Дмитириева Н.Г., Дмитриев Д.Б. Налоги и налогообложение в Российской Федерации

Подождите немного. Документ загружается.

331

14.5. Льготы, предоставляемые

при исчислении страховых взносов

В 2004 г. продолжает действовать льгота, установленная ст. 2

Закона № 17-ФЗ, в соответствии с которой страховые взносы на

обязательное социальное страхование от несчастных случаев на про-

изводстве и профессиональных заболеваний в размере 60% страхо-

вых тарифов, установленных Федеральным законом на 2001 г., уп-

лачиваются:

• организациями любых организационно-правовых форм в части

начисленных по всем основаниям независимо от источников

финансирования выплат в денежной и (или) натуральной фор-

мах (включая в соответствующих случаях вознаграждения по

гражданско-правовым договорам) работникам, являющимся ин-

валидами I, II и III групп;

• следующими категориями работодателей:

— общественными организациями инвалидов (в том числе создан-

ными как союзы общественных организаций инвалидов), сре-

ди членов которых инвалиды и их законные представители со-

ставляют не менее 80 %;

— организациями, уставный капитал которых полностью состоит

из вкладов общественных организаций инвалидов и в которых

среднесписочная численность инвалидов составляет не менее

50%, а доля заработной платы инвалидов в фонде оплаты тру-

да — не менее 25 %;

— учреждениями, которые созданы для достижения образователь-

ных, культурных, лечебно-оздоровительных, физкультурно-

спортивных, научных, информационных и иных социальных

целей, а также для оказания правовой и иной помощи инвали-

дам, детям-инвалидам и их родителям, единственными соб-

ственниками имущества которых являются указанные обще-

ственные организации инвалидов.

14.6. Сроки уплаты, отчетность

Пунктом 6 Правил начисления, учета и расходования средств

на осуществление обязательного социального страхования от не-

счастных случаев на производстве и профессиональных заболева-

ний определены следующие сроки уплаты для страхователей:

332

• нанимающих работников по трудовому договору (контракту),

ежемесячно в срок, установленный для получения (перечисле-

ния) в банках или иных кредитных организациях средств на

выплату заработной платы за истекший месяц;

• обязанных уплачивать страховые взносы на основании граж-

данско-правовых договоров, — в срок, установленный страхов-

щиком.

Подлежащие уплате страховые взносы и другие платежи (пени,

штрафы) перечисляются страхователями на единый централизован-

ный банковский счет страховщика.

Напомним, что страхователи, выплачивающие застрахованным

обеспечение по страхованию, перечисляют страховщику сумму,

равную разнице между начисленными страховыми взносами (вклю-

чая начисленные пени) и суммой расходов на выплату указанного

обеспечения, а страхователи, не выплачивающие застрахованным

обеспечение по страхованию, перечисляют страховщику всю сумму

начисленных страховых взносов.

Страхователи в установленном порядке осуществляют учет слу-

чаев производственного травматизма и профессиональных заболе-

ваний застрахованных и связанного с ними обеспечения по страхо-

ванию, ведут государственную ежеквартальную статистическую, а

также бухгалтерскую отчетность.

Страхователи ежеквартально не позднее 15-го числа месяца,

следующего за истекшим кварталом, представляют в установлен-

ном порядке страховщику по месту их регистрации отчетность по

форме, установленной страховщиком.

14.7. Ответственность за нарушение исполнения

обязательств по обязательному социальному

страхованию от несчастных случаев

на производстве и профессиональных

заболеваний

1. Страхователь несет ответственность за неисполнение или

ненадлежащее исполнение возложенных на него Федеральным зако-

ном от 24.07.1998 г. № 125-ФЗ обязанностей по своевременной ре-

гистрации в качестве страхователя у страховщика, своевременной и

полной уплате страховых взносов, своевременному представлению

333

страховщику установленной отчетности, а также за своевременную

и полную уплату назначенных страховщиком страховых выплат за-

страхованным (рис. 23).

Нарушение установленного срока регистрации в качестве страхо-

вателя у страховщика влечет взыскание штрафа в размере 5 тыс. руб.

Нарушение установленного срока регистрации в качестве стра-

хователя у страховщика более чем на 90 дней влечет взыскание

штрафа в размере 10 тыс. руб.

