Дмитириева Н.Г., Дмитриев Д.Б. Налоги и налогообложение в Российской Федерации

Подождите немного. Документ загружается.

271

• органы государственной власти, органы местного самоуправ-

ления и иные органы, обращающиеся в случаях, предусмотрен-

ных законом, за совершение нотариальных действий в защиту

государственных и общественных интересов;

• инвалиды I и II групп — на 50% по всем видам нотариальных

действий, за исключением удостоверения сделок, предметом

которых является отчуждение недвижимого имущества и авто-

мототранспортных средств;

• граждане — за свидетельствование верности копий документов,

подлинности подписей на документах, за удостоверение дове-

ренностей на получение пенсий, пособий, предоставление льгот,

а также по делам опеки и усыновления (удочерения);

• лица, получившие ранение при защите Союза ССР, Российской

Федерации и исполнении служебных обязанностей в Вооружен-

ных Силах СССР и России, — за свидетельствование верности

копии документов, необходимых для предоставления льгот;

• общественные организации инвалидов, их учреждения, учеб-

но-производственные организации и объединения — по всем но-

тариальным действиям и др.

В организациях, осуществляющих государственную регистра-

цию актов гражданского состояния, от уплаты государственной

пошлины освобождаются:

• органы народного образования, опеки, попечительства, комис-

сии по делам несовершеннолетних — за выдачу повторных сви-

детельств о рождении для направления детей-сирот и детей,

оставшихся без попечения родителей, в детские дома и школы-

интернаты, а также свидетельств о смерти родителей этих детей;

• граждане — за выдачу им справок о регистрации актов граж-

данского состояния, необходимых для представления в органы

социального обеспечения по вопросам назначения либо пере-

расчета пенсий и пособий, и т. д.

От уплаты государственной пошлины за регистрацию граждан

РФ по месту жительства, а также за регистрацию иностранных граж-

дан и лиц без гражданства, проживающих на территории РФ по

видам на жительство, освобождаются:

• лица, проживающие в домах-интернатах для престарелых и

инвалидов;

272

• учащиеся образовательных учреждений для детей-сирот и де-

тей, оставшихся без попечения родителей, и учреждений на-

чального профессионально-технического образования, находя-

щиеся на полном государственном обеспечении и проживаю-

щие в общежитиях.

От уплаты государственной пошлины за государственную ре-

гистрацию юридических лиц, в том числе за государственную реги-

страцию изменений, вносимых в учредительные документы юри-

дических лиц, освобождаются:

• органы государственной власти, органы местного самоуправ-

ления;

• профессиональные союзы, объединения (ассоциации) профес-

сиональных союзов, первичные профсоюзные организации при

их государственной регистрации в качестве юридических лиц,

в том числе при государственной регистрации изменений, вно-

симых в учредительный документ.

По делам, связанным с приобретением гражданства Российской

Федерации или выходом из гражданства Российской Федерации, а

также выездом из Российской Федерации и въездом в Российскую

Федерацию, от уплаты государственной пошлины освобождаются

органы управления и подразделения государственной противопо-

жарной службы Министерства РФ по делам гражданской обороны,

чрезвычайным ситуациям и ликвидации последствий стихийных

бедствий за выдачу личному составу этой службы заграничных пас-

портов на выезд за границу по служебным делам.

Законодательные органы субъектов РФ имеют право устанав-

ливать дополнительные льготы по уплате государственной пошли-

ны для отдельных категорий плательщиков, за исключением льгот

по уплате государственной пошлины по делам, рассматриваемым

судами общей юрисдикции, арбитражными судами и Конституци-

онным Судом РФ.

Органы местного самоуправления, наделенные правительствен-

ными полномочиями, имеют право устанавливать для отдельных

плательщиков дополнительные льготы по уплате государственной

пошлины, зачисляемой в местный бюджет за выполнение нотари-

альных действий и выдачу документов, которые осуществляются

государственными нотариальными конторами и уполномоченны-

ми на то должностными лицами органов исполнительной власти и

органов местного самоуправления.

273

9.4. Порядок уплаты, возврата

государственной пошлины

Государственная пошлина уплачивается в рублях в банки (их

филиалы), а также путем перечисления сумм государственной по-

шлины со счета плательщика через банки (их филиалы). Прием

банками (их филиалами) государственной пошлины осуществляет-

ся во всех случаях с выдачей квитанции установленной формы.

При определении размера государственной пошлины, установ-

ленного в кратном размере от минимального размера оплаты тру-

да, учитывается установленный законом минимальный размер оп-

латы труда на день уплаты государственной пошлины.

