Майбуров И.А. Налоги и налогообложение

Подождите немного. Документ загружается.

8. Федеральные налоги и сборы

369

àìîðòèçàöèè èëè îòäåëüíî ïî êàæäîìó îáúåêòó àìîðòèçèðóåìîãî

èìóùåñòâà ïðè ïðèìåíåíèè ëèíåéíîãî ìåòîäà. Îñîáåííîñòè ëè-

íåéíîãî è íåëèíåéíîãî ìåòîäîâ íà÷èñëåíèÿ ïðåäñòàâëåíû â

òàáë. 8.19.

Òàáëèöà 8.19

Ìåòîäû íà÷èñëåíèÿ àìîðòèçàöèè

Ëèíåéíûé ìåòîä

(ñò.259.1)

Íåëèíåéíûé ìåòîä (ñò. 259.2)

1 2 3

Ñóììà íà÷èñ-

ëåííîé çà ìå-

ñÿö àìîðòèçà-

öèè (À)

Îïðåäåëÿåòñÿ êàê ïðîèç

âåäåíèå ïåðâîíà÷àëüíîé

(âîññòàíîâèòåëüíîé)

ñòîèìîñòè (Ñ

ïåð(âîññò)

)

àìîðòèçè

óåìîãî îáúåêò

è íîðìû àìîðòèçàöèè

(Ê

), îïðåäåëåííîé äëÿ

äàííîãî îáúåêòà:

= С

пер (восст)



Îïðåäåëÿåòñÿ äëÿ êàæäîé

àìîðòèçàöèîííîé ãðóïïû èñõî-

äÿ èç ïðîèçâåäåíèÿ ñóììàðíîãî

áàëàíñà (∑

áàë

) ñîîòâåòñòâóþùåé

àìîðòèçàöèîííîé ãðóïïû íà

íà÷àëî ìåñÿöà è óñòàíîâëåííîé

äëÿ ýòîé ãðóïïû íîðìû àìîð-

òèçàöèè (Ê

íë

A = ∑

áàë

×Ê

íë

/100 .

Ñóììàðíûé áàëàíñ (∑

áàë

) îïðåäå-

ëÿåòñÿ äëÿ êàæäîé àìîðòèçàöè-

îííîé ãðóïïû è ðàññ÷èòûâàåòñÿ

êàê ñóììàðíàÿ îñòàòî÷íàÿ ñòîè-

ìîñòü âñåõ îáúåêòîâ àìîðòèçè-

ðóåìîãî èìóùåñòâà, îòíåñåííûõ ê

äàííîé àìîðòèçàöèîííîé ãðóïïå.

Ïî ìåðå ââîäà â ýêñïëóàòàöèþ

íîâûõ îáúåêòîâ ÎÑ èõ ïåðâîíà-

÷àëüíàÿ ñòîèìîñòü óâåëè÷èâàåò

ñóììàðíûé áàëàíñ ñîîòâåòñò-

âóþùåé àìîðòèçàöèîííîé ãðóï-

ïû. Ñóììàðíûé áàëàíñ êàæäîé

àìîðòèçàöèîííîé ãðóïïû åæåìå-

ñÿ÷íî óìåíüøàåòñÿ íà ñóììû

íà÷èñëåííîé ïî ýòîé ãðóïïå

àìîðòèçàöèè. Ïðè âûáûòèè îáú-

åêòîâ ñóììàðíûé áàëàíñ ñîîòâåò-

ñòâóþùåé àìîðòèçàöèîííîé

ãðóïïû óìåíüøàåòñÿ íà îñòàòî÷-

íóþ ñòîèìîñòü òàêèõ îáúåêòîâ.

II. Характеристика налогов, сборов и страховых взносов РФ

370

Ïðîäîëæåíèå òàáë. 8.19

1 2 3

Íîðìà àìîðòè-

çàöèè (åæåìå-

ñÿ÷íàÿ, Ê), %



100%,

ãäå

n — ñðîê ïîëåçíîãî

èñïîëüçîâàíèÿ äàííîãî

îáúåêòà àìîðòèçèðóåìî-

ãî èìóùåñòâà, âûðà-

æåííûé â ìåñÿöàõ

Íîðìû àìîðòèçàöèè (Ê

íë

) óñ-

òàíîâëåíû äëÿ êàæäîé àìîðòè-

çàöèîííîé ãðóïïû ñîãëàñíî ï. 5

ñò. 259.2 ÍÊ. Èõ çíà÷åíèÿ ïðè-

âåäåíû â òàáë. 8.18.

Ïðåêðàùåíèå

íà÷èñëåíèÿ

àìîðòèçàöèè

Ñ 1-ãî ÷èñëà ìåñÿöà,

ñëåäóþùåãî çà ìåñÿöåì,

êîãäà ïðîèçîøëî ïîë-

íîå ñïèñàíèå ñòîèìîñòè

îáúåêòà àìîðòèçèðóåìî-

ãî èìóùåñòâà ëèáî êî-

ãäà äàííûé îáúåêò âû-

áûë èç ñîñòàâà àìîðòè-

çèðóåìîãî èìóùåñòâà

íàëîãîïëàòåëüùèêà ïî

ëþáûì îñíîâàíèÿì

(ïðîäàæà, ïåðåäà÷à,

ëèêâèäàöèÿ è ò.ï.).

