Агапов А.Б. Постатейный комментарий к кодексу РФ об административных правонарушениях
Подождите немного. Документ загружается.
Несанкционированное проведение лотереи, проведение стимулирующей лотереи без
направления уведомления либо с нарушением указанных сроков его направления
квалифицируются по ч. 1 комментируемой статьи.
3. Согласно п. 13 ст. 2 Федерального закона "О лотереях" под целевыми отчислениями от
лотереи понимается часть выручки от проведения лотереи, направляемая на определенные ст.
11, 13 и 14 названного Федерального закона цели в порядке, установленном указанными
статьями.
Согласно ст. 11 Федерального закона "О лотереях" целевые отчисления от лотереи
используются для финансирования социально значимых объектов и мероприятий (в том числе
мероприятий, направленных на развитие физической культуры и спорта, образования,
здравоохранения, гражданско-патриотического воспитания, науки, культуры, искусства,
включая творчество народов Российской Федерации, туризма, на экологическое развитие
Российской Федерации), а также осуществления благотворительной деятельности.
Организатор лотереи обязан ежеквартально осуществлять целевые отчисления от
лотереи.
В соответствии с подп. 2 п. 1 ст. 10 вышеуказанного Федерального закона размер целевых
отчислений от лотереи, предусмотренный условиями лотереи, должен составлять не менее чем
10% от выручки от проведения лотереи (названные положения не распространяются на
стимулирующие лотереи).
Целевые отчисления от Всероссийской государственной лотереи, региональной
государственной лотереи зачисляются соответственно в доход федерального бюджета и в доход
бюджета субъекта Федерации (п. 5 ст. 13, п. 5 ст. 14 Федерального закона "О лотереях").
4. В соответствии с п. 2, 3 ст. 2 Федерального закона "О лотереях" под выигрышем
понимается часть призового фонда лотереи, определяемая согласно условиям лотереи,
выплачиваемая в денежной форме участнику лотереи, передаваемая (в натуре) в собственность
или предоставляемая участнику лотереи, признанному выигравшим в соответствии с
условиями лотереи; призовой фонд лотереи - совокупность денежных средств, иного
имущества или услуг, предназначенных для выплаты, передачи или предоставления
выигрышей согласно условиям лотереи.
Согласно п. 2 ст. 20 Федерального закона "О лотереях" участник лотереи вправе
требовать от организатора лотереи выплаты, передачи или предоставления выигрыша на
основании лотерейного билета, признанного выигравшим в соответствии с условиями лотереи;
получения денежного эквивалента выигрыша вместо выигрыша в натуре (за исключением
стимулирующей лотереи).
Для выигрышей в натуре должен быть указан денежный эквивалент, предусмотренный
условиями лотереи. Указанное требование не распространяется на стимулирующие лотереи (п.
3 ст. 17 Федерального закона "О лотереях").
В соответствии с п. 6, 7 ст. 20 Федерального закона "О лотереях" выплата, передача или
предоставление выигрышей осуществляется в соответствии с условиями лотереи.
В тиражной лотерее (за исключением стимулирующей лотереи) выплата, передача или
предоставление выигрышей должны осуществляться не позднее чем в 30-дневный срок после
проведения соответствующего тиража и продолжаться не менее чем шесть месяцев с момента
опубликования в средствах массовой информации результатов данного тиража (розыгрыша
призового фонда лотереи). По истечении этого срока претензии по невостребованным
выигрышам принимаются в порядке, предусмотренном условиями лотереи (понятие тиражной
лотереи определено п. 2 ст. 3 указанного Федерального закона).
Выигрыши, не востребованные в установленный условиями лотереи (за исключением
стимулирующей лотереи) срок, в том числе денежные эквиваленты выигрышей в натуре,
депонируются на специальном счете и хранятся в течение предусмотренного ГК общего срока
исковой давности, после чего зачисляются в бюджет соответствующего уровня.
Отказ организатора лотереи в выплате, передаче или предоставлении выигрыша
участнику лотереи, нарушение организатором лотереи сроков выплаты выигрышей участнику
лотереи, установленных п. 6 ст. 20 Федерального закона "О лотереях", квалифицируются по ч.
3 комментируемой статьи.
5. См. примечание к п. 5 комментария к ст. 5.1.
Дела об административных правонарушениях, предусмотренных комментируемой
статьей, рассматриваются судьями арбитражных судов.
Постановления по делам об административных правонарушениях, предусмотренных
комментируемой статьей, не могут быть вынесены по истечении одного года со дня
совершения правонарушения (см. ч. 1 ст. 4.5 КоАП).
