность по

оценке работы, осуществляемая внутри субъекта одним из его

подразделений. Среди прочих, в функции внутреннего аудита

входит проверка, оценка и мониторинг адекватности и эффек-

тивности систем бухгалтерского учета и внутреннего контроля.

Высший орган аудита (Supreme Audit Institution) – госу-

дарственный орган страны, который независимо oт своего на-

звания, структуры и организации исполняет в силу закона выс-

шие государственные аудиторские функции в данной стране.

Генеральная совокупность (Population) – полный набор

данных, из которых аудитор проводит выборку с тем, чтобы

сформировать заключение.

Главный аудитор (Principal auditor) – аудитор, отвечаю-

щий за подготовку заключения по финансовой отчетности субъ-

347

ект в случае, когда такая финансовая отчетность включает фи-

нансовую информацию по одному или нескольким компонен-

там, которые проверяются другим аудитором.

Годовой отчет (Annual report) – обычно субъект ежегодно

составляет документ, который включает его финансовую отчет-

ность вместе с аудиторским заключением по ней. Этот документ

часто называют «годовым отчетом».

Государственное коммерческое предприятие (Govern-

ment business enterprises) – предприятие, функционирующее в

государственном секторе, как правило, с целью осуществления

задач экономической политики или общественных задач. Обыч-

но такое предприятие должно функционировать на коммерче-

ской основе, то есть с получением прибыли или на основе оку-

паемости, посредством покрытия значительной части операци-

онных расходов за счет пользователей.

Государственный сектор (Public sector) – термин «госу-

дарственный сектор» применяется по отношению к правитель-

ственным органам на федеральном и региональном уровнях (на-

пример, республика, область, район), а также структурам власти

на местном уровне (например, город, поселок) и связанным с

ними государственным предприятиям (например, ведомства,

советы, комиссии и предприятия).

Документация (Documentation) – материал (рабочие до-

кументы), подготавливаемый аудитором или для аудитора, или

получаемый и сохраняемый аудитором в связи с выполнением

аудиторской проверки.

Допустимая ошибка (Tolerable error) – максимальная

ошибка в генеральной совокупности данных, которую аудитор

согласился принять, сделав при этом вывод, что результат по

выборке позволил достичь цели аудиторской проверки.

Допущение о непрерывности деятельности предприятия

(Going concern assumption) – допущение о том, что предпри-

ятие будет продолжать вести хозяйственную деятельность в

обозримом будущем; и что оно не имеет ни намерения, ни необ-

ходимости ликвидироваться или существенно сократить мас-

штаб деятельности. В результате оценка активов осуществляет-

ся исходя из предположения об их дальнейшем использовании,

а именно, по исторической стоимости или восстановительной

стоимости, а не по чистой стоимости реализации или ликвида-

348

ционной стоимости.

Достаточная уверенность (Reasonable assurance) – при

выполнении аудиторской проверки аудитор предоставляет вы-

сокий, но не абсолютный уровень уверенности, выраженной в

отчете аудитора в позитивной форме (подкрепленной доказа-

тельствами), как обоснованной гарантии того, что информация,

проверенная аудитором, не имеет существенных искажений.

Достаточность (Sufficiency) – количественная мера ауди-

торских доказательств.

Другой аудитор (Other auditor) – аудитор, не являющийся

главным и несущий ответственность за подготовку заключения

по финансовой информации компонента, включенной в финан-

совую отчетность, проверяемую главным аудитором. Понятие

«другой аудитор» включает аффилированные фирмы под тем же

или под иным названием; фирмы-корреспонденты, а также ау-

диторов, не связанных с данным субъектом.

Задание по выполнению согласованных процедур

(Agreed upon procedures engagement) – в рамках задания по

выполнению согласованных процедур аудитор связан обяза-

тельством проводить такие процедуры аудиторского характера,

по которым было достигнуто согласие между аудитором, субъ-

ектом и любыми соответствующими третьими сторонами, а

также подготовить отчет по фактическим выводам. Получатели

данного отчета должны составить собственные заключения на

основании отчета аудитора. Отчет предоставляется только сто-

ронам, договорившимся о выполнении данных процедур, по-

скольку другие стороны, не осведомленные о причинах прове-

дения процедур, могут неверно истолковать их результаты.

