Лишиленко О.В. Бухгалтерський облік

Подождите немного. Документ загружается.

ми у сфері торгівлі громадського харчування та послуг за готівку та ви-

конують купівлю–продаж готівкової іноземної валюти.

Типову кореспонденцію бухгалтерських рахунків по обліку

касових операцій наведено у табл. 3.1.

Таблиця 3.1.

Kореспонденція бухгалтерських рахунків по обліку касових

операцій

341

№ Зміст господарської Kореспондуючі рахунки

п/п операції Дебет Kредит

1 2 3 4

1. Отримано у касу гроші із

розрахункового рахунку

30 “Kаса” 31 “Рахунки в

банках”

2. Погашено заборгованість

покупця по векселю шляхом

внесення готівки в касу

30 “Kаса” 34 “Kороткостро-

кові векселі

одержані”

3. Надійшла до каси заборго-

ваність покупців за продукцію,

роботи, послуги

30 “Kаса” 36 “Розрахунки з

покупцями та

замовниками”

4. Внесено до каси

невідшкодовані підзвітні суми

працівником підприємства

30 “Kаса” 372 “Розрахунки з

підзвітними

особами”

5. Внесено до каси гроші

працівником з метою відшко-

дування завданих збитків

30 “Kаса” 375 “Розрахунки

за відшкодуванням

завданих збитків”

6. Внесено засновниками до каси

підприємства готівку в рахунок їх

внесків до Статутного капіталу

30 “Kаса” 46 “Неоплачений

капітал”

7. Одержано до каси

довгострокову та

короткострокову позики

30 “Kаса” 50 “Довгострокові

позики”

60 “Kороткостро-

кові позики”

8. Повернуто до каси передоплату,

яку було здійснено на адресу

постачальника

30 “Kаса” 63 “Розрахунки з

постачальниками

та підрядниками”

9. Повернуто до каси помилково

видану заробітну плату

30 “Kаса” 66 “Розрахунки за

виплатами

працівникам”

10. Надійшла у касу готівка від

реалізації продукції, робіт та

послуг підприємства

30 “Kаса” 70 “Доходи від

реалізації”

342

Продовження таблиці 3.1.

1 2 3 4

11. Надійшли у касу гроші від 30 “Kаса” 71 “Інший

реалізації оборотних активів, а

також пені, штрафи, неустойки

в результаті невиконання

іншими підприємствами

договірних зобов’язань

операційний

дохід”

12. Одержано до каси готівкою

дивіденди за цінними паперами

30 “Kаса” 73 “Інші фінансові

доходи”

13. Одержано до каси готівку від

реалізації необоротних активів

30 “Kаса” 74 “Інші доходи”

14. Відображено доходи від

надзвичайних подій шляхом

внесення готівки до каси

30 “Kаса” 75 “Надзвичайні

доходи”

15. Одержано до каси страховика

готівку від страхувальників

30 “Kаса” 76 “Страхові

платежі”

16. Придбано за готівку цінні

папери інших підприємств

14 “Довгостроко-

ві фінансові

інвестиції"

30 “Kаса”

17. Внесено готівку із каси на

розрахунковий рахунок

31 “Рахунки в

банках”

30 “Kаса”

18. Видано з каси готівку на

відрядження

372 “Розрахунки

з підзвітними

особами”

30 “Kаса”

19. Здійснено річну передоплату за

переодичні видання

39 “Витрати май-

бутніх періодів”

30 “Kаса”

20. Викуплено підприємством у

акціонерів акції власної емісії

45 “Вилучений

капітал”

30 “Kаса”

21. Повернуто готівкою

довгострокову і

короткострокову позики

50 “Довгостро-

кові позики”

60 “Kороткост-

рокові позики”

30 “Kаса”

22. Оплачено готівкою із каси

заборгованість по виданих

довгостроковому і

короткостроковому векселях

51 “Довгостроко-

ві векселі

видані”

62 “Kоротко-

строкові векселі

видані”

30 “Kаса”

23. Здійснено розрахунки із

постачальниками готівкою із

каси

63 “Розрахунки з

постачальниками

та підрядниками”

30 “Kаса”

3.3. Інвентаризація каси

При інвентаризації каси на підприємствах, організаціях

та установах треба керуватися “Положенням про ведення касових

операцій у національній валюті в Україні”, затвердженим поста-

новою Правління Національного банку України від 15.12.2004 р.

№ 637.