Глава 15. АДМИНИСТРАТИВНЫЕ ПРАВОНАРУШЕНИЯ В ОБЛАСТИ
ФИНАНСОВ, НАЛОГОВ И СБОРОВ, РЫНКА ЦЕННЫХ БУМАГ
Статья 15.1. Нарушение порядка работы с денежной наличностью и порядка ведения
кассовых операций
Нарушение порядка работы с денежной наличностью и порядка ведения кассовых
операций, выразившееся в осуществлении расчетов наличными деньгами с другими
организациями сверх установленных размеров, неоприходовании (неполном оприходовании) в
кассу денежной наличности, несоблюдении порядка хранения свободных денежных средств, а
равно в накоплении в кассе наличных денег сверх установленных лимитов, -
влечет наложение административного штрафа на должностных лиц в размере от сорока
до пятидесяти минимальных размеров оплаты труда; на юридических лиц - от четырехсот до
пятисот минимальных размеров оплаты труда.
Комментарий к статье 15.1
1. В соответствии со ст. 34 Федерального закона от 10 июля 2002 г. N 86-ФЗ "О
Центральном банке Российской Федерации (Банке России)" определение порядка ведения
кассовых операций отнесено к ведению Банка России.
Согласно п. 1, 2, 9 Порядка ведения кассовых операций в Российской Федерации,
утвержденного решением Совета директоров Банка России от 22 сентября 1993 г. N 40,
предприятия, объединения, организации и учреждения независимо от организационно-
правовых форм и сферы деятельности обязаны хранить свободные денежные средства в
учреждениях банков. Предприятия производят расчеты по своим обязательствам с другими
предприятиями, как правило, в безналичном порядке через банки или применяют другие
формы безналичных расчетов, устанавливаемые Банком России в соответствии с
законодательством РФ.
Предприятия имеют право хранить в своих кассах наличные деньги сверх установленных
лимитов только для оплаты труда, выплаты пособий по социальному страхованию и стипендий
не свыше трех рабочих дней (для предприятий, расположенных в районах Крайнего Севера и
приравненных к ним местностях, - до пяти дней), включая день получения денег в банке.
Общие требования по хранению наличных денег на предприятиях определены п. 30 - 36
Порядка ведения кассовых операций в РФ.
2. В соответствии с письмом Сбербанка России от 24 мая 1994 г. N 02-3/02-14 "О лимите
кассовой наличности юридических лиц" лимиты остатка наличных денег в кассе
устанавливаются:
- для предприятий и организаций, имеющих постоянную денежную выручку и обязанных
сдавать ее в банк ежедневно в конце рабочего дня, - в размерах, необходимых для обеспечения
нормальной работы с утра следующего дня;
- для предприятий и организаций, обязанных сдавать денежную выручку на следующий
день, - в размерах не более среднедневной выручки наличными деньгами;
- для предприятий и организаций, имеющих право сдавать выручку не ежедневно, - в
размерах в зависимости от установленных сроков сдачи и суммы выручки;
- для производственных предприятий, а также для организаций и учреждений, не
имеющих постоянной денежной выручки, - в пределах среднедневного расхода наличных денег
(кроме расходов на зарплату, пособия по временной нетрудоспособности, стипендии, пенсии и
премии). Для заготовительных организаций в лимит кассы не включаются суммы полученного
авансового кредита для расчетов наличными деньгами со сдатчиками сельскохозяйственной
продукции.
Согласно п. 1 указания ЦБ РФ от 14 ноября 2001 г. N 1050-У "Об установлении
предельного размера расчетов наличными деньгами в Российской Федерации между
юридическими лицами по одной сделке" в соответствии с решением Совета директоров ЦБ РФ
от 6 ноября 2001 г. (протокол N 25) в Российской Федерации установлен предельный размер
расчетов наличными деньгами между юридическими лицами по одной сделке в сумме 60 тыс.
руб.
3. Согласно п. 1.3 - 1.4 Положения о порядке ведения кассовых операций в кредитных
организациях на территории Российской Федерации, утвержденного ЦБ РФ 9 октября 2002 г. N
199-П (зарегистрировано в Минюсте РФ 25 ноября 2002 г. N 3948), для осуществления
кассового обслуживания физических и юридических лиц, а также для выполнения операций с
наличными деньгами и другими ценностями кредитные организации в зданиях,
принадлежащих или арендуемых ими, создают оборудованные и технически укрепленные
помещения, перечень и требования к которым определены приложением 1 к указанному
Положению.
Необходимость создания помещений для совершения операций с ценностями
определяется руководителем кредитной организации исходя из выполняемых операций с
ценностями.
