Арабян К.К. Организация и проведение аудиторской проверки

Подождите немного. Документ загружается.

I. Àóäèòîðñêàÿ äåÿòåëüíîñòü â ñèñòåìå ýêîíîìè÷åñêèõ îòíîøåíèé

Àóäèòî

àóäèòîðñêèì

òîðñêî

1) ïîñòàíîâ

ðñêè î

è ü à -

é äåÿòåë ëó îñò

ñòàíî âåäå

ñîñ

âêó, âîññòàíîâëåíèå è

âåä

ñîâî-õîçÿéñòâåííîé äåÿòåëüíîñòè îðãàíèçàöèé

è è

ïðàâëåí÷åñêîå êîíñóëüòèðîâàíèå, â òîì ÷èñëå ñâÿçàííîå ñ

ðåî

ÿ êîíñóëüòàöèè ïî ïðàâîâûì âîïðîñàì,

ïðå

ûõ ïðàâîîòíî-

øåí

ó è àíàëèç èíâåñòèöèîííûõ ïðîåêòîâ, ñîñòàâëåíèå

áèç

íî-èññëåäîâàòåëüñêèõ è ýêñïåðèìåíòàëüíûõ

ðàá àóäèòîðñêîé äåÿòåëüíîñòüþ, è ðàñ-

ïðî

ðàçëè÷íûìè âèäàìè àóäèòà ñëåäóþùèì îáðàçîì.

åëüíîé àóäèòîðñêîé ïðîâåðêè íà îñíîâå êðèòåðèåâ äåÿòåëüíîñòè

ýêî

å îðãàíèçàö

óñëóãàìè ìî

üíîñòüþ óñ

êó, âîñ

èè, èíäèâèäóà

ãóò îêàçûâàò

ãè, â ÷àñòí

âëåíèå è

ëüíûå àóäèò

ïðî÷èå ñâÿç

è:

íèå áóõãàëòå

ðû íàðÿäó ñ

ííûå ñ àóäè

ðñêîãî ó÷åòà,

òàâëåíèå áóõãàëòåðñêîé (ôèíàíñîâîé) îò÷åòíîñòè, áóõãàëòåðñêîå

êîíñóëüòèðîâàíèå;

2) íàëîãîâîå êîíñóëüòèðîâàíèå, ïîñòàíî

åíèå íàëîãîâîãî ó÷åòà, ñîñòàâëåíèå íàëîãîâûõ ðàñ÷åòîâ è äåêëà-

ðàöèé;

3) àíàëèç ôèíàí

íäèâèäóàëüíûõ ïðåäïðèíèìàòåëåé, ýêîíîìè÷åñêîå è ôèíàíñî-

âîå êîíñóëüòèðîâàíèå;

4) ó

ðãàíèçàöèåé îðãàíèçàöèé èëè èõ ïðèâàòèçàöèåé;

5) þðèäè÷åñêóþ ïîìîùü â îáëàñòÿõ, ñâÿçàííûõ ñ àóäèòîðñêîé

äåÿòåëüíîñòüþ, âêëþ÷à

äñòàâëåíèå èíòåðåñîâ äîâåðèòåëÿ â ãðàæäàíñêîì è àäìèíèñòðà-

òèâíîì ñóäîïðîèçâîäñòâå, â íàëîãîâûõ è òàìîæåíí

èÿõ, â îðãàíàõ ãîñóäàðñòâåííîé âëàñòè è îðãàíàõ ìåñòíîãî ñà-

ìîóïðàâëåíèÿ;

6) àâòîìàòèçàöèþ áóõãàëòåðñêîãî ó÷åòà è âíåäðåíèå èíôîðìà-

öèîííûõ òåõíîëîãèé;

7) îöåíî÷íóþ äåÿòåëüíîñòü;

8) ðàçðàáîòê

íåñ-ïëàíîâ;

9) ïðîâåäåíèå íàó÷

îò â îáëàñòÿõ, ñâÿçàííûõ ñ

ñòðàíåíèå èõ ðåçóëüòàòîâ, â òîì ÷èñëå íà áóìàæíûõ è ýëåêòðîí-

íûõ íîñèòåëÿõ;

0) îáó÷åíèå â îáëàñòÿõ, ñâÿçàííûõ ñ àóäèòîðñêîé äåÿòåëüíî-

ñòüþ.

Ïðî÷èå àóäèòó óñëóãè ìîæíî êëàññèôèöèðîâàòü ïî ïðèíöèïó èõ

ñîâìåñòèìîñòè ñ

Ê óñëóãàì, ñîâìåñòèìûì ñ ïðîâåäåíèåì ó ýêîíîìè÷åñêîãî ñóáúåêòà

îáÿçàò

íîìè÷åñêèõ ñóáúåêòîâ, â ÷àñòíîñòè, îòíîñÿòñÿ óñëóãè ïî:

 ïðîâåäåíèþ èíèöèàòèâíîãî àóäèòà;

 ïîñòàíîâêå áóõãàëòåðñêîãî ó÷åòà;

 óëó÷øåíèþ âåäåíèÿ ó÷åòà è ñîñòàâëåíèÿ îò÷åòíîñòè, êîíòðî-

ëþ âåäåíèÿ ó÷åòà è ñîñòàâëåíèÿ îò÷åòíîñòè;

1. Ñóùíîñòü àóäèòîðñêîé äåÿòåëüíîñòè

 êîíòðîëþ íà÷èñëåíèÿ è óïëàòû íàëîãîâ è èíûõ îáÿçàòåëüíûõ

åêòîâ, ýêîíîìè-

îëÿ ýêîíîìè÷åñêîãî ñóáúåêòà è äð.

ìîãóò áûòü óñëîâíî ïîäðàç-

ÿ è èíôîðìàöèîííûå

äîêóìåíòîâ, ñîñòàâ

êîò

è êîíòðîëÿ — ýòî óñëóãè ïî ïðîâåðêå äîêóìåíòîâ íà ïðåä-

ìåò

íîñòè; êîíòðîëü íà÷èñëå-

íèÿ

ëóã. Ýòî íåçàâèñè-

ìàÿ

àñ÷åòîâ ñ áþäæåòîì è âíåá

þäæåòíûìè ôîíäàìè;

óñò-

òñÿ àóäèò íàëîãîâî-

ïëàòåæ

åé;

 àíàëèçó õîçÿéñòâåííîé äåÿòåëüíîñòè, îöåíêå àêòèâîâ è ïàñ-

ñèâîâ, ýêîíîìè÷åñêèõ è èíâåñòèöèîííûõ ïðî

÷åñêîé áåçîïàñíîñòè, ñèñòåì áóõãàëòåðñêîãî ó÷åòà è âíóòðåí-

íåãî êîíòð

Ê óñëóãàì, íåñîâìåñòèìûì ñ ïðîâåäåíèåì ó ýêîíîìè÷åñêîãî ñóáú-

åêòà îáÿçàòåëüíîé àóäèòîðñêîé ïðîâåðêè íà îñíîâå êðèòåðèåâ äåÿ-

òåëüíîñòè ýêîíîìè÷åñêèõ ñóáúåêòîâ, îòíîñÿòñÿ óñëóãè ïî:

 âåäåíèþ áóõãàëòåðñêîãî ó÷åòà;

 âîññòàíîâëåíèþ áóõãàëòåðñêîãî ó÷åòà;

 ñîñòàâëåíèþ äåêëàðàöèé ïî íàëîãàì;

 ñîñòàâëåíèþ áóõãàëòåðñêîé îò÷åòíîñòè.