У строки, встановленi керiвником пiдприємства, але не

рiдше одного разу на квартал, на кожному пiдприємствi проводиться

343

Продовження таблиці 3.1.

1 2 3 4

24. Проведено розрахунки із

фондами соціального

спрямування готівкою із каси

65 “Розрахунки

за страхуванням”

30 “Kаса”

25. Виплачено із каси заробітну

плату працівникам

підприємства

66 “Розрахунки

за виплатами

працівникам”

30 “Kаса”

26. Виплачено дивіденди

власникам цінних паперів

підприємства

67 “Розрахунки з

учасниками”

30 “Kаса”

27. Проведено розрахунки з

іншими кредиторами готівкою

із каси

68 “Розрахунки

за іншими

операціями”

30 “Kаса”

28. Повернуто страхувальнику

страхові платежі за умови

припинення дії договору

страхування

76 “Страхові

платежі”

30 “Kаса”

29. Сплачено готівкою із каси

визнані штрафи, пені,

неустойки

94 “Інші витрати

операційної

діяльності”

30 “Kаса”

30. Сплачено готівкою із каси

відсотки за користування

кредитом

95 “Фінансові

витрати”

30 “Kаса”

31. Здійснено виплату готівкою із

каси страхових сум та

страхових відшкодувань

904 “Страхові

виплати”

30 “Kаса”

32. Відображено втрати від

стихійного лиха

99 “Надзвичайні

витрати”

30 “Kаса”

інвентаризація каси з покупюрним перерахуванням усiх грошей i пе-

ревiркою iнших цiнностей, що знаходяться в касi. Залишок готiвки в

касi звiряється з даними облiку по касовiй книзi. Для проведення

інвентаризації каси наказом керiвника пiдприємства призначається

комiсiя, яка складає акт. У разi виявлення

в процесі інвентаризації не-

стачi або лишку цiнностей в касi в актi вказується сума нестачi або

лишку i обставини їх виникнення. Форма акта iнвентаризацiї наяв

ностi коштiв наведена у зразку 3.7.

На зворотній стороні акта у випадку лишків або нестач ро-

биться пояснення даної розбіжності і завіряється підписом ма-

теріально відповідальної особи. Нижче зазначається рішення

керівництва щодо висновків проведеної інвентаризації.

Акт складається у двох примiрниках

i пiдписується чле-

нами iнвентаризацiйної комiсiї i матерiально вiдповiдальною осо-

бою.

Один примiрник

акта передається до бухгалтерiї пiдпри-

ємства (органiзацiї),

другий

— залишається у матерiально вiдпо-

вiдальної особи.

У разi змiни матерiально вiдповiдальних осiб акт скла-

дається у трьох примiрниках

(для матерiально вiдповiдальної осо-

би, яка здала цiнностi, матерiально вiдповiдальної особи, яка прий-

няла цiнностi, i бухгалтерiї).

Засновники пiдприємств, вищестоящi органiзацiї (у разi їх

наявностi), а також аудитори (аудиторськi фiрми) вiдповiдно до укла-

дених угод пiд

час проведення документальних ревiзiй на всiх

пiдвiдомчих пiдприємствах в обов’язковому порядку проводять

ревiзiю каси i перевiряють дотримання касової дисциплiни. Пiд час

проведення ревiзiй особлива увага має придiлятися питанню забезпе-

чення схоронностi грошей i цiнностей.

У господарських товариствах, де

це передбачено їх стату-

том, такi ревiзiї проводяться ревiзiйними комiсiями.

Особи, звинуваченi в порушеннi касової дисциплiни, притя-

гуються до вiдповiдальностi у встановленому чинним законодавст-

вом порядку.

Виявлені при інвентаризації розходження

між фактични-

ми залишками грошових коштів і інших цінностей, що знаходяться у

касі, з даними бухгалтерського обліку

регулюються в наступному

порядку

−

грошові кошти та інші цінності, які виявлені в надлишку,

підлягають оприбутковуванню та зарахуванню відповідно на

344

345

Зразок 3.7.

ВО “Росток” .

пiдприємство, органiзацiя

Структурний пiдроздiл (цех) ––––––– .

АKТ № 1 .

IНВЕНТАРИЗАЦIЇ НАЯВНОСТI KОШТIВ

“

”

березня

200

р.

що знаходяться

в касі .