Åñëè â ðåçóëüòàòå âûáûòèÿ

îáúåêòà ñóììàðíûé áàëàíñ ñî-

îòâåòñòâóþùåé àìîðòèçàöèîí-

íîé ãðóïïû áûë óìåíüøåí äî

íóëÿ, òàêàÿ àìîðòèçàöèîííàÿ

ãðóïïà ëèêâèäèðóåòñÿ.

Åñëè ñóììàðíûé áàëàíñ àìîð-

òèçàöèîííîé ãðóïïû ñòàíîâèòñÿ

ìåíåå 20 òûñ. ðóá. â ìåñÿöå, ñëå-

äóþùåì çà ìåñÿöåì, êîãäà óêà-

çàííîå çíà÷åíèå áûëî äîñòèãíó-

òî, íàëîãîïëàòåëüùèê âïðàâå

ëèêâèäèðîâàòü ýòó ãðóïïó, ïðè

ýòîì çíà÷åíèå ñóììàðíîãî áàëàí-

ñà îòíîñèòñÿ íà âíåðåàëèçàöèîí-

íûå ðàñõîäû òåêóùåãî ïåðèîäà.

Ïðèìåíåíèå

ñïåöèàëüíûõ

êîýôôèöèåí-

òîâ ê íîðìå

àìîðòèçàöèè

(Ê

ñï

)

Â íåêîòîðûõ ñëó÷àÿõ ê îñíîâíîé íîðìå àìîðòèçàöèè

íàëîãîïëàòåëüùèê âïðàâå ïðèìåíÿòü ñïåöèàëüíûå êî-

ýôôèöèåíòû â îòíîøåíèè àìîðòèçèðóåìûõ îñíîâíûõ

ñðåäñòâ ñîãëàñíî ñò. 259.3 ÍÊ:

èñïîëüçóåìûõ äëÿ ðàáîòû â óñëîâèÿõ àãðåññèâíîé ñðå-

äû è/èëè ïîâûøåííîé ñìåííîñòè Ê

ñï

≤ 2 (çà èñêëþ-

÷åíèåì îñíîâíûõ ñðåäñòâ, îòíîñÿùèõñÿ ê 1, 2 è 3-é

àìîðòèçàöèîííûì ãðóïïàì);

äëÿ ñåëüñêîõîçÿéñòâåííûõ îðãàíèçàöèé ïðîìûøëåí-

íîãî òèïà (ïòèöåôàáðèê, æèâîòíîâîä÷åñêèõ êîìïëåê-

ñîâ, çâåðîñîâõîçîâ, òåïëè÷íûõ êîìáèíàòîâ) Ê

ñï

≤ 2;

äëÿ ðåçèäåíòîâ ïðîìûøëåííî-ïðîèçâîäñòâåííîé èëè

òóðèñòñêî-ðåêðåàöèîííîé îñîáîé ýêîíîìè÷åñêîé çî-

íû Ê

ñï

≤ 2;

ÿâëÿþùèõñÿ ïðåäìåòîì äîãîâîðà ôèíàíñîâîé àðåíäû

(ëèçèíãà) Ê

ñï

≤ 3 (çà èñêëþ÷åíèåì îñíîâíûõ ñðåäñòâ,

îòíîñÿùèõñÿ ê 1, 2 è 3-é àìîðòèçàöèîííûì ãðóïïàì);

8. Федеральные налоги и сборы

371

Îêîí÷àíèå òàáë. 8.19

1 2 3

èñïîëüçóåìûõ òîëüêî äëÿ îñóùåñòâëåíèÿ íàó÷íî-

òåõíè÷åñêîé äåÿòåëüíîñòè Ê

ñï

≤ 3.

Äîïóñêàåòñÿ èñïîëüçîâàíèå ïîíèæåííûõ íîðì àìîðòèçàöèè, íî òîëüêî ñ

íà÷àëà è â òå÷åíèå âñåãî íàëîãîâîãî ïåðèîäà, ïî ðåøåíèþ ðóêîâîäèòåëÿ

îðãàíèçàöèè, çàêðåïëåííîìó â ó÷åòíîé ïîëèòèêå

Íåîáõîäèìî òàêæå ó÷èòûâàòü, ÷òî ñîãëàñíî ï. 9 ñò. 258 ÍÊ íà-

ëîãîïëàòåëüùèê èìååò ïðàâî ïðèìåíÿòü è àìîðòèçàöèîííóþ ïðå-

ìèþ, ò.å. âêëþ÷àòü â ñîñòàâ ðàñõîäîâ îò÷åòíîãî (íàëîãîâîãî) ïå-

ðèîäà åäèíîâðåìåííî íà äàòó íà÷àëà íà÷èñëåíèÿ àìîðòèçàöèè

(èçìåíåíèÿ ïåðâîíà÷àëüíîé ñòîèìîñòè ÎÑ) ðàñõîäû íà êàïèòàëü-

íûå âëîæåíèÿ â ðàçìåðå íå áîëåå 10% (íå áîëåå 30% — â îòíîøå-

íèè ÎÑ, îòíîñÿùèõñÿ ê 3—7-é àìîðòèçàöèîííûì ãðóïïàì) ïåðâî-

íà÷àëüíîé ñòîèìîñòè îñíîâíûõ ñðåäñòâ (êðîìå ÎÑ, ïîëó÷åííûõ

áåçâîçìåçäíî) è/èëè ðàñõîäîâ, ïîíåñåííûõ â ñëó÷àÿõ äîñòðîéêè,

äîîáîðóäîâàíèÿ, ðåêîíñòðóêöèè, ìîäåðíèçàöèè, òåõíè÷åñêîãî ïå-

ðåâîîðóæåíèÿ è ò.ï., à çàòåì íà îñòàâøèåñÿ 90% (70%) ñòîèìîñòè

ÎÑ íà÷èñëÿòü àìîðòèçàöèþ â óñòàíîâëåííîì ïîðÿäêå.

