Дмитириева Н.Г., Дмитриев Д.Б. Налоги и налогообложение в Российской Федерации

Подождите немного. Документ загружается.

Вопросы для самопроверки

1. Кто является плательщиком налога с имущества, переходя-

щего в порядке наследования или дарения ?

2. В чем состоят особенности определения объекта обложения

налогом ?

3. Кто устанавливает ставки налога? От чего зависит размер

ставок?

4. Каков перечень льгот по налогу? Кто имеет право устанавли-

вать эти льготы ?

5. Каков порядок исчисления и уплаты налога?

6. Кто имеет право предоставлять рассрочку или отсрочку по

налогу с имущества, переходящего в порядке наследования или

дарения?

11. Зак. 565

Глава 14

Обязательное социальное

страхование от несчастных

случаев на производстве

и профессиональных

Взносы на обязательное социальное страхование от несчастных

случаев на производстве и профессиональных заболеваний не вклю-

чаются в состав единого социального налога, а уплачиваются в со-

ответствии с Федеральным законом от 24.07.1998 г. № 125-ФЗ «Об

обязательном социальном страховании от несчастных случаев на

производстве и профессиональных заболеваний» (в ред. Федераль-

ных законов от 11.02.2002 г. № 17-ФЗ, от 08.02.2003 г. № 25-ФЗ, от

22.04.2002 г. № 47-ФЗ, от 08.12.2003 г. № 166-ФЗ, от 07.07.2003 г.

№ 118-ФЗ, от 23.12.2003 г. № 185-ФЗ).

14.1, Плательщики страховых взносов

Обязательной регистрации в качестве страхователей подлежат:

юридические лица любой организационно-правовой формы (в том

числе иностранные организации, осуществляющие свою деятель-

ность на территории Российской Федерации и нанимающие граждан

Российской Федерации) либо физические лица, нанимающие лиц,

подлежащих обязательному социальному страхованию от несчаст-

ных случаев на производстве и профессиональных заболеваний.

Порядок регистрации страхователей в исполнительных органах

Фонда социального страхования Российской Федерации утвержден

Постановлением ФСС РФ от 23.03.2004 г. № 27.

Теперь на основании сведений из Единого государственного

реестра юридических лиц, которые передают в Фонд социального

323

страхования Российской Федерации налоговые органы, специалис-

ты Фонда должны самостоятельно зарегистрировать новую орга-

низацию в качестве страхователя по обязательному страхованию от

несчастных случаев на производстве и профессиональных заболе-

ваний и в качестве страхователей по обязательному социальному

страхованию. Кроме того, они обязаны присвоить ей регистраци-

онный номер, состоящий из 10 цифр, и код подчиненности, вклю-

чающий в себя пять цифр, а также внести организацию в Реестр

страхователей и «прикрепить» ее к одному из отделений Фонда со-

циального страхования Российской Федерации.

Затем специалисты Фонда социального страхования Российской

Федерации должны установить для организации страховой тариф

на обязательное социальное страхование от несчастных случаев и

оформить уведомление о размере страховых взносов по установ-

ленной форме. Один экземпляр извещения и уведомление направ-

ляются страхователю заказным письмом с уведомлением о вруче-

нии по адресу организации, указанному в выписке из Единого го-

сударственного реестра юридических лиц.

Обо всех изменениях, которые вносятся в регистрационные дан-

ные организации, содержащиеся в Едином государственном реест-

ре юридических лиц, налоговые органы должны самостоятельно

уведомлять Фонд социального страхования Российской Федерации,

отделения которого в свою очередь самостоятельно вносят необхо-

димые коррективы в реестр страхователей.

В случае прекращения деятельности юридического лица на ос-

новании сведений из Единого государственного реестра юридичес-

ких лиц отделение Фонда социального страхования Российской

Федерации самостоятельно принимает решение о снятии организа-

ции с учета.

Если организация поменяла свое местонахождение, то учетное

дело страхователя передается из отделения Фонда социального стра-

хования Российской Федерации, где он был зарегистрирован, по

новому месту учета организации в качестве страхователя. Данная

процедура происходит также без участия организации, а только на

основании тех данных, которые передают в Фонд социального стра-

хования Российской Федерации налоговые органы, причем датой

снятия с учета является дата внесения соответствующей записи в

Единый государственный реестр юридических лиц.

Регистрировать в Фонде социального страхования Российской

Федерации организация должна не все обособленные подразделе-

ния, а только те из них, которые выделены на отдельный баланс,

11*

324

имеют расчетный счет, начисляют выплаты и другие вознагражде-

ния в пользу физических лиц.