Для обеспечения своевременной выдачи наличных денег с банковских счетов
организаций, предприятий, учреждений независимо от организационно-правовой формы и
физических лиц, осуществляющих предпринимательскую деятельность без образования
юридического лица (далее по тексту - организации), а также со счетов по вкладам граждан
кредитным организациям устанавливается сумма минимально допустимого остатка наличных
денег в операционной кассе на конец дня. Фактический остаток денег в кассе не должен быть
ниже установленного.
Минимальный остаток наличных денег в операционной кассе устанавливается
учреждением Банка России исходя из объема оборота наличных денег, проходящих через
кассу, графика поступления денежной наличности от клиентов, порядка ее обработки и других
особенностей организации наличного денежного оборота и кассовой работы.
4. Общие требования к организации наличного денежного обращения на территории РФ
определены ст. 27 - 34 Федерального закона "О Центральном банке Российской Федерации
(Банке России)". Согласно Положению о правилах организации наличного денежного
обращения на территории Российской Федерации, утвержденному Советом директоров Банка
России (протокол от 19 декабря 1997 г. N 47; в ред. указания ЦБ РФ от 22 января 1999 г. N 488-
У), организации, предприятия, учреждения независимо от организационно-правовой формы
(далее - предприятия) хранят свободные денежные средства в учреждениях банков на
соответствующих счетах на договорных условиях. Наличные денежные средства, поступающие
в кассы предприятий, подлежат сдаче в учреждения банков для последующего зачисления на
счета этих предприятий.
Денежная наличность сдается предприятиями непосредственно в кассы учреждений
банков или через объединенные кассы при предприятиях, а также предприятиям Минсвязи
России для перевода на соответствующие счета в учреждения банков. Наличные деньги могут
сдаваться предприятиями на договорных условиях через инкассаторские службы учреждений
банков или специализированные инкассаторские службы, имеющие лицензию Банка России на
осуществление соответствующих операций по инкассации денежных средств и других
ценностей.
Прием денежной наличности учреждениями банков от обслуживаемых предприятий
осуществляется в порядке, установленном Инструкцией по эмиссионно-кассовой работе в
учреждениях Банка России и Положением о порядке ведения кассовых операций в кредитных
организациях на территории РФ. Порядок и сроки сдачи наличных денег устанавливаются
обслуживающими учреждениями банков каждому предприятию по согласованию с их
руководителями исходя из необходимости ускорения оборачиваемости денег и своевременного
поступления их в кассы в дни работы учреждений банков.
5. В кассах предприятий могут храниться наличные деньги в пределах лимитов,
устанавливаемых обслуживающими их учреждениями банков по согласованию с
руководителями этих предприятий. Лимит остатка наличных денег в кассе устанавливается
учреждениями банков ежегодно всем предприятиям независимо от организационно-правовой
формы и сферы деятельности, имеющим кассу и осуществляющим налично-денежные расчеты.
В соответствии с п. 2.5 Положения о правилах организации наличного денежного
обращения на территории РФ лимит остатка кассы определяется исходя из объемов налично-
денежного оборота предприятий с учетом особенностей режима его деятельности, порядка и
сроков сдачи наличных денежных средств в учреждения банков, обеспечения сохранности и
сокращения встречных перевозок ценностей.
6. Согласно п. 39 Порядка ведения кассовых операций в РФ ответственность за
соблюдение его требований возлагается на руководителей предприятий, главных бухгалтеров и
кассиров.
О лицах, ответственных за соблюдение требований Порядка ведения кассовых операций в
кредитных организациях на территории РФ, см. п. 1 комментария к ст. 15.2.
7. См. примечание к п. 5 комментария к ст. 5.1.
Согласно ч. 2 ст. 23.5 КоАП дела об административных правонарушениях,
предусмотренных комментируемой статьей, рассматриваются должностными лицами МНС
России и его территориальных органов (см. подп. "б" - "г" п. 7 комментария к ст. 14.16).
В соответствии с п. 1 ч. 2 ст. 23.3 КоАП дела о комментируемых правонарушениях
рассматриваются должностными лицами органов МВД России, указанными в подп. "а" п. 10
комментария к ст. 14.5 (о функциях МВД России по выявлению, предупреждению и
пресечению налоговых преступлений и правонарушений см. комментарий к данной статье).
Статья 15.2. Невыполнение обязанностей по контролю за соблюдением правил ведения
кассовых операций
Невыполнение должностным лицом учреждения банка обязанностей по контролю за
выполнением организациями или их объединениями правил ведения кассовых операций -
влечет наложение административного штрафа в размере от двадцати до тридцати
минимальных размеров оплаты труда.
Комментарий к статье 15.2
1. В соответствии с п. 41 Порядка ведения кассовых операций в РФ, утвержденного
решением Совета директоров ЦБ РФ от 22 сентября 1993 г. N 40, банки систематически
проверяют соблюдение предприятиями требований Порядка ведения кассовых операций.