Ïðî÷èå óñëóãè ïî èõ ñîäåðæàíèþ

äåëåíû íà óñëóãè äåéñòâèÿ, óñëóãè êîíòðîë

óñëóãè.

Óñëóãè äåéñòâèÿ — ýòî óñëóãè ïî ñîçäàíèþ

îðûõ óñòàíîâëåí â äîãîâîðå ñ ýêîíîìè÷åñêèì ñóáúåêòîì, ðàíåå

ýêîíîìè÷åñêèì ñóáúåêòîì íå ñîçäàííûõ.

Óñëóã

èõ ñîîòâåòñòâèÿ êðèòåðèÿì, ñîãëàñîâàííûì àóäèòîðñêîé îðãà-

íèçàöèåé ñ ýêîíîìè÷åñêèì ñóáúåêòîì; èíèöèàòèâíûé àóäèò; êîí-

òðîëü âåäåíèÿ ó÷åòà è ñîñòàâëåíèÿ îò÷åò

è óïëàòû íàëîãîâ è èíûõ îáÿçàòåëüíûõ ïëàòåæåé.

Èíôîðìàöèîííûå óñëóãè — óñëóãè ïî ïîäãîòîâêå óñòíûõ è ïèñü-

ìåííûõ êîíñóëüòàöèé ïî ðàçëè÷íûì âîïðîñàì.

Ïðîâåäåíèå îáó÷åíèÿ, ñåìèíàðîâ, èíôîðìàöèîííîå îáñëóæèâà-

íèå, èçäàíèå ìåòîäè÷åñêèõ ðåêîìåíäàöèé è äð.

Õàðàêòåðèñòèêà îòäåëüíûõ óñëóã. Íàëîãîâûé àóäèò — îäèí èç

íàèáîëåå âîñòðåáîâàííûõ âèäîâ àóäèòîðñêèõ óñ

ïðîâåðêà ñèñòåìû áóõãàëòåðñêîãî è íàëîãîâîãî ó÷åòà îðãàíèçà-

öèè íà ïðåäìåò:

 ïðàâèëüíîñòè ôîðìèðîâàíèÿ íàëîãîîáëàãàåìîé áàçû ïî êàæ-

äîìó âèäó íàëîãîâ, èñ÷èñëåíèÿ è óïëàòû íàëîãîâ è ñáîðîâ çà

îïðåäåëåííûé ïåðèîä âðåìåíè (îò÷åòíûé, íàëîãîâûé);

 ñîñòîÿíèÿ ð

 ñîîòâåòñòâèÿ ñèñòåì áóõãàëòåðñêîãî è íàëîãîâîãî ó÷åòà òðåáî-

âàíèÿì äåéñòâóþùåãî çàêîíîäàòåëüñòâà;

 ýêñïåðòèçû âûÿâëåííûõ îøèáîê è ðàçðàáîòêè ìåð ïî èõ

ðàíåíèþ.

Â ïðîöåññå íàëîãîâîãî àóäèòà àíàëèçèðóþòñÿ íàëîãîâûå áàçû ïî

êàæäîìó èç ïðîâåðÿåìûõ âèäîâ íàëîãà, ïðîâîäè

I. Àóäèòîðñêàÿ äåÿòåëüíîñòü â ñèñòåìå ýêîíîìè÷åñêèõ îòíîøåíèé

ãî ó÷åòà è íàëîãîâîé îò÷åòíîñòè, êàê êîìïëåêñíûé, òàê è ïî îò-

äåëüíûì íàëîãàì. Â õîäå àóäèòà íàëîãîâîãî ó÷åòà è íàëîãîâîé îò-

÷åò

àì ó÷åòà, èõ îôîðìëå-

ó÷åòà, ñîñòàâëåíèÿ è ñäà÷è áóõãàëòåðñêîé è íàëîãîâîé

ðñêîé è íàëîãîâîé îò÷åòíîñòè, ñäà÷à îò÷åò-

íåñêîëüêî ñòàäèé:

îöåññîâ;

ó÷åòíîé ïî-

ëèò

òîâ ñ ó÷åòîì ñïå-

öèô

àáîòêà ëîêàëüíûõ âíóòðåííèõ íîðìàòèâíûõ

äîê

— àíàëèç, ñîçäàíèå è îïòèìèçàöèÿ ñèñòåìû äîêó-

ìåíòîîáîðîòà â îðãàíèçàöèè, âêëþ÷àÿ ðàçðàáîòêó ôîðì ïåðâè÷íûõ

äîêóìåíòîâ, ðåãèñòðîâ íàëîãîâîãî ó÷åòà;

íîñòè îñóùåñòâëÿþòñÿ ñáîð è àíàëèç èíôîðìàöèè î âîçìîæíî-

ñòÿõ íàëîãîïëàòåëüùèêà ïî îïòèìèçàöèè íàëîãîîáëîæåíèÿ. Íàëî-

ãîâûé àóäèò ïîìîæåò èçáåæàòü íàëîãîâûõ ðèñêîâ è îòâåòñòâåííîñòè

â âèäå øòðàôîâ è ïåíè. Ðåçóëüòàòîì ïðîâåäåíèÿ íàëîãîâîãî àóäèòà

ÿâëÿåòñÿ ïðåäñòàâëåíèå îò÷åòà î âûÿâëåííûõ íàðóøåíèÿõ è îöåíêå

íàëîãîâûõ ðèñêîâ îðãàíèçàöèè, à òàêæå ôîðìóëèðîâêà ïðîôåññèî-

íàëüíûõ ðåêîìåíäàöèé ïî èñïðàâëåíèþ îáíàðóæåííûõ îøèáîê è

ñâåäåíèþ ê ìèíèìóìó íàëîãîâûõ ðèñêîâ.

Âåäåíèå áóõãàëòåðñêîãî è íàëîãîâîãî ó÷åòà. Â äàííûé âèä óñëóã

âõîäèò:

 âåäåíèå áóõãàëòåðñêîãî ó÷åòà îò íà÷àëà ôîðìèðîâàíèÿ ïåð-

âè÷íûõ äîêóìåíòîâ ïî âñåì ó÷àñòê

íèÿ, îáðàáîòêè äî âåäåíèÿ àíàëèòè÷åñêîãî è ñèíòåòè÷åñêî-

ãî

îò÷åòíîñòè;

 âåäåíèå áóõãàëòåðñêîãî ó÷åòà íà áàçå ïðåäñòàâëÿåìûõ êëè-

åíòîì ïåðâè÷íûõ äîêóìåíòîâ ñ èõ äàëüíåéøåé îáðàáîòêîé,

âåäåíèå àíàëèòè÷åñêîãî è ñèíòåòè÷åñêîãî ó÷åòà, ôîðìèðî-

âàíèå áóõãàëòå

íîñòè.