Ñëåäóåò îòìåòèòü, ÷òî â ñëó÷àå ðåàëèçàöèè ðàíåå ÷åì ïî èñòå-

÷åíèè ïÿòè ëåò ñ ìîìåíòà ââåäåíèÿ â ýêñïëóàòàöèþ îñíîâíûõ

ñðåäñòâ, â îòíîøåíèè êîòîðûõ áûëà ïðèìåíåíà «àìîðòèçàöèîííàÿ

ïðåìèÿ», ñóììû ðàñõîäîâ íà êàïèòàëüíûå âëîæåíèÿ, âêëþ÷åííûå

åäèíîâðåìåííî íà äàòó íà÷àëà íà÷èñëåíèÿ àìîðòèçàöèè â ñîñòàâ

ðàñõîäîâ î÷åðåäíîãî îò÷åòíîãî (íàëîãîâîãî) ïåðèîäà, ïîäëåæàò âîñ-

ñòàíîâëåíèþ è âêëþ÷åíèþ â íàëîãîâóþ áàçó ïî íàëîãó íà ïðèáûëü.

Îðãàíèçàöèè, îñóùåñòâëÿþùèå äåÿòåëüíîñòü â îáëàñòè èíôîð-

ìàöèîííûõ òåõíîëîãèé, ñ 1 ÿíâàðÿ 2007 ã. âïðàâå íå íà÷èñëÿòü

àìîðòèçàöèþ ïî ýëåêòðîííî-âû÷èñëèòåëüíîé òåõíèêå, à çàòðàòû ïî

åå ïðèîáðåòåíèþ îòíîñèòü ê ìàòåðèàëüíûì ðàñõîäàì.

IV. Ïðî÷èå ðàñõîäû

Ñîñòàâ è ñîäåðæàíèå ïðî÷èõ ðàñõîäîâ îïðåäåëÿþòñÿ ñò. 260—

264 ÍÊ. Ïðî÷èå ðàñõîäû, ñâÿçàííûå ñ ïðîèçâîäñòâîì è ðåàëèçà-

öèåé ïðîäóêöèè, äîñòàòî÷íî ðàçíîîáðàçíû è òðåáóþò ïðèñòàëüíî-

ãî âíèìàíèÿ ïðè èõ îòíåñåíèè ê ðàñõîäàì, ó÷èòûâàåìûì äëÿ öå-

ëåé íàëîãîîáëîæåíèÿ, êàê ïî ñîñòàâó, òàê è ïî ðàçìåðó. Ïî íåêî-

òîðûì âèäàì ïðî÷èõ ðàñõîäîâ ÍÊ ïðåäóñìàòðèâàåò íîðìàòèâû

(íîðìû), ïîýòîìó ôàêòè÷åñêèå çàòðàòû ïî íèì äëÿ öåëåé íàëîãî-

îáëîæåíèÿ ó÷èòûâàþòñÿ òîëüêî â ïðåäåëàõ ýòèõ íîðìàòèâîâ. Ñî-

ñòàâ ïðî÷èõ ðàñõîäîâ è îñîáåííîñòè èõ ïðèçíàíèÿ äëÿ öåëåé íà-

ëîãîîáëîæåíèÿ ïðåäñòàâëåíû â òàáë. 8.20.

II. Характеристика налогов, сборов и страховых взносов РФ

372

Òàáëèöà 8.20

Ïðî÷èå ðàñõîäû, ñâÿçàííûå ñ ïðîèçâîäñòâîì

è/èëè ðåàëèçàöèåé (ñò. 260—264 ÍÊ)

ï/ï

Âèäû ïðî÷èõ ðàñõîäîâ

Îñîáåííîñòè âêëþ÷åíèÿ

â ñîñòàâ ðàñõîäîâ

1 2 3

Ðàñõîäû íà ðåìîíò îñíîâíûõ ñðåäñòâ

(ñò. 260 ÍÊ)

Ïðèçíàþòñÿ â òîì îò÷åòíîì

(íàëîãîâîì) ïåðèîäå, â êîòî-

ðîì áûëè îñóùåñòâëåíû, â

ðàçìåðå ôàêòè÷åñêèõ çàòðàò

Ðàñõîäû íà îñâîåíèå ïðèðîäíûõ ðå-

ñóðñîâ — íà ãåîëîãè÷åñêîå èçó÷åíèå

íåäð, ðàçâåäêó ïîëåçíûõ èñêîïàå-

ìûõ, ïðîâåäåíèå ðàáîò ïîäãîòîâè-

òåëüíîãî õàðàêòåðà (ñò. 261 ÍÊ)