Проверка порядка ведения кассовых операций в бюджетных организациях осуществляется
соответствующими финансовыми органами. Об осуществлении кредитными организациями
проверок соблюдения предприятиями порядка работы с денежной наличностью см.
приложение 7 к Положению о правилах организации наличного денежного обращения на
территории Российской Федерации, утвержденному Советом директоров ЦБ РФ (протокол от
19 декабря 1997 г. N 47).
Согласно п. 1.13 Положения о порядке ведения кассовых операций в кредитных
организациях на территории Российской Федерации, утвержденного ЦБ РФ 9 октября 2002 г. N
199-П, руководитель, главный бухгалтер и заведующий кассой кредитной организации
обеспечивают сохранность денежных средств и ценностей, осуществляют контроль за
своевременным оприходованием денег, поступивших в кассы кредитной организации,
организуют четкое кассовое обслуживание своих клиентов и несут ответственность в
соответствии с действующим законодательством за обеспечение соблюдения законодательных
актов РФ и нормативных актов Банка России.
В соответствии с письменным распоряжением руководителя кредитной организации
ответственность за сохранность ценностей в хранилище может быть возложена на заместителей
руководителя и главного бухгалтера кредитной организации или при наличии в кредитной
организации подразделений, осуществляющих расчетно-кассовое обслуживание клиентов, - на
должностных лиц этих подразделений, а также заведующего кассой.
Отражение операций, совершенных кредитной организацией и ее структурными
подразделениями, по соответствующим счетам баланса осуществляется в соответствии с
требованиями бухгалтерского учета в кредитных организациях в РФ. (Об организации и
ведении бухгалтерского учета в дополнительных офисах кредитных организаций (филиалов)
см. Положение, утвержденное ЦБ РФ 5 декабря 2002 г. N 205-П.)
2. Субъектами данного административного правонарушения являются должностные лица,
ответственные за обеспечение контроля за выполнением организациями или их объединениями
правил ведения кассовых операций, к которым относятся руководитель, главный бухгалтер,
заведующий кассой кредитной организации либо лица, специально уполномоченные на
осуществление указанных контрольных функций письменным распоряжением руководителя
кредитной организации (см. п. 1 настоящего комментария).
3. О должностных лицах, рассматривающих дела об административных
правонарушениях, предусмотренных комментируемой статьей, см. п. 7 комментария к ст. 15.1.
Статья 15.3. Нарушение срока постановки на учет в налоговом органе
1. Нарушение установленного срока подачи заявления о постановке на учет в налоговом
органе или органе государственного внебюджетного фонда -
влечет наложение административного штрафа на должностных лиц в размере от пяти до
десяти минимальных размеров оплаты труда.
2. Нарушение установленного срока подачи заявления о постановке на учет в налоговом
органе или органе государственного внебюджетного фонда, сопряженное с ведением
деятельности без постановки на учет в налоговом органе или органе государственного
внебюджетного фонда, -
влечет наложение административного штрафа на должностных лиц в размере от двадцати
до тридцати минимальных размеров оплаты труда.
Примечание. Административная ответственность, установленная в отношении
должностных лиц в настоящей статье, статьях 15.4 - 15.9, 15.11 настоящего Кодекса,
применяется к лицам, указанным в статье 2.4 настоящего Кодекса, за исключением граждан,
осуществляющих предпринимательскую деятельность без образования юридического лица.
Комментарий к статье 15.3
1. Согласно ст. 30 НК налоговыми органами в Российской Федерации являются
Министерство РФ по налогам и сборам и его подразделения (см. также подп. "б", "г" п. 7
комментария к ст. 14.16). В случаях, предусмотренных НК, полномочиями налоговых органов
обладают таможенные органы и органы государственных внебюджетных фондов.
В соответствии со ст. 144 БК государственными внебюджетными фондами Российской
Федерации являются: Пенсионный фонд РФ, Фонд социального страхования РФ, Федеральный
фонд обязательного медицинского страхования, Государственный фонд занятости населения
РФ.
2. Согласно ст. 83 НК налогоплательщики подлежат постановке на учет в налоговых
органах соответственно по месту нахождения организации, месту нахождения ее обособленных
подразделений, месту жительства физического лица, а также по месту нахождения
принадлежащего им недвижимого имущества и транспортных средств, подлежащих
налогообложению.
Заявление о постановке на учет организации или физического лица, осуществляющего
деятельность без образования юридического лица, подается в налоговый орган соответственно
по месту нахождения или по месту жительства в течение 10 дней после их государственной
регистрации. При осуществлении деятельности в Российской Федерации через обособленное
подразделение заявление о постановке на учет организации по месту нахождения
обособленного подразделения подается в течение одного месяца после создания обособленного
подразделения.