Процедуру регистрации обособленного подразделения, как и

прежде, организации придется проходить самостоятельно. С этой

целью ей необходимо представить в отделение Фонда социального

страхования Российской Федерации по месту нахождения обособ-

ленного подразделения специальное заявление по месту нахожде-

ния обособленных подразделений и физических лиц в исполнитель-

ных органах Фонда социального страхования Российской Федера-

ции, утвержденному Постановлением ФСС РФ от 23.03.2004 г.

№ 27. Для этого ей отводится 30 дней со дня создания обособлен-

ного подразделения.

К заявлению необходимо приложить копии следующих доку-

ментов:

— свидетельство о государственной регистрации юридического

лица;

— свидетельство о постановке юридического лица на учет в на-

логовом органе;

— уведомление о постановке на учет в налоговом органе по

месту нахождения обособленного подразделения;

— документы, подтверждающие создание обособленного под-

разделения;

— извещение о регистрации в качестве страхователя юридичес-

кого лица, выданное региональным отделением Фонда социально-

го страхования Российской Федерации по месту его нахождения.

Копии указанных документов должны быть заверены нотари-

ально или отделением Фонда социального страхования Российской

Федерации (в случае представления оригиналов документов).

В течение пяти дней филиал Фонда социального страхования

Российской Федерации присвоит обособленному подразделению

расширенный регистрационный номер и код подчиненности, а так-

же внесет данные об этом подразделении в реестр страхователей.

Затем филиал получит заказным письмом извещение о регистра-

ции в качестве страхователя, а также уведомление о размере стра-

ховых взносов.

Если обособленное подразделение юридического лица меняет

свое место нахождения или закрывается, то организация должна

обратиться в отделение Фонда социального страхования Российской

Федерации по месту учета филиала с заявлением о снятии его с

учета. К заявлению необходимо приложить извещение о регистра-

325

ции и копии документов, подтверждающие изменение места на-

хождения филиала или его закрытие.

Физические лица должны подавать заявление о регистрации в

отделение Фонда социального страхования Российской Федерации

по месту жительства в течение 10 дней с момента заключения тру-

довых или гражданско-правовых договоров.

Заявление составляется по форме, представленной в приложе-

нии 2 к Порядку регистрации в качестве страхователей юридичес-

ких лиц по месту нахождения обособленных подразделений и фи-

зических лиц в исполнительных органах Фонда социального стра-

хования Российской Федерации, утвержденной Постановлением

ФСС РФ от 23.03.2004 г. № 27. К заявлению предприниматель дол-

жен приложить копии следующих документов:

— свидетельство о государственной регистрации юридического

лица в качестве индивидуального предпринимателя;

— свидетельство о постановке на учет в налоговом органе;

— трудовые или гражданско-правовые договоры.

Помимо указанных документов адвокаты представляют копию

своего удостоверения, а частные нотариусы и частные детективы —

лицензии на осуществление соответствующих видов деятельности.

Справку о расчетном счете предпринимателю необходимо пред-

ставлять лишь в том случае, если на момент регистрации в каче-

стве страхователя в Фонде социального страхования Российской

Федерации он уже открыл счет в банке.

В течение пяти дней филиал Фонда социального страхования

Российской Федерации должен присвоить физическому лицу реги-

страционный номер и код подчиненности, а также внести данные о

нем в реестр страхователей. Затем специалисты Фонда пошлют

предпринимателю (адвокату, нотариусу, детективу) извещение о

регистрации в качестве страхователя, а также уведомление о разме-

ре страховых взносов. Заказное письмо будет направлено по месту

жительства зарегистрированного физического лица.

Если предприниматель заключает с работниками новые дого-

воры, то срок регистрации продлевается до момента их прекраще-

ния. По окончании срока действия трудовых или гражданско-пра-

вовых договоров отделение Фонда на основании имеющихся у него

копий данных договоров самостоятельно принимает решение о сня-

тии предпринимателя с учета в качестве страхователя.

В том случае, если предприниматель меняет место жительства,

326 _

то филиал Фонда социального страхования Российской Федерации

самостоятельно передает учетное дело предпринимателя в отделе-

ние Фонда по новому месту жительства.

Перед тем как снять организацию, физическое лицо или обо-

собленное подразделение с учета, специалисты Фонда проводят

выездную проверку и принимают все необходимые меры для взыс-

кания задолженности.

14.2. Облагаемая база для начисления

страховых взносов

Базой для начисления страховых взносов на обязательное со-

циальное страхование от несчастных случаев на производстве и

профессиональных заболеваний является начисленная по всем ос-

нованиям оплата труда (доход) работников. При этом не

важно,

работают они временно или постоянно, в штате или внештатно.