РОЗПИСKА

Цим засвiдчую, що до початку проведення iнвентаризацiї всi видатковi i

прибутковi документи на кошти, зданi до бухгалтерiї, i всi кошти, що надiйшли пiд

мою вiдповiдальнiсть, оприбуткованi, а тi, що вибули, списанi за видатками.

Матерiально вiдповiдальна особа

Kасир Сидоренко М.K.

= Сидоренко

посада прізвище, ім’я, по батькові підпис

На пiдставi наказу (розпорядження) вiд “

”

березня

200

р. №

проведена iнвентаризацiя коштiв за станом на “

”

березня

200

р.

Пiд час iнвентаризацiї встановлено такий обсяг цiнностей:

1) готiвки

2489 грн. 70 коп.

2) поштових марок

немає

грн.____коп.

–––––––––– грн.____коп.

Пiдсумок фактичної наявностi

2489

грн.

коп.

Дві тисячі чотириста вісімдесят дев’ять грн. 70 коп.

словами

За облiковими даними 2489 грн. 70 коп.

Пiдсумки iнвентаризацiї: надлишок

немає нестача немає .

Останнi номери касових ордерiв:

прибуткового №

47 видаткового № 68 .

Голова комiсiї

Заст. директора =

Петренко

Петренко М.Т. .

посада підпис прізвище, ім’я, по батькові

Члени комiсiї

Бухгалтер

= Степаненко

Степаненко Т.Т. .

посада підпис прізвище, ім’я, по батькові

Kерівник цеху №1

= Жук

Жук В.І. .

посада підпис прізвище, ім’я, по батькові

Секретар =

Трохимов

Трохимов С.М. .

посада підпис прізвище, ім’я, по батькові

Пiдтверджую, що кошти, перелiченi в актi, знаходяться на моєму

вiдповiдальному зберiганнi.

Матерiально вiдповiдальна особа

Сидоренко

“

”

березня

200

збільшення доходу підприємства з подальшим встановлен-

ням причин виникнення надлишків і винних у цьому осіб;

−

недостачі грошових коштів і інших цінностей, які виявлені

при інвентаризації каси, стягуються з матеріально-відпові-

дальних осіб, а за умов, коли винні не встановлені або у стяг-

нені винних осіб відмовлено судом, зараховуються до витрат

підприємства.

Типову кореспонденцію бухгалтерських рахунків, яка

здійснюється за результатами проведення інвентаризації грошових

коштів та інших цінностей, що знаходяться

у касі підприємства,

представлено у таблиці 3.2.

Таблиця 3.2.

Kореспонденція бухгалтерських рахунків за результатами

інвентаризації каси

346

Kореспондуючі рахунки

№

п/п

Зміст господарської

операції

Дебет Kредит

12 3 4

1. Виявлено надлишки

грошових коштів в

результаті інвентаризації

30 “Kаса” 719 “Інші доходи від

операційної

діяльності”

2. Відображено суму нестачі

грошових коштів у касі, яку

не відшкодовує матеріально-

відповідальна особа

947 “Нестачі і

втрати від

псування

цінностей”

30 “Kаса”

3. Відображено суму, яка

підлягає відшкодуванню

винною особою

375 “Розрахунки

за відшкодуван-

ням заданих

збитків”

30 “Kаса”

4. Внесено до каси суму недо-

стачі грошових коштів

матеріально-відповідальною

особою

30 “Kаса” 375 “Розрахунки за

відшкодуванням

заданих збитків”

3.4. Порядок відкриття і закриття рахунків

в установах банків

Відкриття рахунків

З метою забезпечення зберігання грошових коштів, а також

здійснення банківських розрахунків як із юридичними, так і фізичними

особами, підприємства відкривають рахунки в установах банків. Ос-

новними нормативно–правовими документами, які врегульовують дане

питання є Закон України “Про банки і банківську діяльність” від

20.03.1991 р. № 872–XII, а також нормативний акт НБУ “Інструкція про

порядок відкриття

, використання і закриття рахунків у національній та

іноземних валютах” від 12.11.2003 р. № 492.

Iнструкцiя регулює правовiдносини, що виникають при

вiдкриттi клiєнтам банкiв поточних, депозитних (вкладних) рахункiв

у нацiональнiй та iноземнiй валютi, а також поточних бюджетних ра-

хункiв у нацiональнiй валютi

України.