Осуществление юридическим или физическим лицом, заклю-

чившими трудовой договор с работником, деятельности без регис-

трации в качестве страхователя у страховщика влечет взыскание

штрафа в размере 10% облагаемой базы для начисления страховых

взносов, определяемой за весь период осуществления деятельности

без указанной регистрации у страховщика, но не менее 20 тыс. руб.

Неуплата или неполная уплата сумм страховых взносов в ре-

зультате занижения облагаемой базы для начисления страховых

взносов, иного неправильного исчисления сумм страховых взносов

или других неправомерных действий (бездействия) влечет взыска-

ние штрафа в размере 20% причитающейся к уплате суммы страхо-

вых взносов, а умышленное совершение указанных деяний — в раз-

мере 40% причитающейся к уплате суммы страховых взносов.

Нарушение установленного срока представления страховщику

установленной отчетности или ее непредставление влечет взыска-

ние штрафа в размере 1 тыс. руб., а повторное совершение указан-

ных деяний в течение календарного года — в размере 5 тыс. руб.

Привлечение страхователя к ответственности осуществляется

страховщиком в порядке, аналогичном порядку, установленному

Налоговым кодексом Российской Федерации для привлечения к от-

ветственности за налоговые правонарушения.

Суммы страховых выплат, назначенные и выплаченные стра-

хователем без соответствующего решения страховщика, в счет уп-

латы страховых взносов не засчитываются.

Страхователь несет ответственность за достоверность представ-

ляемых страховщику сведений, необходимых для назначения заст-

рахованным обеспечения по страхованию. В случае недостовернос-

ти указанных страхователем сведений излишне понесенные расхо-

ды на обеспечение по страхованию в счет уплаты страховых взно-

сов не засчитываются.

Привлечение к административной ответственности за наруше-

ния требований Федерального закона от 24.07.1998 г. № 125-ФЗ

Вид нарушения

Нарушение установленного срока регистрации в

качестве страхователя в отделении Фонда

Нарушение установленного срока регистрации в

качестве страхователя в отделении Фонда более

чем на 90 дней

Осуществление юридическим или физическим

лицом, заключившим трудовой договор с работ-

ником, деятельности без регистрации в качестве

страхователя в отделении Фонда

Неуплата или неполная уплата сумм страховых

взносов в результате занижения облагаемой базы

для начисления страховых взносов, иного непра-

вильного исчисления сумм страховых взносов

или других неправомерных действий (бездейст-

вия)

Умышленное совершение указанных деяний

Нарушение установленного срока представления

в отделение Фонда отчетности или ее непред-

ставление

Повторное совершение указанных деяний в тече-

ние календарного года

Размер штрафа

5000 руб.

10 000 руб.

10% облагаемой базы для начисле-

ния страховых взносов, определяе-

мой за весь период осуществления

деятельности без указанной регист-

рации в отделении Фонда, но не

менее 20 тыс. руб.

20% причитающейся к уплате суммы

страховых взносов

40% причитающейся к уплате суммы

страховых взносов

1000 руб.

5000 руб.

Законодательные и иные нормативные правовые

акты, на основании которых применяется штрафная

санкция

Ст. 8 Федерального закона от 11.02.02 г. № 17-ФЗ «О бюдже-

те Фонда социального страхования РФ на 2002 год»; ст. 8

Федерального закона от 08.02.03

г.

№ 25-ФЗ «О бюджете

Фонда социального страхования РФ на 2003 год»; п. 1 ст. 19

Федерального закона от 24.07.98 г. № 125-ФЗ «Об обязатель-

ном социальном страховании от несчастных случаев на про-

изводстве и профессиональных заболеваний»; ст. 116 НК.РФ

Ст. 19 Федерального закона от 08.02.03 г. № 25-ФЗ «О бюд-

жете Фонда социального страхования РФ на 2003 год»; п. 1

ст. 19 Федерального закона от 24.07.98 г. № 125-ФЗ «Об

обязательном социальном страховании от несчастных случа-

ев на производстве и профессиональных заболеваний»

