Лишиленко О.В. Бухгалтерський облік

Подождите немного. Документ загружается.

граничних розмірів. У цьому разі сума зазначених перевищень ува-

жається понадлімітною.

Підприємства, що виробляють та перероблюють

сільськогосподарську продукцію

, різних організаційно-правових

форм (акціонерні товариства, агрофірми тощо) можуть установлюва-

ти (переглядати) ліміт каси на період заготівлі та перероблення

сільськогосподарської продукції згідно з фактичними показниками їх

касових оборотів (надходжень або видачі готівки) за будь-які три

місяці сезону виробництва (перероблення) сільськогосподарської

продукції попереднього року.

Готівкові кошти не вважаються понадлімітними

в день їх

надходження, якщо вони були здані в сумі, що перевищує встановле-

ний ліміт каси, до обслуговуючих банків не пізніше наступного ро-

бочого дня банку або були витрачені підприємством (без попереднь-

ого здавання їх до банку і одночасного отримання з каси банку на за-

значені потреби) наступного дня на господарські

потреби.

Не вважаються понадлімітними

в день їх надходження і ті

готівкові кошти, що надійшли до кас підприємств у вихідні та свят-

кові дні та були здані в сумі, що перевищує встановлений ліміт каси,

до обслуговуючих банків наступного робочого дня банку та

підприємства або були використані підприємством (без попередньо-

го здавання їх до банку і одночасного отримання

з каси банку на за-

значені потреби) наступного робочого дня на господарські потреби.

Установлений ліміт каси може бути переглянутий

на

підприємстві враховуючи зміни із надходженням і видачею готівки.

В цьому випадку до банку передається новий “Розрахунок встанов-

лення ліміту залишку готівки в касі”.

Увага! Враховуючи періодичні зміни в законодавстві,

порядок визначення ліміту по касі, а також нормативний

документ, який буде врегулювати дане питання, можуть

бути змінені!

Релігійним організаціям (релігійні громади, управління і цен-

три, монастирі, релігійні братерства, місіонерські товариства (місії),

духовні навчальні заклади), які не здійснюють виробничої або іншо-

го виду підприємницької діяльності, ліміт каси та строки здавання

готівки не встановлюються.

321

Державне казначейство України самостійно визначає поря-

док установлення ліміту каси в його касі та касах бюджетних установ

і організацій, що ним обслуговуються.

Готiвкова виручка пiдприємств та iндивiдуальних пiдпри-

ємцiв може використовуватись ними для забезпечення господарських

потреб.

Зазначена виручка пiдприємств та iндивiдуальних пiд-

приємцiв, якi не мають податкової заборгованостi,

може викорис-

товуватися ними на виплату заробiтної плати, заохочень, допомог

усiх видiв, компенсацiй (далi — виплати, пов’язанi з оплатою працi).

Пiдприємства й iндивiдуальнi пiдприємцi, незалежно вiд на-

явностi в них податкової заборгованостi, можуть проводити розра-

хунки з бюджетами та державними цiльовими фондами

в готiвковiй

формi за податками i обов`язковими платежами.

Пiдприємства та iндивiдуальнi пiдприємцi, якi мають по-

даткову заборгованiсть,

здiйснюють виплати, пов’язанi з оплатою

працi, виключно за рахунок коштiв, отриманих з установ банкiв.

У разі витрачення підприємством, що має податкову заборго-

ваність, готівки з виручки на виплати, пов’язані з оплатою праці,

відповідні кошти розрахунково додаються до фактичних залишків

готівки в касі того дня, коли були здійснені

такі виплати, з подаль-

шим порівнянням одержаної розрахункової суми із затвердженим

лімітом каси.

Пiдприємства, виконавчi органи селищних, мiських та район-

них у мiстах рад

мають право зберiгати протягом 3 робочих днiв

понад встановлений лiмiт

у касах готiвку, що одержана в банку для

виплат, пов’язаних з оплатою працi, пенсiй, стипендiй, вiдряджень,

дивiдендiв (доходу); колективнi сiльськогосподарськi пiдприємства,

пiдприємства залiзничного транспорту та морськi порти для прове-

дення таких виплат працiвникам вiддалених пiдроздiлiв,

виконавчi

органи сiльських рад —

протягом 5 робочих днiв,

включаючи день

одержання готiвки у банку. Пiсля закiнчення цих строкiв суми

готiвки, що не використанi за призначенням, повертаються в банк не

пiзнiше наступного робочого дня (клiєнта та банку) i в подальшому

видаються пiдприємствам за їх першою вимогою на тi самi цiлi.

Видача готiвки пiд звiт

проводиться з кас пiдприємств за

умови повного звiту конкретної пiдзвiтної особи за ранiше виданими

пiд звiт сумами.