Âêëþ÷àþòñÿ â ñîñòàâ ðàñ-

õîäîâ ðàâíîìåðíî â òå÷å-

íèå 12 ìåñÿöåâ ëèáî 5 ëåò â

çàâèñèìîñòè îò âèäà ðàñõî-

äîâ, íà÷èíàÿ ñ ìåñÿöà, ñëå-

äóþùåãî çà ìåñÿöåì, â êî-

òîðîì çàâåðøåíû äàííûå

ðàáîòû (ýòàïû ðàáîò) (êðî-

ìå ðàñõîäîâ, èñòî÷íèêàìè

ôèíàíñèðîâàíèÿ êîòîðûõ

ÿâëÿþòñÿ ñðåäñòâà áþäæåòà

è/èëè ãîñóäàðñòâåííûõ âíå-

áþäæåòíûõ ôîíäîâ)

Ðàñõîäû íà íàó÷íûå èññëåäîâàíèÿ

è/èëè îïûòíî-êîíñòðóêòîðñêèå ðàç-

ðàáîòêè (ñò. 262 ÍÊ):

ðàñõîäû, îòíîñÿùèåñÿ ê ñîçäàíèþ

íîâîé èëè óñîâåðøåíñòâîâàíèþ

ïðîèçâîäèìîé ïðîäóêöèè; ðàñõîäû

íà èçîáðåòàòåëüñòâî;

ðàñõîäû íà ôîðìèðîâàíèå Ðîññèé-

ñêîãî ôîíäà òåõíîëîãè÷åñêîãî ðàç-

âèòèÿ, èíûõ îòðàñëåâûõ è ìåæîò-

ðàñëåâûõ ôîíäîâ ôèíàíñèðîâàíèÿ

ÍÈÎÊÐ)

ðàñõîäû íà ÍÈÎÊÐ â öåëÿõ ñîçäà-

íèÿ íîâûõ èëè ñîâåðøåíñòâîâàíèÿ

ïðèìåíÿåìûõ òåõíîëîãèé, ñîçäà-

íèÿ íîâûõ âèäîâ ñûðüÿ èëè ìàòå-

ðèàëîâ, êîòîðûå íå äàëè ïîëîæè-

òåëüíîãî ðåçóëüòàòà;

Âêëþ÷àþòñÿ â ñîñòàâ ðàñ-

õîäîâ:

ðàâíîìåðíî â òå÷åíèå îä-

íîãî ãîäà, íà÷èíàÿ ñ ìåñÿ-

öà, ñëåäóþùåãî çà ìåñÿ-

öåì, â êîòîðîì çàâåðøåíû

èññëåäîâàíèÿ (èëè ýòàïû);

ýòè æå ðàñõîäû, íî íå

äàâøèå ïîëîæèòåëüíîãî

ðåçóëüòàòà, òàêæå âêëþ-

÷àþòñÿ â ñîñòàâ ïðî÷èõ

ðàñõîäîâ â òå÷åíèå îä-

íîãî ãîäà;

â ïðåäåëàõ 1,5% äîõîäîâ

(âàëîâîé âûðó÷êè) íà-

ëîãîïëàòåëüùèêà

8. Федеральные налоги и сборы

373

Ïðîäîëæåíèå òàáë. 8.20

1 2 3

Ðàñõîäû (ñòðàõîâûå âçíîñû) ïî âñåì

âèäàì îáÿçàòåëüíîãî ñòðàõîâàíèÿ

èìóùåñòâà (ñò. 263 ÍÊ)

Âêëþ÷àþòñÿ â ñîñòàâ ðàñ-

õîäîâ â ïðåäåëàõ ñòðàõî-

âûõ òàðèôîâ, óòâåðæäåí-

íûõ â ñîîòâåòñòâèè ñ çà-

êîíîäàòåëüñòâîì ÐÔ è òðå-

áîâàíèÿìè ìåæäóíàðîäíûõ

êîíâåíöèé. Â ñëó÷àå îò-

ñóòñòâèÿ òàêèõ òàðèôîâ

ó÷èòûâàþòñÿ â ðàçìåðå ôàê-

òè÷åñêèõ çàòðàò

Ðàñõîäû (ñòðàõîâûå âçíîñû) ïî ñëå-

äóþùèì âèäàì äîáðîâîëüíîãî ñòðà-

õîâàíèÿ èìóùåñòâà (ñò. 263 ÍÊ):

ñðåäñòâ òðàíñïîðòà (âîäíîãî, âîç-

äóøíîãî, íàçåìíîãî, òðóáîïðîâîä-

íîãî), â òîì ÷èñëå àðåíäîâàííîãî;

ãðóçîâ;

îñíîâíûõ ñðåäñòâ ïðîèçâîäñòâåí-

íîãî íàçíà÷åíèÿ (â òîì ÷èñëå àðåí-

äîâàííûõ), íåìàòåðèàëüíûõ àêòèâîâ,

îáúåêòîâ íåçàâåðøåííîãî êàïè-

òàëüíîãî ñòðîèòåëüñòâà (â òîì ÷èñ-

ëå àðåíäîâàííûõ);