Исключение составляют лишь выплаты, указанные в Перечне вы-

плат, на которые не начисляются страховые взносы в Фонд соци-

ального страхования Российской Федерации, утвержденном Поста-

новлением Правительства Российской Федерации от 07.07.1999 г.

№765.

Оплата труда — система отношений, связанных с обеспечени-

ем установления и осуществления работодателем выплат работни-

кам за их труд в соответствии с законами, иными нормативными

правовыми актами, коллективными договорами, соглашениями,

локальными нормативными актами и трудовыми договорами. За-

работная плата — вознаграждение за труд в зависимости от ква-

лификации работника, сложности, количества, качества и условий

выполняемой работы, а также выплаты компенсационного и сти-

мулирующего характера (ст. 129 Трудового кодекса Российской

Федераций от 30.12.2001 г. № 197-ФЗ).

14.3. Порядок определения страховых

взносов

Страховые взносы уплачиваются страхователем исходя из стра-

хового тарифа с учетом скидки и надбавки, устанавливаемых стра-

ховщиком.

327

Размер указанной скидки или надбавки устанавливается стра-

хователю с учетом состояния охраны труда, расходов на обеспече-

ние по страхованию и не может превышать 40% страхового тарифа,

установленного для соответствующей отрасли (подотрасли) эконо-

мики.

Указанные скидки и надбавки устанавливаются страховщиком

в пределах страховых взносов, установленных соответствующим

разделом доходной части бюджета Фонда социального страхования

Российской Федерации, утверждаемого федеральным законом,

Сумма страхового взноса определяется исходя из доходов, по-

лучаемых застрахованными в виде оплаты труда, а также иных

выплат, приносящих экономическую выгоду, даже если источни-

ком этих выплат является чистая прибыль организации (предприя-

тия), и страхового тарифа на обязательное социальное страхование

от несчастных случаев на производстве и профессиональных забо-

леваний.

Доходы Страховой

„

застрахованных тариф, %

Сумма страхового взноса = — —

100%

Доходы застрахованных— это доходы работников, которые

получены ими в связи с исполнением трудовых обязанностей, кроме

включенных в Перечень, утвержденный Постановлением № 765.

Страховые взносы, за исключением надбавок к страховым та-

рифам и штрафов, уплачиваются вне зависимости от других взно-

сов на социальное страхование и включаются в себестоимость про-

изведенной продукции (выполненных работ, оказанных услуг) либо

включаются в смету расходов на содержание страхователя.

Надбавки к страховым тарифам и штрафы уплачиваются стра-

хователем из суммы прибыли, находящейся в его распоряжении,

либо из сметы расходов на содержание страхователя, а при отсут-

ствии прибыли относятся на себестоимость произведенной продук-

ции (выполненных работ, оказанных услуг).

Правила отнесения отраслей (подотраслей) экономики к классу

профессионального риска, правила установления страхователям

скидок и надбавок к страховым тарифам, правила начисления, уче-

та и расходования средств на осуществление обязательного соци-

ального страхования от несчастных случаев на производстве и про-

фессиональных заболеваний утверждаются Правительством Россий-

ской Федерации

328

Суммы страховых взносов перечисляются страхователем, за-

ключившим трудовой договор с работником, ежемесячно в срок,

установленный для получения (перечисления) в банках (иных кре-

дитных организациях) средств на выплату заработной платы за ис-

текший месяц, а страхователем, обязанным уплачивать страховые

взносы на основании гражданско-правовых договоров, — в срок,

установленный страховщиком (п. 4 введен Федеральным законом

от 22.04.2003 г. №47.-ФЗ).

14.4. Страховые тарифы

В соответствии со ст. 21 Федерального закона № 125-ФЗ стра-

ховые тарифы, дифференцированные по группам отраслей (подо-

траслей) экономики в зависимости от класса профессионального

риска, устанавливаются федеральным законом.

Федеральным законом РФ от 08.12.2003 г. №167-ФЗ предус-

мотрено, что в 2004 г. страховые взносы на обязательное социаль-

ное страхование от несчастных случаев на производстве и профес-

сиональных заболеваний уплачиваются страхователем в порядке и

по тарифам, определенным Федеральным законом от 12.02.2001 г.