Особи, які одержали готівку під звіт (у т.ч. на відрядження у

межах України), зобов’язані подати до бухгалтерії підприємства або

322

централізованої бухгалтерії звіт про витрачені суми. Готівка, що ви-

дана під звіт, але з якихось причин не витрачена (частково або в

повній сумі), має бути повернена до каси підприємства одночасно з

авансовим звітом не пізніше наступного робочого дня після видачі її

під звіт (за відрядженням — не пізніше 3 робочих днів після повер-

нення

з відрядження, на закупівлю сільськогосподарської продукції

та заготівлю вторинної сировини — не пізніше 10 робочих днів з дня

видачі її під звіт). Якщо з каси підприємства його працівнику одно-

часно видано готівку на відрядження та кошти під звіт для вирішен-

ня у цьому відрядженні виробничих чи господарських питань (у то-

му числі і для

закупівлі сільськогосподарської продукції та заготівлі

вторинної сировини чи вторсировини), то підзвітна особа незалежно

від строку відрядження протягом трьох робочих днів після повернен-

ня з відрядження повинна подати до бухгалтерії підприємства одно-

часно звіт про суму, що була їй видана для вирішення виробничих

(господарських) питань, та авансований звіт про витраченні кошти

безпосередньо на

відрядження.

За перевищення встановлених строкiв використання виданої

пiд звiт готiвки та за видачу готiвкових коштiв пiд звiт без повного

звiтування щодо ранiше виданих коштiв, за витрачання готiвки з ви-

ручки на виплати, пов’язанi з оплатою працi за наявностi

податкової

заборгованостi, а також у разi витрачання пiдприємствами та

iндивiдуальними пiдприємцями одержаних в установi банку готiвко-

вих коштiв не за цiльовим призначенням та неотримання ними при

здiйсненнi готiвкового платежу вiд їх отримувача платiжного доку-

мента до них застосовуються фiнансовi санкцiї

згiдно з чинним зако-

нодавством.

При прийманнi грошових бiлетiв i монет до каси касири

пiдприємств зобов’язанi керуватися “Правилами визначення пла-

тiжностi банкнот i монет Нацiонального банку України”, затверд-

женими постановою Правлiння

Нацiонального банку України вiд

31.03.1999 р. № 152.

Грошовi бiлети Нацiонального банку України (далi за тек-

стом — банкноти), щодо справжностi яких не виникає жодних

сумнiвiв, повиннi прийматись для оплати та обмiну органiзацiя-

ми будь-яких форм власностi без обмежень, навiть якщо на них

такi пошкодження:

−

у будь-якому мiсцi банкноти є плями, написи, надриви, а та-

кож ознаки природного зношення, забруднення, але вiд яких залиши-

323

лось не менше нiж 3/4 їх початкового розмiру та можуть бути прочи-

танi номiнал, лiтери серiї та номер;

−

порванi, надiрванi та склеєнi, якщо окремi частини банкно-

ти безперечно належать тiй же самiй банкнотi i на них збереглись

серiя та номер, якщо мiсце склеювання не заважає визначити

справжнiсть банкноти та номiнал.

Банкноти з перелiченими дефектами вважаються зношеними

i повиннi прийматись банками вiд органiзац

iй будь-яких форм влас-

ностi та фiзичних осiб i вилучатись банками з обiгу.

Пiдприємства, установи, органiзацiї, товариства не по-

виннi приймати, але банки мають обмiнювати такi банкноти,

щодо справжностi i номiналу яких не виникає сумнiвiв:

1) Банкноти iз загальним водяним знаком, яких залишилось

менше нiж 3/4, але бiльше нiж половина:

– пошкодженi вогнем або водою, у яких вiдсутня захисна

стрiчка, але на яких можна прочитати номiнал, серiю та

номер;

– забрудненi, пописанi;

– склеєнi iз частин однiєї банкноти;

– змiнили свiй

попереднiй колiр пiд дiєю вологи, хiмiкатiв

тощо.

2) Банкноти з фiксованим водяним знаком, якi мають пе-

релiченi в попередньому абзаці пошкодження i на яких залишився

фiксований водяний знак, незалежно вiд розмiру пошкодженої банк-

ноти.

Цi банкноти є неплатiжними i банки повинн

i їх обмiнювати

на платiжнi пiсля пiдтвердження експертом або керiвником кас їх

справжностi.

Банки повиннi обмiнювати пошкодженi або зношенi банк-

ноти на платiжнi за таких умов:

– якщо не виникає сумнiву у їх справжностi;

– якщо видимий номiнал;

– якщо вiдсутня частина банкноти не може бути прийнята для

обмiну.

Банкноти, якi мають невидимi надписи органiв внутрiшнiх

справ є неплатiжними, i повиннi обмiнюватись на платiжнi, як зно-

шенi, шляхом здавання їх

до регiональних управлiнь НБУ.