Ïîñòàíîâêà áóõãàëòåðñêîãî ó÷åòà. Ïîñòàíîâêà áóõãàëòåðñêîãî

ó÷åòà ÿâëÿåòñÿ îäíîé èç âàæíåéøèõ óñëóã, ïîçâîëÿþùèõ ýôôåê-

òèâíî îðãàíèçîâàòü ðàáîòó áóõãàëòåðñêîé ñëóæáû. Äàííûé âèä óñ-

ëóã âêëþ÷àåò â ñåáÿ

1-ÿ ñòàäèÿ — èçó÷åíèå ó÷ðåäèòåëüíûõ äîêóìåíòîâ, ñïåöèôèêè

äåÿòåëüíîñòè, àíàëèç áèçíåñ-ïðîöåññîâ îðãàíèçàöèè;

2-ÿ ñòàäèÿ — îðãàíèçàöèÿ áóõãàëòåðñêîãî ó÷åòà ñ ó÷åòîì ñïåöè-

ôèêè äåÿòåëüíîñòè è àíàëèçà áèçíåñ-ïð

3-ÿ ñòàäèÿ — ðàçðàáîòêà îñíîâíûõ ïðèíöèïîâ è ìåòîäîâ âåäå-

íèÿ áóõãàëòåðñêîãî è íàëîãîâîãî ó÷åòà, îòðàæàåìûõ â

èêå îðãàíèçàöèè;

4-ÿ ñòàäèÿ — ðàçðàáîòêà ðàáî÷åãî ïëàíà ñ÷å

èêè äåÿòåëüíîñòè îðãàíèçàöèè è èñïîëüçóåìîé áóõãàëòåðñêîé

ïðîãðàììû;

5-ÿ ñòàäèÿ — ðàçð

óìåíòîâ (ïîëîæåíèÿ, èíñòðóêöèè, ðàñïîðÿæåíèÿ, ïðèêàçû) ïî

ó÷àñòêàì ó÷åòà, íåîáõîäèìûõ äëÿ ðàáîòû îðãàíèçàöèè;

6-ÿ ñòàäèÿ

1. Ñóùíîñòü àóäèòîðñêîé äåÿòåëüíîñòè

7-ÿ ñòàäèÿ — îòðàáîòêà (èëè ñîâåðøåíñòâîâàíèå) ñòðóêòóðû áóõ-

ãàëòåðñêîé ñëóæáû â îðãàíèçàöèè ñ ó÷åòîì àâòîìàòèçàöèè, ðàçðàáîò-

êà ðåãëàìåíòîâ äåÿòåëüíîñòè ðàáîòíèêîâ áóõãàëòåðñêîé ñëóæáû;

êîãäà â êîìïàíèè íàðó-

øåí

îãî

ó÷å

íå÷

áóõãàëòåðñêî

é è íàëîãîâîé îò÷åòíîñòè

øåíèåì çàêîíîäàòåëüñòâà â ïðîøëûå ïå-

ñÿ ïîäà÷åé óòî÷íåííûõ íàëîãîâûõ

ÿ áóõãàëòåðñêîãî è íàëîãîâîãî ó÷åòà

ÿâë

÷àåò îáåñïå÷åíèå äîëæíîé äîáðîñîâåñòíîñòè) — ýòî

ïðî

æåíñ íàïðàâëåí íà âñåñòîðîí-

8-ÿ

ñòàäèÿ — ðàçðàáîòêà îïòèìàëüíûõ ñõåì íàëîãîîáëîæåíèÿ.

Âîññòàíîâëåíèå áóõãàëòåðñêîãî ó÷åòà. Íåîáõîäèìîñòü â âîññòà-

íîâëåíèè áóõãàëòåðñêîãî ó÷åòà âîçíèêàåò,

îäèí èç îñíîâíûõ ïðèíöèïîâ áóõãàëòåðñêîãî ó÷åòà – äîïóùå-

íèå íåïðåðûâíîñòè äåÿòåëüíîñòè. Ñóòü äàííîãî ïðèíöèïà çàêëþ÷à-

åòñÿ â òîì, ÷òî ïðè ôîðìèðîâàíèè ìåòîäîëîãèè áóõãàëòåðñê

òà è ñîñòàâëåíèè îò÷åòíîñòè íå ïðèíèìàåòñÿ âî âíèìàíèå êî-

íîñòü ñóùåñòâîâàíèÿ ïðåäïðèÿòèÿ, äîïóñêàåòñÿ, ÷òî îíî âñåãäà

(èëè, âî âñÿêîì ñëó÷àå, â áëèæàéøåì îáîçðèìîì áóäóùåì) áóäåò

íîðìàëüíî ôóíêöèîíèðîâàòü, ò.å. íå çàêðîåòñÿ è ñóùåñòâåííî íå

ñâåðíåò ñâîþ äåÿòåëüíîñòü.

Öåëüþ âîññòàíîâëåíèÿ áóõãàëòåðñêîãî ó÷åòà ÿâëÿåòñÿ ïðèâåäå-

íèå äàííûõ áóõãàëòåðñêîãî è íàëîãîâîãî ó÷åòà â ñîîòâåòñòâèå ñ òðå-

áîâàíèÿìè çàêîíîäàòåëüñòâà Ðîññèéñêîé Ôåäåðàöèè.

Âîññòàíîâëåíèå áóõãàëòåðñêîãî ó÷åòà çàêëþ÷àåòñÿ â ïðîâåäåíèè

îïðåäåëåííûõ ïðîöåäóð êàê â ïîëíîì îáúåìå, òàê è ÷àñòè÷íî (ïî

ó÷àñòêàì ó÷åòà), à èìåííî:

 ïîäãîòîâêà, äîðàáîòêà ïåðâè÷íûõ äîêóìåíòîâ îðãàíèçàöèè;

 âîññòàíîâëåíèå àíàëèòè÷åñêèõ è ñèíòåòè÷åñêèõ äàííûõ â áóõ-

ãàëòåðñêîì ó÷åòå;

 âîññòàíîâëåíèå äàííûõ äëÿ íàëîãîâîãî ó÷åòà è ñîñòàâëåíèÿ

íàëîãîâûõ ðåãèñòðîâ;

 êîððåêòèðîâêà äàííûõ

çà ïðîøëûå ïåðèîäû.

Äëÿ ñíèæåíèÿ ðèñêîâ è íåæåëàòåëüíûõ ôèíàíñîâûõ ïîñëåä-

ñòâèé, ñâÿçàííûõ ñ íàðó

ðèîäû âðåìåíè, ïðîöåäóðà âîññòàíîâëåíèÿ áóõãàëòåðñêîãî è íà-

ëîãîâîãî ó÷åòà ñîïðîâîæäàåò

äåêëàðàöèé.