ðèñêîâ, ñâÿçàííûõ ñ âûïîëíåíèåì

ñòðîèòåëüíî-ìîíòàæíûõ ðàáîò;

òîâàðíî-ìàòåðèàëüíûõ çàïàñîâ;

óðîæàÿ ñåëüñêîõîçÿéñòâåííûõ êóëü-

òóð è æèâîòíûõ;

èíîãî èìóùåñòâà, èñïîëüçóåìîãî íà-

ëîãîïëàòåëüùèêîì ïðè îñóùåñòâ-

ëåíèè äåÿòåëüíîñòè, íàïðàâëåííîé

íà ïîëó÷åíèå äîõîäà;

îòâåòñòâåííîñòè çà ïðè÷èíåíèå âðå-

äà, åñëè òàêîå ñòðàõîâàíèå îñóùå-

ñòâëÿåòñÿ â ñîîòâåòñòâèè ñ ìåæäó-

íàðîäíûìè òðåáîâàíèÿìè;

ïî äðóãèì âèäàì äîáðîñîâåñòíîãî

èìóùåñòâåííîãî ñòðàõîâàíèÿ, åñëè

â ñîîòâåòñòâèè ñ çàêîíîì òàêîå

ñòðàõîâàíèå ÿâëÿåòñÿ óñëîâèåì

îñóùåñòâëåíèÿ íàëîãîïëàòåëüùè-

êîì ñâîåé äåÿòåëüíîñòè

Âêëþ÷àþòñÿ â ñîñòàâ ðàñ-

õîäîâ â ðàçìåðå ôàêòè÷å-

ñêèõ çàòðàò

II. Характеристика налогов, сборов и страховых взносов РФ

374

Ïðîäîëæåíèå òàáë. 8.20

1 2 3

4.1.

Ðàñõîäû íà ïðèîáðåòåíèå ïðàâà íà

çåìåëüíûå ó÷àñòêè èëè íà çàêëþ÷å-

íèå äîãîâîðà àðåíäû çåìåëüíûõ ó÷à-

ñòêîâ (ñò. 264.1)

Âêëþ÷àåòñÿ â ñîñòàâ ðàñ-

õîäîâ ðàâíîìåðíî â òå÷å-

íèè ñðîêà íå ìåíåå 5 ëåò,

ëèáî åæåãîäíî â ðàçìåðå

íå áîëåå 30% îò íàëîãîâîé

áàçû ïðåäûäóùåãî íàëîãî-

âîãî ïåðèîäà (ãîäà)

Ñóììû íàëîãîâ è ñáîðîâ, òàìîæåí-

íûõ ïîøëèí è ñáîðîâ, ñòðàõîâûõ

âçíîñîâ ïî îáÿçàòåëüíîìó ïåíñèîí-

íîìó, ñîöèàëüíîìó è ìåäèöèíñêîìó

îáåñïå÷åíèþ, íà÷èñëåííûå â óñòà-

íîâëåííîì çàêîíîäàòåëüñòâîì ÐÔ

ïîðÿäêå (çäåñü è äàëåå ñò. 264 ÍÊ)

Çà èñêëþ÷åíèåì íàëîãà íà

ïðèáûëü è ïëàòåæåé çà

ñâåðõíîðìàòèâíûå âûáðî-

ñû çàãðÿçíÿþùèõ âåùåñòâ

â îêðóæàþùóþ ñðåäó

Ðàñõîäû íà ñåðòèôèêàöèþ ïðîäóê-

öèè è óñëóã

Â ðàçìåðå ôàêòè÷åñêèõ

çàòðàò

Ñóììû êîìèññèîííûõ ñáîðîâ è

èíûõ ïîäîáíûõ ðàñõîäîâ çà âûïîë-

íåííûå ñòîðîííèìè îðãàíèçàöèÿìè

ðàáîòû (óñëóãè)

Â ðàçìåðå ôàêòè÷åñêèõ

çàòðàò

Ñóììû ïîðòîâûõ è àýðîäðîìíûõ

ñáîðîâ, ðàñõîäû íà óñëóãè ëîöìàíà è

èíûå àíàëîãè÷íûå ðàñõîäû

Â ðàçìåðå ôàêòè÷åñêèõ

çàòðàò

9 Ñóììû âûïëà÷åííûõ ïîäúåìíûõ

Â ïðåäåëàõ çàêîíîäàòåëü-

íî óñòàíîâëåííûõ íîðìà-

òèâîâ (íîðì)

Ðàñõîäû íà îáåñïå÷åíèå ïîæàðíîé

áåçîïàñíîñòè íàëîãîïëàòåëüùèêà, íà

óñëóãè ïî îõðàíå èìóùåñòâà, îáñëó-

æèâàíèþ îõðàííî-ïîæàðíîé ñèãíà-

ëèçàöèè, ðàñõîäû íà ñîäåðæàíèå

ñîáñòâåííîé ñëóæáû áåçîïàñíîñòè

Â ðàçìåðå ôàêòè÷åñêèõ

çàòðàò (çà èñêëþ÷åíèåì

ðàñõîäîâ íà ýêèïèðîâêó,

ïðèîáðåòåíèå îðóæèÿ è

èíûõ ñïåöèàëüíûõ ñðåäñòâ

çàùèòû)