Заявление организации о постановке на учет по месту нахождения подлежащего
налогообложению недвижимого имущества или транспортных средств подается в налоговый
орган по месту нахождения этого имущества в течение 30 дней со дня его регистрации.
Непредставление налогоплательщиком заявления о постановке на учет в налоговом
органе в указанные сроки либо их просрочка квалифицируются по ч. 1 комментируемой статьи.
3. Согласно письму МНС России от 8 августа 2001 г. N ШС-6-14/613@ ст. 83 НК
регламентируется порядок постановки на учет налогоплательщиков, а не принадлежащего им
имущества.
Учитывая изложенное, на налогоплательщика, вставшего на учет в конкретном налоговом
органе по одному из предусмотренных ст. 83 НК оснований, не может быть возложена
предусмотренная ст. 116, 117 НК ответственность за неподачу заявления о повторной
постановке на учет или уклонение от повторной постановки на учет в том же самом налоговом
органе по иному упомянутому в этой статье основанию.
Изложенное подтверждается п. 39 Постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда
РФ от 28 февраля 2001 г. N 5 "О некоторых вопросах применения части первой Налогового
кодекса Российской Федерации".
Налоговым органам следует принимать меры к постановке налогоплательщиков на учет в
нижеперечисленных случаях:
- при подаче налогоплательщиком, состоящим на учете в налоговом органе по одному из
оснований, предусмотренных ст. 83 НК, заявления о постановке на учет в данном налоговом
органе по иному основанию, предусмотренному ст. 83 НК, в общеустановленном порядке;
- в случае отсутствия соответствующего заявления - на основании имеющихся в
налоговом органе данных и информации, предоставляемой органами, указанными в п. 4 ст. 85
НК.
При этом налоговые органы присваивают налогоплательщику-организации
соответствующий код причины постановки на учет (КПП) и направляют ей уведомление о
постановке на учет в налоговом органе по формам, утвержденным Приказом МНС России от 27
ноября 1998 г. N ГБ-3-12/309 "Об утверждении порядка и условий присвоения, применения, а
также изменения идентификационного номера налогоплательщика и форм документов,
используемых при учете в налоговом органе юридических и физических лиц" (зарегистрирован
в Минюсте России 22 декабря 1998 г. N 1664), с учетом внесенных изменений и дополнений.
4. Согласно п. 1 ст. 144 НК налогоплательщики налога на добавленную стоимость
подлежат обязательной постановке на учет в налоговом органе в соответствии со ст. 83, 84 НК.
5. Субъектами административных правонарушений, предусмотренных комментируемой
статьей, являются организация, физическое лицо - налогоплательщик, плательщик сборов, на
которых в соответствии с НК возложена обязанность уплаты соответственно налогов и (или)
сборов.
Согласно ст. 8 НК под налогом понимается обязательный, индивидуально безвозмездный
платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им
на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных
средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных
образований; под сбором понимается обязательный взнос, взимаемый с организаций и
физических лиц, уплата которого является одним из условий совершения в отношении
плательщиков сборов государственными органами, органами местного самоуправления, иными
уполномоченными органами и должностными лицами юридически значимых действий,
включая предоставление определенных прав или выдачу разрешений (лицензий). Виды налогов
и сборов в РФ определены ст. 12 НК.
6. Несоблюдение налогоплательщиком указанных сроков подачи заявления о постановке
на учет в налоговом органе либо просрочка указанных сроков, сопряженные с ведением
деятельности без постановки на учет в налоговом органе, квалифицируются как
административное правонарушение, предусмотренное ч. 2 комментируемой статьи.
7. Введение в действие КоАП способствует унификации мер административной
ответственности, но не решает эту проблему полностью. В частности, остаются
неурегулированными вопросы применения административной ответственности за нарушения
законодательства о налогах и сборах: предусмотренные гл. 15 КоАП составы
административных правонарушений соотносятся с налоговыми правонарушениями,
установленными гл. 16 НК, или тождественными им, причем во многих случаях коррелируются
также и составы соответствующих проступков (ср. ст. 15.3 КоАП и ст. 116 НК, ст. 15.4 КоАП и
ст. 118 НК, ст. 15.5 КоАП и ст. 119 НК, ст. 15.6 КоАП и ч. 1, 2 ст. 126, ст. 135.1 НК, ст. 15.7
КоАП и ст. 132 НК, ст. 15.8 КоАП и ст. 133 НК, ст. 15.9 КоАП и ст. 134 НК, ст. 15.11 КоАП и
ст. 120 НК).
КоАП и НК предусмотрены в указанных случаях равнозначные санкции, различающиеся
лишь по критериям исчисления административного штрафа (в соответствии с КоАП) и штрафа
(согласно НК).