Ïðîöåäóðà âîññòàíîâëåíè

ÿåòñÿ, êàê ïðàâèëî, î÷åíü òðóäîåìêîé è òðåáóåò îïðåäåëåííûõ

íàâûêîâ è çíàíèé îò èñïîëíèòåëÿ, ïîýòîìó òàêóþ ðàáîòó ÷àñòî äî-

âåðÿþò àóäèòîðñêèì îðãàíèçàöèÿì.

Äüþ Äèëèäæåíñ. Äüþ Äèëèäæåíñ (îò àíãë. Due Diligence, ÷òî â

ïåðåâîäå îçíà

öåäóðà ôîðìèðîâàíèÿ îáúåêòèâíîãî ïðåäñòàâëåíèÿ îá îáúåêòå

èíâåñòèðîâàíèÿ, âêëþ÷àþùàÿ â ñåáÿ èíâåñòèöèîííûå ðèñêè, íåçà-

âèñèìóþ îöåíêó îáúåêòà èíâåñòèðîâàíèÿ è ìíîæåñòâî äðóãèõ ôàê-

òîðîâ, â ïåðâóþ î÷åðåäü Äüþ Äèëèä

I. Àóäèòîðñêàÿ äåÿòåëüíîñòü â ñèñòåìå ýêîíîìè÷åñêèõ îòíîøåíèé

íþ

ûòü ïðåðîãàòèâîé

áàí

èöèèðîâàíèÿ ñóäåáíûõ òÿæá è èõ íåáëàãîïðèÿòíûõ

àðåñòà íà èìóùåñòâî èëè ïðèìåíåíèÿ èíûõ

èòåëüíîé;

óùåñòâî, öåííûå áóìàãè

íèÿ ê íàëîãîâîé, àäìèíèñòðàòèâíîé èëè óãî-

ðïîðàòèâíûõ êîíôëèêòîâ (çàõâàò, ïî-

þ ïðîâåðêó çàêîííîñòè è êîììåð÷åñêîé ïðèâëåêàòåëüíîñòè ïëà-

íèð

óåìîé ñäåëêè èëè èíâåñòèöèîííîãî ïðîåêòà.

Ïåðâîíà÷

àëüíî òåðìèí Due Diligence ïðèøåë â àóäèòîðñêèé è

êî

íñàëòèíãîâûé áèçíåñ èç áàíêîâñêîé ñôåðû è ïîäðàçóìåâàë êîì-

ïëåêñíóþ ñèñòåìó ñáîðà è àíàëèçà èíôîðìàöèè î ïîòåíöèàëüíûõ

èëè ñóùåñòâóþùèõ êëèåíòàõ è ïàðòíåðàõ, êîòîðàÿ ïðåäíàçíà÷àëàñü

áàíêàìè äëÿ çàùèòû ñîáñòâåííîñòè îò âîçìîæíîãî óùåðáà. Îäíàêî

íà ñåãîäíÿøíèé äåíü ýòî ïîíÿòèå ïåðåñòàëî á

êîâñêîãî ñåêòîðà, òåïåðü ïðîöåäóðà Äüþ Äèëèäæåíñ, êàê ïð

àâèëî,

îçíà÷àåò ïðîâåäåíèå âñåñòîðîííåãî àíàëèçà äåÿòåëüíîñòè ïðåäïðè-

ÿòèÿ, ñ òî÷êè çðåíèÿ ôèíàíñîâûõ àíàëèòèêîâ, àóäèòîðîâ è þðè-

ñòîâ, ïðè÷åì êàæäàÿ ãðóïïà ñïåöèàëèñòîâ ãîòîâèò äëÿ çàêàç÷èêà

ïîäðîáíûé îò÷åò î ñîñòîÿíèè ïðåäïðèÿòèÿ. Ïðîöåäóðà Äüþ Äè-

ëèäæåíñ íà÷èíàåòñÿ ñ ìîìåíòà, êîãäà ïîêóïàòåëü òîëüêî íà÷èíàåò

ïëàíèðîâàòü âîçìîæíóþ ïîêóïêó (ïîãëîùåíèå) îáúåêòà èíâåñòèðî-

âàíèÿ. Íà÷èíàåòñÿ èçó÷åíèå äåÿòåëüíîñòè êîìïàíèè, ïîèñê ëþáîé

èíôîðìàöèè î êîìïàíèè îáû÷íî ÷åðåç îôèöèàëüíûå èñòî÷íèêè

(èíòåðíåò-ñàéòû, ïóáëèêàöèè â ïðåññå). Ïîèñê, îòñëåæèâàíèå è

àíàëèç èíôîðìàöèè ïðîâîäÿòñÿ â öåëÿõ âûÿñíåíèÿ ñòîèìîñòè êîì-

ïàíèè è èíòåðåñà â åå ïðèîáðåòåíèè. Ïðîäîëæèòåëüíîñòü ïðîöåäó-

ðû Äüþ Äèëèäæåíñ çàíèìàåò îò íåñêîëüêèõ íåäåëü äî íåñêîëüêèõ

ìåñÿöåâ â çàâèñèìîñòè îò ñòðóêòóðû è ðàçìåðà áèçíåñà. Òàêèì îá-

ðàçîì, öåëü ïðîöåäóðû Äüþ Äèëèäæåíñ — èçáåæàòü èëè ìàêñè-

ìàëüíî ñíèçèòü ñóùåñòâóþùèå ïðåäïðèíèìàòåëüñêèå ðèñêè (ýêî-

íîìè÷åñêèå, ïðàâîâûå, íàëîãîâûå, ïîëèòè÷åñêèå, ìàðêåòèíãîâûå),

â ÷àñòíîñòè:

 ðèñê ïðèîáðåòåíèÿ ïðåäïðèÿòèÿ (ïàêåòà àêöèé) ïî çàâûøåí-

íîé ñòîèìîñòè;

 ðèñê íåèñïîëíåíèÿ îáÿçàòåëüñòâ ïðåäïðèÿòèåì-äîëæíèêîì;

 ðèñê óòðàòû èìóùåñòâà, äåíåã;

 ðèñê ïðè÷èíåíèÿ âðåäà (óáûòêîâ);

 ðèñê èí

ïîñëåäñòâèé;

 ðèñê íàëîæåíèÿ

îáåñïå÷èòåëüíûõ ìåð;

 ðèñê ïðèçíàíèÿ ñäåëêè íåäåéñòâ

 ðèñê íàëîæåíèÿ âçûñêàíèÿ íà èì

(àêöèè);

 ðèñê ïðèâëå÷å

ëîâíîé îòâåòñòâåííîñòè;

 ðèñê âîçíèêíîâåíèÿ êî

ãëîùåíèå, ñóäåáíûå òÿæáû);