Ðàñõîäû ïî íàáîðó ðàáîòíèêîâ, âêëþ-

÷àÿ ðàñõîäû íà óñëóãè ñïåöèàëèçè-

ðîâàííûõ îðãàíèçàöèé ïî ïîäáîðó

ïåðñîíàëà

Â ðàçìåðå ôàêòè÷åñêèõ

çàòðàò

8. Федеральные налоги и сборы

375

Ïðîäîëæåíèå òàáë. 8.20

1 2 3

Ðàñõîäû íà îêàçàíèå óñëóã ïî ãàðàí-

òèéíîìó ðåìîíòó è îáñëóæèâàíèþ,

âêëþ÷àÿ îò÷èñëåíèÿ â ñîîòâåòñò-

âóþùèé ðåçåðâ

Ðàñõîäû â ðàçìåðå ôàêòè-

÷åñêèõ çàòðàò, îò÷èñëåíèÿ

â ðåçåðâ — íå âûøå ïðå-

äåëüíîãî ðàçìåðà

Ðàñõîäû íà îáåñïå÷åíèå íîðìàëüíûõ

óñëîâèé òðóäà è ìåð ïî òåõíèêå

áåçîïàñíîñòè, ðàñõîäû íà ãðàæäàí-

ñêóþ îáîðîíó, íà ëå÷åíèå ïðîôåñ-

ñèîíàëüíûõ çàáîëåâàíèé ðàáîòíèêîâ,

çàíÿòûõ íà ðàáîòàõ ñ âðåäíûìè èëè

òÿæåëûìè óñëîâèÿìè òðóäà, ðàñõîäû

ïî ñîäåðæàíèþ ïîìåùåíèé è èíâåí-

òàðÿ çäðàâïóíêòîâ, íàõîäÿùèõñÿ íå-

ïîñðåäñòâåííî íà òåððèòîðèè îðãà-

íèçàöèè

Â ðàçìåðå ôàêòè÷åñêèõ

çàòðàò

Àðåíäíûå (ëèçèíãîâûå) ïëàòåæè çà

àðåíäóåìîå (ïðèíÿòîå â ëèçèíã)

èìóùåñòâî, à òàêæå ðàñõîäû íà

ïðèîáðåòåíèå èìóùåñòâà, ïåðåäàí-

íîãî â ëèçèíã.

Â ñëó÷àå åñëè èìóùåñòâî, ïîëó÷åí-

íîå ïî äîãîâîðó ëèçèíãà, ó÷èòûâàåò-

ñÿ ó ëèçèíãîïîëó÷àòåëÿ

Â ðàçìåðå ôàêòè÷åñêèõ

çàòðàò

Ðàñõîäàìè ïðèçíàþòñÿ:

ó ëèçèíãîïîëó÷àòåëÿ —

àðåíäíûå (ëèçèíãîâûå)

ïëàòåæè çà âû÷åòîì

ñóììû àìîðòèçàöèè ïî

ýòîìó èìóùåñòâó;

ó ëèçèíãîäàòåëÿ — ðàñ-

õîäû íà åãî ïðèîáðåòåíèå

Ðàñõîäû íà ñîäåðæàíèå ñëóæåáíîãî

òðàíñïîðòà (àâòîìîáèëüíîãî, æåëåç-

íîäîðîæíîãî, âîçäóøíîãî è èíûõ

âèäîâ òðàíñïîðòà)

Â ðàçìåðå ôàêòè÷åñêèõ çàò-

ðàò

Ðàñõîäû íà êîìïåíñàöèþ çà èñ-

ïîëüçîâàíèå ëè÷íûõ ëåãêîâûõ àâ-

òîìîáèëåé (ìîòîöèêëîâ) äëÿ ñëó-

æåáíûõ öåëåé

Â ïðåäåëàõ íîðì, óñòàíîâ-

ëåííûõ Ïðàâèòåëüñòâîì ÐÔ

II. Характеристика налогов, сборов и страховых взносов РФ

376

Ïðîäîëæåíèå òàáë. 8.20

1 2 3

Ðàñõîäû íà êîìàíäèðîâêè, â ÷àñòíî-

ñòè íà:

îïëàòó ïðîåçäà;

íàåì æèëîãî ïîìåùåíèÿ;

ñóòî÷íûå èëè ïîëåâîå äîâîëüñòâèå;

îôîðìëåíèå âèç, ïàñïîðòîâ, àíà-

ëîãè÷íûõ äîêóìåíòîâ;

êîíñóëüñêèå, àýðîäðîìíûå è èíûå

àíàëîãè÷íûå ïëàòåæè è ñáîðû

Â ðàçìåðå ôàêòè÷åñêèõ çàò-

ðàò.

