Лишиленко О.В. Бухгалтерський облік

Подождите немного. Документ загружается.

(письмово або усно) установу банку про суму коштiв у банкнотах та

розмiннiй монетi, що передбачається для отримання.

У разi видачi окремiй особi грошей за видатковим доку-

ментом, касир вимагає пред’явлення документа, що засвiдчує

особу одержувача, перевіряє його найменування i номер, ким i

коли вiн виданий.

Якщо видатковий документ складений на видачу

грошей кiльком особам, то одержувачi також пред’являють зазначенi

документи, якi засвiдчують їх особу, i розписуються у вiдповiднiй

графi платiжних документiв.

Розписка в одержаннi грошей може бути зроблена тiльки

власноручно у темному кольорi чорнилом або пастою кулькових ру-

чок i

з зазначенням одержаної суми (гривень — лiтерами, копiйок —

цифрами). У разi одержання грошей за вiдомiстю сума лiтерами не

вказується, а лише цифрами.

Видача грошей особам, яких немає в списковому складi

пiдприємства,

проводиться за видатковими касовими ордерами, що

виписуються окремо на кожну особу, або за окремою вiдомiстю на

пiдставi укладених договорiв.

Видача грошей особам, що залучаються на сiльськогоспо-

дарськi i вантажно-розвантажувальнi роботи, а також для подолання

наслiдкiв стихiйного лиха, може проводитися за вiдомiстю. Вi

домостi

складаються окремо за кожною органiзацiєю, працiвники якої були на-

правленi на вказанi роботи, i засвiдчуються (крiм пiдпису керiвника i

головного бухгалтера пiдприємства — органiзатора робiт) пiдписом

уповноваженого вiдповiдної органiзацiї.

Видачу грошей касир проводить тiльки особi, вказанiй

у ви-

датковому документi.

Якщо видача грошей проводиться за дору-

ченням,

оформленим в установленому порядку, в текстi ордера пiсля

прiзвища, iменi та по батьковi одержувача грошей бухгалтерiєю вка-

зується прiзвище, iм’я та по батьковi особи, якiй доручено одержан-

ня грошей.

Якщо видача грошей проводиться за вiдомiстю,

перед

розпискою в одержаннi грошей касир робить надпис:

“За доручен-

ням”.

Доручення залишається у касира i долучається до видаткового

касового ордера або вiдомостi.

У разi видачi грошей особi, що не має змоги через хворобу

або з iнших поважних причин пiдписатися особисто,

за її письмо-

вим дорученням за неї може пiдписатися iнша особа, але тiльки не

працiвник бухгалтерiї або каси цього пiдприємства. На видатковому

касовому ордерi вказується найменування, номер, дата i мiсце видачi

документа, що засвiдчує особу фактичного одержувача грошей i осо-

бу, яка розписалася за отримання грошей.

331

Оплата працi, виплата допомог через тимчасову непрацез-

датнiсть, стипендiй i премiй провадиться касиром за платiжними

(розрахунково-платiжними) вiдомостями без складання видаткового

касового ордера на кожного отримувача.

На титульнiй сторiнцi платiжної (розрахунково-платiжної) вi-

домостi робиться дозвiльний надпис про видачу грошей за

пiдписа-

ми керiвника i головного бухгалтера пiдприємства або осiб, ними

уповноважених, iз зазначенням строкiв видачi грошей i суми лiтера-

ми.

В аналогiчному порядку можуть оформлятися i разовi видачi

грошей на оплату працi (у разi вiдпустки, хвороби i таке iнше), а та-

кож видача депонованих сум i грошей пi

д звiт на витрати, пов’язанi

зi службовими вiдрядженнями, кiльком особам.

Разовi видачi грошей на оплату працi окремим особам прова-

дяться, як правило, за видатковими касовими ордерами.

Пiсля закiнчення встановлених строкiв оплати працi, ви-

плати допомог через тимчасову непрацездатнiсть, стипендiй i

премiй касир повинен:

а) у платiжнiй вiдомостi проти прiзвища осiб, яким не

здiйснено оплату працi, виплату допомоги через тимчасову непра-

цездатнiсть, стипендiй або премiй, поставити штамп або зробити

вiдмiтку вiд руки:

“Депоновано”

(див. зразок 5.4)

;

б) скласти реєстр депонованих сум (див. зразок 5.5)

;

в) у кiнцi вiдомостi зробити надпис про фактично виплачену

суму i недоодержану суму виплат, якi пiдлягають депонуванню, звiри-

ти цi суми iз загальним пiдсумком за платiжною вiдомiстю i засвiдчи-

ти надпис своїм пiдписом. Якщо грошi видавалися не касиром, а

iншою особою, то на

вiдомостi додатково робиться надпис: “Грошi за

вiдомiстю видавав пiдпис)”.