1. Ñóùíîñòü àóäèòîðñêîé äåÿòåëüíîñòè

 ðèñê óòðàòû èíòåëëåêòóàëüíîé ñîáñòâåííîñòè (òîâàðíîãî çíà-

êà, ïðîìûøëåííîãî îáðàçöà, èçîáðåòåíèÿ, íîó-õàó, êîììåð-

åðè àäìèíèñòðàòèâíûõ ðåñóð-

ñòàáèëüíîñòü ñîîòâåòñòâóþùåãî

òñòâóþùèõ ðàçðåøåíèé, ëè-

àìè ïî ñäåëêå, îïèðàÿñü

å êîìïðîìèñ-

ëè÷

åëüñòâ è ñîâåðøåííûõ

íîé äåÿòåëüíîñòüþ ïîíèìà-

å â îòíîøåíèè îáúåêòîâ îöåí-

åíà, ïî êîòîðîé äàííûé îáúåêò îöåíêè ìîæåò áûòü

îò÷

îãäà:

÷åñê

îé èäåè, áèçíåñ-ïëàíà è äð.);

 ïîëèòè÷åñêèå ðèñêè è ðèñê ïîò

ñîâ (èçìåíåíèå çàêîíîäàòåëüñòâà, ñìåíà äîëæíîñòíîãî ëèöà,

îò êîòîðûõ çàâèñåë óñïåõ èëè

ïðîåêòà, óãîëîâíîå ïðåñëåäîâàíèå);

 ðèñê íåäîáðîñîâåñòíûõ äåéñòâèé êîíêóðåíòîâ;

 ðèñê íåïîëó÷åíèÿ èëè ïîòåðè ñîîòâå

öåíçèé, ñîãëàñîâàíèé, îò êîòîðûõ çàâèñÿò ïðîåêò, ñäåëêà è äð.

Ïðîâåäåíèå íåçàâèñèìîé îöåíêè ïîëîæåíèÿ äåë — íåîáõîäèìàÿ

ïðîöåäóðà ïðè ñìåíå ñîáñòâåííèêà îáúåêòà, ïîñêîëüêó îíà ïîçâîëÿåò

óñòàíîâèòü îïðåäåëåííîå äîâåðèå ìåæäó ñòîðîí

íà âûâîäû è ðåêîìåíäàöèè ýêñïåðòîâ, íàéòè íåîáõîäèìû

ñû äëÿ ïðåîäîëåíèÿ âîçìîæíîãî êîíôëèêòà èíòåðåñîâ. Â ïðîöåññå ïðî-

âåäåíèÿ ïðîöåäóðû Äüþ Äèëèäæåíñ ïðèíèìàþòñÿ âî âíèìàíèå êàê êî

åñòâåííûå ïîêàçàòåëè è ôèíàíñîâûå äàííûå, òàê è êà÷åñòâåííûå

ïîêàçàòåëè: îöåíêà ñóùåñòâóþùåãî ìåíåäæìåíòà, âíóòðåííèõ ïðîöåññîâ

è ïðîöåäóð, ñòîèìîñòè ëèöåíçèé, ìåñòîðàñïîëîæåíèå è ïðàâà íà îáúåê-

òû íåäâèæèìîñòè, à òàêæå, êàê ïðàâèëî, âûïîëíÿþòñÿ ðàáîòû, êîòîðûå

ìîæíî ðàçáèòü íà òðè âçàèìîñâÿçàííûå ÷àñòè:

 îöåíêà ñòîèìîñòè ïàêåòà àêöèé (ñòîèìîñòè èìóùåñòâåííîãî

êîìïëåêñà, ñòîèìîñòè áèçíåñà);

 îöåíêà ñèñòåìû áóõãàëòåðñêîãî ó÷åòà è äîñòîâåðíîñòè îò÷åò-

íîñòè è ôèíàíñîâûé àíàëèç;

 îöåíêà íàëîãîâûõ ðèñêîâ;

 þðèäè÷åñêàÿ îöåíêà ðèñêîâ èç îáÿçàò

ñäåëîê.

Óñëóãè â îáëàñòè îöåíêè. Ïîä îöåíî÷

åòñÿ ïðîôåññèîíàëüíàÿ äåÿòåëüíîñòü ñóáúåêòîâ îöåíî÷íîé äåÿòåëü-

íîñòè, íàïðàâëåííàÿ íà óñòàíîâëåíè

êè ðûíî÷íîé èëè èíîé ñòîèìîñòè

Ïîä ðûíî÷íîé ñòîèìîñòüþ îáúåêòà îöåíêè ïîíèìàåòñÿ íàèáî-

ëåå âåðîÿòíàÿ ö

óæäåí íà îòêðûòîì ðûíêå â óñëîâèÿõ êîíêóðåíöèè, êîãäà ñòî-

ðîíû ñäåëêè äåéñòâóþò ðàçóìíî, ðàñïîëàãàÿ âñåé íåîáõîäèìîé èí-

ôîðìàöèåé, à íà âåëè÷èíå öåíû ñäåëêè íå îòðàæàþòñÿ êàêèå-ëèáî

÷ðåçâû÷àéíûå îáñòîÿòåëüñòâà, ò.å. ê

 îäíà èç ñòîðîí ñäåëêè íå îáÿçàíà îò÷óæäàòü îáúåêò îöåíêè, à

äðóãàÿ ñòîðîíà íå îáÿçàíà ïðèíèìàòü èñïîëíåíèå;

 ñòîðîíû ñäåëêè õîðîøî îñâåäîìëåíû î ïðåäìåòå ñäåëêè è

äåéñòâóþò â ñâîèõ èíòåðåñàõ;

I. Àóäèòîðñêàÿ äåÿòåëüíîñòü â ñèñòåìå ýêîíîìè÷åñêèõ îòíîøåíèé

 îáúåêò îöåíêè ïðåäñòàâëåí íà îòêðûòîì ðûíêå ïîñðåäñòâîì ïóá-

ëè÷íîé îôåðòû, òèïè÷íîé äëÿ àíàëîãè÷íûõ îáúåêòîâ îöåíêè;

íî-

â äåíåæíîé ôîðìå.

âî èëè

óùåñòâà;

öèè óñòàíîâëåíà âîçìîæ-

Äàííàÿ óñëóãà ïîçâî-

èçàöèè, à èìåííî:

îëíèòåëåé, ìåíåäæåðîâ çà ôîð-

èçàöèè;

áóõãàëòåðñêîãî è íàëîãîâîãî ó÷åòà è

îâàíèè è äð.);

ðìû;

áîòû è äð.