Íå ó÷èòûâàþòñÿ ðàñõîäû

çà ïîëüçîâàíèå áàðàìè, ðåñ-

òîðàíàìè, ðåêðåàöèîííî-

îçäîðîâèòåëüíûìè îáúåê-

òàìè

17 Ðàñõîäû íà äîñòàâêó îò ìåñòà æè-

òåëüñòâà (ñáîðà) äî ìåñòà ðàáîòû è

îáðàòíî ðàáîòíèêîâ îðãàíèçàöèé,

îñóùåñòâëÿþùèõ äåÿòåëüíîñòü âàõòî-

âûì ñïîñîáîì èëè â ïîëåâûõ (ýêñïå-

äèöèîííûõ) óñëîâèÿõ

Â ðàçìåðå ôàêòè÷åñêèõ

çàòðàò ïðè óñëîâèè, ÷òî

óêàçàííûå ðàñõîäû ïðåäó-

ñìîòðåíû êîëëåêòèâíûìè

äîãîâîðàìè

18 Ðàñõîäû íà ðàöèîí ïèòàíèÿ ýêèïàæåé

ìîðñêèõ, ðå÷íûõ è âîçäóøíûõ ñóäîâ

Â ïðåäåëàõ íîðì, óòâåðæäåí-

íûõ Ïðàâèòåëüñòâîì ÐÔ

19 Ðàñõîäû íà þðèäè÷åñêèå è èíôîð-

ìàöèîííûå óñëóãè

Â ðàçìåðå ôàêòè÷åñêèõ

çàòðàò

20 Ðàñõîäû íà êîíñóëüòàöèîííûå è

èíûå àíàëîãè÷íûå óñëóãè

Â ðàçìåðå ôàêòè÷åñêèõ

çàòðàò

21 Ïëàòà ãîñóäàðñòâåííîìó è/èëè ÷àñò-

íîìó íîòàðèóñó çà íîòàðèàëüíîå

îôîðìëåíèå

Â ïðåäåëàõ óòâåðæäåííûõ

òàðèôîâ

22 Ðàñõîäû íà àóäèòîðñêèå óñëóãè Â ðàçìåðå ôàêòè÷åñêèõ

çàòðàò

23 Ðàñõîäû íà óïðàâëåíèå îðãàíèçàöèåé

èëè îòäåëüíûìè åå ïîäðàçäåëåíèÿìè,

à òàêæå ðàñõîäû íà ïðèîáðåòåíèå

óñëóã ïî óïðàâëåíèþ îðãàíèçàöèåé

èëè åå îòäåëüíûìè ïîäðàçäåëåíèÿìè

Â ðàçìåðå ôàêòè÷åñêèõ

çàòðàò

24 Ðàñõîäû íà ïóáëèêàöèþ áóõãàëòåð-

ñêîé îò÷åòíîñòè, à òàêæå ïóáëèêà-

öèþ è èíîå ðàñêðûòèå äðóãîé èí-

ôîðìàöèè

Â ðàçìåðå ôàêòè÷åñêèõ

çàòðàò, åñëè íà íàëîãîïëà-

òåëüùèêà çàêîíîäàòåëüíî

âîçëîæåíà ýòà îáÿçàííîñòü

8. Федеральные налоги и сборы

377

Ïðîäîëæåíèå òàáë. 8.20

1 2 3

25 Ðàñõîäû ïî ïðåäñòàâëåíèþ ôîðì è

ñâåäåíèé ãîñóäàðñòâåííîãî ñòàòèñòè-

÷åñêîãî íàáëþäåíèÿ

26 Ðàñõîäû íà óñëóãè ïî ïðåäîñòàâëå-

íèþ ðàáîòíèêîâ (òåõíè÷åñêîãî è

óïðàâëåí÷åñêîãî ïåðñîíàëà) ñòîðîí-

íèìè îðãàíèçàöèÿìè

Â ðàçìåðå ôàêòè÷åñêèõ

çàòðàò

27 Ïðåäñòàâèòåëüñêèå ðàñõîäû, ñâÿçàí-

íûå ñ îôèöèàëüíûì ïðèåìîì è/èëè

îáñëóæèâàíèåì ïðåäñòàâèòåëåé äðó-

ãèõ îðãàíèçàöèé, ó÷àñòâóþùèõ â ïå-

ðåãîâîðàõ â öåëÿõ óñòàíîâëåíèÿ

è/èëè ïîääåðæàíèÿ ñîòðóäíè÷åñòâà,

à òàêæå ó÷àñòíèêîâ, ïðèáûâøèõ íà

çàñåäàíèÿ ñîâåòà äèðåêòîðîâ (ïðàâ-

ëåíèÿ) èëè èíîãî ðóêîâîäÿùåãî îð-

ãàíà íàëîãîïëàòåëüùèêà, íåçàâèñèìî

îò ìåñòà èõ ïðîâåäåíèÿ

Âêëþ÷àþòñÿ â ñîñòàâ ðàñ-

õîäîâ â ðàçìåðå, íå ïðå-

âûøàþùåì 4% ðàñõîäîâ

íàëîãîïëàòåëüùèêà íà îï-

ëàòó òðóäà çà ýòîò îò÷åò-

íûé (íàëîãîâûé) ïåðèîä.