Задание по обзору (Review engagement) – цель такого за-

дания заключается в том, чтобы позволить аудитору установить

на основе процедур, не предоставляющих всех доказательств,

необходимых для аудиторской проверки, существуют ли какие-

либо признаки, которые побуждают аудитора считать, что фи-

нансовая отчетность не была подготовлена в соответствии с ус-

тановленными основами финансовой отчетности во всех ее су-

щественных аспектах.

Задание по подготовке информации (Compilation en-

gagement) – в рамках задания по подготовке информации бух-

галтер обязуется использовать знания по бухгалтерскому учету

349

в противоположность знаниям по аудиту с целью сбора, класси-

фикации и обобщения финансовой информации.

Запрос (Inquiry) – просьба о предоставлении информации,

адресованная осведомленным лицам в пределах или за предела-

ми субъекта.

Заявления руководства (Management representations) –

сведения, предоставляемые руководством компании аудитору в

ходе аудиторской проверки, по собственной инициативе или в

ответ на конкретные запросы.

Знание бизнеса (Knowledge of the business) – общее знание

экономики и той отрасли, в которой субъект ведет хозяйствен-

ную деятельность, и более конкретное знание того, каким обра-

зом данный субъект осуществляет свою деятельность.

Значимость (Significance) – связана с существенностью

соответствующих утверждений, лежащих в основе финансовой

отчетности.

Инспектирование (Inspection) – проверка записей, доку-

ментов или материальных активов.

Информация по сегментам (Segment information) – ин-

формация в финансовой отчетности, относящаяся к различным

подразделениям или отраслевым и географическим аспектам

деятельности субъекта.

Искажение (Misstatement) – неточность финансовой ин-

формации, которая может возникнуть вследствие ошибок или

мошенничества.

Компонент (Component) – подразделение, филиал, дочер-

нее предприятие, совместное предприятие, ассоциированная

компания или другой субъект, чья финансовая информация

включается в финансовую отчетность, проверяемую главным

аудитором.

Компьютерные информационные системы (Computer

information systems (CIS)) – среда компьютерных информаци-

онных систем (КИС) существует в тех случаях, когда компьютер

любого типа или размера используется субъектом для обработки

финансовой информации, являющейся значимой для аудита, вне

зависимости от того, осуществляются ли операции на этом ком-

пьютере данным субъектом или третьей стороной.

Контроль качества (Quality controls) – политика и проце-

дуры, принятые аудиторской фирмой для обеспечения доста-

350

точной уверенности в том, что все аудиторские проверки, вы-

полненные фирмой, осуществлялись в соответствии с «Задачами

и общими принципами, регулирующими аудит финансовой от-

четности», в соответствии с формулировкой, приведенной в

Международном стандарте аудита 220 «Контроль качества ау-

диторской работы».

Контрольная среда (Control environment) – общее отно-

шение, осведомленность и действия директоров и руководства,

относящиеся к системе внутреннего контроля, а также значи-

мость такой системы для субъекта.

Методы аудита с использованием компьютеров (МАК)

(Computer-assisted audit techniques (CAAT)) – прикладные

программы для выполнения аудиторских процедур с использо-

ванием компьютера в качестве инструмента аудита.

Мнение (Opinion) – заключение аудитора содержит четко

изложенное в письменной форме мнение по финансовой отчет-

ности в целом. Аудиторское мнение без оговорок выражается,

когда аудитор приходит к выводу о том, что финансовая отчет-

ность дает достоверное и объективное представление (или пред-

ставлена объективно во всех существенных аспектах) в соответ-

ствии с установленными основами финансовой отчетности – см.

Модифицированное аудиторское заключение.

Мнение аудитора (Audit opinion, Auditor's opinion) – см.

Мнение.

Модифицированное аудиторское заключение (Modified

auditor's report) – аудиторский отчет считается модифициро-

ванным, если в отчет включается пояснительный параграф(ы)

или если аудитор не выражает безусловно-положительного мне-

ния.

Мошенничество (Fraud) – термин относится к преднаме-

ренному действию одного или нескольких лиц среди руководя-

щего состава, служащих или третьих сторон, которое приводит

к искажению финансовой отчетности.

Наблюдение (Observation) – это наблюдение за процессом

или процедурой, выполняемой другими лицами, например, на-

блюдение аудитора за инвентаризацией товарно-материальных

запасов, осуществляемой персоналом субъекта, или наблюдение

за процедурами внутреннего контроля, по которым не остается

документации, используемой при аудите.