Монети приймаються до платежу й обмiнюються

у разi,

якщо немає жодного сумнiву щодо їх справжностi i якщо на них збе-

324

реженi зображення малого герба України — ТРИЗУБА та цифра, що

вказує її вартiсть.

Платiжнi, але непридатнi для обiгу монети — деформованi,

такi, що були пiд дiєю рiзних реагентiв, вогню тощо, здаються до

банкiвських кас i в подальшому вилучаються з обiгу.

Монети, на яких зображення номiналу i малого герба Ук-

раїни не проглядаються, з отворами, надламанi тощо є неплатiж-

ними, не приймаються для оплати i не обмiнюються.

Банкiвськi установи мають стежити,

щоб грошi, якi знахо-

дяться в обiгу, були чистими та якiсними, i не повиннi випускати в

обiг порванi, склеєнi, облитi фарбою, обгорiлi, тi, що мають жировi

або чорнильнi плями, написи, iншi пошкодження та природно зно-

шенi, погнутi та пошкодженi монети, а повиннi їх вiдбирати i перево-

дити до

категорiї зношених.

Банкноти, на яких є ознаки навмисних пошкоджень (iз отво-

рами, порiзанi, списанi, зi змитим малюнком), що не дає змоги визна-

чити справжнiсть та номiнал, i не мають номера та серiї, не прийма-

ються до платежiв i не обмiнюються банками.

Банкноти та монети, якi викликають

сумнiв щодо

справжностi або якi мають явнi ознаки пiдробки, пред’явнику не по-

вертаються, а пiдлягають вилученню з видачею пред’явнику довiдки

про прийняття на експертизу.

Банкноти та монети, якi викликають сумнiв щодо справж-

ностi, надсилаються на експертизу до Департаменту готiвково-гро-

шового обiгу

Нацiонального банку України, а фальшивi та пiдроб-

ленi — до установ МВС на мiсцях.

Обмiн зношених, пошкоджених банкнот та монет на платiжнi

проводиться банками безкоштовно.

З метою подальшого вдосконалення органiзацiї готiвкового

обiгу, змiцнення касової дисциплiни, пiдвищення ефективностi кон-

тролю за

додержанням суб’єктами господарської дiяльностi встанов-

леного порядку ведення операцiй з готiвкою у нацiональнiй валютi,

посилення вiдповiдальностi за додержання ними норм з регулюван-

ня обiгу готiвки та виконання своїх зобов’язань перед бюджетами i

державними цiльовими фондами від 12.06.1995 р. № 436/95 було

прийнято

Указ Президента України “Про застосування штрафних

санкцій за порушення норм з регулювання обігу готівки”. Ним перед-

бачено, що у разi порушення юридичними особами всiх форм влас-

ностi, фiзичними особами — громадянами України, iноземними гро-

325

мадянами та особами без громадянства, якi є суб’єктами

пiдприємницької дiяльностi, а також постiйними представництвами

нерезидентiв, через якi повнiстю або частково здiйснюється

пiдприємницька дiяльнiсть, норм з регулювання обiгу готiвки у

нацiональнiй валютi, що встановлюються Нацiональним банком Ук-

раїни, до

них застосовуються фiнансовi санкцiї у виглядi штрафу:

− за перевищення встановлених лiмiтiв залишку готiвки

в касах

— у двократному розмiрi сум виявленої понадлiмiтної

готiвки за кожний день;

− за неоприбуткування (неповне та/або несвоєчасне) оп-

рибуткування у касах готiвки

— у п’ятикратному розмiрi неопри-

буткованої суми;

− за витрачання готiвки з виручки вiд реалiзацiї продукцiї

(робiт, послуг) та iнших касових надходжень (крiм коштiв, отрима-

них iз кас установ банкiв) на виплати, що пов’язанi з оплатою працi

(за винятком екстрених (невiдкладних) обставин — соцiальних ви-

плат громадянам на поховання, допомоги при народженнi дитини,

одиноким та багатодiтним матерям, на л

iкування в разi хвороби, ком-

пенсацiй особам, якi постраждали внаслiдок Чорнобильської катаст-

рофи), за наявностi податкової заборгованостi — в розмiрi здiйсне-

них виплат;

− за перевищення встановлених строкiв використання

виданої пiд звiт готiвки,

а також за видачу готiвкових коштiв пiд

звiт без повного звiтування щодо ранiше виданих коштiв — у розмiрi

25 вiдсоткiв виданих пiд звiт сум;

− за проведення готiвкових розрахункiв без подання одер-

жувачем коштiв платiжного документа

(товарного або касового

чека, квитанцiї до прибуткового ордера, iншого письмового докумен-

та), який би пiдтверджував сплату покупцем готiвкових коштiв, — у

розмiрi сплачених коштiв;

− за використання одержаних в установi банку готiвкових

коштiв не за цiльовим призначенням —

у розмiрi витраченої

готiвки.