Ст. 8 Федерального закона от 11.02.02 г. № 17-ФЗ «О бюдже-

те Фонда социального страхования РФ на 2002 год »; ст. 8

Федерального закона от 08.02.03 г. № 25-ФЗ «О бюджете

Фонда социального страхования РФ на 2003 год»; п. 1 ст. 19

Федерального закона от 24.07.98 г. № 125-ФЗ «Об обязатель-

ном социальном страховании от несчастных случаев на про-

изводстве и профессиональных заболеваний», ст. 122 НК РФ

Ст. 8 Федерального закона от 11.02.02 г. № 17-ФЗ «О бюдже-

те Фонда социального страхования РФ на 2002 год»; ст. 20

Федерального закона от 08.02.03 г. № 25-ФЗ «О бюджете

Фонда социального страхования РФ на 2003 год»; п. 1 ст. 19

Федерального закона от 24.07.98 г. № 125-ФЗ «Об обяза-

тельном социальном страховании от несчастных случаев на

производстве и профессиональных заболеваний»

Рис. 23. Штрафные санкции, применяемые к страхователям

335

осуществляется в соответствии с Кодексом Российской Федерации

об административных правонарушениях.

2. В случае уплаты страхователем страховых взносов в более

поздние по сравнению с установленными сроки он уплачивает пени

в установленных порядке и размерах.

Пени начисляются за каждый календарный день просрочки

уплаты страховых взносов в размере 1/300 учетной ставки Банка

России, действовавшей за период с момента образования недоимки.

Пени начисляются сверх причитающихся к уплате страховщи-

ку сумм страховых взносов и иных платежей и независимо от взыс-

кания со страхователя штрафов.

Пени начисляются со дня, следующего за установленным днем

уплаты страховых взносов, и по день их уплаты (взыскания) вклю-

чительно. Решение о взыскании недоимки и пени принимается не

позднее 60 дней после истечения установленного отделением Фон-

да срока исполнения требования об уплате недоимки по страховых

взносам и пени.

Днем уплаты страховых взносов считается день предъявления

страхователем в банк (иную кредитную организацию) платежного

поручения о перечислении страховых взносов при наличии доста-

точного денежного остатка на счете страхователя, а при уплате на-

личными денежными средствами — день внесения в банк (иную

кредитную организацию) или кассу органа местного самоуправле-

ния либо организацию Федеральной почтовой связи денежной сум-

мы в счет уплаты страховых взносов.

Страховые взносы не считаются уплаченными в случае отзыва

страхователем или возврата банком (иной кредитной организаци-

ей) платежного поручения на перечисление страховых взносов, а

также в случае, если на момент предъявления страхователем пла-

тежного поручения на перечисление страховых взносов страхова-

тель имеет иные неисполненные требования.

Пени определяются в процентах от недоимки.

Недоимкой признается сумма страховых взносов, не уплачен-

ная в установленный срок.

Процентная ставка пеней устанавливается в размере 1/300 став-

ки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации,

действовавшей на момент образования недоимки.

336

Вопросы для самопроверки

1. Назовите плательщиков страховых взносов по обязательному

социальному страхованию от несчастных случаев на производ-

стве и профессиональных заболеваний.

2. Какова облагаемая база для исчисления страховых взносов?

3. Каков порядок определения суммы страховых взносов?

4. Каким образом устанавливаются страховые тарифы ?

5. Каковы правила установления страхователями скидок и над-

бавок к страховым тарифам?

6. Каковы льготы при исчислении страховых взносов?

7. Каковы штрафные санкции при нарушении срока регистрации в

качестве страхователя?

8. Каковы штрафные санкции при нарушении сроков уплаты стра-

хователем страховых взносов?

9. Каковы сроки предоставления отчетности по средствам на

осуществление обязательного социального страхования от не-

счастных случаев на производстве и профессиональных заболе-

ваний ?

Раздел III

РЕГИОНАЛЬНЫЕ НАЛОГИ

РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

Глава 1 5

Налог на имущество

организаций

Налог на имущество организаций устанавливается гл. 30 ч. II

НК

РФ.

Этот налог обязателен к уплате на территории конкретного

субъекта РФ и вводится там соответствующим законом.

15.1. Плательщики налога

Налогоплательщиками признаются:

— российские организации (независимо от форм собственности и

ведомственной подчиненности);

— иностранные организации, осуществляющие деятельность в Рос-

сийской Федерации через постоянное представительство и (или)

имеющие в собственности недвижимое имущество на террито-

рии Российской Федерации.