Государственная пошлина уплачивается до подачи соответству-

ющего заявления — по делам, рассматриваемым судами общей

юрисдикции и арбитражными судами:

•до подачи соответствующих запроса, ходатайства, жалобы —

по делам, рассматриваемым Конституционным Судом РФ;

• за выполнение нотариальных действий нотариусами — при

совершении нотариальных действий, а за выдачу копий доку-

ментов — при их выдаче;

• за государственную регистрацию актов гражданского состояния,

за внесение направлений и изменений в записи актов граждан-

ского состояния — при подаче соответствующих заявлений, а

за выдачу повторных свидетельств и справок — при их выдаче;

• по делам, связанным с приобретением гражданства РФ или

выходом из гражданства РФ, а также с выездом или въездом в

РФ, — до получения Соответствующих документов;

• за государственную регистрацию юридических лиц, в том чис-

ле за государственную регистрацию изменений, вносимых в уч-

редительные документы юридических лиц, а также за государ-

ственную регистрацию граждан в качестве индивидуальных

предпринимателей и государственную регистрацию о прекра-

щении данной деятельности, — до подачи соответствующего

заявления.

Государственная пошлина по делам, рассматриваемым арбит-

ражными судами, Конституционным Судом РФ и Верховным Су-

дом РФ, зачисляется в доход федерального бюджета по месту на-

хождения банка, принявшего платеж. В остальных случаях госу-

274

дарственная пошлина зачисляется в доход местного бюджета по

месту нахождения банка, принявшего платеж.

Уплаченная государственная пошлина подлежит возврату час-

тично или полностью в случаях:

• внесения государственной пошлины в большем размере, чем

это требуется по закону;

• возвращения или отказа в принятии заявления, жалобы и ино-

го обращения судами, а также отказа в совершении нотариаль-

ных действий уполномоченными на то органами;

• прекращения производства по делу или оставления иска без

рассмотрения, если спор не подлежит рассмотрению в суде об-

щей юрисдикции или арбитражном суде, а также истцом не

соблюден установленный досудебный порядок урегулирования

спора с ответчиком либо когда иск предъявлен недееспособ-

ным лицом;

• отказа лиц, уплативших государственную пошлину, от совер-

шения юридически значимого действия или от получения до-

кумента до. обращения в орган, совершающий данное юриди-

чески значимое действие;

• отказа от выдачи заграничного (общегражданского) паспорта;

• удовлетворение исковых требований арбитражным судом, если

ответчик освобожден от уплаты государственной пошлины.

Государственная пошлина, внесенная за исправление и изме-

нение акта гражданского состояния, за государственную регистра-

цию брака или государственную регистрацию расторжения брака

по решению суда, за перемену фамилии, имени, отчества, если акт

впоследствии не был зарегистрирован, возврату не подлежит.

Возврат уплаченной в федеральный бюджет государственной

пошлины производится по заявлению, поданному в налоговый

орган, в течение года со дня принятия соответствующего решения

суда, а уплаченной в местный бюджет — в течение года со дня по-

ступления ее в указанный бюджет.

Государственная пошлина, подлежащая возврату, должна быть

выдана гражданину или юридическому лицу в течение одного ме-

сяца со дня принятия решения о ее возврате соответствующим фи-

нансовым или налоговым органом.

275

Вопросы для самопроверки

1. Что понимается под государственной пошлиной?

2. Укажите плательщиков государственной пошлины.

3. Каковы объекты взимания государственной пошлины ?

4. Каковы льготы по уплате государственной пошлины ?

5. Каков порядок уплаты, возврата государственной пошлины ?

6. В каких случаях государственная пошлина подлежит возврату?

7. В какие сроки производится возврат государственной пошлины ?

Глава 1О

10.1. Виды таможенных платежей

Таможенные платежи играют существенную роль как в форми-

ровании доходов государства, так и в регулировании внешнеэконо-

мической деятельности.

Новый Таможенный кодекс Российской Федерации (далее — ТК

РФ), вступивший в силу с 1 января 2004 г., установил закрытый

перечень видов таможенных платежей. К таможенным платежам,

взимаемым при перемещении товаров через таможенную границу

РФ, относятся;

— пошлины;

— налоги, взимаемые при ввозе товаров на таможенную террито-

рию РФ;

— сборы за таможенное оформление.

Пошлина— обязательный взнос, взимаемый таможенными

органами. Различают таможенные пошлины и особые пошлины.

Таможенная пошлина является косвенным налогом, включае-

мым в продажную цену товаров и влияющим на их конкурентоспо-

собность на рынке.

Таможенная пошлина взимается как при импорте, так и при

экспорте товаров и транспортных средств, то есть существует:

— ввозная таможенная пошлина;

— вывозная таможенная пошлина.

В целях защиты экономических интересов Российской Федера-

ции при осуществлении внешней торговли товарами, взимаются

особые пошлины.

Особыми видами являются специальные, антидемпинговые и

компенсационные пошлины.