По смыслу КоАП и НК существуют также и отдельные различия по субъективному
составу предусмотренных ими правонарушений: ответственность должностных лиц, за
исключением граждан, осуществляющих предпринимательскую деятельность, установлена
КоАП, тогда как в соответствии с НК наряду с проступками, совершенными должностными
лицами и индивидуальными предпринимателями, квалифицируются также и правонарушения
юридических лиц (см. также п. 6 комментария к ст. 2.4).
8. Дела об административных правонарушениях, предусмотренных комментируемой
статьей, рассматриваются судьями (см. подп. А п. 5 комментария к ст. 14.25).
Статья 15.4. Нарушение срока представления сведений об открытии и о закрытии счета в
банке или иной кредитной организации
Нарушение установленного срока представления в налоговый орган или орган
государственного внебюджетного фонда информации об открытии или о закрытии счета в
банке или иной кредитной организации -
влечет наложение административного штрафа на должностных лиц в размере от десяти
до двадцати минимальных размеров оплаты труда.
Комментарий к статье 15.4
1. Согласно Федеральному закону от 2 декабря 1990 г. N 395-1 "О банках и банковской
деятельности" под кредитной организацией понимается юридическое лицо, которое для
извлечения прибыли как основной цели своей деятельности на основании специального
разрешения (лицензии) Центрального банка РФ (Банка России) имеет право осуществлять
банковские операции, предусмотренные настоящим Федеральным законом. Кредитная
организация образуется на основе любой формы собственности как хозяйственное общество.
Банком является кредитная организация, которая имеет исключительное право
осуществлять в совокупности следующие банковские операции: привлечение во вклады
денежных средств физических и юридических лиц, размещение указанных средств от своего
имени и за свой счет на условиях возвратности, платности, срочности, открытие и ведение
банковских счетов физических и юридических лиц.
Под небанковской кредитной организацией понимается кредитная организация, имеющая
право осуществлять отдельные банковские операции, предусмотренные вышеуказанным
Федеральным законом. Допустимые сочетания банковских операций для небанковских
кредитных организаций устанавливаются Банком России.
Иностранным банком является банк, признанный таковым по законодательству
иностранного государства, на территории которого он зарегистрирован.
О статусе налогового органа см. п. 1 комментария к ст. 15.3.
2. Согласно ст. 86 НК банки открывают счета организациям, индивидуальным
предпринимателям только при предъявлении свидетельства о постановке на учет в налоговом
органе. Банк обязан сообщить об открытии или закрытии счета организации, индивидуального
предпринимателя в налоговый орган по месту их учета в пятидневный срок со дня
соответствующего открытия или закрытия такого счета.
Банки обязаны выдавать налоговым органам справки по операциям и счетам организаций
и граждан, осуществляющих предпринимательскую деятельность без образования
юридического лица, в порядке, определяемом законодательством Российской Федерации, в
течение пяти дней после мотивированного запроса налогового органа.
Непредставление должностным лицом банка в установленный срок в налоговый орган
информации об открытии или о закрытии счета в банке или иной кредитной организации либо
просрочка указанного срока квалифицируются в качестве рассматриваемого
административного правонарушения. Статус должностных лиц применительно к
комментируемой статье определен примечанием к ст. 15.3 КоАП.
3. О корреляции мер юридической ответственности, установленных комментируемой
статьей и НК, см. п. 7 комментария к ст. 15.3.
4. Дела об административных правонарушениях, предусмотренных комментируемой
статьей, рассматриваются судьями (см. подп. А п. 5 комментария к ст. 14.25).
Статья 15.5. Нарушение сроков представления налоговой декларации
Нарушение установленных законодательством о налогах и сборах сроков представления
налоговой декларации в налоговый орган по месту учета -
влечет наложение административного штрафа на должностных лиц в размере от трех до
пяти минимальных размеров оплаты труда.
Комментарий к статье 15.5
1. Согласно ст. 23 НК налогоплательщики обязаны представлять в налоговый орган по
месту учета в установленном порядке налоговые декларации по тем налогам, которые они
обязаны уплачивать, если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и
сборах.
В соответствии со ст. 80 НК налоговая декларация представляет собой письменное
заявление налогоплательщика о полученных доходах и произведенных расходах, источниках
доходов, налоговых льготах и исчисленной сумме налога и (или) другие данные, связанные с
исчислением и уплатой налога.
Налоговая декларация представляется каждым налогоплательщиком по каждому налогу,
подлежащему уплате этим налогоплательщиком, если иное не предусмотрено
законодательством о налогах и сборах.
Налоговая декларация представляется в налоговый орган по месту учета
налогоплательщика по установленной форме на бумажном носителе или в электронном виде.