ïóòñò-

è ïðàâîâîå êîíñóëüòèðîâàíèå,

 öåíà ñäåëêè ïðåäñòàâëÿåò ñîáîé ðàçóìíîå âîçíàãðàæäåíèå çà

îáúåêò îöåíêè è ïðèíóæäåíèÿ ê ñîâåðøåíèþ ñäåëêè â îò

øåíèè ñòîðîí ñäåëêè ñ ÷üåé-ëèáî ñòîðîíû íå áûëî;

 ïëàòåæ çà îáúåêò îöåíêè âûðàæåí

Ê îáúåêòàì îöåíêè îòíîñÿòñÿ:

 îòäåëüíûå ìàòåðèàëüíûå îáúåêòû (âåùè);

 ñîâîêóïíîñòü âåùåé, ñîñòàâëÿþùèõ èìóùåñòâî ëèöà, â òîì

÷èñëå èìóùåñòâî îïðåäåëåííîãî âèäà (äâèæèìîå èëè íåäâè-

æèìîå, â òîì ÷èñëå ïðåäïðèÿòèÿ);

 ïðàâî ñîáñòâåííîñòè è èíûå âåùíûå ïðàâà íà èìóùåñò

îòäåëüíûå âåùè èç ñîñòàâà èì

 ïðàâà òðåáîâàíèÿ, îáÿçàòåëüñòâà (äîëãè);

 ðàáîòû, óñëóãè, èíôîðìàöèÿ;

 èíûå îáúåêòû ãðàæäàíñêèõ ïðàâ, â îòíîøåíèè êîòîðûõ çàêî-

íîäàòåëüñòâîì Ðîññèéñêîé Ôåäåðà

íîñòü èõ ó÷àñòèÿ â ãðàæäàíñêîì îáîðîòå.

Ðàçðàáîòêà ëîêàëüíûõ íîðìàòèâíûõ àêòîâ.

ëèò óñèëèòü ñèñòåìó âíóòðåííåãî êîíòðîëÿ â îðãàí

 ïîâûñèòü îòâåòñòâåííîñòü èñï

ìèðîâàíèå è ïðåäñòàâëåíèå íåîáõîäèìûõ äîêóìåíòîâ â áóõ-

ãàëòåðèþ îðãàíèçàöèè;

 ñèñòåìàòèçèðîâàòü äîêóìåíòîîáîðîò îðãàí

 èñêëþ÷èòü ðèñêè äëÿ îðãàíèçàöèè, êîòîðûå ìîãóò âîçíèêíóòü

â ñâÿçè ñ íåäîñòàòî÷íîé êâàëèôèêàöèåé ñïåöèàëèñòîâ ó÷åòà;

 ïîâûñèòü âíóòðåííèé êîíòðîëü.

Ê ëîêàëüíûì íîðìàòèâíûì äîêóìåíòàì îòíîñÿòñÿ:

 äîêóìåíòû ïî âåäåíèþ

îðãàíèçàöèè äîêóìåíòîîáîðîòà;

 äîêóìåíòû, ðåãóëèðóþùèå òðóäîâûå îòíîøåíèÿ â îðãàíèçà-

öèè (ïðàâèëà âíóòðåííåãî òðóäîâîãî ðàñïîðÿäêà, êîëëåêòèâ-

íûé äîãîâîð, ïîëîæåíèå î ïðåìèð

 äîêóìåíòû ñ ó÷åòîì îðãàíèçàöèîííî-ïðàâîâîé ôî

 äîêóìåíòû äëÿ îðãàíèçàöèé, èìåþùèõ ôèëèàëû è èíûå

ñòðóêòóðíûå ïîäðàçäåëåíèÿ;

 äîêóìåíòû, íåîáõîäèìûå äëÿ ñîñòàâëåíèÿ êîíñîëèäèðîâàí-

íîé îò÷åòíîñòè;

 äîêóìåíòû â ñôåðå äîãîâîðíîé è ïðåòåíçèîííîé ðà

Êîíñóëüòàöèè â îáëàñòè ïðàâà. Íåîòúåìëåìîé ÷àñòüþ ñî

âóþùèõ àóäèòó óñëóã ÿâëÿþòñÿ óñëóãè, îêàçûâàåìûå àóäèòîðàìè â

îáëàñòè þðèñïðóäåíöèè, â ÷àñòíîñò

1. Ñóùíîñòü àóäèòîðñêîé äåÿòåëüíîñòè

ïðåäñòàâèòåëüñòâî â ñóäåáíûõ è íàëîãîâûõ îðãàíàõ ïî íàëîãîâûì è

òàìîæåííûì ñïîðàì.

Êâà

èâèä

óàëüíûé àóäèòîð òàêæå âïðàâå îñóùåñòâ-

ëÿò

ûé àòòåñòàò àóäèòîðà. Êâàëèôèêàöèîííûé àòòåñòàò

âûä

üòàòîâ êâàëèôèêàöèîííîãî

ýêç

áóõ

òó â àóäèòîðñêîé îðãàíèçàöèè.

ëèôèêàöèîííûå òðåáîâàíèÿ

Ïðîôåññèÿ à

óäèòîðà — îäíà èç ñàìûõ ïðåñòèæíûõ â ôèíàíñîâîì

ìèðå. Â òî æå âðåìÿ îíà îòíîñèòñÿ è ê ÷èñëó íàèáîëåå ñëîæíûõ:

äëÿ ýòîé äîëæíîñòè õàðàêòåðíî çíà÷èòåëüíîå ÷èñëî òðåáîâàíèé, â

òîì ÷èñëå íåîáõîäèìîñòü ïîñòîÿííî ïîâûøàòü ñâîé ïðîôåññèî-

íàëüíûé óðîâåíü.

ê ïðîôåññèè «àóäèòîð».

Â ñîîòâåòñòâèè ñî ñò. 4 Ôåäåðàëüíîãî çàêîíà «Îá àóäèòîðñêîé

äåÿòåëüíîñòè» àóäèòîð — ôèçè÷åñêîå ëèöî, ïîëó÷èâøåå êâàëèôèêàöè-

îííûé àòòåñòàò àóäèòîðà è ÿâëÿþùååñÿ ÷ëåíîì îäíîé èç ñàìîðåãóëè-

ðóåìûõ îðãàíèçàöèé àóäèòîðîâ. Ôèçè÷åñêîå ëèöî ïðèçíàåòñÿ àóäèòî-

ðîì ñ äàòû âíåñåíèÿ ñâåäåíèé î íåì â ðååñòð àóäèòîðîâ è àóäèòîð-

ñêèõ îðãàíèçàöèé.

Àóäèòîð, ÿâëÿþùèéñÿ ðàáîòíèêîì àóäèòîðñêîé îðãàíèçàöèè

íà îñíîâàíèè òðóäîâîãî äîãîâîðà ìåæäó íèì è àóäèòîðñêîé îðãà-

íèçàöèåé, âïðàâå ó÷àñòâîâàòü â îñóùåñòâëåíèè àóäèòîðñêîé îðãà-

íèçàöèåé àóäèòîðñêîé äåÿòåëüíîñòè, à òàêæå â îêàçàíèè ïðî÷èõ

óñëóã, ïðåäóñìîòðåííûõ Ôåäåðàëüíûì çàêîíîì «Îá àóäèòîðñêîé

äåÿòåëüíîñòè». Èíä

ü àóäèòîðñêóþ äåÿòåëüíîñòü è îêàçûâàòü ïðî÷èå óñëóãè â ñîîò-

âåòñòâèè ñ ïîëîæåíèÿìè Ôåäåðàëüíîãî çàêîíà «Îá àóäèòîðñêîé

äåÿòåëüíîñòè».