Видача грошей касиром i роздавальни-

ком за однiєю вiдомiстю забороняється;

г) записати в касову книгу фактично виплачену суму i проста-

вити на вiдомостi штамп: “Видатковий касовий ордер № ___”.

Бухгалтерiя робить перевiрку зазначок, зроблених касирами у

платiжних вiдомостях, i пiдрахунок виданих i депонованих за ними

сум. Депонованi суми пiдлягають здаванню до установи банку i на цi

суми складається один загальний

видатковий касовий ордер.

Прибутковi касовi ордери i квитанцiї до них, а також ви-

датковi документи мають бути заповненi бухгалтерiєю тiльки

чорнилом темного кольору,

пастою кулькових ручок, за допомогою

друкарських машинок, принтерiв та iншими способами, якi б забез-

332

печили збереження цих записiв протягом установленого термiну

зберiгання документiв.

У прибуткових i видаткових касових ордерах зазначається

пiдстава для їх складання i перелiчуються доданi до них документи.

Видача прибуткових касових ордерiв i видаткових документiв на ру-

ки особам, що вносять або одержують грошi, забороняється.

Прий-

мання i видача грошей за касовими ордерами може проводитися

тiльки в день їх складання

Пiд час одержання прибуткових касових ордерiв або ви-

даткових документiв касир зобов’язаний перевiрити:

а) наявнiсть i справжнiсть на документах пiдпису головного

бухгалтера, а на видатковому документi — дозвiльного пiдпису

керiвника пiдприємства або осiб, ним уповноважених;

б) правильнiсть оформлення документiв;

в) наявнiсть перелiчених у документах додаткiв.

У разi недотримання хоча б однiєї з перел

iчених вимог касир

повертає документи до бухгалтерiї для належного оформлення. При-

бутковi касовi ордери або видатковi документи одразу ж пiсля одер-

жання або видачi за ними грошей пiдписуються касиром, а долученi

до них документи погашаються штампом або надписом “Оплачено”

iз зазначенням дати (число, мiсяць, рiк).

Прибутковi касовi ордери або видатковi документи до пе-

редачi у касу реєструються бухгалтерiєю в журналi реєстрацiї

прибуткових i видаткових касових документiв.

Видатковi касовi

ордери, оформленi на пiдставi платiжних (розрахунково-платiжних)

вiдомостей на виплату заробiтної плати, реєструються пiсля її ви-

дачi.

Типову форму журналу реєстрації прибуткових та видатко

вих касових документів, а також порядок його заповнення наведено

у зразку 3.4.

Реєстрацiя прибуткових i видаткових касових документiв мо-

же здiйснюватися з використанням технiчних засобiв. При цьому в

машинограмi “Вкладний аркуш журналу реєстрацiї прибуткових i

видаткових касових ордерiв”, яка складається за вiдповiдний день,

забезпечується також формування даних для облiку руху коштiв за

цiльовим призначенням

Kасовi документи, пiсля складання звiту касира

та його

оброблення в бухгалтерiї, комплектуються в хронологiчному поряд-

ку, нумеруються переплiтаються в окремi папки та зберiгаються про-

тягом 36 мiсяцiв після закiнчення календарного року матерiально

вiдповiдальною особою, на яку покладено обов’язок зберiгання до-

333

334

кументiв, в окремому сейфi або спецiальному примiщеннi, якi пере-

даються пiд охорону.

Винесення з примiщення, що охороняється, касових доку-

ментiв дозволяється лише в окремих випадках i тiльки за письмовим

дозволом керiвника або головного бухгалтера пiдприємства. До кiнця

робочого дня документи мають бути обов

’язково поверненi. Довiдки

за касовими документами видаються вiдповiдним органам за їх вимо-

гами у випадках, передбачених чинним законодавством, що пiдписанi

керiвником i головним бухгалтером.

Kасовi документи можуть бути вилученi

у пiдприємств за

постановою слiдчих, судових органiв, прокуратури, арбiтражного су-

ду, рiшенням державної контрольно-ревiзiйної служби i державної

податкової адмiнiстрацiї.

На мiсце вилученого справжнього документа пiдшиваються

завiрена матерiально вiдповiдальною особою копiя вилученого доку-

мента, все листування

про вилучення документа, протокол вилучен-

ня, розписка особи, яка одержала справжнiй документ або поштова

квитанцiя про надсилання документа тощо.

У разi, якщо вилученню пiдлягають одночасно кiлька касових

документiв з рiзними датами одного календарного року, на мiсце од-

ного з вилучених документiв долучається його коп

iя, вимога на вилу-

чення (протокол вилучення i таке iнше), а замiсть останнiх — тiльки

копiї з вiдмiтками про мiсцезнаходження вимоги.