Иностранные организации, работающие через представитель-

ства, признаются плательщиками налога в отношении движимого

и недвижимого имущества, имеющегося на территории РФ. Они

уплачивают налог со стоимости основных средств, учет которых

должны вести по правилам бухгалтерского учета России.

Иностранные организации, не осуществляющие деятельность

в России, но имеющие имущество, должны платить налог с его

инвентаризационной стоимости по данным органов БТИ.

339

15.2. Объект налогообложения

Объектом налогообложения признается движимое и недвижи-

мое имущество, учитываемое в балансе организации в качестве ос-

новных средств в соответствии с бухгалтерским учетом. Облагает-

ся имущество, принадлежащее организациям на праве собственно-

сти, переданное в хозяйственное ведение, оперативное или довери-

тельное управление, совместную деятельность.

Не признаются объектами налогообложения:

— земельные участки (они облагаются земельным налогом) и иные

объекты природопользования (водные объекты и другие при-

родные ресурсы), относящиеся к основным средствам;

— имущество, используемое для нужд обороны, гражданской обо-

роны, обеспечения безопасности и охраны правопорядка в Рос-

сии, находящееся в ведении федеральных органов власти, в ко-

торых законодательно предусмотрена военная и (или) прирав-

ненная к ней служба.

15.3. Расчет налоговой базы

Налоговая база определяется как среднегодовая стоимость иму-

щества, признаваемого объектом налогообложения.

При определении налоговой базы имущество, признаваемое

объектом налогообложения, учитывается по его остаточной стоимо-

сти, сформированной в соответствии с установленным порядком

ведения бухгалтерского учета, утвержденным в учетной политике

организации.

Если для отдельных объектов основных средств начисление

амортизации не предусмотрено, стоимость указанных объектов для

целей налогообложения определяется как разница между их перво-

начальной стоимостью и величиной износа, исчисляемой по уста-

новленным нормам амортизационных отчислений для целей бух-

галтерского учета в конце каждого налогового (отчетного) периода.

Для целей определения налоговой базы по налогу на имуще-

ство организаций годовая сумма износа по этим объектам должна

равномерно распределяться (как одна четвертая) в течение налого-

вого периода.

340

Для целей исчисления налога на имущество организаций при

определении остаточной стоимости основных средств учитываются

также результаты переоценки групп однородных объектов основ-

ных средств по текущей (восстановительной) стоимости, проводи-

мой коммерческими организациями на начало отчетного года пу-

тем индексации или прямого пересчета по документально подтверж-

денным рыночным ценам.

Налоговая база определяется отдельно в отношении имущества:

— по месту нахождения организации (месту постановки на учет в

налоговых органах постоянного представительства иностранной

организации);

— каждого обособленного подразделения, имеющего отдельный

баланс;

— каждого объекта недвижимого имущества, находящегося вне

места нахождения организации или обособленного подразде-

ления, имеющего отдельный баланс;

— облагаемого по разным налоговым ставкам.

Предусматриваются исчисление и уплата налога по месту на-

хождения имущества, за исключением движимого имущества, ко-

торое включается в налоговую базу только по месту нахождения

организации или обособленного подразделения, имеющего отдель-

ный баланс. Следовательно, по месту нахождения обособленного

подразделения, имеющего отдельный баланс, налоговая база будет

исчисляться только в отношении основных средств,

относящихся

недвижимости.

Налог со стоимости недвижимого имущества, находящегося вне

места нахождения организации или ее обособленного подразделе-

ния, должен уплачиваться и включаться в налоговую базу по месту

его нахождения.

Налоговая база определяется налогоплательщиками самостоя-

тельно. Для расчета налоговой базы и суммы налога необходимо

определить среднегодовую стоимость имущества, признаваемого

объектом налогообложения.

Среднегодовая (средняя) стоимость имущества за налоговый

(отчетный) период определяется как частное от деления суммы,

полученной в результате сложения величин остаточной стоимости

имущества на 1-е число каждого месяца налогового (отчетного) пе-

риода и 1-е число следующего за налоговым (отчетным) периодом