Àòòåñòàöèÿ íà ïðàâî îñóùåñòâëåíèÿ àóäèòîðñêîé äåÿòåëüíîñòè

(äàëåå — àòòåñòàöèÿ) ïðåäñòàâëÿåò ñîáîé ïðîâåðêó êâàëèôèêàöèè

ôèçè÷åñêèõ ëèö, æåëàþùèõ çàíèìàòüñÿ àóäèòîðñêîé äåÿòåëüíîñòüþ.

Àòòåñòàöèÿ îñóùåñòâëÿåòñÿ â ôîðìå êâàëèôèêàöèîííîãî ýêçàìåíà.

Ëèöàì, óñïåøíî ñäàâøèì êâàëèôèêàöèîííûé ýêçàìåí, âûäàåòñÿ

êâàëèôèêàöèîíí

àåòñÿ áåç îãðàíè÷åíèÿ ñðîêà åãî äåéñòâèÿ (ñò. 11 Ôåäåðàëüíîãî

çàêîíà «Îá àóäèòîðñêîé äåÿòåëüíîñòè»).

Â ñòàòüå 11 óñòàíîâëåíû ñëåäóþùèå îáÿçàòåëüíûå òðåáîâàíèÿ ê

ïðåòåíäåíòàì íà ïîëó÷åíèå êâàëèôèêàöèîííîãî àòòåñòàòà àóäèòîðà:

1) íàëè÷èå âûñøåãî îáðàçîâàíèÿ â èìåþùåì ãîñóäàðñòâåííóþ

àêêðåäèòàöèþ îáðàçîâàòåëüíîì ó÷ðåæäåíèè âûñøåãî ïðîôåññèî-

íàëüíîãî îáðàçîâàíèÿ;

2) íàëè÷èå êî äíþ îáúÿâëåíèÿ ðåçóë

àìåíà ñòàæà ðàáîòû, ñâÿçàííîãî ñ îñóùåñòâëåíèåì àóäèòîðñêîé

äåÿòåëüíîñòè ëèáî ñ âåäåíèåì áóõãàëòåðñêîãî ó÷åòà è ñîñòàâëåíèåì

ãàëòåðñêîé (ôèíàíñîâîé) îò÷åòíîñòè, íå ìåíåå òðåõ ëåò. Íå ìå-

íåå äâóõ ëåò èç ïîñëåäíèõ òðåõ ëåò óêàçàííîãî ñòàæà ðàáîòû äîëæ-

íû ïðèõîäèòüñÿ íà ðàáî

I. Àóäèòîðñêàÿ äåÿòåëüíîñòü â ñèñòåìå ýêîíîìè÷åñêèõ îòíîøåíèé

Çà ïðèåì êâàëèôèêàöèîííîãî ýêçàìåíà ñ ïðåòåíäåíòà âçèìàåòñÿ

ïëàòà, ðàçìåð è ïîðÿäîê âçèìàíèÿ êîòîðîé óñòàíàâëèâàþòñÿ åäèíîé

àòòåñòàöèîííîé êîìèññèåé.

Ðåøåíèå îá îòêàçå â âûäà÷å êâàëèôèêàöèîííîãî àòòåñòàòà àóäè-

òîðà ïðèíèìàåòñÿ â ñëó÷àå, åñëè:

1) ïðåòåíäåíò íå ñîîòâåòñòâóåò òðåáîâàíèÿì, ïðåäúÿâëåííûì çà-

êîí

ì çàêîíîäàòåëüñòâîì òðåáîâàíèÿì.

èíôèíîì Ðîññèéñêîé Ôåäåðàöèè

â óñ

ñòèðîâàíèå ïî âîïðîñàì ïðàâà, íàëîãîîáëîæå-

äàþòñÿ óïîëíîìî÷åííûì ôåäåðàëüíûì

óäå.

âåðæäàåìûì ñàìîðåãóëèðóåìîé îðãàíèçàöèåé àóäèòîðîâ,

÷ëå

ñàìîðåãóëèðóåìîé îðãàíèçàöèåé

àóä

ò òîãî, â êàêîé ñôåðå îí ïðåäïîëàãàë ïðîâîäèòü àóäèòîð-

ñêè

îäàòå

ëüñòâîì;

2) ïîñëå ñäà÷è êâàëèôèêàöèîííîãî ýêçàìåíà îáíàðóæèâàåòñÿ

íåñîîòâåòñòâèå ïðåäúÿâëÿåìû

Êâàëèôèêàöèîííûé ýêçàìåí íà ïîëó÷åíèå àòòåñòàòà àóäèòîðà

ïðîâîäèòñÿ â íàñòîÿùåå âðåìÿ Ì

òàíîâëåííûå ñðîêè è âêëþ÷àåò äâà ýòàïà

 ïåðâûé — òå

íèÿ, áóõãàëòåðñêîãî ó÷åòà, àíàëèçà ôèíàíñîâî-õîçÿéñòâåííîé

äåÿòåëüíîñòè, àóäèòà;

 âòîðîé — ïèñüìåííûé ýêçàìåí ïî âîïðîñàì ïðàâà, íàëîãîâ,

àíàëèçà, áóõãàëòåðñêîãî ó÷åòà, àóäèòà è ðåøåíèÿ ñèòóàöèîí-

íîé çàäà÷è ïî àóäèòó.

Êâàëèôèêàöèîííûé àòòåñòàò àóäèòîðà âûäàåòñÿ áåç îãðàíè÷åíèÿ

ñðîêà åãî äåéñòâèÿ. Ïîðÿäîê âûäà÷è êâàëèôèêàöèîííîãî àòòåñòàòà

àóäèòîðà è åãî ôîðìà óòâåðæ

îðãàíîì.

Ðåøåíèå îá îòêàçå â âûäà÷å êâàëèôèêàöèîííîãî àòòåñòàòà àóäè-

òîðà ìîæåò áûòü îñïîðåíî â ñ

Àóäèòîð îáÿçàí â òå÷åíèå êàæäîãî êàëåíäàðíîãî ãîäà íà÷èíàÿ ñ

ãîäà, ñëåäóþùåãî çà ãîäîì ïîëó÷åíèÿ êâàëèôèêàöèîííîãî àòòåñòàòà

àóäèòîðà, ïðîõîäèòü îáó÷åíèå ïî ïðîãðàììàì ïîâûøåíèÿ êâàëèôè-

êàöèè, óò

íîì êîòîðîé îí ÿâëÿåòñÿ. Ìèíèìàëüíàÿ ïðîäîëæèòåëüíîñòü òà-

êîãî îáó÷åíèÿ óñòàíàâëèâàåòñÿ

èòîðîâ äëÿ ñâîèõ ÷ëåíîâ è íå ìîæåò áûòü ìåíåå 120 ÷àñîâ çà òðè

ïîñëåäîâàòåëüíûõ êàëåíäàðíûõ ãîäà, íî íå ìåíåå 20 ÷àñîâ â êàæ-

äûé ãîä.