Ê ïðåäñòàâèòåëüñêèì ðàñ-

õîäàì íå îòíîñÿòñÿ ðàñõî-

äû íà îðãàíèçàöèþ ðàç-

âëå÷åíèé, îòäûõà, ïðîôè-

ëàêòèêè èëè ëå÷åíèÿ çà-

áîëåâàíèé

28 Ðàñõîäû íà îáó÷åíèå ïî îñíîâíûì è

äîïîëíèòåëüíûì ïðîôåññèîíàëüíûì

îáðàçîâàòåëüíûì ïðîãðàììàì, ïðî-

ôåññèîíàëüíóþ ïîäãîòîâêó è ïåðå-

ïîäãîòîâêó ðàáîòíèêîâ íàëîãîïëà-

òåëüùèêà

Âêëþ÷àþòñÿ ïðè âûïîëíå-

íèè ñëåäóþùèõ óñëîâèé:

1) îáó÷åíèå, ïîäãîòîâêà è

ïåðåïîäãîòîâêà îñóùåñòâ-

ëÿþòñÿ íà îñíîâàíèè äî-

ãîâîðà ñ ðîññèéñêèìè (èíî-

ñòðàííûìè) îáðàçîâàòåëü-

íûìè ó÷ðåæäåíèÿìè, èìåþ-

ùèìè ñîîòâåòñòâóþùóþ

ëèöåíçèþ (ñòàòóñ);

2) îáó÷åíèå, ïîäãîòîâêó è

ïåðåïîäãîòîâêó ïðîõîäÿò

ðàáîòíèêè íàëîãîïëàòåëü-

ùèêà, çàêëþ÷èâøèå òðó-

äîâîé äîãîâîð, ïðåäóñìàò-

ðèâàþùèé îáÿçàííîñòü ôè-

çè÷åñêîãî ëèöà îòðàáîòàòü

ó íàëîãîïëàòåëüùèêà íå

ìåíåå îäíîãî ãîäà

II. Характеристика налогов, сборов и страховых взносов РФ

378

Ïðîäîëæåíèå òàáë. 8.20

1 2 3

Åñëè óêàçàííûé òðóäîâîé

äîãîâîð áûë ïðåêðàùåí äî

èñòå÷åíèÿ îäíîãî ãîäà ñ

äàòû íà÷àëà åãî äåéñòâèÿ

(çà èñêëþ÷åíèåì ñëó÷àåâ

íàñòóïëåíèÿ îáñòîÿòåëüñòâ,

íå çàâèñÿùèõ îò âîëè ñòî-

ðîí), íàëîãîïëàòåëüùèê

îáÿçàí âêëþ÷èòü âî âíå-

ðåàëèçàöèîííûå äîõîäû

îò÷åòíîãî (íàëîãîâîãî) ïå-

ðèîäà ñóììó ïëàòû çà îáó-

÷åíèå, ïîäãîòîâêó èëè ïå-

ðåïîäãîòîâêó ýòîãî ôèçè-

÷åñêîãî ëèöà, ó÷òåííóþ

ðàíåå ïðè èñ÷èñëåíèè íà-

ëîãîâîé áàçû.

29 Ðàñõîäû íà êàíöåëÿðñêèå òîâàðû, íà

ïî÷òîâûå, òåëåôîííûå, òåëåãðàôíûå

è äðóãèå ïîäîáíûå óñëóãè, ðàñõîäû

íà îïëàòó óñëóã ñâÿçè, âû÷èñëèòåëü-

íûõ öåíòðîâ è áàíêîâ

Â ðàçìåðå ôàêòè÷åñêèõ

çàòðàò

30 Ðàñõîäû, ñâÿçàííûå ñ ïðèîáðåòåíèåì

ïðàâà íà èñïîëüçîâàíèå ïðîãðàìì

äëÿ ÝÂÌ è áàç äàííûõ ïî äîãîâîðàì

ñ ïðàâîîáëàäàòåëåì, à òàêæå íà èõ

îáíîâëåíèå

Ïðè ïðèîáðåòåíèè èñ-

êëþ÷èòåëüíûõ ïðàâ íà

ïðîãðàììû äëÿ ÝÂÌ

âêëþ÷àþòñÿ â ðàçìåðå íå

ìåíåå 20 òûñ. ðóá.

31 Ðàñõîäû íà òåêóùåå èçó÷åíèå (èñ-

ñëåäîâàíèå) êîíúþíêòóðû ðûíêà,

ñáîð èíôîðìàöèè, íåïîñðåäñòâåííî

ñâÿçàííîé ñ ïðîèçâîäñòâîì è ðåàëè-

çàöèåé òîâàðîâ (ðàáîò, óñëóã)

Â ðàçìåðå ôàêòè÷åñêèõ

çàòðàò

32 Ðàñõîäû íà ðåêëàìó ïðîèçâîäèìûõ

(ïðèîáðåòåííûõ) è/èëè ðåàëèçóåìûõ

òîâàðîâ (ðàáîò, óñëóã), äåÿòåëüíîñòè

íàëîãîïëàòåëüùèêà, òîâàðíîãî çíàêà

è çíàêà îáñëóæèâàíèÿ, â ÷àñòíîñòè íà:

ðåêëàìíûå ìåðîïðèÿòèÿ ÷åðåç ñðåä-

ñòâà ìàññîâîé èíôîðìàöèè (ïå÷àòü,

Â ðàçìåðå ôàêòè÷åñêèõ

çàòðàò.

Ðàñõîäû íà ïðèîáðåòåíèå

(èçãîòîâëåíèå) ïðèçîâ äëÿ

ïîáåäèòåëåé ðîçûãðûøåé

âî âðåìÿ ïðîâåäåíèÿ ìàñ-

ñîâûõ ðåêëàìíûõ êàìïà-