Усi надходження i видачi готiвки в нацiональнiй валютi пiд-

приємства враховують у касовiй книзi, типова форма якої затверджена

наказом

Мiнiстерства статистики України вiд 15.02.96 р. №51.

Kожне пiдприємство, що має касу, веде одну касову книгу, ар-

кушi якої мають бути пронумерованi, прошнурованi i опечатанi сур-

гучною або мастичною печаткою. Kiлькiсть аркушiв у касовiй книзi

засвiдчується пiдписами керiвника i головного бухгалтера цього

пiдприємства.

У разi, якщо пiдприємства — юридичнi особи мають в

iдо-

кремленi пiдроздiли, якi здiйснюють касовi операцiї з готiвкою з

оформленням прибуткових i видаткових касових ордерiв та вида-

чею вiдповiдних квитанцiй, пiдписаних i завiрених печаткою у

встановленому порядку, i розташованi окремо вiд юридичної особи,

то незалежно вiд того, видiленi цi

пiдроздiли на самостiйний баланс

чи нi, з метою повного врахування здiйснюваних касових оборотiв

вказанi пiдроздiли мають також вести касову книгу, яка оформ-

люється за взiрцем касової книги пiдприємства i видається цим

пiдроздiлам.

335

Записи в касовiй книзi проводяться у двох примiрниках

через копiювальний папiр

кульковою ручкою або чорнилом темно-

го кольору.

Типову форму касової книги, а також приклад її заповнення

наведено у зразку 3.5.

Kожний аркуш касової книги складається з двох рiвних час-

тин: одна з них (з горизонтальним лiнiюванням) заповнюється каси-

ром як перший примiрник та залишається у книзi, друга (без горизон-

тального лiнiювання) заповнюється з лицьового та зворотного боку

336

Зразок 3.5.

В О “ Росток ”

Типова форма № KО–4

(підприємство, організація)

Затверджено

наказом Мінстату України

від 15.02.1996. р. № 51

Ідентифікаційний код Kод за УKУД

за ЄДРПОУ

00547038

Kаса за “

”

березня

200

Аркуш

23 .

Номер

доку-

мента

Від кого отримано або кому

видано

Номер

кореспон-

дуючого

рахунку

Прибуток

Видаток

1 2 3 4 5

Залишок на початок дня

700–00

47 Чек № 210467 31 5000–00

48 Іваненко В.М. 37 80–70

49 Трохимов С.М. 36 150–40

50 Ткаченко В.П. 37 47–30

22 Степаненко Т.Т. 37 120–00

23 Тимчук Г.А. 37 510–00

24 Платіжна відомість №2 66 4750–60

...

і т.д.

...

Разом за день

5278–40 5380–60

Залишок на кінець дня

597–80

у тому числі на зарплату

Kасир

Сидоренко

Запис у касовій книзі перевірив та документи у кількості

чотири

прибуткових та

три

видаткових одержав

прописом прописом

Бухгалтер

= Петренко

через копiювальний папiр i як звiт касира є вiдривною частиною ар-

куша. Першi та другi примiрники аркушiв нумеруються однаковими

номерами.

Записи касових операцiй починаються на лицьовому боцi не-

вiдривної частини аркуша (пiсля рядка “Залишок на початок дня”).

Спочатку аркуш згинають по лiнi

ї вiдрiзу, пiдкладаючи

вiдривну частину аркуша пiд частину, яка залишається у книзi. Для

ведення записiв пiсля “Перенос” вiдривну частину аркуша наклада-

ють на лицьовий бiк невiдривної частини та продовжують записи по

горизонтальному лiнiюванню зворотного боку невiдривної частини

аркуша.

Бланк зв

iту до кiнця операцiй за день не вiдривається.

Пiдчистки та невмотивованi виправлення в касовiй книзi

забороняються.

Зробленi виправлення завiряються пiдписами каси-

ра, а також головного бухгалтера пiдприємства або особи, що його

замiщує.

Записи в касову книгу проводяться касиром вiдразу пiсля

одержання або видачi грошей

за кожним прибутковим касовим ор-

дером i видатковим документом. Щодня в кiнцi робочого дня касир

пiдбиває пiдсумки операцiй за день, виводить залишок грошей у касi

на наступне число i передає до бухгалтерiї як звiт касира другий

вiдривний аркуш (копiю записiв у касовiй книзi за

день) з прибутко-

вими касовими ордерами i видатковими документами пiд розписку в

касовiй книзi.

Kонтроль за правильним веденням касової книги покла-

дається на головного бухгалтера пiдприємства.