Банки вiдкривають рахунки зареєстрованим в установленому

чинним законодавством порядку юридичним особам та фiзичним осо-

бам-суб’єктам пiдприємницької дiяльностi (далi — пiдприємства),

фiлiям, представництвам, вiддiленням та iншим вiдокремленим

пiдроздiлам пiдприємств, у тому числi структурним пiдроздiлам, видiле

ним у процесi приватизацiї (далi — вiдокремленi пiдроздiли), виборчим

фондам (полiтичних партiй, виборчих блокiв партiй та кандидатiв у де-

путати), представництвам юридичних осiб-нерезидентiв, iноземним

iнвесторам, фiзичним особам на умовах, викладених в договорi мiж ус-

тановою банку i власником рахунку

Рахунки для зберiгання грошових коштiв i здiйснення усiх

видiв банкiвських операцiй вiдкриваються у будь-яких банках Ук-

раїни за вибором клiєнта i за згодою цих банкiв.

Поточнi рахунки вiдкриваються

пiдприємствам усіх

видiв та форм власностi, їх вiдокремленим пiдроздiлам, а також

фiзичним особам — суб’єктам пiдприємницької дiяльностi для

зберiгання грошових коштiв та здiйснення усiх видiв операцiй за ци-

ми рахунками вiдповiдно до чинного законодавства України.

Поточнi бюджетнi рахунки вiдкриваються

пiдприємствам,

установам, органiзацiям, якi утримуються за рахунок бюджетiв.

Для вiдкриття поточних рахункiв та поточних бюджетних

рахункiв пiдприємства подають установам банкiв такi документи:

а) заяву на вiдкриття рахунку встановленого зразка

, яка

представлена у зразку 3.8.

347

Зразок 3.8.

ЗАЯВА

НА ВІДКРИТТЯ РАХУ Н К І В

Найменування установи банку

Акціонерний комерційний банк

“Пріоритет” .

Найменування підприємства

Виробниче об’єднання .

(повна і точна назва)

“Росток”

Просимо відкрити

поточний .

(поточний, бюджетний та ін. рахунки)

Ідентифікаційний код за ЄДРПОУ

Ідентифікаційний номер ДРФО

00547038

348

Відмітки банку

Відкрити Документи на оформлення

рахунок відкриття рахунку та

(поточний, бюджетний та ін. рахунки)

здійснення операцій за

Дозволяю рахунком перевірив:

Kерівник

(підпис)

Дата відкриття рахунку

“ ”

200

р.

Головний бухгалтер

(підпис)

№ бал. рахунку

№ особов. рахунку

рахунок на підставі Інструкції Національного банку України про відкриття банками рахунків у

національній та іноземній валюті, що має для нас обов’язкову силу, із змістом цієї Інструкції

ознайомлені. В інших установах банків рахунку

не маємо .

не маємо, маємо (вказати номери рахунків та в яких установах банків відкриті)

Kерівник

Директор

= Іваненко

Іваненко В. М.

(посада) (підпис) (прізвище, ініціали)

Головний бухгалтер

= Петренко

Петренко М.П. .

(посада) (підпис) (прізвище, ініціали)

“

5 ” січня

200

р.

М.П.

’

Заяву пiдписує керiвник та головний бухгалтер пiдпри-

ємства. Якщо в штатi немає посади головного бухгалтера чи iншої

службової особи, на яку покладено функцiю ведення бухгалтерсько-

го облiку та звiтностi, то заяву пiдписує лише керiвник;

б) копiю свiдоцтва про державну реєстрацiю

в органi вико-

навчої влади, iншому органi, уповноваженому здiйснювати державну

реєстрацiю, засвiдчену нотарiально чи органом, який видав свiдоцтво

про державну реєстрацiю (крiм бюджетних установ та органiзацiй);

в) копiю належним чином зареєстрованого статуту (поло-

ження),

засвiдчену нотарiально чи органом, який реєструє. Положення,

якi затверджуються постановами Kабiнету Мiнiстрiв України чи указа-

ми Президента України, нотарiального засвiдчення не потребують.

Уст анов и та органiзацiї, якi дiють на пiдставi законiв, статути

(положення) не подають;

г) копiю документа, що пiдтверджує взяття пiдприємства

на податковий облiк,

засвiдчену податковим органом, нотарiально

або уповноваженим працiвником банку;

д) картку iз зразками пiдписiв

осiб, яким вiдповiдно до чин-

ного законодавства чи установчих документiв пiдприємства надано

право розпорядження рахунком та пiдписання розрахункових доку-

ментiв, завiрену нотарiально або вищестоящою органiзацiєю в уста-

новленому порядку. У картку включається також зразок вiдбитка пе-

чатки пiдприємства;

е) довiдку про реєстрацiю в органах Пенсiйного фонду Ук-

раїни.