Правила органiзацiї контролю за додержанням норм з регу-

лювання обiгу готiвки встановлюються Нацiональним банком Ук-

раїни за погодженням з Державною податковою адмiнiстрацiєю Ук-

раїни.

326

Передбаченi вищесказані штрафи в повному обсязi стягу-

ються до державного бюджету в порядку, встановленому законодав-

ством.

Штрафнi санкцiї, передбаченi цим Указом, застосовуються

органами державної податкової служби на пiдставi матерiалiв прове-

дених ними перевiрок i подань державної контрольно-ревiзiйної

служби, фiнансових органiв та органiв

Мiнiстерства внутрiшнiх

справ України в установленому законодавством порядку та в

розмiрах, чинних на день завершення перевiрок або на день одержан-

ня органами державної податкової служби зазначених подань.

3.2. Облік касових операцій

Для узагальнення інформації про наявність та рух грошових

коштів в касі підприємства використовують рахунок 30 “Kаса”.

Рахунок 30 “Kаса” має такі субрахунки:

301 “Kаса в національній валюті”;

302 “Kаса в іноземній валюті”.

За дебетом рахунку 30 “Kаса”

відображається надходження

грошових коштів у касу підприємства,

за кредитом —

виплата гро-

шових коштів із каси підприємства.

На підприємствах, де працюють операційні каси (продаж

квитків, оплата послуг зв’язку, обмін валют тощо) відкриваються

субрахунки “Операційна каса в національній валюті” та “Операційна

каса в іноземній валюті”.

Kасовi операцiї оформлюються документами, типовi форми

яких

затвердженi наказом Мiнiстерства статистики України вiд

15.02.96 р. № 51, i

мають застосовуватися без змiн на всiх пiдпри-

ємствах, незалежно вiд їх вiдомчої пiдпорядкованостi i форми влас-

ностi.

Даним наказом затверджено до використання по обліку касо-

вих операцій наступні форми документів:

KО–1 “Прибутковий касовий ордер”;

KО–2 “Видатковий касовий ордер”;

327

KО–3 “Журнал реєстрації прибуткових і видаткових касових

документів”;

KО–3а “Журнал реєстрації прибуткових і видаткових касових

документів”;

KО–4 “Kасова книга”;

KО–5 “Kнига обліку прийнятих та виданих касиром грошей”.

Приймання готiвки касами

пiдприємств проводиться за

прибутковими касовими ордерами, пiдписаними головним бухгалте-

ром або особою, ним уповноваженою. Про приймання грошей ви-

дається квитанцiя за пiдписами головного бухгалтера i касира,

завiрена штампом касира або вiдбитком касового апарата. На вимогу

платника на квитанції поряд із штампом проставляється також і

печатка підприємства.

Типову

форму прибуткового касового ордера і приклад його

оформлення наведено у зразку 3.2.

Видача готiвки з кас

пiдприємств проводиться за видаткови-

ми касовими ордерами або за належно оформленими платiжними

(розрахунково-платiжними) вiдомостями (далi — видатковими доку-

ментами). Документи на видачу грошей мають бути пiдписанi

керiвником i головним бухгалтером пiдприємства або особами, ними

уповноваженими. До видаткових ордерiв можуть долучатися заявки

на видачу грошей, рахунки

тощо.

Типову форму видаткового касового ордера і приклад його

оформлення наведено у зразку 3.3.

У разi, якщо на доданих до видаткових касових ордерiв

документах, заявках, рахунках i таке iнше є дозвiльний надпис

керiвника пiдприємства, пiдпис керiвника на видаткових касо-

вих ордерах не обов’язковий.

Заготiвельнi органiзацiї, у тому числi i органiзацiї споживчої

кооперацiї, можуть проводити видачу готiвки здавальникам сiльсько-

господарських продуктiв i сировини за вiдомостями, в яких вказують-

ся їх прiзвища, адреси, обсяги зданої продукцiї i сума виплаченої

готiвки, що завiряються пiдписом здавальника, з

подальшим складан-

ням (пiсля закiнчення робочого дня) загального видаткового касового

ордера на всi виданi за день суми за заготiвельними квитанцiями.

У централiзованих бухгалтерiях, що обслуговують бюджетнi

установи, на загальну суму виданої заробiтної плати складається один

видатковий касовий ордер, дата i номер якого проставляється на кожнi

платiжнiй (розрахунково-платiжнiй) вiдомостi.

Для своєчасного одержання в установi банку необхiдної суми

готiвки клiєнт повинен у встановленi банком строки попередити

328

329

ВИРОБНИЧЕ ОБ’ ЄДНАННЯ

“ РОСТОК”

СПЛАЧЕНО

“____” ____________ 200__ р.

Підпис ___________________

’

“

”

“

”

330

’

“

”

ПЛ

НО

“

”