Налоговая декларация может быть представлена налогоплательщиком в налоговый орган
лично или через его представителя, направлена в виде почтового отправления с описью
вложения или передана по телекоммуникационным каналам связи. Налоговый орган не вправе
отказать в принятии декларации и обязан по просьбе налогоплательщика проставить отметку на
копии налоговой декларации о принятии и дату ее представления. При получении налоговой
декларации по телекоммуникационным каналам связи налоговый орган обязан передать
налогоплательщику квитанцию о приемке в электронном виде. При отправке налоговой
декларации по почте днем ее представления считается дата отправки почтового отправления с
описью вложения. При передаче налоговой декларации по телекоммуникационным каналам
связи днем ее представления считается дата ее отправки.
2. Пунктом 1 ст. 229 НК предусмотрено представление налоговой декларации
следующими налогоплательщиками налога на доходы физических лиц:
- физическими лицами, зарегистрированными в установленном действующем
законодательством порядке и осуществляющими предпринимательскую деятельность без
образования юридического лица, - по суммам доходов, полученных от осуществления такой
деятельности;
- частными нотариусами и другими лицами, занимающимися частной практикой, - по
суммам доходов, полученных от такой деятельности;
- физическими лицами - исходя из сумм вознаграждений, полученных от физических лиц,
не являющихся налоговыми агентами, на основе заключенных договоров гражданско-
правового характера, включая доходы по договорам найма или договорам аренды любого
имущества;
- физическими лицами - исходя из сумм, полученных от продажи имущества,
принадлежащего этим лицам на праве собственности;
- физическими лицами - налоговыми резидентами РФ, получающими доходы от
источников, находящихся за пределами РФ, - исходя из сумм таких доходов;
- физическими лицами, получающими другие доходы, при получении которых не был
удержан налог налоговыми агентами, - исходя из сумм таких доходов;
- физическими лицами, получающими выигрыш, выплачиваемый организаторами
тотализаторов и других основанных на риске игр (в том числе с использованием игровых
автоматов), - исходя из сумм таких выигрышей.
Налоговая декларация представляется указанными налогоплательщиками не позднее 30
апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом. В соответствии со ст. 216 НК
налоговым периодом признается календарный год.
Согласно п. 2 ст. 229 НК лица, на которых возложена обязанность представлять
налоговую декларацию, вправе представить такую декларацию в налоговый орган по месту
жительства.
Статус налогоплательщиков налога на доходы физических лиц определен ст. 207 НК.
3. Уклонение от уплаты налогов и (или) сборов с физического лица путем
непредставления налоговой декларации или иных документов, представление которых в
соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах является
обязательным, либо путем включения в налоговую декларацию или такие документы заведомо
ложных сведений, совершенное в крупном размере, квалифицируется как преступление (ч. 1 ст.
198 УК). Согласно примечанию к ст. 198 УК крупным размером признается сумма налогов и
(или) сборов, составляющая за период в пределах трех финансовых лет подряд более 100 тыс.
руб., при условии, что доля неуплаченных налогов и (или) сборов превышает 10% подлежащих
уплате сумм налогов и (или) сборов, либо превышающая 300 тыс. руб., а особо крупным
размером - сумма, составляющая за период в пределах трех финансовых лет подряд более 500
тыс. руб., при условии, что доля неуплаченных налогов и (или) сборов превышает 20%
подлежащих уплате сумм налогов и (или) сборов, либо превышающая 1 млн. 500 тыс. руб.
4. Уклонение от уплаты налогов и (или) сборов с организации путем непредставления
налоговой декларации или иных документов, представление которых в соответствии с
законодательством Российской Федерации о налогах и сборах является обязательным, либо
путем включения в налоговую декларацию или такие документы заведомо ложных сведений,
совершенное в крупном размере, квалифицируется как преступление (ч. 1 ст. 199 УК).
Согласно примечанию к ст. 199 УК крупным размером признается сумма налогов и (или)
сборов, составляющая за период в пределах трех финансовых лет подряд более 500 тыс. руб.,
при условии, что доля неуплаченных налогов и (или) сборов превышает 10% подлежащих
уплате сумм налогов и (или) сборов, либо превышающая 1 млн. 500 тыс. руб., а особо крупным
размером - сумма, составляющая за период в пределах трех финансовых лет подряд более 2
млн. 500 тыс. руб., при условии, что доля неуплаченных налогов и (или) сборов превышает 20%
подлежащих уплате сумм налогов и (или) сборов, либо превышающая 7 млн. 500 тыс. руб.