В обов’язковому порядку в зазначенiй довiдцi має бути вказа-

на установа банку. Уповноважений працiвник банку, який приймає

документи на вiдкриття рахунку, зобов’язаний вiдповiдним чином

оформити вiдривну частину довiдки та повернути її клiєнту для по-

дання до органiв Пенсiйного фонду

України.

є) копiю довiдки про внесення пiдприємства до Єдиного

державного реєстру

пiдприємств та органiзацiй України, засвiдчену

нотарiально або органом, що видав довiдку;

ж) копiю страхового свiдоцтва

, що пiдтверджує реєстрацiю

пiдприємства у Фондi соцiального страхування вiд нещасних випадкiв

на виробництвi та професiйних захворювань України як платника

соцiальних страхових внескiв, засвiдчену нотарiально або органом, що

його видав, чи уповноваженим працiвником банку.

Якщо в цiй установi банку вi

дкрито поточний рахунок клi-

єнта, то бюджетний рахунок вiдкривається на пiдставi заяви на

вiдкриття бюджетного рахунку. Надання вищезазначених документів

у цьому випадку не вимагається. У разi ненадходження коштiв з бю-

349

джету протягом року зазначенi рахунки закриваються у порядку, пе-

редбаченому чинним законодавством.

Ус i юридичнi особи

незалежно вiд форм власностi та їх вiдо-

кремленi пiдроздiли

подають Картку iз зразками пiдписiв та

вiдбитком печатки

(див. зразок 3.9)

У картку включаються зразки

пiдписiв осiб, яким вiдповiдно до чинного законодавства та установ-

чих документiв пiдприємства надано право розпоряджання рахунком

i пiдписання розрахункових документiв.

Право першого пiдпису

належить керiвнику пiдприємства,

якому вiдкривається рахунок, а також вiдповiдним службовим осо-

бам, уповноваженим керiвником.

Право другого пiдпису

належить головному бухгалтеру, а в

разi вiдсутностi такої посади — особi, що користується правами го-

ловного бухгалтера, або службовiй особi, на яку покладено ведення

бухгалтерського облiку та звiтностi, та вiдповiдним службовим осо-

бам, уповноваженим керiвником.

Право першого пiдпису не може бути надано головному бух-

галтеру

та iншим особам, якi мають право другого пiдпису.

Право другого пiдпису не може бути надано особам, якi кори-

стуються правом першого пiдпису.

За рахунками юридичних осiб, якi обслуговуються централiзо-

ваними бухгалтерiями, право другого пiдпису належить головному бух-

галтеру централiзованої бухгалтерiї та

особам, ним уповноваженим.

За рахунками юридичних осiб та їх вiдокремлених пiдроздiлiв, у

штатi яких вiдсутнi особи, яким може бути надане право другого пiдпи-

су, а також пiдприємцiв без створення юридичної особи, в установу бан-

ку подається засвiдчена вiдповiдно до

вимог картка iз зразками пiдписiв

осiб, яким належить право першого пiдпису. У разi вiдкриття поточного

рахунку бюджетнiй органiзацiї, в штатi якої немає рахiвника або iншого

працiвника, на якого можна покласти ведення бухгалтерського облiку, в

картку iз зразками пiдписiв та в

iдбитком печатки включається тiльки зра-

зок пiдпису керiвника. В цьому разi вищестоящий орган, засвiдчуючи

картку, робить вiдмiтку в графi, що призначена для зазначення посади,

прiзвища, пiдписiв осiб, якi мають право другого пiдпису, про вiдсутнiсть

у штатi працiвникi

в, яким може бути надано право другого пiдпису.

У картку iз зразками пiдписiв та вiдбитком печатки обов’язково

включається зразок вiдбитка наданої пiдприємствам та їх вiдособленим

пiдроздiлам печатки. Печатки пiдприємств — суб’єктiв пiдприємниць-

кої дiяльностi та їх вiдокремлених

пiдроздiлiв мають мiстити їх iден-

тифiкацiйнi коди. Використання печаток, призначених для спецiальних

цiлей, наприклад, “для пакетiв”, “для перепусток”, є неприпустимим.

350