Видача грошей з каси, не пiдтверджена розпискою одержува-

ча у видатковому документi, на вмотивування залишку готiвки в касi

не приймається. Ця сума вважається нестачею i стягується з касира.

Готiвка, не виправдана прибутковими касовими ордерами, вва-

жається надлишком каси i зараховується в дохід пiдприємства.

При наявностi на пiдприємствi кiлькох касирiв,

старший

касир перед початком робочого дня видає iншим касирам авансом не-

обхiдну для видаткових операцiй суму готiвки пiд розписку в книзi

облiку прийнятих i виданих касиром грошей. Kасири в кiнцi робочо-

го дня зобов’язанi скласти звiт перед старшим касиром в одержаннi

авансу i грошей, прийнятих за прибутковими документами, i здати

залишок готiвки i касовi документи за проведеними операцiями стар-

шому касиру пiд розписку в книзi облiку прийнятих i виданих каси

ром грошей, типову форму і порядок заповнення якої наведено у

зразку 3.6.

337

338

За аванси, одержанi для оплати працi i виплати стипендiй, ка-

сир зобов’язаний скласти звiт в строк, вказаний у платiжнiй вiдо-

мостi для їх виплати. До закiнчення цього строку касири зобов’язанi

щоденно здавати в касу залишки готiвки, не виданої за платiжними

вiдомостями.

Цi грошi здаються в опечатаних касирами сумках, па-

кетах тощо старшому касиру пiд розписку з зазначенням оголошеної

суми.

За наявностi на пiдприємствi тiльки одного касира, облiк

прийнятих i виданих грошей ведеться цим касиром.

Пiдприємства торгiвлi та сфери обслуговування населен-

ня

при здiйсненнi касових операцiй з готiвкою повиннi забезпечува-

ти постiйну наявнiсть в своїх касах розмiнної монети рiзних

номiналiв.

Невидача громадянам здачі через відсутність або недостатню

наявність розмінної монети на цих підприємствах протягом робочого

дня є порушення касової дисципліни, за що до винних осіб

вищезазначених

підприємств можуть застосовуватися штрафні

санкції, передбачені Кодексом України про адміністративні

правопорушення.

У разi здiйснення торгiвлi продукцiєю або роботами (послу-

гами) з використанням торговельних автоматiв або iншого подiбного

обладнання (що не передбачає наявностi касового апарата, контроль-

ованого уповноваженою на це фiзичною особою), останнi повиннi

бути оснащенi електронним

лiчильником кiлькостi розмiнної монети,

яка надходить до автомата, безкiнечної дiї iз зростаючим пiдсумком.

Лiчильник опломбовується працiвником мiсцевих органiв податкової

адмiнiстрацiї. У мiру накопичення автоматом грошової виручки

вiдповiдними працiвниками торговельного чи iншого пiдприємства

проводиться виймання

готiвки з подальшим вiдображенням у касовiй

книзi показникiв електронного лiчильника i фактичної наявностi

готiвки.

По факту отримання від касира касового звіту бухгалтер уза-

гальнює в ньому наведені суми, що ідуть під одними бухгалтерськи-

ми рахунками і переносить обороти по дебету і кредиту 30 рахунку у

журнал ордер

№ 1 і відомість 1.1. при журнально-ордерній формі

обліку, а при спрощеній формі обліку у розділ І Відомісті 1-М (див.

дод. А 1). Із вказаних облікових регістрів узагальнені дані в подаль-

шому переносяться в Головну книгу і у Баланс.

Схему документообігу касових операцій можна представити

за допомогою рис. 3.1.

339

Рис. 3.1. Схема документообігу касових операцій.

Відповідно до Закону України “Про застосування електронних

контрольно–касових апаратів і товарно–касових книг при розрахунках

із споживачами у сфері торгівлі, громадського харчування та послуг” №

265/95 — ВР від 06.07.1995 р. (із змінами та доповненнями) передбаче-

но, що застосування електронних контрольно–касових апаратів та

комп’ютерних систем є обов’язковим для підприємств, установ і

ор-

ганізацій усіх форм власності, а також фізичних осіб — суб’єктів

підприємницької діяльності, які здійснюють розрахунки із споживача-

340

Прибутковий

касовий ордер

Видатковий

касовий ордер

Kасова книга

Kасовий звіт

Журнал–ордер 1 і

відомість 1.1. (п

журнально –орде-

рній формі обліку)

або

Відомість В–4 (п

спрощеній формі

обліку)

Головна книга

Журнал реєстрації прибуткових і видаткових

касових документів

Kвитанція від

прибуткового

касового ордера

На руки

фізичній особі

До банківської

виписки

Баланс

1-М