Дмитириева Н.Г., Дмитриев Д.Б. Налоги и налогообложение в Российской Федерации

Подождите немного. Документ загружается.

291

10.6. Освобождение от уплаты пошлин

От пошлины освобождаются:

• транспортные средства, осуществляющие международные пе-

ревозки грузов, багажа, пассажиров, а также предметы матери-

ально-технического снабжения и снаряжение, топливо, продо-

вольствие и другое имущество, необходимое для их нормаль-

ной эксплуатации на время следования в пути;

• предметы материально-технического снабжения и снаряжение,

топливо, продовольствие и другое имущество, вывозимое за

пределы таможенной территории Российской Федерации для

обеспечения деятельности российских и арендованных россий-

скими лицами судов, ведущих морской промысел;

• товары, ввозимые на таможенную территорию Российской Фе-

дерации или вывозимые с этой территории для официального

или личного пользования представителями иностранных госу-

дарств,

физическими

лицами, имеющими право на беспошлин-

ный вывоз таких предметов на основании международных со-

глашений Российской Федерации или законодательства Россий-

ской Федерации;

• валюта Российской Федерации, иностранная валюта (кроме ис-

пользуемой для нумизматических целей), а также ценные бу-

маги в соответствии с законодательными актами Российской

Федерации ;-

• товары, подлежащие обращению в собственность государства в

случаях, предусмотренных законодательством Российской Фе-

дерации;

• товары, ввозимые на таможенную территорию Российской Фе-

дерации и вывозимые с этой территории в качестве гуманитар-

ной помощи; в целях ликвидации последствий аварий и катас-

троф, стихийных бедствий; учебные пособия для бесплатных

учебных, дошкольных и лечебных учреждений; товары, ввози-

мые и вывозимые в благотворительных целях по линии госу-

дарств, международных организаций, правительств, в том чис-

ле в целях оказания технической помощи;

• товары, перемещаемые под таможенным контролем в режиме

10*

292

транзита через таможенную территорию Российской Федерации

и предназначенные для третьих стран, и т. д.

Освобождение от уплаты таможенной пошлины производится

только в случаях, когда это предусмотрено международными дого-

ворами Российской Федерации.

Если международным соглашением, участником которого яв-

ляется Российская Федерация, установлены иные нормы, чем те,

которые содержатся в законе, то применяются нормы международ-

ного соглашения.

10.7. Порядок начисления таможенных

пошлин, налогов

Порядок начисления таможенных пошлин, налогов представ-

лен на рис. 18.

10.8. Порядок и сроки уплаты таможенных

пошлин, налогов

Таможенные пошлины, налоги уплачиваются в кассу или на

счет таможенного органа, открытый для этих целей. По выбору

плательщика таможенные пошлины, налоги уплачиваются как в

валюте Российской Федерации, так и в иностранной валюте, коти-

руемой Банком России. Пересчет валюты Российской Федерации в

иностранную валюту для целей уплаты таможенных пошлин, на-

логов, исчисленных в валюте Российской Федерации, производит-

ся по курсу, действующему на день принятия таможенным орга-

ном таможенной декларации, а в случаях, когда обязанность упла-

ты таможенных пошлин, налогов не связана с подачей таможен-

ной декларации, — на день фактической уплаты. Таможенные по-

шлины, налоги могут быть уплачены в любой форме (в наличной

или безналичной).

Уплачиваются авансовые платежи в счет предстоящих таможен-

ных платежей. Авансовые платежи могут быть внесены в кассу или

на счет таможенного органа в валюте РФ, а также в иностранной

Рис.

18. Порядок начисления таможенных пошлин, налогов

294

валюте. Денежные средства, полученные таможенным органом в

качестве авансовых платежей, являются имуществом лица, внесше-

го авансовые платежи, и не могут рассматриваться в качестве тамо-

женных платежей до тех пор, пока это лицо не сделает распоряже-

ние об этом таможенному органу либо таможенный орган не обра-

тит взыскание на авансовые платежи. Порядок и формы уплаты та-

моженных пошлин, налогов представлены на рис. 19.

Сроки уплаты таможенных пошлин, налогов

При ввозе товаров таможенные пошлины, налоги должны быть

уплачены не позднее 15 дней со дня предъявления товаров в тамо-

женный орган в месте их прибытия на таможенную территорию

РФ. Или со дня завершения внутреннего таможенного транзита,

если декларирование товаров производится не в месте их прибытия.

При вывозе товаров таможенные пошлины должны быть уп-

лачены не позднее дня подачи таможенной декларации.

При изменении таможенного режима — не позднее дня, уста-

новленного ТК РФ для завершения действия изменяемого тамо-

женного режима. Сроки уплаты таможенных пошлин, налогов пред-

ставлены на рис. 20 и 21.

Таможенный кодекс 2004 г. установил только две формы изме-

нения срока уплаты таможенных пошлин, налогов (рис. 22).

Отсрочка — изменение срока уплаты таможенных платежей с

единовременной уплатой.