Íîâàÿ ðåäàêöèÿ Ôåäåðàëüíîãî çàêîíà «Îá àóäèòîðñêîé äåÿ-

òåëüíîñòè» ¹ 307-ÔÇ ïðåäóñìàòðèâàåò ñóùåñòâåííûå èçìåíåíèÿ

â ÷àñòè àòòåñòàöèè àóäèòîðîâ. Â ÷àñòíîñòè, äî âñòóïëåíèÿ â ñèëó

äàííîé ðåäàêöèè Çàêîíà ïðåòåíäåíò ìîã ñäàòü ýêçàìåí ïî îáùå-

ìó, áàíêîâñêîìó, ñòðàõîâîìó è èíâåñòèöèîííîìó àóäèòó — â çàâè-

ñèìîñòè î

å ïðîâåðêè. Ðåôîðìèðîâàíèå àóäèòîðñêîé äåÿòåëüíîñòè ïðèâå-

ëî ê çàìåíå ÷åòûðåõ ñóùåñòâóþùèõ âèäîâ àòòåñòàòîâ íà äâà âèäà.

Ïðåäïîëàãàåòñÿ ïåðåäàòü ôóíêöèè Ìèíôèíà ïî àòòåñòàöèè àóäèòîðîâ ñàìîðå-

ãóëèðóåìûì àóäèòîðñêèì îáúåäèíåíèÿì.

1. Ñóùíîñòü àóäèòîðñêîé äåÿòåëüíîñòè

Ñ íîÿáðÿ 2009 ã. äåéñòâóþò äâà âèäà àòòåñòàòà àóäèòîðà:

1) àòòåñòàò â îáëàñòè îáùåãî àóäèòà, âêëþ÷àþùèé â ñåáÿ àóäèò

êîììåð÷åñêèõ îðãàíèçàöèé, áèðæ, âíåáþäæåòíûõ ôîíäîâ, èíâåñòè-

öèîííûõ èíñòèòóòîâ, ñòðàõîâûõ îðãàíèçàöèé;

2) àòòåñòàò â îáëàñòè áàíêîâñêîãî àóäèòà (àóäèò êðåäèòíûõ îð-

ãàíèçàöèé, áàíêîâñêèõ ãðóïï è áàíêîâñêèõ õîëäèíãîâ).

Ïîðÿäîê ïðîâåäåíèÿ àòòåñòàöèè è ïîâûøåíèÿ êâàëèôèêàöèè

àóä

îðñêîé äåÿòåëüíîñòè»

îò 3

á àóäèòîð-

ñêî

ñîîòâåòñòâóþùèì òðåáîâàíèÿì ê

ïðå

ÿ â çàêîííóþ ñèëó ïðèãîâîðà ñóäà, ïðåäóñìàòðè-

âàþ

íàðóøåíèÿ àóäèòîðîì ïðè ïðîâåäåíèè

àóä

þ÷åíèÿ, ïðèçíàííî-

ãî â

èè àóäèòîðñêîé äåÿòåëüíî-

ñòè

ëëåãèàëüíûõ èñïîë-

ö, èñïîëíÿþùèõ â ñàìîðåãóëèðóåìûõ îðãàíèçàöèÿõ

èòîðîâ â ïåðåõîäíûé ïåðèîä óòâåðæäåí â èíôîðìàöèîííîì ñî-

îáùåíèè äëÿ àóäèòîðñêèõ îðãàíèçàöèé è àóäèòîðîâ â ñâÿçè ñ âñòóï-

ëåíèåì â ñèëó Ôåäåðàëüíîãî çàêîíà «Îá àóäèò

0 äåêàáðÿ 2008 ã. ¹ 307-ÔÇ.

Â ñîîòâåòñòâèè ñî ñò. 12 Ôåäåðàëüíîãî çàêîíà «Î

é äåÿòåëüíîñòè» êâàëèôèêàöèîííûé àòòåñòàò àóäèòîðà àííóëèðó-

åòñÿ â ñëó÷àÿõ:

1) ïîëó÷åíèÿ êâàëèôèêàöèîííîãî àòòåñòàòà àóäèòîðà ñ èñïîëü-

çîâàíèåì ïîäëîæíûõ äîêóìåíòîâ ëèáî ïîëó÷åíèÿ êâàëèôèêàöèîí-

íîãî àòòåñòàòà àóäèòîðà ëèöîì, íå

òåíäåíòó, óñòàíîâëåííûì ñò. 11 Ôåäåðàëüíîãî çàêîíà «Îá àóäè-

òîðñêîé äåÿòåëüíîñòè»;

2) âñòóïëåíè

ùåãî íàêàçàíèå â âèäå ëèøåíèÿ ïðàâà çàíèìàòüñÿ àóäèòîðñêîé

äåÿòåëüíîñòüþ â òå÷åíèå îïðåäåëåííîãî ñðîêà;

3) íåñîáëþäåíèÿ àóäèòîðîì òðåáîâàíèé ñò. 8 è 9 Ôåäåðàëüíîãî

çàêîíà «Îá àóäèòîðñêîé äåÿòåëüíîñòè»;

4) ñèñòåìàòè÷åñêîãî

èòà òðåáîâàíèé íàñòîÿùåãî Ôåäåðàëüíîãî çàêîíà èëè ôåäåðàëü-

íûõ ñòàíäàðòîâ àóäèòîðñêîé äåÿòåëüíîñòè;

5) ïîäïèñàíèÿ àóäèòîðîì àóäèòîðñêîãî çàêë

óñòàíîâëåííîì ïîðÿäêå çàâåäîìî ëîæíûì;

6) íåó÷àñòèÿ àóäèòîðà â îñóùåñòâëåí

(íåîñóùåñòâëåíèè èíäèâèäóàëüíûì àóäèòîðîì àóäèòîðñêîé

äåÿòåëüíîñòè) â òå÷åíèå äâóõ ïîñëåäîâàòåëüíûõ êàëåíäàðíûõ ëåò, çà

èñêëþ÷åíèåì:

 ëèö, ÿâëÿþùèõñÿ ÷ëåíàìè ïîñòîÿííî äåéñòâóþùèõ êîëëåãè-

àëüíûõ îðãàíîâ óïðàâëåíèÿ è ÷ëåíàìè êî

íèòåëüíûõ îðãàíîâ ñàìîðåãóëèðóåìûõ îðãàíèçàöèé àóäèòî-

ðîâ, ëèö, îñóùåñòâëÿþùèõ ôóíêöèè åäèíîëè÷íûõ èñïîëíè-

òåëüíûõ îðãàíîâ ñàìîðåãóëèðóåìûõ îðãàíèçàöèé àóäèòîðîâ, à

òàêæå ëè

àóäèòîðîâ ôóíêöèè ÷ëåíîâ è ðàáîòíèêîâ ñïåöèàëèçèðîâàííî-

ãî îðãàíà âíåøíåãî êîíòðîëÿ êà÷åñòâà ðàáîòû àóäèòîðñêèõ

îðãàíèçàöèé, àóäèòîðîâ;