Специальные пошлины применяются:

• в качестве защитной меры, если товары ввозятся на таможен-

277

ную территорию Российской Федерации в количествах и на ус-

ловиях, наносящих или угрожающих нанести ущерб отечествен-

ным производителям подобных или непосредственно конкури-

рующих товаров;

• как ответная мера на дискриминационные и иные действия,

ущемляющие интересы Российской Федерации, со стороны дру-

гих государств или их союзов.

Антидемпинговые пошлины применяются в случаях ввоза на

таможенную территорию Российской Федерации товаров по цене

более низкой, чем их номинальная стоимость в стране вывоза в

момент этого ввоза, если такой ввоз наносит или угрожает нанести

материальный ущерб отечественным производителям подобных

товаров либо препятствует организации или расширению производ-

ства подобных товаров в Российской Федерации.

Компенсационные пошлины применяются в случаях ввоза на

таможенную территорию Российской Федерации товаров, при про-

изводстве или вывозе которых прямо или косвенно использовались

субсидии, если такой ввоз наносит или угрожает нанести матери-

альный ущерб отечественным производителям подобных товаров

либо препятствует организации или расширению производства по-

добных товаров в Российской Федерации.

Ставки особых пошлин (специальных, антидемпинговых, ком-

пенсационных) устанавливаются Правительством Российской Фе-

дерации по итогам проведенного расследования для каждого от-

дельного случая, их размер должен быть соотносим с величиной

установленного расследованием демпингового занижения цены,

субсидий и выявленного ущерба.

Начисление, уплата и, взимание пошлины на товар производят-

ся на основе его таможенной стоимости в соответствии с Таможен-

ным кодексом Российской Федерации. Пошлины вносятся в бюд-

жет Российской Федерации.

При ввозе товаров на таможенную территорию РФ взимаются

налоги, установленные Налоговым кодексом РФ:

— налог на добавленную стоимость;

— акциз.

Сборы за таможенное оформление взимаются в соответствии

с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах за

таможенное сопровождение и за таможенное оформление.

Виды таможенных платежей, взимаемых при перемещении то-

варов через таможенную границу РФ представлены на рис. 14.

Общие положения, относящиеся к таможенным платежам

(Кулешов В. Таможенные платежи // Экономика и жизнь. 2004. № 7)

* Таможенные пошлины устанавливаются в соответствии с Законом

РФ «О таможенном тарифе» от 21.05.1993 г. № 5003-1.

** Специальные, антидемпинговые и компенсационные пошлины уста-

навливаются в соответствии с законодательством о мерах по защите

экономических интересов России при осуществлении внешней торгов-

ли товарами (Закон РФ «О специальных защитных, антидемпинговых

и компенсационных мерах при импорте товаров» от 08.12.2003 г.

№ 165-ФЗ).

*** Налоги, взимаемые при ввозе товаров на таможенную территорию

РФ, устанавливаются Налоговым кодексом РФ от 31.07.1998 г. № 146-ФЗ.

Рис. 14. Блок-схема видов таможенных платежей

279

10.2. Возникновение и прекращение

обязанности по уплате таможенных

пошлин, налогов

При перемещении товаров через таможенную границу обязан-

ность по уплате таможенных пошлин налогов возникает:

• при ввозе товаров — с момента пересечения таможенной гра-

ницы;

• при вывозе товаров — с момента подачи таможенной декларации

или совершении действий, непосредственно направленных на

вывоз товаров с таможенной территории Российской Федерации

(рис. 15).

Не уплачиваются таможенные пошлины, налоги в следующих

случаях:

1) в соответствии с законодательством РФ и ТК РФ:

• товары не облагаются таможенными пошлинами, налогами;

• в отношении товаров представлено условное полное осво-

бождение от уплаты таможенных пошлин, налогов — на срок

действия такого освобождения и при соблюдении условий, в

связи с которыми предоставлено такое освобождение;

2) общая таможенная стоимость товаров, ввозимых на таможен-

ную территорию РФ в течение одной недели в адрес одного

получателя, не превышает 5000 руб.;

3) до выпуска товаров для свободного обращения и при отсутствии

нарушений лицами требований и условий, установленных ТК

РФ, иностранные товары оказались уничтоженными или без-

возвратно утерянными вследствие аварии или действия непре-

одолимой силы, либо в результате естественного износа или

убыли при нормальных условиях транспортировки, хранения

или использования (эксплуатации);

4) товары обращаются в федеральную собственность в соответствии

с ТК РФ и другими федеральными законами.

Прекращение обязанностей по уплате таможенных пошлин,

налогов происходит в отношении товаров, выпущенных для сво-

бодного обращения на таможенной территории РФ либо вывезен-

ных с этой территории случаях, предусмотренных Налоговым ко-

дексом РФ (рис. 16).

«Возникновение и прекращение обязанности по уплате таможенных пошлин, налогов.

Случаи, когда таможенные пошлины, налоги не уплачиваются» (ст. 319)

Рис.

15. Возникновение и прекращение обязанности по уплате таможенных платежей