Рассрочка — поэтапная уплата суммы таможенных платежей

и при наличии оснований, перечень которых является закрытым и

определен в ст. 334.

Решение о предоставлении отсрочки (рассрочки) в настоящее

время принимает только федеральный орган исполнительной влас-

ти, уполномоченный в области таможенного дела.

Отказать в предоставлении отсрочки (рассрочки) таможенные

органы могут только при наличии двух оснований в п. 1 ст. 335. В

соответствии со ст. 336 Таможенного кодекса независимо от осно-

ваний предоставления отсрочки или рассрочки на сумму задолжен-

ности начисляются проценты исходя из ставки рефинансирования

Банка России, действующей в период такой отсрочки или рассрочки.

Авансовые платежи являются имуществом лица, их внесшего, и не могут рассматриваться в качестве таможенных платежей до тех пор, пока

РФ. В качестве распоряжения лица, внесшего авансовые платежи, рассматривается подача им или от его имени таможенной декларации либо

совершение иных действии, свидетельствующих о намерении использовать свои денежные средства в качестве таможенных платежей (п. 3 ст. 330)

Рис. 19. Порядок и формы уплаты таможенных пошлин, налогов

гО

сл

При ввозе — не позднее 15 дней со

дня предъявления товаров в таможенный

орган в месте их прибытия на таможен-

ную территорию РФ или со дня завер-

шения внутреннего таможенного тран-

зита, если декларирование товаров

производится не в месте их прибытия

(п. 1 ст. 329)

Г При вывозе — не позднее дня подачи

таможенной декларации, если иное не

установлено ТК РФ (п. 2 ст. 329)

При изменении таможенного режима

— не позднее дня, установленного ТК

РФ для завершения действия изменяе-

мого таможенного режима (п. 3 ст. 329)

При использовании условно выпущенных

товаров в иных целях, чем те, в связи с которы-

ми были предоставлены таможенные льготы,

для исчисления пеней (ст. 349) сроком уплаты

таможенных пошлин, налогов считается первый

день, когда лицом были нарушены

ограничения на пользование и распоряжение

товарами. Если такой день установить

невозможно, сроком уплаты считается день

принятия таможенным органом таможенной

декларации на такие товары (п. 4 ст. 329)

При нарушении требований и условий

таможенных процедур, которое в соответ-

ствии с ТК РФ влечет обязанность уплатить

таможенные платежи, сроком их уплаты для

исчисления пеней считается день совершения

такого нарушения. Если такой день установить

невозможно, таким сроком считается день

начала действия соответствующей таможенной

процедуры (п. 5 ст. 329)

Рис. 20. Сроки уплаты таможенных пошлин, налогов

Сроки уплаты таможенных платежей в отношении иных категорий товаров

Рис.

21. Схема сроков уплаты таможенных платежей

Рис.

22. Схема изменения сроков уплаты таможенных пошлин, налогов

Вопросы для самопроверки

1. Что собой представляют таможенные платежи?

2. Каковы виды таможенных пошлин?

3. В каких случаях возникает обязанность по уплате таможен-

ных пошлин ?

4. Когда прекращается обязанность по уплате таможенных по-

шлин, налогов?

5. Определите круг плательщиков таможенных платежей.

6. Что является объектом обложения таможенной пошлиной ?

7. Как определяется таможенная стоимость ввозимых в Россию

товаров?

8. В каких случаях таможенные органы самостоятельно опреде-

ляют таможенную стоимость товара ?

9. Как определяется сумма подлежащей уплате таможенной по-

шлины ?

10. Какие виды ставок таможенных пошлин существуют и како-

вы их отличительные особенности?

11. Каковы тарифные льготы по уплате таможенной пошлины ?

12. Каков порядок уплаты таможенных пошлин?

13. В какой форме производится уплата таможенных пошлин?

14. Каков порядок уплаты авансовых таможенных платежей?

15. В какие сроки уплачиваются таможенные пошлины ?

Глава 11 — —

Сборы за пользование

объектами животного мира

и за пользование объектами

водных биологических

ресурсов

С 1 января 2004 г. порядок взимания, исчисления и уплаты

налоговых сборов за пользование биологическими ресурсами, от-

носимыми в основном к охотничьим видам животных, за вылов

водных биологических ресурсов (различных видов рыб, морских

млекопитающих, морских ракообразных, моллюсков и других ви-

дов биологических ресурсов) регулируется гл. 25.1 «Сборы за пользо-

вание объектами животного мира и за пользование объектами вод-

ных биологических ресурсов» ч. II Налогового кодекса Российской

Федерации.

Плательщиками сбора за пользование животного мира явля-

ются все организации и физические лица, в том числе индивиду-

альные предприниматели, получившие в установленном порядке

лицензию на пользование объектами животного мира на террито-

рии Российской Федерации.

11.1. Плательщики

Плательщиками сбора за пользование объектами водных био-

логических ресурсов признаются организации и физические лица, в

том числе индивидуальные предприниматели, получающие в уста-