№ 17-ФЗ «О страховых тарифах на обязательное социальное стра-

хование от несчастных случаев на производстве и профессиональ-

ных заболеваний на 2001 год». Этим законом для страхователей

(включая страхователей, перешедших на уплату единого налога на

вмененный доход для определенных видов деятельности) установ-

лены страховые тарифы на обязательное социальное страхование

от несчастных случаев на производстве и профессиональных забо-

леваний в процентах к начисленной оплате труда по всем основа-

ниям (доходу) застрахованных, а в соответствующих случаях — к

сумме вознаграждения по гражданско-правовому договору по груп-

пам отраслей (подотраслей) экономики в соответствии с 22 класса-

ми профессионального риска в следующих размерах:

I класс профессионального риска 0,2

II класс профессионального риска 0,3

III класс профессионального риска 0,4

IV класс профессионального риска 0,5

V класс профессионального риска 0,6

VI класс профессионального риска 0,7

VII класс профессионального риска 0,8

329

VIII класс профессионального риска 0,9

IX класс профессионального риска 1,0

X класс профессионального риска 1,1

XI класс профессионального риска 1,2

XII класс профессионального риска 1,5

XIII класс профессионального риска 1,7

XIV класс профессионального риска 2,1

XV класс профессионального риска 2,5

XVI класс профессионального риска 3,0

XVII класс профессионального риска 3,4

XVIII класс профессионального риска 4,2

XIX класс профессионального риска 5,0

XX класс профессионального риска 6,0

XXI класс профессионального риска 7,0

XXII класс профессионального риска 8,5

Наименование отраслей (подотраслей) экономики должно со-

ответствовать основному классификатору видов экономической де-

ятельности (ОКВЭД), выраженному в цифровой форме из шести

цифр.

Страховые тарифы, дифференцированные по группам отраслей

(подотраслей) экономики в зависимости от класса профессиональ-

ного риска, устанавливаются федеральным законом.

Проект такого федерального закона ежегодно вносится Прави-

тельством Российской Федерации в Государственную Думу Феде-

рального Собрания Российской Федерации.

Страхователи в срок до 1 апреля должны подтвердить основ-

ной вид своей деятельности и для этого представить в исполни-

тельный орган Фонда по месту своей регистрации следующие до-

кументы:

• заявление о подтверждении основного вида деятельности;

• справку — подтверждение основного вида деятельности;

• копию пояснительной записки к бухгалтерскому балансу за

предыдущий год;

• исполнительный орган Фонда в двухнедельный срок с даты

представления документов в свою очередь должен уведомить

страхователя о размере страхового тарифа на обязательное со-

циальное страхование от несчастных случаев на производстве и

профессиональных заболеваний, установленного с начала

2003 г., согласно определенному на основании классификации

330

классу профессионального риска отрасли (подотрасли) эконо-

мики в соответствии с подтвержденным страхователем основ-

ным видом деятельности.

Если страхователь до 1 апреля не представит документы, ука-

занные выше, то исполнительный орган Фонда отнесет его к той

отрасли (подотрасли) экономики, которая имеет наиболее высокий

из осуществляемых им видов деятельности класс профессиональ-

ного риска, и в срок до 15 апреля уведомит его об установленном с

начала года размере страхового тарифа.

Правила установления страхователям скидок и надбавок к стра-

ховым тарифам на обязательное социальное страхование от несчаст-

ных случаев на производстве и профессиональных заболеваний ут-

верждены Постановлением Правительства РФ.

В соответствии с этими документами исполнительный орган

ФСС РФ, в котором организация зарегистрирована в качестве стра-

хователя, на основании отчетных данных расчетных ведомостей и

сведений о страховых случаях, произошедших у страхователя за

предшествующий календарный год своим приказом, устанавлива-

ет и в течение 10 дней в письменном виде доводит решение об уста-

новлении скидки или надбавки к страховым тарифам до страхова-

теля. При этом в уведомлении указывается месяц, с которого изме-

няется размер страховых взносов при установлении:

• надбавки — месяц, следующий за месяцем установления ука-

занной надбавки Фондом;

• скидки — с начала текущего года.

Страхователь для установления скидки представляет в испол-

нительный орган Фонда по месту своей регистрации полный комп-

лект следующих документов:

• заявление об установлении скидки;

• сведения о прохождении работниками обязательных предвари-

тельных и периодических медицинских осмотров по состоянию

на 31 декабря предшествующего года;

• протокол аттестации рабочих мест по условиям труда и свод-

ной ведомости рабочих мест и результатов их аттестации по

условиям труда.

Разногласия, возникающие между страховщиком и страховате-

лем по вопросам размера скидки или надбавки, рассматриваются

согласительной комиссией, состоящей из представителей сторон,

или в судебном порядке.