5. Согласно Постановлению Пленума Верховного Суда РФ от 4 июля 1997 г. N 8 "О
некоторых вопросах применения судами Российской Федерации уголовного законодательства
об ответственности за уклонение от уплаты налогов" под включением в декларацию заведомо
искаженных данных о доходах или расходах следует понимать умышленное указание в
декларации любых не соответствующих действительности сведений о размерах доходов и
расходов.
Доходы - это совокупный (общий) доход, полученный гражданином в календарном году
как в денежной форме (в валюте Российской Федерации или иностранной валюте), так и в
натуральной форме, в том числе в виде материальной выгоды.
Расходы - это понесенные гражданином затраты, влекущие в предусмотренных
налоговым законодательством случаях уменьшение налогооблагаемой базы.
Преступления, предусмотренные ст. 198 и 199 УК, считаются оконченными с момента
фактической неуплаты налога за соответствующий налогооблагаемый период в срок,
установленный налоговым законодательством.
6. О корреляции мер юридической ответственности, установленных комментируемой
статьей и НК, см. п. 7 комментария к ст. 15.3. Статус должностных лиц применительно к
комментируемой статье определен примечанием к ст. 15.3 КоАП.
7. Дела об административных правонарушениях, предусмотренных комментируемой
статьей, рассматриваются судьями (см. подп. А п. 5 комментария к ст. 14.25).
Статья 15.6. Непредставление сведений, необходимых для осуществления налогового
контроля
1. Непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок либо
отказ от представления в налоговые органы, таможенные органы и органы государственного
внебюджетного фонда оформленных в установленном порядке документов и (или) иных
сведений, необходимых для осуществления налогового контроля, а равно представление таких
сведений в неполном объеме или в искаженном виде, за исключением случаев,
предусмотренных частью 2 настоящей статьи, -
влечет наложение административного штрафа на граждан в размере от одного до трех
минимальных размеров оплаты труда; на должностных лиц - от трех до пяти минимальных
размеров оплаты труда.
2. Непредставление должностным лицом органа, осуществляющего государственную
регистрацию юридических лиц и индивидуальных предпринимателей, выдачу физическим
лицам лицензий на право занятия частной практикой, регистрацию лиц по месту жительства,
регистрацию актов гражданского состояния, учет и регистрацию имущества и сделок с ним,
либо нотариусом или должностным лицом, уполномоченным совершать нотариальные
действия, в установленный срок в налоговые органы сведений, необходимых для
осуществления налогового контроля, а равно представление таких сведений в неполном объеме
или в искаженном виде -
(в ред. Федерального закона от 08.12.2003 N 169-ФЗ)
влечет наложение административного штрафа в размере от пяти до десяти минимальных
размеров оплаты труда.
Комментарий к статье 15.6
1. В соответствии со ст. 82 НК налоговый контроль проводится должностными лицами
налоговых органов в пределах своей компетенции посредством налоговых проверок, получения
объяснений налогоплательщиков, налоговых агентов и плательщиков сбора, проверки данных
учета и отчетности, осмотра помещений и территорий, используемых для извлечения дохода
(прибыли), а также в других формах, предусмотренных НК.
2. Согласно ст. 84 НК об изменениях в уставных и других учредительных документах
организаций, в том числе связанных с образованием новых филиалов и представительств,
изменением места нахождения, а также о разрешении заниматься лицензируемыми видами
деятельности организации обязаны уведомлять налоговый орган, в котором они состоят на
учете, в 10-дневный срок с момента регистрации изменений в учредительных документах. Об
изменении места жительства индивидуальные предприниматели обязаны уведомлять
налоговый орган, в котором они состоят на учете, в 10-дневный срок с момента такого
изменения.
Если состоящий на учете налогоплательщик сменил место своего нахождения или место
жительства, то снятие с учета налогоплательщика производится налоговым органом, в котором
налогоплательщик состоял на учете, в течение пяти дней после подачи налогоплательщиком
заявления об изменении места своего нахождения или места жительства. Налогоплательщик
обязан заявить в налоговый орган об изменении места своего нахождения или места жительства
в 10-дневный срок с момента такого изменения.
В случае ликвидации или реорганизации организации, принятия организацией решения о
закрытии своего филиала или иного обособленного подразделения, прекращения деятельности
через постоянное представительство, прекращения деятельности индивидуального
предпринимателя снятие с учета производится налоговым органом по заявлению
налогоплательщика в течение 14 дней со дня подачи такого заявления.
Непредставление налогоплательщиком указанных документов и (или) сведений в
установленный срок либо представление таких сведений в неполном или в искаженном виде
квалифицируется по ч. 1 комментируемой статьи.
3. В соответствии со ст. 85 НК органы, осуществляющие регистрацию организаций,
обязаны сообщать в налоговый орган по месту своего нахождения о зарегистрированных